新会计准则下，年初收到全年的租金发票，然后按月支付租金，会计如何核算？_百度知道
新会计准则下，年初收到全年的租金发票，然后按月支付租金，会计如何核算？
新会计准则里，没有了待摊费用，如果是预付租金，看资料按预付金额直接进费用，那预付了两个月后，全年的发票来了呢，或者是直接年初收到全年发票，，应该怎样做？希望有分录，谢谢(有同事说预付时走预付账款，回发票是冲预付挂应付，支付其余房租时借应付贷银...
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首先，这个问题中，年初收到全年的租金发票，有点不现实。加入月租20万，那么1年240万，对方不可能1月就按240万纳营业税，还有所得税。如果来了全年的发票，费用发票只能做费用，入当期损益。按新准则是入当期损益，不需要待摊。因为你都没有支付全年的费用，待摊不成立。
我的确是先收到发票后付房租，就是金额不大，那如果是没收到发票预付房租，是直接进费用呢，还是先走预付，然后用发票冲掉，改挂应付，如果是直接进费用，做凭证时后付合同可以吗？
如果提前收到发票，就直接入当期损益。没收到发票，做预付。直接进费用，付合同可以啊。但费用你得有发票。
我就是觉得如果预付房租进了费用，后面没有发票，只跟着个合同好像不妥，非常感谢
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在租赁期间分摊完毕就可以了。发生时：借：待摊费用贷：应付职工薪酬等摊销时：借：管理费用贷：待摊费用
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行政单位在新的会计制度下出租资产缴纳营业税的会计账务处理。
新制度下，行政单位出租资产发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等缴纳义务的，按照税法等规定计算的应缴税费金额，借记“应缴财政款”等科目，贷记“应缴税费”。请问，这笔会计分录怎么理解？我一直不理解为什么“应缴财政款”科目一下子就出现在借方？...
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应交财政款是核算行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，包括；罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租收入等。
因为你收到出租收入时做的会计分录是：借：银行存款
贷：应缴财政款
而出租资产等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等缴纳义务的，按照税法等规定计算的应缴税费金额（所交的税费应该用收到的款来支付，因收到的款已作“贷方—应缴财政款”，所以应缴的税费款作”借方—应缴财政款“），借记”应缴财政款“等科目，贷记”应交税费——营业税、城市维护建设税、教育费附加“等科目。
将收入上缴财政时，按贷方余额（也就是出租收入减去应交的税费），借记“应缴财政款“等科目，贷记“银行存款”等科目。
实际缴纳税费是，借记”应交税费——营业税、城市维护建设税、教育费附加“等科目，贷记“银行存款”等科目。
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　待摊费用、预提费用在新准则下的会计处理.doc 7页
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待摊费用、预提费用在新准则下的会计处理
　　【问】新准则是不是取消了“待摊费用”和“预提费用”，那么涉及到待摊和预提的业务在新准则中该如何处理？待摊费用和预提费用如何在资产负债表中反映？　　【答】对于企业会计准则体系（2006）的确不再出现“待摊费用”和“预提费用”项目和科目，也就是说，资产负债表中不再出现这两个项目，相关业务形成的结果，也不在“待摊费用”和“预提费用”科目中反映（新准则下的会计科目中没有“待摊费用”和“预提费用”），应当根据该准则体系的有关规定分别计入相关项目中。
　　新会计准则下的待摊费用、预提费用在经过指南的征求意见稿、草案、正式稿几次变化后，最终从财务报表和会计科目中彻底消失了，没有一点说明，不留一丝痕迹，简直可说杀之不见血。
　　一、“待摊费用”和“预提费用”消失过程回顾
　　1.应用指南征求意见稿中的“待摊费用”和“预提费用”
　　首次征求意见稿中仅在固定资产准则解释中明确固定资产资产修理费不得采取待摊、预提方式，但在会计科目和财务报表中保留了科目和项目，科目说明中“待摊费用”说明如下：
　　一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用，包括预付保险费、经营租赁的预付租金、季节性生产企业在停工期内的费用以及其他应由本期和以后各期负担的其他费用。　　二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。　　三、待摊费用的主要账务处理　　（一）企业预付给保险公司的财产保险费、预付经营租赁固定资产租金等，应于预付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。财产保险费应在保险的有效期限内平均摊销，经营租赁固定资产租金应在租赁期间内平均摊销，摊销时借记“管理费用”、“制造费用”等科目，贷记本科目。　　（二）企业发生其他各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按受益期限分期平均摊销时，借记“管理费用”、“销售费用”、“制造费用”等科目，贷记本科目。　　四、本科目期末借方余额，反映企业各项已发生但尚未摊销完的费用金额。
　　科目说明中“预提费用”说明如下：
　　一、本科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息等。　　二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。　　三、企业按规定预提计入本期成本费用的各项费用，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记本科目。实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际发生的支出大于已预提的金额，应当视同待摊费用。　　四、本科目期末贷方余额，反映企业已预提但尚未支付的各项费用；如为借方余额，反映企业实际支出的费用大于预提金额的差额。
　　这样的处理，与以往相比几乎没有大的变化，大家都很容易接受。
　　2.应用指南草案中的“待摊费用”和“预提费用”
　　很少有人会想到，在应用指南草案中“待摊费用”和“预提费用”会出现这么大的变化。　　首先我们发现，在《财务报表列报》准则解释中，“待摊费用”和“预提费用”从报表项目中被删除，仅在报表列示说明中这样描述：
　　企业待摊费用有期末余额的，应在“预付款项”项目中反映。　　企业预提费用有期末余额的，应在“预收款项”项目中反映。
　　接着我们就看到，在会计科目中，“待摊费用”和“预提费用”也被删除了，而关于这两个科目的核算内容，在哪里都看不到了。
　　但在后面我们又发现，在“新旧科目衔接”中却赫然写着“新准则设置了“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“待摊费用”和“存货跌价准备”科目，核算内容与原制度相同。”和“新制度设置了“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“代销商品款”、“应付股利”、“应付利息”、“其他应付款”和“预提费用”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。”
　　这我们可以理解为，由于工作量大且时间紧，出现了错误，由此可以理解为在应用指南草案中，对这两个科目的处理本意应为：取消科目，如果以前有余额暂列入“预付款项”和“预收款项”（纯属猜测）。
　　3.应用指南正式稿中的“待摊费用”和“预提费用”
　　期盼已久的应用指南正式稿出来了，我迫不及待地寻找有关“待摊费用”和“预提费用”的内容，从头翻到尾，再也看不到一字半句有关这两个科目的内容。报表项目和会计科目里，和草案一样，删除了这两个项目和科目，但原来还有一点迹象的报表列示说明也消失了。
　　至此，“待摊费用”和“预提费用”彻底从新会计准则体系中失踪了。
　　二、新准则取消“待摊费用”和“预提费用”的原因
　　（一）原制度对“待摊费用”和“预提费用”的定性有偏差
　　财政部于2000年颁布的《企业会计制
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11页11页11页11页11页12页40页23页33页30页纳税答疑：一次性预付房屋租金如何财税处理？
我的图书馆
纳税答疑：一次性预付房屋租金如何财税处理？
大成方略纳税人俱乐部
问：我公司于2015年10月租赁房屋5000平方米，一半作为办公使用，另一半作为员工宿舍使用，公司一次性共预付了一年的租金120万元，租期从2015年11月起算。请问：1.一次性预付房屋租金应当如何会计处理？2.一次性预付房屋租金应当如何企业所得税税前扣除？某置业有限公司 江霞　　答：首先，新会计准则取消了“待摊费用”科目，对企业发生的“待摊费用”，可以通过“预付账款”科目核算。其次，根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》准则的规定，职工薪酬是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，其中，非货币性薪酬主要为非货币性福利，包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利；向职工无偿提供自己拥有的资产；以及为职工无偿提供类似医疗保健服务等。因此，企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益。为了准确核算职工薪酬，凡是涉及职工薪酬的都应该通过“应付职工薪酬”科目核算，企业应该按规定设置其相关明细科目进行会计核算。基于上述会计核算的要求，会计处理如下：（1）10月支付房租时借：预付账款—房租120　贷：银行存款等120（2）11月摊销房屋租金时借：管理费用（或销售费用等）10　贷：预付账款—房租5　　　应付职工薪酬—非货币性福利5同时：借：应付职工薪酬—非货币性福利5　贷：预付账款—房租5　　在企业所得税的扣除上，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十七条的规定，企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。因此，你公司发生的笔房屋租赁费用可按照租赁期均匀扣除，与会计处理并不存在税会差异。但对企业租赁住房等资产供职工无偿使用，属于非货币性福利范畴，《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定：“企业职工福利费，包括以下内容：……（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。”因此，企业租赁住房等资产供职工无偿使用组成福利费用支出，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除，超过部分不得税前扣除。转载请注明来源：大成方略纳税人俱乐部
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