采取赊销和分期付款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天，这个收款当天是指第一笔分期款收到的那_百度知道
采取赊销和分期付款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天，这个收款当天是指第一笔分期款收到的那
采取赊销和分期付款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天，这个收款当天是指第一笔分期款收到的那天还是最后一笔分期款收到的那天
提问者采纳
无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，增值税纳税义务就发生了，为货物发出的当天。当天就是第一笔支付时采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天
弱弱问一个问题，税源就是负税人可以这么理解么
税源指代的就是纳税人，包括企业个体等。没有负税人这种说法。
额，负税人就是最后负担税款的人啊，商家一般把税款转嫁给消费者，消费者就是负税人啊，怎么会没有呢……
商家也要缴税 企业所得税 房产税等，消费者也要缴税 消费税 个人所得税，他们是纳税人，没有负税人这种不规范的说法。
提问者评价
太给力了，你的回答完美地解决了我的问题，非常感谢！
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第&1&题：填空题:A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。日市场汇率为1美元=8.25元人民币。日有关外币账户期末余额如下：
外币(美元)金额
年折合人民币金额
A公司1999年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)：
& &(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的
市场汇率为1美元=8.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=8.30元人民币。款项已由银行收存。
& &(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。该机器设备正处于安装调试过程中，预计将于1999年11月完工交付使用。
& &(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元=8.22无人民币，款项尚未收到。
& &(4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。
& &(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元=8.20元人民币。
& &(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录；
& &(2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额及其中计入财务费用的汇兑损益金额，并列出计算过程；
& &(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目) &
& &注：此题中应付账款不属于专门借款，按现行制度规定不能资本化。答案解析：第&2&题：填空题:
甲股份有限公司1999年度实现净利润1000000元，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下：
& & &(1)考虑到技术进步因素，自日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。该套设备系日购入并投入使用，原价为810000元，预计使用年限为8年，预计净残值为10000元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为8年，并按直线法计提折旧。
& & (2)1999年底发现如下差错：
& &①1999年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款6000元，误记为固定资产，至年底已提折旧600元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。
& &②日购入的一项专利权，价款15000元，会计和税法规定的摊销期均为15年，但1999年未予摊销。
& &③日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300000元，但销售成本250000元尚未结转，在计算 1998年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。
& &(1)计算1999年该套办公自动化设备应计提的折旧额，以及上述会计估计变更对1999年度所得税费用和净利润的影响额，并列出计算过程。
& &(2)编制上述会计差错更正相关的会计分录(不考虑所作分录对所得税、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科目)。
答案解析：第&3&题：填空题:
A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以 下简称B公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。
& & 日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元。至 日尚未收到上述货款，A公司对此项债权已计提5万元坏账准备。
& &日，B公司鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商，A公司同意B公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下：
& &(1)B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为 300万元，增值税额为51万元。该批产品的成本为200万元。
& &(2)该设备的公允价值为300万元，账面原价为434万元，至 日的累计折旧为200万元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元(假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要交纳增值税及其他流转税费)。
& &A公司已于1999年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。A公司按增值税专用发票上注明的价款确定所收到存货的价值。B公司按增值税专用发票上注明的价款确认收入。
& &(1)编制A公司1999年上述业务相关的会计分录。
& &(2)编制B公司1999年上述业务相关的会计分录。
& &(不考虑所作分录对所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科目。答案中的金额单位用万元表示)
答案解析：第&4&题：填空题:
A股份有限公司(以下简称A公司)于日以货币资金投资500万元，取得B公司40%的股权，并对B公司具有重大影响。B公司成立于日；至日，其股东权益为1250万元，其中股本为1000万元，盈余公积为250万元。
& &日，B公司按照相关会计制度的规定，计提存货跌价准备并追溯调整。因追溯调整影响净利润的数额：1997年度为-120万元，1998年度为-60万元。B公司将其中的15%调整了盈余公积(其中10%为法定盈余公积，5%为法定公益金)，其余调整了未分配利润。
& &B公司1998年度追溯调整前的账面净利润为200万元，1999年度计提存货跌价准备后的净利润为-100万元。
& &A公司对股权投资差额按10年平均摊销。
& &A公司的利润分配方法为：按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金，其余作为未分配利润。
& & 要求：
& &(1)编制A公司1998年相关业务的会计分录。
& &(2)编制A公司1999年相关业务的会计分录。
& &(不考虑所作分录对所得税、期末结转损益类科目的影响。涉及长期股权投资、利润分配和盈余公积时，应写出相关明细科目。答案中的金额单位用万元表示)
答案解析：第&5&题：填空题:
甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为 33%，采用递延法核算所得税。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。甲公司原材料按实际成本核算，其&5年度的财务会计报告于X6年4月20日批准报出，实际对外公布日为4月22日。甲公司于X5年至X6年4月20日发生如下交易或事项：
& &(1)甲公司于11月3日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息5000万元，另支付逾期借款罚息200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60%的可能性还需支付逾期借款罚息100至200万元和诉讼费用15万元。
& &(2)因农业银行未按合同规定及时提供贷款，给甲公司造成损失500万元。甲公司要求农业银行赔偿损失500万元，但农业银行未予同意，甲公司遂于本年11月5日向法院提起诉讼，要求农业银行赔偿损失500万元。至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计将获胜诉，可获得400万元赔偿金的可能性为40%，可获得 500万元赔偿金的可能性为35%。
& &(3)甲公司某一董事之子为丁企业的总会计师。甲公司与丁企业于X5年有关交易资料如下(不考虑X 5年其他销售业务，并假设售出产品的保修期均未满)：
& &①甲公司销售A产品给丁企业，售价为100013万元，产品成本为8000万元。按购销合同约定，甲公司对售出的A产品保修2年，
根据以往经验估计，销售A产品所产生的保修费用为该产品销售额的1%。甲公司X5年实际发生的A产品保修人工费用为30万元，耗用原材料实际成本为20万元。&4年12月31日，甲公司已提的A产品保修费用的余额为60万元。
& &②甲公司销售500件B产品给丁企业，单位售价为50万元，单位产品成本为35万元。按购销合同约定，甲公司对售出的B产品保修1年。根据以往经验估计，销售B产品所产生的保修费用为其销售额的1.8%。甲公司&5年实际发生的B产品保修人工费用为100万元，耗用原材料为150万元。至&4年12月31日，甲公司已提的B产品保修费用的余额为150万元。
& &③甲公司销售一批本年度新研制的C产品给丁企业，售价为 800万元，产品成本为600万元。甲公司对售出的C产品提供1年的保修期，1年内产品若存在质量问题，甲公司负责免费修理(含更换零部件)。甲公司预计发生的保修费用为销售C产品售价的2%至3%之间，&5年未发生修理费用。
& &(4)12月31日甲公司已贴现的商业承兑汇票资料如下
(单位：万元)：
贴现票据价值
出票人无法支付的可能性
与甲公司关系
&6年1月20日
&6年2月8日
&6年5月10日
(5)甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司状告甲公司侵犯其专利权。ABC公司认为，甲公司未经其同意，在试销的新产品中采用了ABC公司的专利技术，要求甲公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费80万元。甲公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯ABC公司的专利权，遂于11月15日向法院提交答辩状，反诉ABC公司侵犯甲公司的知识产权，要求ABC公司赔偿其损失费200万元。至12月31日，诉讼尚在进行中，甲公司无法估计可能提到的赔偿金和可能支付的
& &(6)甲公司拥有乙公司15%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的80%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款计10000万元于&5年5月到期。该借款系由乙公司于&2年5月从银行借人，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借人的款项至到期日应偿付的本息为11500万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。&6年 3月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月 15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。
& &(1)指出甲公司&5年度发生的上述交易中哪些属于关联交易 (只需指出交易或事项的序号)。
& &(2)编制甲公司&5年度发生的上述交易或事项有关的会计分录(不考虑销售业务、增值税及其他相关流转税费、期末结转损益科目的会计分录)。
& &(3)计算甲公司&5年度发生的上述或有事项对净利润的影响金额，并列出计算过程(不考虑其他纳税调整事项，并假设按税法规定甲公司实际发生的损失可在应纳税所得额前扣除，甲公司上述交易或事项所发生的差异均为时间性差异)。
& &(4)计算甲公司&5年12月31日已提产品保修费用的余额，并列出的计算过程。
& &(5)指出甲公司的上述或有事项中，哪些应当在会计报表附注中披露(只需指出交易或事项的序号)，并简要写出上述第(6)项应披露的内容及这样披露的理由。
& &(本题不要求写出明细科目，答案中的金额单位以万元表示)
答案解析：
做了该试卷的考友还做了
······分期收款销售_百度百科
分期收款销售
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分期收款销售是指商品已经售出，但货款分期收回的一种销售方式。它属于现代企业运用的一种重要促销手段，一般适合于具有大、收款期限长、款项收回风险大特点的重大重大商品交易，如、汽车、重型设备等。从某种意义上说，它相当于出售商品企业给购货方提供了一笔长期。
从理论上计，企业对这种销售方式形成收确认应充分考虑倾向时间价值，将总价款采用推算进行贴现，值在销售日确认为收入。至于的选定，可以是具有相似的信用等级的改造公司改造的相似证券的现行利率，也可以是用于对证券的折现为商品或劳务的贴现销价的利率。但从现实条件上讲，由于现值确定比较复杂，其中包括诸多不确定性，如、未来以及等。这就说明，目前普遍使用现值计算的条件还不具备。因此，企业可以按照约定的收款日期分期确认销售收入。分期付款手机_分期付款手机图片素材
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