[转载]我公司返利给对方企业，会计分录怎么做
　　为激励经销商，很多都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过对销售返利的处理降低本的，从而降低。&
　　在商业活动中，为了达到促销和及时回款的目的，企业通过采取以下方式：折扣销售，包括、及；商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。&
　　根据处理的不同，商业返利可具体描述为：&
　　1.达到规定数量赠实物的形式。例如：在一个月内，销售30台，赠配套橱具10套；&
　　2.直接返还货款的形式。例如：读者来信中，让利2.1万元若直接以现金或返还百货公司，即为直接返还货款；&
　　3.冲抵货款的形式。例如：在一定时期（通常为一年）购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的1.5%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。&
　　销售返利处理&
　　据规定，销售货物并给购买方开具专用后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具专用的合法依据，并开具红字专用。&
　　1．达到规定数量赠实物&
　　销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴。&
　　支付销售返利方：&
　　借：营业&
　　　　贷：&
　　　　　　——应交增值税（）&
　　期末对于捐赠的商品进行。&
　　收到销售返利方：&
　　收到实物销售返利方冲减有关，并要计缴增值税。需分两种情况处理：&
　　（1）若供货方开具，则：&
　　借：库存商品&
　　　　应交——应交增值税（销项税额）&
　　　　贷：&
　　（2）若不开具增值税专用发票，则：&
　　借：库存商品&
　　　　贷：主营业务成本&
　　2．直接返还货款&
　　支付销售返利方：&
　　销售返利如采用支付形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。&
　　　　贷：银行存款等&
　　但是在实务操作中，对于这种返利方式各异，有的员做如下处理：&
　　　　贷：银行存款&
　　因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。&
　　收到销售返利方：&
　　收到销售返利方，冲减，如果对方开具时，应将进项税金转出。&
　　借：银行存款&
　　　　贷：主营业务成本&
　　　　　　应交税金——应交增值税（）&
　　3．冲抵货款的形式。&
　　发[号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收。会计上应按销售折让处理。&
　　按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算。&
　　销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额销售收入；收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额。&
　　如果将返利额另开发票，对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入，并相应冲减销项税额。&
　　支付销售返利方：&
　　支付返利方凭进货退出或索取折让证明单，开具红字折让。&
　　借：主营业务收入&
　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）&
　　　　贷：银行存款&
　　收到销售返利方：&
　　收到返利方，持通过税务局认证的红字折让增值税发票，抵减进项税额。&
　　借：银行存款&
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）&
　　　　贷：（或库存商品）
以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。增值税和返利等有关问题_百度知道
增值税和返利等有关问题
1、对于购货方取得的红字增值税是不是也要象正常的增值税一样认证抵扣？2、税负有什么强制规定？3、销售返利，就是在客户购货金额达到一定额度，如购货达到10万元，可以返给客户1000元的货物？如何处理这笔业务4、对于单独开的折扣在会计上一般怎么处理比较好？
提问者采纳
　　这是标准答案,有税法规定和实例处理,全部回答了你提的问题,请细看,对你很有帮助:　　销售返利形式　　为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过对销售返利的处理降低本企业的销售收入，从而降低销售利润。　　在商业活动中，为了达到促销和及时回款的目的，企业通过采取以下方式：折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让；商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。　　根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为：　　1.达到规定数量赠实物的形式。例如：在一个月内，销售电磁炉30台，赠配套橱具10套；　　2.直接返还货款的形式。例如：读者来信中，让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款；　　3.冲抵货款的形式。例如：在一定时期（通常为一年）购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的1.5%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。　　销售返利处理　　据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。　　1．达到规定数量赠实物　　销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。　　支付销售返利方：　　借：营业费用　　贷：库存商品　　应交税金——应交增值税（销项税额）　　期末对于捐赠的商品进行纳税调整。　　收到销售返利方：　　收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理：　　（1）若供货方开具增值税专用发票，则：　　借：库存商品　　应交税金——应交增值税（销项税额）　　贷：主营业务成本　　（2）若不开具增值税专用发票，则：　　借：库存商品　　贷：主营业务成本　　2．直接返还货款　　支付销售返利方：　　销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。　　借：营业费用　　贷：银行存款等　　但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理：　　借：主营业务收入　　贷：银行存款　　因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。　　收到销售返利方：　　收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。　　借：银行存款　　贷：主营业务成本　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）　　3．冲抵货款的形式。　　国税发[号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。会计上应按销售折让处理。　　按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额。　　销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入；收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。　　如果将返利额另开发票，对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入，并相应冲减销项税额。　　支付销售返利方：　　支付返利方凭进货退出或索取折让证明单，开具红字折让增值税发票。　　借：主营业务收入　　应交税金——应交增值税（销项税额）　　贷：银行存款　　收到销售返利方：　　收到返利方，持通过税务局认证的红字折让增值税发票，抵减进项税额。　　借：银行存款　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）　　贷：其他业务收入（或库存商品）
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一，购货方取得的红字增值税，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出
二、税负没有什么强制规定
3、销售返利销售返利形式
为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过对销售返利的处理降低本企业的销售收入，从而降低销售利润。
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57销售返利的账务处理
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9:2中华会计网校 销售返利的账务处理新准则下的销售返利会计处理 首先，销售反利不能计提销售费用的。只有拿到红票才能冲收入是正确的；如果之前已做收入，为及时收到货款而给予对方折扣的，则计入财务费用。商业折扣是折扣后列收入，折后计税。现金折扣计入财务费用，全款列收入，全款计税。销售折让是在售价上给予的减让，属于你说的价格补偿。发生在收入确认之后的销售折让应直接冲减发生当期的销售收入。一般会计处理是：借：主营业务收入
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销售返利处理据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。达到规定数量赠实物销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。支付销售返利方：借：销售费用贷：库存商品应交税费――应交增值税（销项税额）期末对于捐赠的商品进行纳税调整。收到销售返利方：收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理：（1）若供货方开具增值税专用发票，则：借：库存商品应交税费――应交增值税（销项税额）贷：主营业务成本（2）若不开具增值税专用发票，则借：库存商品贷：主营业务成本2.直接返还货款支付销售返利方：销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。借：销售费用贷：银行存款但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理：
借：主营业务收入贷：银行存款因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。收到销售返利方收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。
借：银行存款贷：主营业务成本应交税费――应交增值税（进项税额转出）3.冲抵货款的形式。国税发[号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。会计上应按销售折让处理。按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入；收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。如果将返利额另开发票，对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入，并相应冲减销项税额。支付销售返利方：支付返利方凭进货退出或索取折让证明单，开具红字折让增值税发票。借：主营业务收入应交税费――应交增值税（销项税额）贷：银行存款收到销售返利方：收到返利方，持通过税务局认证的红字折让增值税发票，抵减进项税额。借：银行存款应交税费――应交增值税（进项税额转出）（红字）贷：其他业务收入（或库存商品）1.公司是经销商，收到厂商支付的现金返利，公司开具了现金收款收据，并无发票，请问公司就收到的现金返利该如何进行账务处理？税务专门有规定，属于折扣，要冲减进项税额。借：现金贷：库存商品应交税费――应交增值税（进项税额转出）2.平销返利和商场收取管理费，双方各做什么样的账务处理无论是收到货币性资产还是实物资产，均应于收到当期冲减当期进项税金。会计处理：1. 收到返利时：借：银行存款（库存商品等）贷：其他业务收入如果收到的是货物，并取得对方开具的增值税专用发票袁，应同时作借记应交税费――应交增值税（进项税额）；2. 按规定转出的进项税额：包含各类专业文献、专业论文、应用写作文书、中学教育、文学作品欣赏、57销售返利的账务处理等内容。　
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销售返利的账务处理
&&&&销售返利形式：
&&&&为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过对销售返利的处理降低本企业的销售收入，从而降低销售利润。
&&&&在商业活动中，为了达到促销和及时回款的目的，企业通过采取以下方式：折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让；商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。
&&&&根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为：
&&&&1.达到规定数量赠实物的形式。例如：在一个月内，销售电磁炉30台，赠配套橱具10套；
&&&&2.直接返还货款的形式。例如：读者来信中，让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款；
&&&&3.冲抵货款的形式。例如：在一定时期（通常为一年）购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的1.5%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。
&&&&销售返利处理
&&&&据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。
&&&&达到规定数量赠实物
&&&&销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。
&&&&支付销售返利方：
&&&&借：销售费用
&&&&贷：库存商品
&&&&应交税费——应交增值税（销项税额）
&&&&期末对于捐赠的商品进行纳税调整。
&&&&收到销售返利方：
&&&&收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理：
&&&&（1）若供货方开具增值税专用发票，则：
&&&&借：库存商品
&&&&应交税费——应交增值税（销项税额）
&&&&贷：主营业务成本
&&&&（2）若不开具增值税专用发票，则
&&&&借：库存商品
&&&&贷：主营业务成本
&&&&2.直接返还货款支付销售返利方：
&&&&销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。
&&&&借：销售费用
&&&&贷：银行存款
&&&&但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理：
&&&&借：主营业务收入
&&&&贷：银行存款
&&&&因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。
&&&&收到销售返利方
&&&&收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。
&&&&借：银行存款
&&&&贷：主营业务成本
&&&&应交税费——应交增值税（进项税额转出）
&&&&3.冲抵货款的形式。
&&&&国税发[号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。会计上应按销售折让处理。
&&&&按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入；收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。
&&&&如果将返利额另开发票，对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入，并相应冲减销项税额。
&&&&支付销售返利方：
&&&&支付返利方凭进货退出或索取折让证明单，开具红字折让增值税发票。
&&&&借：主营业务收入
&&&&应交税费——应交增值税（销项税额）
&&&&贷：银行存款
&&&&收到销售返利方：
&&&&收到返利方，持通过税务局认证的红字折让增值税发票，抵减进项税额。
&&&&借：银行存款
&&&&应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）
&&&&贷：其他业务收入（或库存商品）
&&&&1.公司是经销商，收到厂商支付的现金返利，公司开具了现金收款收据，并无发票，请问公司就收到的现金返利该如何进行账务处理？
&&&&税务专门有规定，属于折扣，要冲减进项税额。
&&&&借：库存现金
&&&&贷：库存商品
&&&&应交税费——应交增值税（进项税额转出）
&&&&2.平销返利和商场收取管理费，双方各做什么样的账务处理无论是收到货币性资产还是实物资产，均应于收到当期冲减当期进项税金。会计处理：
&&&&1.&收到返利时：
&&&&借：银行存款（库存商品等）
&&&&贷：其他业务收入
&&&&如果收到的是货物，并取得对方开具的增值税专用发票袁，应同时作借记应交税费——应交增值税（进项税额）；
&&&&2.&按规定转出的进项税额：
&&&&借：其他业务支出
&&&&贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
&&&&平销返利公式：
&&&&当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）&所购货物适用增值税税率&
&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&
&国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知
&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&国税发[号
国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
据部分地区反映,商业企业向供货方收取的部分收入如何征收流转税的问题,现行政策规定不够统一，导致不同地区之间政策执行不平衡。经研究，现规定如下：?
一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：?
（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。
（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。?
二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。
三、应冲减进项税金的计算公式调整为：
当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）&所购货物适用增值税税率
四、本通知自日起执行。本通知发布前已征收入库税款不再进行调整。其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。
国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知
国税函〔号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
　　近接部分地区询问，因市场价格下降等原因，纳税人发生的销售折扣或折让行为应如何开具红字增值税专用发票。经研究，明确如下：
　　纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
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&国家税务总局
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& 二○○六年十二月二十九日
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&总&
现金返利的实务处理
　& 例：甲公司为某商场的商品供应商，每期期末，按商场销售本公司商品金额的5%进行平销返利。2009年11月，商场共销售甲公司商品金额234万元，按约定收到返利11.7万元。
根据国家税务总局《关于平销行为征收增值税问题的通知》（国税发〔号）、国家税务总局《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔号）规定，商场收取的返还收入，应按规定冲减当期增值税进项税金。商业企业向供货方收取的各种收入，一侓不得开具增值税专用发票。
在平销返利活动中，商场从供应商手里收取上述返还资金，其实并不是销售收入，而是对进销差价损失的补偿，也可以理解为对购进成本价的让步，自然不允许开具增值税专用发票。
　国家税务总局《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔号）规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
综上可见，对于商场向供应商收取的返还资金，商场不出具发票，而应由供应商出具红字专用发票。
　& 1.商场的财税处理。
2009年11月末，商场应暂依《开具红字增值税专用发票通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《开具红字增值税专用发票通知单》一并作为记账凭证进行会计处理（单位：万元，下同）：
　& 借：银行存款&11.7
贷：主营业务成本&10&
　应交税费———应交增值税（进项税额转出）&1.7。
同时，商场在当期增值税申报表附表二第21行“红字专用发票通知单注明的进项税额”栏作进项税额转出申报。
　& 2.供应商的财税处理。
日，经计算应返利11.7万元，供应商开具红字专用发票，凭此红字发票进行会计处理：
　& 借：主营业务收入　10
应交税费———应交增值税（销项税额）&1.7
　&&&&&&贷：银行存款&11.7。
供应商在当期增值税申报表上并不专门体现红字专用发票销售额，而是作为对销售收入的抵减额合并申报。
　& 实物返利的实务处理
　& 相对于现金返利而言，实物返利的处理要复杂一些。
　& 例：甲公司为某商场的商品供应商，每期期末，按商场销售本公司商品金额的5%进行实物返利。2009年11月，商场共销售甲公司商品金额234万元，按约定收到含税价值为11.7万元的实物返利。
国家税务总局《关于平销行为征收增值税问题的通知》（国税发〔号）规定，供应商平销返利的方式不论是资金返还赠送实物或其他方式，商业企业因购买货物而从供应方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。
相应的，供应商的实物返利应作如下处理：一是实物的视同销售，二是完成利润返还。完成利润返还与现金返还的处理一致，而返利实物的视同销售要计征增值税销项税额。也就是说，供应商在实物返利时，要同时确认价格折让引起的前期已确认收入、销项税额的减少，以及赠送实物视同销售引起本期收入、销项税额的增加。在开具发票方面，也会涉及两份发票，一是折让的红字发票，二是视同销售的蓝字发票。
　& 1.商场的财税处理。
日，经计算返利11.7万元，商场取得供应商红字专用发票（以下简称“票1”），凭《开具红字增值税专用发票通知单》及红字发票冲减当期增值税进项税金，同时取得返利实物的增值税蓝字发票（以下简称“票2”）抵扣联，按正常购进货物进行会计处理：
　& 借：库存商品———平销返利&10
应交税费———应交增值税（进项税额）&1.7 （票2）
贷：主营业务成本&10
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应交税费———应交增值税（进项税额转出）1.7 （票1）。
票1对应的进项税额，商场在当期增值税申报表附表二第21行“红字专用发票通知单注明的进项税额”作进项税额转出申报；票2对应的进项税额，则在当期增值税申报表附表二第2行“本期认证相符且本期申报抵扣”作抵扣进项税额申报。
　& 2.供应商的财税处理。
日，经计算应返利11.7万元，供应商开具返利折让引起的红字专用发票（对应上述票1），同时开具返利实物视同销售的增值税蓝字发票（对应上述票2）：
　& 借：主营业务收入&10
应交税费———应交增值税（销项税额）&1.7（票1）
贷：库存商品&10
&&&&&&&&&&&
应交税费———应交增值税（销项税额）&1.7 （票2）。
与现金返利相同，供应商在当期增值税申报表上并不专门体现红字专用发票销售额，而是作为对销售收入的抵减额合并申报。
需要注意的是，对外购实物进行返利，计算缴纳企业所得税时，要相应调增视同销售收入10万元及相应成本10万元。
那么，一红一蓝的对冲开票，最终供销双方的增值税影响都为零，有意义吗？不开票或只开红票可以吗？
答案是不可以。因为如果不开发票，根据国税发〔号文件的规定，因实物返利商场的进项税额必须作转出处理，否则就是偷逃税行为。同时，因未取得对方的实物返利发票，这部分进项税额无法申报抵扣。供应商方面，返利实物视同销售作“未开具发票”销售申报销项税额后，会因没有按国税函〔号文件规定开具红字发票，而无法申报抵减因折让而引起的原已确认的收入和销项税额。如果只开红字发票，商场凭红字发票作进项税额转出处理，但返利实物因未取得对方发票无法正常入账，容易形成账外库存。供应商凭开具的红字发票申报抵减因折让而引起的原已确认的收入和销项税额，但对返利实物不开发票不记账，也造成税款流失。
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