作者：影视达人&&时间：今天&&
在公司进驻城市经营小学、初中2-3年之后才会有考虑建立高中，因为培养学生要时间。小规模纳税人进行企业所得税汇算清缴中，企业基础信息中的资产总额如何填写。？本报记者辛继召香港报道作为中国市值最大的金融机构之一，平安集团正在将其Fintech扩展到境外和同业机构。当时的一个插曲是，买家认为彼时有大量湘鄂情负面报道，导致商标价值受损巨大，于是双方将商标价格由2.3亿元下调至1亿元。但也许不应是这样。公司股票终止上市后，将转入全国中小企业股份转让系统进行股份转让。分水岭:6470元短线:以分水岭为止损，逢低看多为主，3-5日内关注元附近的突破情况。而深圳一家私募基金董事长也向记者透露，上半年他们每月基本上能录得10亿的申购资金。尽管融创中国、世茂地产、首创置业等公司5月销售金额环比上涨，但涨幅不大且销售规模与第一梯队差距较大，这也难改5月行业销售疲弱的大势。从横向对比看，年内迄今多数主要非美货币均兑美元出现了大幅上涨，彻底扭转了过去几年的颓势表现。在欧元区与英国正式开始谈判不久，后续细节尚未商谈清楚之际，两个重量级央行先行发布紧缩预期，与其说是对基于当下的数据回暖而对之后的经济复苏充满信心，更多的可能是对上周美联储主席耶伦在发布会上继续发布鹰派预期的回应。按照稳妥和审慎的原则组织信息发布和宣传报道，避免因不客观的宣传报道造成工作被动，损害行业发展的大局。行骗手段花样百出对于消费者来说，除了会选择在金价上涨时进行黄金首饰出售外，大多数消费者出售黄金首饰多是为解燃眉之急，急于变现，一些不法商家正是基于消费者的这一心态，骗局才屡屡得手。以油墨和化工原料生产销售为主营的天龙集团近年来一直热衷于并购互联网企业，今年5月2日，公司又停牌筹划重大资产重组事项，不过直至前日晚间公司宣布终止资产重组，此次重组的标的终没有露出“真容”，天龙集团仅在公告中表示，这次拟收购的是一家互联网营销企业，除此以外没有透露更多的细节。陪练比单纯的代打要难得多，不仅要带领客户赢得比赛，还要不断教学。现货需求向好提振玻璃期货走势，助力6月底的反弹行情。但特色小镇到底如何健康发展？到底如何更可持续的运营，实际上社会各界并没有达成清晰统一的共识。Tazawa补充说：“东京和上海市场均从近来低点反弹，但可能很难从当前水平上升，因东南亚橡胶产国自6月初以来已进入产量增加时期。（原标题：乐视网(300104,股吧)易主）贾跃亭辞职了。至今，大三湘有效管理着40万亩茶林，向市场供应着有机健康的大三湘茶油，通过生产经营服务造福着20万个家庭，设立“幸福基金”资助特困家庭的寒门学子接受职业教育。除了中央强调把直接融资尤其是股权融资放在更突出的位置，为坚定不移推进IPO再次定调这一消息对市场造成利空影响以外，导致A股开门黑更为致命的诱因其实是这个：乐视种种隐藏问题的全面暴露，终于让市场正确客观地审视创业板：原来创业板的烂肉不止一块，几乎一大锅都坏了。铂金下跌0.47%，报每盎司899.25美元；钯金升0.27%，报每盎司840.78美元。根据最新公布的6月份会议纪要，在6月中旬的决议中，“有几位高官倾向于在几个月内开启这一进程。软商品（棉花）眼下正处于棉花定产以及影响棉花品质的关键期，受北旱南涝的气候影响，特别是新疆的南疆多地出现了持续的高温天气，造成病虫害的程度有所加重，虽然棉农在田间管理方面在加强相关措施，但气候条件对棉花产量及品质的影响仍然最为关键。新三板挂牌企业规模自今年6月29日达到历史最高峰的11316家后，市场规模开始缩小，并持续下跌。
文章点击排行榜2017年在总结和评估实际执行效果并听取有关方面意见建议的基础上，税务总局对2014年版企业所得税年度纳税申报表进行了优化、简化，并于2017年12月发布了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》。
修订后的《年度纳税申报表（A类，2017年版）》由37张表单组成，其中必填表2张，为《企业基础信息表》（A000000）和《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000），今天，小编就为大家详细介绍一下这两张表单如何来填报？
必填表1：《企业基础信息表》（A000000）
正确填报方法：
纳税人在填报申报表前，首先填报基础信息表，为后续申报提供指引。基础信息表主要内容包括基本信息、重组事项、企业主要股东及分红情况等部分。有关项目填报说明如下：
1.“101汇总纳税企业”：纳税人根据情况选择。纳税人为《国家税务总局关于印发的公告》（国家税务总局公告2012第57号）规定的跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业总机构，选择“总机构（跨省）——适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》”；
纳税人为《国家税务总局关于印发的公告》（国家税务总局公告2012第57号）第二条规定的不适用该公告的总机构，选择“总机构（跨省）——不适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》”；
纳税人为仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市（以下称同一地区）内设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业总机构，选择“总机构（省内）”；
纳税人根据相关政策规定为须进行完整年度申报并按比例纳税的分支机构，选择“分支机构（须进行完整年度申报并按比例纳税）”，并填写就地缴纳比例；
纳税人根据相关政策规定为须进行完整年度申报但不就地缴纳所得税的分支机构，选择“分支机构（须进行完整年度申报但不就地缴纳）”；
不是汇总纳税企业的纳税人选择“否”。
2.“102所属行业明细代码”：根据《国民经济行业分类》标准填报纳税人的行业代码。工业企业所属行业代码为06**至4690，不包括建筑业。所属行业代码为7010的房地产开发经营企业，可以填报表A105010中第21行至第29行。
3.“103资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额季度平均数，单位为万元，保留小数点后2位。资产总额季度平均数，具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
4.“104从业人数”：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，依据和计算方法同“资产总额”口径。
5.“105国家限制或禁止行业”：纳税人从事国家限制和禁止行业，选择“是”，其他选择“否”。
6.“106非营利组织”：非营利组织选择“是”，其余企业选择“否”。
7.“107存在境外关联交易”：纳税人存在境外关联交易，选择“是”，不存在选择“否”。
8.“108上市公司”：纳税人根据情况，在境内上市的选择“境内”；在境外（含香港）上市的选择“境外”；其他选择“否”。
9.“109从事股权投资业务”：从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），选择“是”，其余企业选择“否”。
10．“110适用的会计准则或会计制度”：纳税人根据采用的会计准则或会计制度选择。
11.“201发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项”：企业根据情况，发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项，选择“是”，并填报表A105100；未发生选择“否”。
12.“202发生非货币性资产投资递延纳税事项”：企业根据情况，发生非货币性资产投资递延纳税事项，选择“是”，并填报表A105100；未发生选择“否”。
13.“203发生技术入股递延纳税事项”：企业发生技术入股递延纳税事项，选择“是”，并填报表A105100；未发生选择“否”。
14.“204发生企业重组事项”：企业发生重组事项，根据情况选择税务处理方式，并填报204-1至204-4及表A105100；未发生选择“否”。
15.“204-1重组开始时间”：填报企业本次重组交易开始时间。
16.“204-2重组完成时间”：填报企业本次重组完成时间或预计完成时间。
17.“204-3重组交易类型”：企业根据重组交易类型，选择填报“法律形式改变”“债务重组”“股权收购”“资产收购”“合并”“分立”。
18.“204-4企业在重组业务中所属当事方类型”：企业选择填报在重组业务中所属当事方类型。“交易类型”选择“债务重组”的，选择填报“债务人”或“债权人”；“交易类型”选择“股权收购”的，选择填报“收购方”“转让方”或“被收购企业”；“交易类型”选择“资产收购”的，选择填报“收购方”或“转让方”；“交易类型”选择“合并”的，选择填报“合并企业”“被合并企业”或“被合并企业股东”；“交易类型”选择“分立”的，选择填报“分立企业”“被分立企业”或“被分立企业股东”。
19．“300企业主要股东及分红情况”：填报本企业投资比例前10位的股东情况。包括股东名称，证件种类（营业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等），证件号码（统一社会信用代码、纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等），投资比例，当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额，国籍（注册地址）。超过十位的其余股东，有关数据合计后填在“其余股东合计”行。
企业主要股东为国外非居民企业的，证件种类和证件号码可不填写。
必填表2：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）
正确填报方法：
本表为企业所得税年度纳税申报表主表，企业应该根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报纳税人利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。
企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业会计处理与税收规定不一致的，应当按照税收规定计算。税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一会计制度计算。
一、表体项目
本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过《纳税调整项目明细表》(A105000）集中填报。
本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算三个部分。
1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度规定计算填报。实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表；实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表；实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。
2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。
二、行次说明
第1-13行参照国家统一会计制度规定填写。
1.第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的数额填报。一般企业纳税人根据《一般企业收入明细表》（A101010）填报；金融企业纳税人根据《金融企业收入明细表》(A101020)填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)填报。
2.第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的数额填报。一般企业纳税人根据《一般企业成本支出明细表》(A102010)填报；金融企业纳税人根据《金融企业支出明细表》(A102020)填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)填报。
3.第3行“税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据纳税人相关会计科目填报。纳税人在其他会计科目核算的税金不得重复填报。
4.第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本行根据《期间费用明细表》（A104000）中对应的“销售费用”填报。
5.第5行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据《期间费用明细表》（A104000）中对应的“管理费用”填报。
6.第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据《期间费用明细表》（A104000）中对应的“财务费用”填报。
7.第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据企业“资产减值损失”科目上的数额填报。实行其他会计制度的比照填报。
8.第8行“公允价值变动收益”：填报纳税人在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或负债，直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债），以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具和套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据企业“公允价值变动损益”科目的数额填报，损失以“-”号填列。
9.第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。根据企业“投资收益”科目的数额计算填报，实行事业单位会计准则的纳税人根据“其他收入”科目中的投资收益金额分析填报，损失以“-”号填列。实行其他会计制度的纳税人比照填报。
10.第10行“营业利润”：填报纳税人当期的营业利润。根据上述项目计算填列。
11.第11行“营业外收入”：填报纳税人取得的与其经营活动无直接关系的各项收入的金额。一般企业纳税人根据《一般企业收入明细表》（A101010）填报；金融企业纳税人根据《金融企业收入明细表》(A101020)填报；实行事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度的纳税人根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)填报。
12.第12行“营业外支出”：填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出的金额。一般企业纳税人根据《一般企业成本支出明细表》(A102010)填报；金融企业纳税人根据《金融企业支出明细表》(A102020)填报；实行事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度的纳税人根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)填报。
13.第13行“利润总额”：填报纳税人当期的利润总额。根据上述项目计算填列。
14.第14行“境外所得”：填报纳税人取得的境外所得且已计入利润总额的金额。本行根据《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)填报。
15.第15行“纳税调整增加额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整增加的金额。本行根据《纳税调整项目明细表》（A105000）“调增金额”列填报。
16.第16行“纳税调整减少额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整减少的金额。本行根据《纳税调整项目明细表》（A105000）“调减金额”列填报。
17.第17行“免税、减计收入及加计扣除”：填报属于税收规定免税收入、减计收入、加计扣除金额。本行根据《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）填报。
18.第18行“境外应税所得抵减境内亏损”：当纳税人选择不用境外所得抵减境内亏损时，填报0；当纳税人选择用境外所得抵减境内亏损时，填报境外所得抵减当年度境内亏损的金额，用境外所得弥补以前年度境内亏损的,填报《境外所得税收抵免明细表》（A108000）。
19.第19行“纳税调整后所得”：填报纳税人经过纳税调整、税收优惠、境外所得计算后的所得额。
20.第20行“所得减免”：填报属于税收规定所得减免金额。本行根据《所得减免优惠明细表》（A107020）填报。
21.第21行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按照税收规定可在税前弥补的以前年度亏损数额，本行根据《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）填报。
22.第22行“抵扣应纳税所得额”：填报根据税收规定应抵扣的应纳税所得额。本行根据《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）填报。
23.第23行“应纳税所得额”：金额等于本表第19-20-21-22行计算结果。本行不得为负数。按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。
24.第24行“税率”：填报税收规定的税率25%。
25.第25行“应纳所得税额”：金额等于本表第23×24行。
26.第26行“减免所得税额”：填报纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额。本行根据《减免所得税优惠明细表》（A107040）填报。
27.第27行“抵免所得税额”：填报企业当年的应纳所得税额中抵免的金额。本行根据《税额抵免优惠明细表》（A107050）填报。
28.第28行“应纳税额”：金额等于本表第25-26-27行。
29.第29行“境外所得应纳所得税额”：填报纳税人来源于中国境外的所得，按照我国税收规定计算的应纳所得税额。本行根据《境外所得税收抵免明细表》（A108000）填报。
30.第30行“境外所得抵免所得税额”：填报纳税人来源于中国境外所得依照中国境外税收法律以及相关规定应缴纳并实际缴纳（包括视同已实际缴纳）的企业所得税性质的税款（准予抵免税款）。本行根据《境外所得税收抵免明细表》（A108000）填报。
31.第31行“实际应纳所得税额”：填报纳税人当期的实际应纳所得税额。金额等于本表第28+29-30行。
32.第32行“本年累计实际已缴纳的所得税额”：填报纳税人按照税收规定本纳税年度已在月（季）度累计预缴的所得税额，包括按照税收规定的特定业务已预缴（征）的所得税额，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额。
33.第33行“本年应补（退）的所得税额”：填报纳税人当期应补（退）的所得税额。金额等于本表第31-32行。
34.第34行“总机构分摊本年应补（退）所得税额”：填报汇总纳税的总机构按照税收规定在总机构所在地分摊本年应补（退）所得税额。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）填报。
35.第35行“财政集中分配本年应补（退）所得税额”：填报汇总纳税的总机构按照税收规定财政集中分配本年应补（退）所得税款。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）填报。
36.第36行“总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额”：填报汇总纳税的总机构所属的具有主体生产经营职能的部门按照税收规定应分摊的本年应补（退）所得税额。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）填报。
特别提醒：
1.第1行＝表A行或表A行或表A+3+4+5+6行或表A+12+13+14+15行。
2.第2行＝表A行或表A行或表A+20+21+22行或表A+26+27行。
3.第4行＝表A行第1列。
4.第5行＝表A行第3列。
5.第6行＝表A行第5列。
6.第9行＝表A行或者第16行（仅限于填报表A103000的纳税人，其他纳税人根据财务核算情况自行填写）。
7.第11行＝表A行或表A行或表A行或第17行。
8.第12行＝表A行或表A行或表A行或第28行。
9.第14行＝表A列合计-第11列合计。
10.第15行＝表A行第3列。
11.第16行＝表A行第4列。
12.第17行＝表A行。
13.第18行：
（1）当A-14+15-16-17行≥0,第18行＝0；
（2）当A-14+15-16-17＜0且表A列合计行≥0,表A列合计行＞0时,第18行＝表A列合计行与表A-14+15-16-17行绝对值的孰小值；
（3）当A-14+15-16-17＜0且表A列合计行≥0,表A列合计行＝0时,第18行＝0。
14.第19行＝表A-14+15-16-17+18行。
15.第20行：
当第19行≤0时，本行填报0；
当第19行＞0时，
（1）A107020表合计行第11列≤表A行，本行＝表A107020合计行第11列；
（2）A107020表合计行第11列＞表A行，本行＝表A行。
16.第21行＝表A行第10列。
17.第22行＝表A行第1列。
18.第26行＝表A行。
19.第27行＝表A行第11列。
20.第29行＝表A列合计。
21.第30行＝表A列合计。
22.第34行＝表A+16行。
23.第35行＝表A行。
24.第36行＝表A行。
来源：国家税务总局
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点击上方蓝字直接关注最新的财税知识财税问题直接提问摘要进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。关于增值税进项税额哪些可以抵扣、哪些不能抵扣、有哪些特殊情形以及需要哪些凭证，小伙伴们一直很茫然吧
点击上方蓝字直接关注最新的财税知识财税问题直接提问要点1个人所得税是目前我国仅次于增值税、企业所得税的第三大税种，在筹集财政收入、调节收入分配方面发挥着重要作用。要点2明确引入了居民个人和非居民个人的概念，并将在中国境内居住的时间这一判定居民个人和非居
点击上方蓝字直接关注最新的财税知识财税问题直接提问日前成立的各类市场主体（含：企业、个体工商户、农民专业合作社）应当于日至6月30日期间登录国家企业信用信息公示系统，填报2017年年度报告，并向社会公示。那该如何进行年报呢？一年一度的企
会计在日常工作中，不注意就会有税务风险，会计注意这5个税务风险点1、业务招待费、差旅费如何预防税务风险？业务招待费报销，是否有经办人、部门经理甚至公司总经理审核签批，大额发票是否有消费清单，可以备注一下当初的招待情况。大额发票是税务稽查重点，如果没有清
企业注销后，账簿该怎么处理，这5个疑难问题，会计回答错误，一看就不是老会计1、企业注销了，账簿可以销毁吗？根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号)规定： 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真}