事业单位非财务因素非风险评估 课后测试-五星文库
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事业单位非财务因素非风险评估 课后测试
导读：测试成绩：93.33分，1.下列不属于按偿债来源划分的事业单位类型的是：√，2.下列不属于目前计算风险限额基数方法的是：√，3.下列不属于事业单位授信所具备的条件是：√，办理了登记并领取事业单位法人证书，C财务情况，7.事业单位授信业务的期限一般不超过的年数是：√，9.事业单位授信风险非财务因素审查主要围绕三方面进行，D经营风险借款人的行业风险借款人的政策风险授信涉及项目的合规性风险，10.下测试成绩：93.33分。恭喜您顺利通过考试！单选题1. 下列不属于按偿债来源划分的事业单位类型的是： √A 财政偿付型B 部分财政偿付型C 民间捐赠偿付型D 自营收支结余偿付型正确答案： C2. 下列不属于目前计算风险限额基数方法的是： √A 利润B 总资产C 净资产D 收入正确答案： A3. 下列不属于事业单位授信所具备的条件是： √A 经国家有权审批机关批准，办理了登记并领取事业单位法人证书B 借款人不具备经营服务职能，不以盈利为目的C 借款人在本行业享有较高的声誉D 借款人行业隶属关系清晰，改革方案明确正确答案： B4. 借款人在申请授信时，下列不属于向银行提供的与申请人相关的条件是：A 授信申请B 资质证明C 财务情况D 抵押物情况
√正确答案： D 5. 下列不属于借款人资质证明内容的是： √A 借款人的财物状况B 经年审的营业执照C 体现其行业地位的资质证明D 主要负责人的身份信息正确答案： A6. 在申请授信提交条件中，不属于保证人基本情况的是：A 保证人的资格证明B 保证人的信用证明C 近三年的财物报表D 业务发展的基本预测正确答案： B7. 事业单位授信业务的期限一般不超过的年数是： √A 3年B 4年C 5年D 6年正确答案： C8. 对于部分固定资产投资项目，下列说法错误的是： √A 应结合项目建设周期，合理确定贷款期限B 可以发放长期贷款C 应以中期贷款为主，切忌短期贷款D 中长期贷款必须制定具体的还款计划
√正确答案： C9. 事业单位授信风险非财务因素审查主要围绕三方面进行，其中不包括： √ABCD 经营风险
借款人的行业风险
借款人的政策风险
授信涉及项目的合规性风险正确答案： A10. 下列不属于事业单位授信风险分析主要内容的是： √ABCD 借款人的主体资格是否完备
授信合规性分析
当地群众对授信项目的支持率
当地市场风险分析正确答案： C判断题11. 事业单位行业之间无较大可比性，目前尚无一套行之有效的评估方法客观、真实地评估各类事业单位。此种说法： √正确错误正确答案： 正确12. 专用基金中的职工福利基金和医疗基金均属于负债性质，可以作为计算风险限额的基数。此种说法： √正确错误正确答案： 错误13. 事业单位的特殊性仅在于它的财务制度方面。此种说法： √正确错误正确答案： 错误14. 事业单位的授信不得用于向职工发放工资、福利。此种说法： ×正确错误正确答案： 正确15. 借款人提供担保，已经成为贷款行向借款人提供授信的唯一充分条件。此种说法：正确错误正确答案： 错误√包含总结汇报、外语学习、考试资料、人文社科、文档下载、专业文献、行业论文、办公文档、IT计算机以及事业单位非财务因素非风险评估 课后测试等内容。
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2011年下半年银行业资格考试《公司信贷》真题及答案
日来源：233网校
31. 下列属于贷款风险预警信号的有（　）。
A．董事会、所有权或重要的人事变动
B．公司管理层冒险投资其他新业务、新产品以及新市场
C．公司囤货用于投机，使存货超出正常水平
D．资本与负债比率低，长期债务大量增加，短期债务过度增加
E．销售上升，利润减少，相对销售额（利润）而言，总资产增加过快
［解析］BCDE贷款风险的预警信号系统通常应包含以下几个主要方面：①有关财务状况的预警信号;②有关经营者的信号;③有关经营状况的信号。A、B两选项是有关经营者的信号;C选项是关于经营状况的预警信号;D、E两选项是关于财务状况的预警信号。
32. 客户档案主要包括（　）。
A．借款及担保企业的营业执照、法人代码本、公司章程
B．借款及担保企业的信用评级资料
C．借款企业及担保企业的开户情况
D．借款及担保企业近三年主要的财务报表
E．财务负责人的身份证或护照复印件
［解析］CDE客户档案主要包括以下内容：①借款企业及担保企业的“三证”（即年检营业执照、法人代码本、税务登记证）复印件;②借款企业及担保企业的信用评级资料;③借款企业及担保企业的开户情况;④借款企业及担保企业的验资报告;⑤借款企业及担保企业近三年的主要财务报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表等。上市公司、“三资”企业需提供经审计的年报表;⑥企业法定代表人、财务负责人的身份证或护照复印件;⑦反映该企业经营、资信（“三资”企业还应提交企业批准证书、公司章程等）及历次贷款情况的其他材料。
33. 商业银行的下列信贷文件中属于一级文件的有（　）。
B．政府和公司债券
C．贷前审批文件
D．抵债物资的物权凭证
．银行承兑汇票
［解析］BDE商业银行的信贷文件中，一级文件（押品）主要是指信贷抵（质）押契证和有价证券及押品契证资料收据和信贷结清通知书。其中押品主要包括：银行开出的本、外币存单、银行本票、银行承兑汇票，上市公司股票、政府和公司债券、保险批单、提货单、产权证或他项权益证书及抵（质）押物的物权凭证、抵债物资的物权凭证等。
34. 借款人还清借款本息后，商业银行客户经理应对贷款项目和信贷工作进行全面的总结，以便其他客户经理借鉴参考。贷款总结评价的主要内容包括（　）。
A．贷款基本评价
B．客户的管理优势
C．客户的经营变化情况
D．贷款管理中出现的问题及解决措施
E．有助于提升贷后管理水平的经验
［解析］DE贷款总结评价的内容主要包括：①贷款基本评价;②贷款管理中出现的问题及解决措施;③其他有益经验，即对管理过程中其他有助于提升贷后管理水平的经验、心得和处理方法进行总结。
35. 担保的补充机制包括（　）。
A．提高借款利率
B．缩短借款期限
C．追加保证人
D．宣布贷款提前到期
E．追加担保品
［解析］E担保的补充机制包括：①追加担保品，确保抵押权益;②追加保证人，对由第三方提供担保的保证贷款，如果借款人未按时还本付息，就应由保证人为其承担还本付息的责任。
36. 在商业银行贷款风险分类过程中，需要对还款可能性进行还款能力、担保状况和非财务因素进行分析。其中，属于非财务因素分析的内容包括（　）。
A．资产结构分析
B．行业风险分析
C．经营风险分析
D．管理风险分析
E．自然及社会因素分析
［解析］CDE影响贷款偿还的非财务因素在内容和形式上都是复杂多样的，一般可以从借款人的行业风险、经营风险、管理风险、自然及社会因素和银行信贷管理等方面入手分析非财务因素对贷款偿还的影响程度。
37. 贷款损失准备金的计提原则包括（　）。
A．安全性原则
B．及时性原则
C．充足性原则
D．审慎会计原则
E．风险性原则
［解析］CD计提贷款损失准备金要符合的原则有：审慎会计原则、及时性和充足性原则。
38. 根据债权银行在债务重组中的地位和作用，可以将债务重组划分为（　）。
［解析］DE根据债权银行在重组中的地位和作用，可以将债务重组划分为三类：自主型、行政型和司法型债务重组。
39. 当债务人不能清偿到期债务时，（　）可以向法院申请破产重整。
C．债务人股东
D．工商管理部门
E．债务人主管机关
［解析］BC所谓破产重整，是指债务人不能清偿到期债务时，债务人、债务人股东或债权人等向法院提出重组申请，在法院主导下，债权人与债务人进行协商，调整债务偿还安排，尽量挽救债务人，避免债务人破产以后对债权人、股东和雇员等人，尤其是对债务企业所在地的公共利益产生重大不利影响。
40. 下列属于商业银行呆账核销审查要点的有（　）。
A．呆账数额是否准确
B．呆账核销理由是否合规
C．银行债权是否充分受偿
D．呆账核销是否按程序申报
E．贷款责任人是否已经认定、追究
［解析］BCE商业银行呆账核销审查的要点主要包括：①呆账核销理由是否合规;②银行债权是否充分受偿;③呆账数额是否准确;④贷款责任人是否已经认定、追究。
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2014年银行业初级资格考试公司信贷第九章强化习题及答案解析
来源：考试在线
第1页：单选题1-15
第九章贷款审批
本章预测试题
一、单项选择题
1．()是银行业金融机构对其所属业务职能部门、分支机构和关键业务岗位开展授信业务权限的具体规定。
A．信贷审查
B．信贷授权
C．贷款审批
D．审贷分离
2．以下不属于审贷分离形式的是()。
A．地区分离
B．部门分离
C．岗位分离
D．权责分离
3．以下不属于信贷调查岗的职责的是()。
A．负责信贷档案管理，确保信贷档案完整、有效
B．审查授信资料是否完整，包括授信客户贷款卡等信息资料
C．对借款人申请信贷业务的合法性、安全性、盈利性等进行调查
D．办理核保、抵(质)押登记及其他发放贷款的具体手续
4．()是银行业金融机构对外合格授信的前提和基础。
A．对内适度授权
C．对内合理授权
D．权责一致
5．()是银行授予某个借款企业的所有授信额度的总和。
A．借款企业授信额度
B．单笔贷款授信额度
C．集团贷款企业额度
D．承诺贷款额度
6．关系管理因素，相对于其他银行和债权人，银行愿意提供给借款企业的()和关系盈利能力。
A．贷款利率
B．贷款数额
C．贷款币种
D．贷款期限
7．以下属于贷款审查事项中非财务因素审查的是()。
A．借款用途的合法合规性
B．借款人基本会计政策的合理性
C．借款人的财务管理分析
D．借款人申报资料的真实有效性
8.以下关于贷款期限审批的说法，不正确的是()。
A．应符合相应授信品种有关期限的规定
B．应控制在借款人相应经营的有效期限内
C．应与借款人的风险状况及风险控制要求相匹配
D．贷款期限应与担保人的资产转换周期相匹配
9.信贷授权的类型不包括()。
A．直接授权
C．临时授权
D．无限期授权
10.下列关于信贷部门&整合所有的授信额度作为借款企业的信用额度&的说法正确的是()。
A．现存所有的有效授信额度以及新的正在申请批准的信贷额度
B．接着是&完成最后的授信评审并提交审核&
C．整合现存所有的有效授信额度，不包括正在申请批准的信贷额度
D．这是银行信贷部门确定贷款授信额度时的最后一项工作内容
11．信贷授权按照行业进行授权时，应对除了()行业适当上收审批权限。
B．产能过剩
C．高效节能
12．下列关于贷款金额的说法不正确的是()。
A．贷款金额应考虑借款人的合理资金需求量，以确保需求合理
B．固定资产贷款需求量可根据项目经审核确定的总投资、拟定且符合法规要求的资本金比例及其他资金来源构成等加以确定
C．贷款金额的确定应超出借款人的承贷能力范围，使风险可控
D．流动资金贷款需求量可参考《流动资金贷款管理暂行办法》提供的方法进行测算
13．信贷授权的有效期限一般为()年。
14．以下不是信贷审查委员会审议表决遵循的原则的是()。
A．集体审查审议
B．少数服从多数
C．明确发表意见
D．绝对多数通过
15．()是商业银行信贷业务全流程的决策环节，是信贷业务执行实施的前提和依据。
A．贷款审批
B．贷款担保
c．贷前检查
D．贷款项目评估出自 MBA智库百科()
　　现代公司绩效评价理论指出；对知识经济时期的公司进行必须引进全面业绩评价方程，在传统的的基础上增加各类非财务指标。公司绩效评价实务调查已经明确7当前在公司中最广泛应用的非财务指标。它们包括：
　　（2）产品和服务的质量
　　（3），如完成一项或的关键部分，和管理层交接
　　（4）公司潜在，如和保持力．员工培训．，管理有效性或公共责任
　　（5）创新能力，如及其结果、新产品开发能力
　　（6）技术目标
　　在1996年对250家大型美国公司年度激励计划设计的调查中，托瓦一潘林发现存在三类主要的非财务指标：经营、顾客和员工。15%的参与调查公司使用了与经营有关的非财务指标，8％的公司运用了顾客满意度指标，另有不到2％的公司运用员工满意度的指标。
　　许多公司在中引进非财务指标是因为财务指标存在一个很大的缺陷；面向过去。财务指标反映的只是去年的绩效；并不能提供创造未来价值的动因。非财务指标则相反，他们往往是面向未来的，比如，开发和研制新产品投入市场，用一定的时间建立市场份额，提高对关键顾客的保持力等。这些指标的改善往往需要管理层付出多年的努力，同时一旦上述指标顺利完成；将明显改善公司财务业绩。（Wharton）在1995年出版的《年度红利契约中业绩评价标杆的选择》中指出，非财务指标是体现管理层绩效和公司发展前景的更好指示器。对中下管理层使用激励计划同样推动了非财务指标的应用。，一线生产管理者甚至专业技术人员都成为激励计划的应用对象，他们并不能控制财务结果。于是，他们发现如对他们的激励作用简直与“国内总产值”指标相差无几。与此同时，这些雇员对、、以及等影响公司效益重要变量的控制甚至超过了公司高级管理层。因此在中下管理层激励计划中应用非财务指标是顺理成章的。
　　必须指出；非财务指标的使用并不会与上市公司治理目标——股东长期价值最大相冲突，相反，这些指标能促进管理者注重公司全面绩效的提高。最近财富50上榜公司的资料显示非财务指标应用正是大势所趋。52%的公司已经将非财务指标并入经理激励计划；在这些公司中，有31%积极使用了非财务指标，其余69%的公司则将非财务指标放在菜单中；供每年制定激励计划时选用。
　　当公司将非财务指标引进到激励计划中时，必须根据公司自身特点选择运用非财务指标。为合理建立绩效评价体系，使经理报酬与企业长期业绩增长的目标相一致，有必要对绩效评价指标及其构成作一些原则性的规定。原则是对指标体系合理性和科学性评估的基础。公司的设计中应遵循以下原则：
　　（1）必须定义明确且可予衡量
　　定义不明确或不可进行实质性衡量的指标将不具有操作层的意义。我国《》将绩效评价指标分成评价指标和评议指标两大类，其中是量化指标，评议指标则用于定性评价。在指标设计的明晰性和可计量性方面，《效绩评价》为各类企业提供了指南针。
　　（2）指标体系应同时兼顾公司经营过程和结果
　　如对变化过程的评估会大大提高对生产管理者的效果，信息相关性的增强导致经营者决策及时性的增强。
　　（3）应与企业竞争策略相结合
　　当企业采用时，绩效评价指标一般侧重于内部制造效率、质量及交货效率；若采用，则新产品时间．新产品收入占全部收入的比率等指标应被列入指标体系。
　　（4）指标体系应做到短期效益与长期效益相结合，尤应注重设计反映长期效益指标
　　（5）当企业之、经营环境改变，指标体系也应随之改变，即应随时的适用性
　　（6）指标体系应包括反映企业人力资源素质变化及人员周转的指标
　　非财务指标在企业业绩评价系统中的运用意味着一场变革。不仅要计量这些指标，更要有参照的标准，并与企业的报酬计划联系起来，从而真正促进企业长期的成功。但这却面临许多的障碍。
　　1.缺乏与财务业绩之间的确切联系
　　由于在法律上和现实意义上投资者仍位于企业权力结构的中心，是对企业进行业绩评价的主体，所以必须明确非财务指标与财务业绩之间的联系。尽管上述指标常常是未来财务业绩的动因，可仅仅了解这种一般性的相关关系是不够的。确定企业的业绩评价指标及其参照标准，相当于决定了企业努力的方面和战略，影响极为重大。以“”指标为例，由于大多数情况下较大通常伴随着较高的，这使得许多质量上并不具备明显优势的企业也通过折扣、大力度的促销和广告攻势等过分牺牲利润的做法来盲目追求市场份额。其实，市场份额与收益率之联系非常复杂。所以，不深入理解非财务指标与财务业绩之间的联系会给企业确立业绩目标带来困难，甚至会导致企业把注意力放在错误的目标上，因而是非常危险的。
　　2.缺乏可靠性
　　首先是指标的计量方法本身可靠性弱。多数非财务指标力图使信息量化，可以把握。但是要形成量化信息需要一定的计量规则，如计量某一对象选用什么属性，按什么方式把数额分配给该对象。许多非财务指标的量化尚无公认的规则可言，带有很大的主观随意性，如的量化。
　　其次是数据缺乏统计上的可靠性。一些非财务指标往往要利用调查和抽样方法，可许多企业的只提出很少的问题，也只有很少的答卷人，可靠性较差。此外，非财务指标的数据来源渠道庞杂，难以保证真实性与可验证性。
　　3.成本很高
　　非财务性业绩评价指标属于比较新的事物，企业往往需要投入大量的人力物力，以开发一个可容纳非财务指标的。而且许多非财务指标的数据来自企业外部，如顾客、，这意味着企业或是请第三方专业调查机构负责具体数据，或是建立自己的信息支持系统，如西方国家许多企业都用上了客户关系管理软件SRM系统，可以提供与顾客沟通的统一平台，帮助及时获取顾客反馈，这样顾客方面的指标就较易获得。然而这些全都代价不菲，成为运用非财务指标的重大限制性因素。
　　4.可比性的问题
　　非财务指标一般还没有统一的计量方法，而且通常属于企业的，所以很难在企业之间进行比较。但是这些指标的分析不能只停留在企业内部，应该将之与行业平均水平或竞争企业水平相比较才更有意义。
　　由于这些问题的存在，要将非财务指标作为企业的测评指标并以某种方式转化为个人的测评指标，与企业报酬计划联系起来，存在一定的风险和困难。
　　1.数据搜集的难度及成本。我们以现在我国商业银行中较为流行的为例来说明。平衡计分卡涉及的非财务指标有三个方面，分别是：外部顾客、内部流程、创新学习。这三个方面综合来看，每个约有30个指标，加总的话有90个指标。虽说不同的公司适用的指标不同，但是总的来说，一个公司需要测量大约50个指标，指标体系极为庞大。此外，这些指标多数都是如“顾客满意度”、“员工满意度”一类的不容易准确收集数据的信息，这类数据的搜集只能依靠实验研究方法，比如，其难度显而易见。同时，由于顾客的流动性以及问卷调查技术的限制，数据搜集的成本也将比较大。
　　2.非财务指标之间关系紧密。比如顾客满意度与紧密相关，而又与单个顾客的年购买量紧密相关，这些指标不易拆分。同时，我们认为很多指标之间有一些冲突。
　　3.非财务指标中有许多指标不易量化。如顾客忠诚度、品牌认同度等无法转化为确切的量化指标。而不可量化的指标由于不够客观，会使员工产生命运由主管控制的感觉，使员工更多地去讨好主管，不易激发员工服务客户、执行公司战略的积极性。
　　4.由于非财务指标是作用于生产经营过程这种价值创造层面，所以非财务指标的变化总是要在很长一段时间之后才能从财务方面看出来，这一缺陷可能导致非财务指标使用中的问题。比如，管理层可能因此认为非财务指标反映迟钝而拒绝采用这一绩效评估方法，或者无法选择最佳的非财务评价指标。
　　5.不是所有的非财务指标都与紧密相关。最大化是财务管理的目标所在，但是，很多看似重要的非财务指标实际上与股东价值关系不大，或者说，不同的公司、不同的行业，与股东价值最大化的非财务指标也不同。同时需要注意的问题是与股价在统计上相关并不代表是股东价值的推动因素。这一因果关系需要管理者从逻辑上进行定性的确认，再从统计上进行定量的验证。
　　在具体设计公司全面绩效评价方程的；以下四个方面的因素应当被视为影响绩效评估方程的重要变量即经营战略．与财务指标和股东价值最大化的联系、行业特性、企业生命周期。
　　财务指标倾向于过分关注公司经营的短期效果，部分原因是它只能反映公司的过去。非财务指标强调为获得长期成功而应当采取的必要行动。所以，当一个公司战略依靠产品混合度．等因素的长期变化时，绩效评价方程中加入非财务指标是十分必要的。以下将说明公司如何根据自身选择非财务指标。
　　当需要将新产品加速市场化时，新产品市场份额指标应在年度激励计划中占据较大的。同时，实施创新导向战略的公司应强调那些对新产品发展和未来获利能力产生重要影响的关键因素。比如，在年度激励计划中加进了创新指标，作为对原计划的修正。（Nerck）则在决定经理红利的指标体系中包括了“对研发能力持续承诺”这一战略目标。而在中设计了“的发展”指标。
　　采取“质量为本”的公司同样也在年度激励计划中使用非财务指标，如质量改进目标。在其针对执行经理的年度激励计划中设计了基于和顾客满意度的。在激励计划中使用了“全面质量”指标，它包括缺陷水平．产品周期和服务差错率。
　　根据一项调查，经理人员认为财务指标只重视产出，而不重视投入，这就有可能会影响到。国际每年都要评价持卡会员满意度，并据此计算经理红利的比重。麦利尔一林克公司将“服务质量”指标列入绩效评价指标体系表中供员工报酬委员会选择使用。
　　2.联系与
　　非财务指标能准确地反映公司经营结果，是和股东的标志。事实上，将和非财务指标相结合才能更好地反映公司股东长期价值的增长情况。长期股东价值最大化目标应使公司赚取财务报酬符合投资者预期。在非财务指标与财务指标之间建立数量联系，可以为经理业绩评价提供科学依据；从而避免奖励那些实施减少公司价值行为的经理。
　　财务指标和非财务指标之间存在着内在的关联。举个例子，营运资本水平和水平是的关键驱动器。用资本报酬率作为主要财务评价指标的公司可能需要同时关注经营性指标（生命周期、总产量等），因为这些经营性指标对营运资本水平和产品销售成本产生巨大影响。在其管理层和非管理层激励计划中运用了“航班准点率”指标，正是因为这一指标将对航空业的（通过对顾客保持度的影响）和产生显著的影响。
　　3．行业特性
　　对公用事业类，受较多的公司，非财务指标比财务指标往往能更精确地反映企业的实际状况。这些公司经营受以下两个条件约束：
　　（1）管制的特点在于保护公众权益并使广大利益相关人（包括顾客和）的价值最大化；
　　（2）公用事业委员会限制了收费价格，公司因此可能导致。
　　对此类公司；单纯用财务指标评价管理当局显然是不够恰当的。在管理实践中，上述公司使用了诸如顾客满意度．安全性、和保持度、服务可靠性等指标来弥补财务指标的缺陷。如在年度激励计划中，西北公用事业公司使用了遍及公司各部门的顾客满意度目标，而PECO能源公司同时采用了顾客满意度和员工行为指标。
　　行业周期性很强的公司也可选择运用一些非财务指标来消除传统财务指标和会计计量方法所可能引发的绩效评价偏差。此类公司受行业周期性影响，经常会面临产品市场价格大幅度波动，不可避免地受到重大影响。因此，仅用财务指标很难对这些公司管理当局的进行公允评价。而非财务指标是面向长期的，它们不大可能同财务指标那样受到非控制变量重大影响。在这些公司的非财务指标设计中一般可考虑市场份额、产品和服务质量等诸方面。
　　由于在公司发展的不同阶段是现出不同的特点，其也可能存在较大的差异，所以每一阶段需要注意不同的变量。根据各阶段特点设计与之相匹配的指标体系，就可以使公司管理当局在适当的时间采取合适的方式不断改善公司竞争力。下表说明了企业生命周期不同阶段的特点和相应业绩评价指标的重点。
　　(TQM)等质量管理方法非常重视内部流程,一般采取品质指标、生产性指标、、、等非财务指标对组织的运营状况进行评价。TQM更强调全面的、全员的、事前管理。虽然TQM不强调绩效评价,但它对内部过程加以准确的定义,并对其实施控制,它是一种事前、事中控制的有效手段,所以,可以说TQM是以非财务指标为主的评价手段。
　　Sperera,Harrison&Poole(1997)研究发现,以顾客为核心的AMP(Advanced Management Practices)和AMT(Advanced Manufacturing Technology)运用的程度越高,非财务指标的采用也会越高,而且非财务指标运用的增加会导致企业财务绩效的提高。他们的研究还发现,当管理者重视质量、成本和高弹性的运作时,绩效评价的重点会由财务指标评价转向非财务指标评价。Ittner&Larcker(1995)以249家企业为样本,研究结论表明,实施了全面质量管理的企业在绩效评价时更多的考虑团队绩效和非财务绩效。而且采取的质量管理方法越先进,越采取外部对产品、服务的评价来衡量内部的绩效。
　　传统的激励机制通过对财务成果的评价确定管理层的奖金。许多经济理论指出,在经营权和所有权分离的情况下,委托人为了更好的激励,在对进行业绩评估时,应综合采取财务指标和非财务指标。Holmstrom(1979)研究指出,如果一项业绩指标能够提供代理人努力水平的额外信息,那么将此业绩指标纳入到激励的契约中能提高对代理人努力程度估计的准确性。一般认为,非财务指标能够揭示代理人努力程度、除财务成果外的额外信息,它能够有效的引导代理人努力的方向,使委托人和代理人的目标趋于一致。
　　Ittner,Larcker&Rajan(1997)研究了影响CEO薪酬契约中财务指标和非财务指标权重的因素。他们对五个影响因素进行了研究:、质量战略、管制环境、财务业绩的噪音和CEO对的影响力。结果发现,采取领先战略和质量导向战略的公司,薪酬契约中,非财务指标的权重大;受管制的公司比不受管制的公司更注重非财务指标的评价;财务指标噪音大的公司倾向于采取非财务指标和市场指标来评价CEO的绩效;CEO对董事会的影响越大,越容易对董事会施加影响,要求董事会采取非财务指标评价他们,以体现他们的真正业绩。
　　商业银行绩效评价是商业银行实现有效管理的重要手段和途径。对我国的进行业绩评价，有助于强化内部管理，提高经营效率和。传统的商业银行绩效评价体系以财务指标为主体，通过对的积累和可计量的的静态描述，反映银行过去的和管理水平。但单纯以财务指标为主的绩效评价体系并不能全面反映商业银行的经营绩效。非财务评价指标则是通过获得的内因、过程和的积累，对商业银行进行整体的、影响深远的业绩评价，是更全面、科学的业绩评价。因此，非财务评价指标分析成为了商业银行财务指标评价的有效弥补和综合绩效评价不可或缺的部分。
　　一、商业银行非财务评价指标的必要性
　　多年来，商业银行绩效评价指标体系一直以财务指标为主，这种传统的绩效评价体系在充分、全面、综合反映商业银行绩效评价上显示出了相对不足和功能缺陷。理论和实践证明，在商业银行绩效评价中引入非财务指标是十分必要的。
　　(一)以财务指标为主的业绩评价体系存在诸多局限性
　　商业银行现行财务评价指标大多以为基础，在反映商业银行经营过程中存在的不足均会被纳入财务评价指标当中。如不同的选择、不同的调整会产生不同的数字，也会导致财务指标的失真。与此同时，现行商业银行绩效评价中的大多数财务指标都偏重于银行过去的，缺少对未来绩效的预测能力。这样的评价体系不能有效揭示银行价值创造的动因，容易导致银行对无形资产特别是对的考虑不足而造成未来创值能力的相对不足。更为重要的是，随着国内金融环境的变化，单纯的财务指标评价难以涵盖由此带来的不可计量的、不确定的因素。
　　(二)外部竞争对现行业绩评价指标体系提出新的要求
　　作为以价值最大化为、具有现代的商业银行，单一的财务指标评价可以评价其利用资源创造价值的效率，但不能全面揭示出银行的整体实力及综合竞争力。
　　随着我国加入、逐渐进入，的竞争将日益激烈，银行管理者必须用新的指标去衡量新的竞争环境下非财务的价值驱动因素。在对、客户满意度等反映商业银行长期竞争和持续发展能力的无形资产评价中，非财务指标具有不可替代的地位和作用。
　　(三)现行业绩评价指标体系不能适应商业银行管理创新
　　在目前的竞争环境下，管理创新已经成为我国商业银行应对国内外竞争的战略性手段，然而管理创新需要商业银行全方位的信息，不仅包括财务经营成果方面的信息，还包括与经营过程相关的。显然，单纯的财务指标评价分析无法满足其管理需要。
　　二、商业银行非财务评价指标的设计
　　(一)商业银行非财务评价指标的设计原则
　　非财务指标的特点是外延宽、内涵广，一般难以量化。在设计我国商业银行非财务评价指标时，应遵循如下原则：1.全面性。非财务评价指标作为我国商业银行整个绩效评价体系中的定性部分，应当涵盖财务指标所不能涵盖的所有方面。我国商业银行非财务指标的选取和设计必须坚持全面性、广泛性的原则，充分体现非财务评价指标的补充价值。
　　2.行业性。必须立足于商业银行自身的业务经营范畴和行业特殊性，设计符合商业银行特性的非财务指标。只有立足于行业特点设计的非财务指标才能全面、有效地评价商业银行经营管理状况。
　　3.可行性。利用非财务指标评价企业绩效，要考虑非财务因素的量化问题，即在中用量化的指标来描述非财务因素的影响。因此，在设计商业银行的非财务绩效评价指标时，要尽可能用可量化的指标反映商业银行业绩和管理的内在特性。
　　4.客观性。设计商业银行的非财务指标，必须避免标准单一等缺陷。在实际测度时，应将整个商业银行的资料或有代表性的样本个体的实际业绩作为标准，在实践中尽可能以体现客观性的数学公式为测算尺度，确保非财务指标的客观性。
　　(二)商业银行非财务评价指标的设计内容
　　商业银行作为我国经济体系中的核心部门，其非财务评价指标应从五个方面进行考虑：1.内部管理能力。
　　商业银行运营发展的根本取决于其内部经营管理能力。同时，最大限度地满足顾客需求，这也取决于商业银行的内部经营管理过程，即具体某一产品或服务的程序、决策和执行过程。商业银行应该关注这些能够满足顾客需求的关键内部经营活动，并将其转化为可测量的指标，用以控制和指导自身的经营管理，具体包括：
　　(1)新产品推出能力。主要指商业银行开发新的的能力。在目前的金融业竞争环境下，哪家商业银行的金融产品能够适应客户的需求，哪家商业银行就具有抢占市场份额的绝对优势。
　　(2)。它是指商业银行在为客户提供金融产品的过程中对顾客提出的各种服务要求的解决程度。银行对顾客的服务要求解决程度越高，就越高，其内部管理程度和能力也越高。
　　(3)和生产率。主要指员工工作能力，具体通过、员工建议数量等指标来反映。其中，员工工作效率指在特定时间内的业务量，具体为会计、的日均业务量，信贷人员的收贷收息数额等。
　　(4)发案率。这是商业银行作为特殊行业的必要指标。发生违规违法案件数量越少，银行内部的监管能力就越强，反映商业银行的运行环境也越好。
　　(5)业务差错率。商业银行在与外部进行交易时，基本上每项业务都设有差错概率，但差错是可以有效避免的。在实际中，差错率越低，银行的内部管理有效程度越高，表明其业务绩效水平相对较高。
　　(6)制度执行能力情况。主要指商业银行各部门、各岗位人员执行有关和相关法律法规的情况。情况越好，银行内部的管理水平就越好，能形成良好的业务运营环境，为提高其业绩水平奠定良好的基础。
　　2.经营发展能力
　　它是指商业银行经营过程中业务运营的效率指标，主要包括服务效率、、的多样性、和资产配置效率。这些是商业银行非财务评价指标的核心，是其提高发展能力的基础，也是支撑其有效经营管理的关键所在。
　　(1)服务效率。它是指商业银行在办理业务过程中为的时效性。服务效率越高，顾客就越满意，银行赢得客户的也越强。
　　(2)市场开拓能力。它主要指商业银行在拓展客户群体、开发新的投资项目方面的能力。拓展的客户群体数量越多，市场占有率就越大，银行的发展能力就越强；开发的新的投资项目越多，投资的选择性就越强，通过优中选优，从而为金融资产的有效投放和收回奠定基础，也为其财务绩效水平的提高打下了良好的根基。
　　(3)金融服务的多样性。即通过各种各样的金融服务来满足客户群体的服务要求，以此提高商业银行的发展能力和竞争力，具体包括金融产品的种类和功能。只有通过开发新的产品、为顾客提供具有更大价值的服务、不断提高经营效率，银行才能增加新的市场份额，从而提高收入和利润。
　　(4)。主要指商业银行资产管理方式和措施及其收回率。只有金融资产有效收回，才能为商业银行的有效经营和持续发展提供保障。
　　3.学习和创新能力
　　学习和创新是银行实现长期发展的根本动力，银行的创新与银行的价值直接相关。考察商业银行是否具有创新能力，是否能够适应业务和竞争的需要，主要看其是否采取新的服务手段。具体从以下指标来看银行的学习和创新：
　　(1)员工培训次数。只有对员工及时地、经常性地进行培训，才能使员工的知识层次和结构适应发展的需要，从而提高和效率。
　　(2)员工流动性。对员工进行适时合理的是培养“多面手”竞争性人才的需要，也是防范职务犯罪的有效措施，它能促进内部竞争优势的积累，提高员工的创造能力。
　　(3)员工教育程度。它是标志人力资本质量的变量，商业银行员工受教育程度越高，人力资源的素质就越高，银行的竞争力就越强。在一定程度上，商业银行员工的受教育程度与其业绩具有某种互为因果的关系。
　　(4)创新业务的获利能力。创新活动不仅要力求成功，而且应关注其获利能力，因为创新的目的是获取利益。新业务的先进性和实用性以及新产品的改进程度和被市场接受的程度等都直接影响着银行获利的能力。
　　(5)创新业务的时间性。银行创新活动的时间性不仅反映了活动本身的效率，而且还影响到银行对市场反映的灵活性。在保障创新获利的基础上，尽可能缩短业务的面世时间，不仅可以节约，而且能够提高银行技术更新的速度，从而取得竞争优势。
　　直接决定着商业银行经营发展的生命力。该指标体系包括市场占有率、新顾客的取得率、新顾客的维持、顾客满意度及顾客忠诚度等。
　　(1)市场占有率。即商业银行的客户群体占整个市场客户的比例。占有率越高，商业银行的发展空间就越大。
　　其公式表述为：市场占有率=商业银行客户数量÷整个的客户总数。
　　(2)新顾客的取得率。它是指商业银行在竞争中所开发的新客户的比率，也表述为存贷款，反映商业银行控制、扩大市场占有率的能力，它同时从市场的角度折射出顾客对商业银行的金融产品及服务的满意度这一宝贵的无形资产价值。其公式表述为：新客户的取得率’本期新增客户数(期初客户总数。
　　(3)顾客的维持。它是指商业银行原有客户占其总客户的比率，从侧面反映商业银行的信誉度和市场竞争能力。其公式表述为：
　　顾客维持度=原有客户÷本期总客户数。
　　(4)顾客满意度。它是指顾客对商业银行服务和产品的满意程度。该指标可以通过调查问卷形式或形式进行测度。持久的顾客满意度是形成银行顾客忠诚度和维持并扩大其市场占有率的关键。
　　(5)顾客忠诚度。它反映商业银行的客户群体在与该商业银行形成交易关系时，是否同时与其他商业银行形成交易关系。如果跨行际间交易的顾客占有的比率较高，则说明该银行的顾客忠诚度较低，其竞争能力将会受到严重威胁；反之，则该银行具有较高的市场竞争优势。其公式表述为：顾客忠诚度1-跨行交易客户数量$商业银行客户总数。
　　5.可持续发展能力
　　商业银行主要体现在客户群体、、科技投入与创新等方面。
　　(1)客户群体状况。客户群体经营状况良好，则表明商业银行的处于良好运营状态，能为资产的收益提供有效保障。如果客户群体经营状况不佳，则商业银行的将会受到损失。
　　(2)资产质量状况。目前，信贷资产是盈利的主要来源，其质量状况决定着商业银行的生存和发展，并决定着商业银行的长期发展能力。资产质量状况指标有、收息率。其公式可表述为：
　　=总额÷贷款总额；收息率=本期利息实际收回÷本期应收利息。
　　(3)科技投入与创新。商业银行科技投入是其竞争优势的有效保障，也是其在目前的金融竞争环境下提高核心竞争力、形成的关键。它主要通过研究开发费用率、研究开发费用增长率和比率来反映。其公式可表述为：
　　研究开发费用比率=本期研究开发费用÷本期费用总额；研究开发费用增长率=本期研究开发费用较上期增长额÷上期研究开发费用；新产品率=本期新产品开发数÷上期金融产品总数。
　　三、商业银行非财务绩效指标的评价
　　非财务评价指标在我国商业银行绩效评价指标体系中具有重要的作用和意义，它能够动态地评价商业银行业务经营的过程，从而及时解决存在的问题。它立足于商业银行的整体，强调银行的整体绩效，更为重要的是非财务评价指标通过对商业银行创新能力和的评价，能促进商业银行。但非财务评价指标还存在一定的局限性：一是与财务评价指标之间缺乏确切联系；二是非财务指标难以准确量化，缺乏一致性；三是在进行非财务指标评价时，必须考虑必要的成本支付。因此，我们必须在实践中尽可能做到扬长避短，合理有效利用非财务评价指标。同时，应将非财务指标与财务评价指标相结合，及时弥补、修正其不足和薄弱环节，使商业银行的整体综合绩效评价能够得到有效反映，从而有效提高经营效率和发展能力。
　　1.非财务指标在财务分析中应用的现状
　　就目前的情况太看，在实际应用中是很少用到非财务指标的。这是因为非财务指标在应用中存在着以下两个主要困难：
　　(1)目前非财务指标没有一个比较统一的体系。在指标的选取上还是各成一派。比如什么是非财务指标，非财务指标的内容，不同的学者可能有不同的理解和看法。
　　(2)非财务指标的应用一贯存在的难题，即是非财务指标难以进行度量。我们平时提到的一些非财务指标一般都是关系到企业的长远发展的关键因素，比如说企业的战略目标，对它进行一个合理的定量就是比较困难的。
　　2.应用的指标
　　尽管非财务指标的应用存在定量的困难，但是仍有很多的学者对此做了比较深入的研究。本文根据现代公司绩效评价理论进行了指标的选取。现代公司绩效评价理论指出，对知识经济时期的公司进行绩效评价必须引进全面业绩评价方程，在传统的财务指标的基础上增加各类非财务指标。本文选取了以下7项非财务指标。
　　(1)顾客满意度
　　顾客满意度是顾客满足情况的反馈。它是对产品或者服务性能，以及产品或者服务本身的评价；给出了（或者正在给出）一个与消费的满足感有关的快乐水平，包括低于或者超过满足感的水平，是一种心理体验。为了能定量地进行评价顾客满意程度，可对分七个级度，给出每个级度得分值，并根据每项指标对顾客满意度影响的重要程度确定不同的加权值，这样即可对顾客满意度进行综合的评价。
　　(2)产品和服务的质量
　　产品品质是指产品的质量水平，具体表现在两个方面：一是产品在生产阶段符合企业制造标准所表现出的品质；二是产品在售后阶段符合顾客使用要求而表现出的品质。它可以通过和顾客退货率两个指标综合反映。计算废品率的一般公式是:废品数量/(合格品数量+废品数量)×100%。退货率一般有两种计算方法，一种是退货率=退货批次/出货总批次×100%，也有这样计算的，退货率=退货总数量/出货总数量×100%。如果一个企业的废品率和退货率过高，会导致企业利润空间下降，更甚的是造成企业没有利润可言，甚至有可能造成企业的破产。
　　(3)战略目标
　　战略目标是对企业战略经营活动预期取得的主要成果的。的设定，同时也是的展开和具体化。是中确认的企业经营目的、社会使命的进一步阐明和界定，也是企业在既定的战略经营领域展开战略经营活动所要达到的水平的具体规定。企业的是多元化的，既包括经济目标，又包括非经济目标；既包括定性目标，又包括定量目标。BSC战略地图或者是KPI是分析企业战略的好方法。明确实现战略目标的各种成功的关键方面，通过关键方面来分析出关键能力，通过关键能力来找出核心能力。
　　(4)公司潜在发展能力
　　企业的潜在发展能力与员工积极性、企业公共责任有着很大的关系。如果企业员工在生产经营过程中的积极性不高，则整个企业的经营业绩将不可避免地受到一定程度的影响。一般可以通过业务技能考核、综合评分、员工满意度、员工出勤率等指标综合反映员工积极性。企业公共责任既是一种对公众的义务，也是一种监督、控制和制裁行为，企业公共责任的履行直接关系到公共利益的实现。现代企业越来越多的认识到自己对用户及社会的责任：一方面，企业必须对本组织造成的社会影响负责；另一方面，企业还必须承担解决社会问题的部分责任。企业日益注重树立和维护其良好的社会形象，既为自己的产品或服务争得信誉，又促进组织本身获得认同。
　　(5)创新能力
　　创新能力是指企业在开发适应市场需求的新产品方面的能力。21世纪，人类社会进入了全球化的创新经济时代，毫无疑问，创新已经无可替代地成为企业和国家竞争战略的核心。创新能力决定了企业、产业乃至国家的国际地位，企业和国家只有基于创新制定战略，才能获得。创新能力可以通过科研开发费用率、具有大专以上文化职工比率、科技开发专职人员比率、技术进步贡献率、技术开发费用创收率、创新产品销售比例等指标来综合反映。
　　(6)技术目标
　　近几年，企业都以技术创新寻求企业的发展。创新技术目标，这一目标将导致新的生产方式的引入，即包括原材料、能源、设备、产品等有形目标，也包括工艺程序的设计、操作方法的改进等无形目标。制定技术创新目标将推动企业乃至整个经济广泛而深入的发展。
　　(7)市场份额
　　某一特定产品的市场占有率是指该产品在目标市场中的销售量占整个市场销售量的百分比。直接反映企业所提供的商品和劳务对消费者和用户的满足程度，表明企业的商品在市场上所处的地位。市场份额越高，表明企业经营、竞争的能力越强。市场份额具有十分重要的宣传与指示作用，对公司的市场分析及进一步提高销售有指导意义，也是公司向外宣传并在业内定位的主要依据之一。一般情况下，占领某市场或品类领域30%以上，即可形成强势或垄断地位，具有行业内优先发言权，其进一步发展即可轻易获得趋势性作用。当然，在市场和品类领域内有同等市场份额的产品或公司，则形成强势竞争。
　　四、需要注意的问题
　　非财务指标在财务分析中的应用还需要不断的进行研究，不断的进行完善，我们在应用的时候还需要注意以下的2个问题：
　　1.尽管非财务指标很重要，但是它并不能取代财务指标，而应当被视为财务指标的有益补充。财务指标过于注重历史而且是向后看的，缺少对未来业绩的预测能力，有可能对短期业绩和不正确的行为进行奖励，无法及时抓住企业的关键变化，不能发现价值创造的动因，对无形资产例如人力资本的考虑不足等。而非财务指标最大的优点就是具有较强的前瞻性，它对公司未来的财务绩效具有一定的预测性。因此，应把财务和非财务指标两者结合起来使用，互为有益的补充。
　　2.为避免非财务指标主观性和易于操纵的特点，公司应当考虑加强这些非财务指标的可执行性。对此主要可采取以下措施：
　　(1)全面、细致、明确地定义非财务评价指标，使其不产生歧义。
　　(2)加强对非财务指标的评估和检测。
　　(3)不断改进数据分析和处理的能力，尤其是检验和证实财务指标和非财务指标关系的能力。
　　(4)评估非财务指标的持续价值时，应考虑到将一般实务基准化的困难，以及财务分析师对非财务指标评价的主观性。
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