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【雅化集团拟逾4亿购国理公司剩余股权 做大锂业务】
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本报记者 王荣　　中证网讯 雅化集团 (月7日晚间公告，拟向张京云等四川国理锂材料有限公司(以下简称“国理公司”)15名自然人或机构发行股份购买国理公司62.75%股权，本次交易前，公司持有国理公司37.25%股权。这意味着，国理公司将成为雅化集团的全资子公司。　　本次标的的交易价格定为42671.45万元，以10.04元/每股的价格，向15名对象发行4250.14万股。与此同时，雅化集团拟10.04元/股的价格向郑戎等9名特定对象发行1394.42万股，募集配套资金总额约为1.4亿元。　　值得注意的是，今年4月国理公司完成增资，上市公司对其出资23，333.34万元持有国理公司37.25%的股份。而国理公司2013年度和月均为亏损，其中2013年度亏损52.70万元，月因主要原材料锂精矿石短缺停产数月，亏损2286.98万元。　　其实公司看中的是锂电池的未来以及国理公司手中的矿山资源和产业链。国理下属子公司德鑫矿业拥有四川李家沟锂辉石矿山开采权，该矿经四川省地质矿产勘查开发局化探队勘探，共探获矿石资源量4，036.1万吨，折合氧化锂资源量50.22万吨，是目前探明并取得采矿权证的亚洲最大锂辉石矿。目前，矿山开采建设方案已基本完成，开采建设项目所需相关的安全、环境评价等工作正在有条不紊的进行中。　　今年9月，公司已以现金8，200万元受让兴晟锂业(与标的公司同属于锂行业企业)100%的股权。公司称，本次收购国理公司62.75%的股权，是雅化集团做大做强锂业务的重要一步，是实现公司多元化经营战略布局的关键步骤。　　受宏观经济增长缓慢，基础建设规模缩小的影响，民爆行业整体经营不佳，雅化集团公司前三季度的业绩也不佳。月实现营业收入10.545亿元，同比增长19.69%；归属于上市公司股东的净利润1.658亿元，同比增长0.58%。　　不过，分析人士指出，锂业务能否给公司带来业绩增长尚需观察，目前国理公司并没有盈利。
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第&1&题：案例分析题: ()
某集团公司拥有全资控股的甲、乙、丙三家子公司，其中甲公司主营整车生产，乙公司主营汽车零部件生产，丙公司专营甲公司的全部整车销售与售后服务。集团公司每年对甲、乙、丙公司经理层进行绩效评价。
假设甲、乙、丙公司2009年度的有关财务数据如下表(金额单位：万元)：
销售和管理费用
所得税(税率)
投资资本(年度平均数)：
股东权益(净资产)
投资资本总额
加权资本成本率
(1)乙公司生产的零部件主要供应给甲公司，剩余部分外销，内销和外销价格相同，均以市场价定价；
(2)集团公司设定丙公司对甲公司整车的关联采购价高于市场价格，市场价格仅为关联采购价的96%(上表中甲、丙公司的财务数据均以关联采购价为基础计算得出)；
(3)除企业所得税外，不考虑其他税费因素。
(1)为了使绩效评价更加具有客观性，请按市场价格重新计算甲公司、丙公司2009年度的损益，并依据调整后的数据计算甲公司、丙公司2009年度的资产报酬率(计算时&资产总额&用&投资资本总额&代替)、净资产收益率和经济利润，将计算结果直接填写表中相应栏目。
(2)根据要求(1)的计算结果，分析、判断甲公司、乙公司、丙公司中哪家公司的投资绩效最好?简要说明理由。
正确答案：有， 或者 第&2&题：案例分析题: ()
A公司拟横向并购同行业的B公司，所得税税率均为30%。按照A公司现行会计政策对B公司的财务数据进行调整后，双方的基本情况如下：
单位：万元
负债及所有者权益
所有者权益合计
负债及所有者权益
单位：万元
2009年度经营业绩
息税前利润
减：所得税
其他指标：
净资产收益率
利润增长率
近三年的平均利润
由于并购双方处于同一行业，因此A公司可以选择其自身的市盈率作为标准市盈率。
A公司共发行200万股股票，而B公司共发行100万股股票。现A公司准备并购B公司，预计并购后的新公司价值为10800万元，经过谈判，B公司的股东同意以每股16元的价格成交。并购中发生谈判费用、法律顾问费用和其他费用共300万元。
在此基础上，若选用不同的估计净收益指标，分别运用公式计算目标企业(B公司)的价值如下：
(1)选用目标公司最近一年的税后利润作为估计净收益指标
(2)选用目标公司近三年的平均税后净利润为估计净收益指标
(3)假设并购后目标公司能够获得与并购公司同样的净资产收益率，并以此计算出的并购后目标公司估计净收益指标
(4)以补充资料计算并购收益和并购净收益，并依据并购净收益作出A公司应否并购B公司的判断。
(5)对企业并购利弊进行简要分析
正确答案：有， 或者 第&3&题：案例分析题: ()
甲公司为一家非金融类上市公司。甲公司在编制2009年年度财务报告时，内审部门就2009年以下有关金融资产和金融负债的分类和会计处理提出了异议：
(1)日，甲公司购入乙上市公司首次公开发行的5%有表决权股份，该股份的限售期为12个月(日至日)。除规定具有限售期的股份外，乙上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。甲公司对乙上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司将该项股票投资分类确认为持有至到期投资，并采用权益法进行核算。
(2)日，甲公司从上海证券交易所购入丙公司日发行的3年期债券50万份，该债券面值总额为5000万元，票面年利率为4.5%，于每年年初支付上一年度债券利息。甲公司购买丙公司债券合计支付了5122.5万元(包括交易费用)。因没有明确的意图和能力将丙公司债券持有至到期，甲公司将该债券分类为持有至到期投资。
(3)日，甲公司从深圳证券交易所购入丁公司同日发行的5年期债券80万份，该债券面值总额为8000万元，票面年利率为5%，支付款项8010万元(包括交易费用)。甲公司准备持有至到期，并且有能力持有至到期，将其分类为持有至到期投资。 甲公司2009年下半年资金周转困难，遂于日在深圳证券交易所出售了60万份丁公司债券，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为5800万元。出售60万份丁公司债券后，甲公司将所持剩余20万份丁公司债券重分类为可供出售金融资产。
(4)日，甲公司将持有的戊公司债券(甲公司将其初始确认为可供出售金融资产)出售给庚公司，取得价款2500万元已于当日收存银行；同时，甲公司与庚公司签订协议，约定日按2524万元的价格回购该债券。该债券的初始确认金额为2400万元，假定截至日其公允价值一直未发生变动。当日，甲公司终止确认了该项可供出售金融资产，并将收到的价款2500万元与其账面价值2400万元之间的差额100万元计入了当期损益(投资收益)。
(5)日，甲公司发行了100万张、面值为100元的可转换公司债券，发行取得价款10000万元。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，每年12月1日支付上年度利息，每100元面值债券可在发行之日起12个月后转换为甲公司的10股普通股股票。二级市场上不附转换权且其他条件与甲公司该债券相同的公司债券市场年利率为8%。甲公司将发行可转换公司债券收到的10000万元全额确认为应付债券，在2009年年末按照实际利率确认利息费用。
1．根据资料(1)、(2)和(3)，逐项分析、判断甲公司对相关金融资产的分类是否正确，并简要说明理由。
2．根据资料(4)和(5)，逐项分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，还应说明正确的会计处理。
正确答案：有， 或者
做了该试卷的考友还做了
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公司上市后股份会稀释吗,例如一个企业上市前大股东有百分之60股份,那企业上市后大股东还依然持有百分之60
　　会被稀释，公司上市，也称为公司ipo上市。首次公开募股（Initial Public Offerings，简称IPO）：是指一家企业或公司 （股份有限公司）第一次将它的股份向公众出售（首次公开发行，指股份公司首次向社会公众公开招股的发行方式）。　　公司上市我们可以理解为是公司额外发行股票，用这些额外发行的股票去换取现金资本，公司公开发行股票后，股本增多了，股东人数增加了，相应的大股东的持股比例降低了，所以叫稀释股权。　　公司每一次增发股票，都会夸大股本，额个人持股是不变的，总股本的增加必然导致个人或者机构持股被稀释。
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