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会计(2015)
原题：多项选择题
【例题&多选题】甲公司适用所得税税率为25%，其20&9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与资产相关政府补助1 600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司20&9年利润总额为5 200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20&9年所得税的处理中，正确的有（　　）。（2012年）
A.所得税费用为900万元
B.应交所得税为1 300万元
C.递延所得税负债为40万元
D.递延所得税资产为400万元
正确答案：
知识点：所得税费用
其他综合收益的税后净额[答疑编号：]
bubeibukang
老师好，对于利润表上&其他综合收益的税后净额&这个项目。
如果说本期其他综合收益贷方发生额为100万元，借方发生额为25万元，那么利润表上&其他综合收益的税后净额&应该是多少？
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知识点出处：&>&会计&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=713&year=&>&第二十章 所得税
本章所有知识点： |
本题/页答疑
。。。。。。。
donghu2010916 提问：
你好，本题中业务招待费的4800如果已经支付的话，账面价值就为0，计税基础不就成了-300了？计税基础可以为负数吗？
为什么不调增
可供出售金融资产公允与账面的差160为什么不调增应纳税所得额？是因为它对应的是其他综合收益吗？
应交所得税
PWC 提问：
算应交所得税的时候，为什么不减去160呢？不是应该按取得时的成本计算么，之前的例题也都减去了，为什么这里不减呢？
产生暂时性差异
qixiaohongerc 提问：
甲公司20&7年应纳税所得额=6 000-2 044.70&4%+（2 400&10-2 400&20）+300 -（1 000-500）+2 200=8 038.21（万元
国债和预计负债没产生暂时性差异，为什么上式中还是有考虑了这两个资产的影响？
AB选项的后续考虑
hanky1204 提问：
老师，请问
假如与资产相关的1600万元政府补助分十年计入营业外收入，则第二年计算应纳税所得额的时候，是否应该调减160万元？
若第二年利润总额为5000万元，那么我理解的应纳税所得额=0
当期所得税=10
递延所得税=递延所得税资产期初余额-期末余额，即400-（）*25%=35
所得税费用=5
请问我的理解有没有问题？
本知识点其他学员的提问
递延所得税
黄廷宇徐秀 提问：
老师您好 这一题可不可以& 这样做分录&& 借：&&& 所得税&&&&& &55
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&贷：递延所得税&& 5
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&应交所得税&&& 50&&&&& 本期应交纳给国家的税是50&&&&
&&& 老师我说的对吗谢谢&&&&&&&
递延所得税负债5万
晚安荼蘼zhumin 提问：
我不懂应交所得税=（210-10+20）&25%-（25-20）=50（万元），为什么里面要减去25-20，
张老师说递延所得税负债期末增加了，未来调增，这个懂，然后当年就要调减，这个没法懂。
计入其他综合收益部分
老师您好：
请问由自用固定资产转为投资性房地产时计入其他综合收益的那部分，在计算应交所得税时为什么没有考虑进来？即为什么不是：[-（）-/12]&25%
所得税费用是不是可以直接得出？
从税前会计利润＊25%直接得出？
因为调增调减项都和递延所得税有关，正好抵消了？
郑红叶 提问：
应纳税所得额=会计利润+ 当期可抵扣差异增加额-应纳税差异增加额+或- 特殊调整事项 ，& 这里暂时性差异指的是对应所得税费用金额 。
?比如固定资产原值100 ，会计计提折旧10 ，税法计提折旧 20& ，计算应纳税所得额需要将会计少扣10 调减 ，应调减应纳税所得额10 ，形成应纳税差异 。
那个公式老师能用普通的语言解释一下吗？不理解
好的 那我就记住她就行
s57 提问：
您看是这意思么，就是若是满足非市场条件的，就直接确认当期费用，如果满足市场条件和不符合行权标准的不确认费用对么？另外我想问一下，满足非市场条件是在授予日的时候么？谢谢
关于确认预计负债及其递延所得税的问题。
黑米仁 提问：
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。预计未来期间不会变更。甲公司日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品1000件，单位售价2万元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品时支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为1.4万元。甲公司于日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为15%。至日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。
甲公司日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售新开发B产品500件，单位售价为1.8万元（不含增值税），丙公司应在甲公司发出产品时支付款项，丙公司收到B产品后3个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为1万元。甲公司无法合理估计B产品的退货率。甲公司于日发出B产品，并开具增值税专用发票。至日止，上述B产品尚未发生退回。
按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。（答案中的金额单位用万元表示）
（1）编制与A产品销售有关的会计分录。
（2）编制与B产品销售有关的会计分录。
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　　应交税费&&应交增值税（销项税额）　　　　　　　 340
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　1400
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1400
借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 210
　　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　 22.5 （90&25%）
　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.5
疑问：预计负债不应该记到销售费用吗？这个怎么是倒计出来的
借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1053
　贷：应交税费&&应交增值税（销项税额）　　153（900&17%）
　　　预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900
借：递延所得税资产　　　　　　　　 100[（900-500）&25%]
　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
疑问：本期没确认收入成本，不产生利润？这个暂时性差异是预收账款产生的吗？暂时性差异为何是900-500
关于应付职工薪酬教育经费所得税的问题
黑米仁 提问：
甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2014年度，甲公司计提工资薪金4800万元，实际发放4000万元。发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有（　　）。
A.应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异800万元
B.应付职工薪酬不产生暂时性差异
C.职工教育经费税前可扣除100万元
D.应当转回职工教育经费确认的递延所得税资产10万元
【答案】AC
【解析】&应付职工薪酬&&工资薪金&账面价值=0（万元），计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异800万元，选项A正确，选项B错误；甲公司2014年度按税法可税前扣除的职工教育经费=%=100（万元），实际发生的90万元当期可扣除，2013年超过税前扣除限额的部分本期可扣除10万元，应当转回递延所得税资产=10&25%=2.5（万元）。
疑问：计提工资薪金4800万元为何不等于实际发放4000万元？答案中&应付职工薪酬&&工资薪金&账面价值为何=0（万元）
想问您一下第八题
s57 提问：
为什么这道题中减去库存股时，库存股不按股本价200 X 1 这么算 而是用200 x10这么计算呢？
还有一道轻1P300第6题，C选项我觉得应该是现金结算...不是说只有母公司以自身权益工具结算的才是权益结算么？这个不是以子公司的股票进行激励的么，并不是母公司的所以应该算是现金结算啊....
还有就是轻1P300第7题，B选项说年增长百分之十，题目说没年增长百分之十，这都能算对？？
广告费和业务宣传费支出
毛丽虹 提问：
老师,你好,题中& 2015年甲公司发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，款项尚未支付,这里确实应作为负债来确认,但是书第366页认为资产账面价值是0,这是在已经支付的情况下认定的吧.
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其他综合收益项目都是要计算税后净额的，按照税后净额列示在“其他综合收益税后净额”项目中。其他综合收益税后净额是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。例如被投资单位持有的可供出售金融资产公允价值从400万元上升至500万元，差额100万元。
借：可供出售金融资产-公允价值变动100
贷：资本公积-其他资本公积100
确认递延所得税负债
借：资本公积25
贷：递延所得税负债25
净额就是100-25=75。
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成本类和损益类在年末结账后是没有余额的。一、资产类库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。&#8226; 如：从银行提取现金500元
银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。&#8226; 如：将500元现金存入银行
应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。&#8226; 如：收回A企业前欠货款10000元
预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。&#8226; 如：A公司预付给B公司货款1000元 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。&#8226; 如：企业以银行存款为职工代垫房租费300元
坏账准备：是应收账款的备抵账户，企业可能收不回来的账款&#8226; 如：某企业应收账款100，坏账损失率5%
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库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。&#8226; 如：产品生产完工，验收入库，结转成本5000元
存货跌价准备：是核算企业提取的存货跌价准备（毁损，过时） &#8226; 如：企业提取的存货跌价准备 持有至到期投资：核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算 长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。&#8226; 如：购入A公司发行股票1万股，长期持有
长期应收款：企业销售商品、提供劳务尚未向客户收回的款项（超1年）&#8226; 如：向A企业销售商品，货款3年收回 固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。&#8226; 如：A公司购入生产设备5000元
累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值）&#8226; 如：厂房原值200万元，预计使用年限20年，残值率5%，计提折旧
在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。&#8226; 如：企业自行建造仓库一座，领用材料10000元
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无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。&#8226; 如：某公司购入专利技术，价值90000元
累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户&#8226; 如：摊销土地使用权10000元 长期待摊费用：核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用 &#8226; 如：企业在筹建期间发生开办费28 000元
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二、负债类短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。&#8226; 如：向工商银行借入款项10万元
应付账款：是核算企业因采购货物，接受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、姓名设置明细科目。&#8226; 如：采购材料60万元，款项暂欠
预收账款：是核算企业销售商品、产品或提供劳务，按合同约定向采购方预收的款项。按采购商的名称设置明细科目。&#8226; 如：企业某企业定金5万元，下个月发货
应付职工薪酬：是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用。分设若干明细科目。&#8226; 如：本月计提工资20万元
应交税费：是核算企业与税务部门之间，应交未交的各种税金。按税种分设明细账，如应交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。&#8226; 如：购入材料10000元，增值税1700元
应付股利：是核算企业应付给股东的现金股利账户。&#8226; 如 ：向投资者分配股利10万元
应付利息：是核算应付利息的科目。&#8226; 如：借款的本金100万元到期后一次归还；利息分月
其他应付款：是核算企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项 &#8226; 如：企业应付某员工赔偿款1800元
长期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的借款 &#8226; 如：向光大银行借入偿还期3年的借款
应付债券：企业为筹集长期资金而实际发行的债券 &#8226; 如：某企业发行债券，期限为3年
长期应付款：企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款 &#8226; 如 ：购入生产设备100万元，分3年支付三、所有者权益实收资本：是核算企业的股东投入的资本金账户，按公司法规定，投入资本可以是货币、实物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。&#8226; 如：投资者A投入资本100万元
资本公积：核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科目可以转增资本金。&#8226; 如：投资者A投入资本超过企业注册资金10万元
盈余公积：是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的基金。&#8226; 如 ：实现税后利润10万元，按10%提取法定盈余公积金
本年利润：是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）。&#8226; 如：结转所有损益到本年利润10万元
利润分配：是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。&#8226; 如：将本年利润转入利润分配
四、成本类 生产成本：是核算企业生产过程中过程成本核算的科目，生产成本包括直接材料，直接人工和间接制造成本。按“基本生产成本”、“辅助生产成本”设置二级明细科目。&#8226; 如：生产车间领用材料10000元
制造费用：是核算生产车间发生的，发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本，是产品成本中的间接制造成本，月末该科目余额为零（转入生产成本）。&#8226; 如：车间水电费发生3000元
劳务成本：核算企业提供劳务作业而发生的成本 &#8226; 如 ：3月对外提供劳务，成本7000元
研发支出：研究与开发无形资产过程中发生的各项支出 &#8226; 如：企业自行开发无形资产发生的研发支出
五、损益类 (其科目特点：期末无余额，期末全部转入本年利润)主营业务收入：是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入的最大比重。&#8226; 如：销售商品，价款100万元
主营业务成本：因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接配比的科目。该科目来自于生产成本。&#8226; 如：结转销售商品成本20000元
其他业务收入：是核算企业因其他业务而产生的收入。如：工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。&#8226; 如：销售材料3000元
其他业务成本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。&#8226; 如：结转销售材料成本20000元
营业外收入：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括：处置非流动资产的利得，受赠利得和盘盈利得等。&#8226; 如：收到违约金2000元。
营业外支出：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等&#8226; 如 ：支付滞纳金200元
投资收益：企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报 &#8226; 如 ：购买国债1000元，1年后收到50元利息
营业税金及附加：是核算企业因主营业务而产生的各种税金，包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。（不含增值税）&#8226; 如：消费税和营业税2000元。
销售费用：是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等&#8226; 如：广告费
管理费用：是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。包括：董事会费、公司经费等&#8226; 如：工资、水电费
财务费用：是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用。包括利息支出和手续费用等。&#8226; 如 ：手续费、利息
资产减值损失：是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失，包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等。 所得税费用：是核算企业所得税费用的科目。
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提问者采纳
虚 帐 户 ,也 可 以 没 有 余 额
,它 是 连 接 利 润 表 与 资 产 负 债 表 的 会 计 科 目 ,年 末 结 帐 后 也 没 有 余 额
.只 一 个 会 计 科 目 --本 年 利 润 既 为 实 帐户 也 为 虚 帐 户 ,利 润 表 中 的 会 计 科 目 都 是 虚 帐 户 .资 产 负 债 表 中 的 会 计 科 目 都 是 实 帐 户,在 年 末 结 帐 后 都 没 有 余 额 ,实 帐 户 可 以 有 余 额 ,它 是 一 个 过 把 利 润 表 中 的 本 年 利 润 过 渡 到 资 产 负 债 表 中 未 分 配 利 润 的 一 个 会 计 科 目 利 润 表 中 所 列 的 会 计 科 目 在 年 末 结 账 后 都
没 有 余 额 .会 计 科 目 最 简 单 的 分 类 就 是 实 帐 户
我是一点基础都没有的，4月份考过了电算化，现在准备考从业，感觉好难哦
学会计有米有简单易懂的方法呢
先 把 资 产 负 债 表 及 利 润 表 中 的 会 计 科 目 记 熟 ,再 记 住 借 贷 记 帐 方 法 ,如 :有 借 必 有 贷 ,借 贷 必 相 等 ,同 类 科 目 有 增 有 减 ,异 类 科 目 同 增 同 减 .平 时 做 帐 时 就 按 这 个 原 理 去 做 .
提问者评价
会计科目表的相关知识
其他2条回答
收入类和费用成本类年末结转后是没有余额的
费用类账户
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出门在外也不愁}