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生产企业出口退运的税收处理、账务处理及生产企业出口退税申报系统的操作流程
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[文章来源天财会计网：]　　（1）根据 《国家税务总局关于&出口货物劳务增值税和消费税管理办法&有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第２条第12款规定：已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。从日起执行，不是以出口日期为准，是从办理退运证明业务起执行，即不管是本年度退运，还是跨年度退运，都是在当期用负数冲减原免抵退税申报数据，同时录入退运证明。如果还没有进行免抵退税申报，不需在生产企业出口退税申报系统用负数冲减原免抵退税申报数据，只需要录入退运证明数据。[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　（2）在生产企业出口退税申报系统录入退运（未退税）证明的流程：[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　第一步：进入向导→申报系统操作向导→单证向导[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　第二步：二单证明细数据采集→退运已补税（未退税）证明申请→设置标志；[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　第三步：三打印单证申请表→打印单证申报报表→选择退运已补税（未退税）证明申请表；[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　第四步：四生成单证申报数据→生成单证申报数据。[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　注意：如果已进行免抵退税正式申报的，须在生产企业出口退税申报系统中红字冲减该退运的免抵退税销售额。[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　（3） 出口企业到主管税务机关申请办理退运（未退税）证明，需提供电子数据及下列资料：[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　①出口货物报关单（退运发生时已申报退税的，不需提供）；[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　②出口发票；[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　③主管税务机关要求报送的其他资料。[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　（4）出口退运的帐务处理[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　免抵退业务发生“退运”的实质是“销售退回”，而且企业在出口时已经确认了营业收入。根据会计准则，对于已经确认收入的售出商品发生退回的，企业应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。此处的销售商品成本应包括两部分：一是结转的库存商品成本；二是免抵退税不得免征和抵扣税额转入的业务成本。[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　对免抵退税的处理在系统上作顺延处理即可，即应转出的进项税额和调整的免抵退税均已在当月的《免抵退税申报汇总表》体现，在会计上对上述业务合并处理即可，只是涉及“以前年度损益调整”时才需要单独将对应的不得免征与抵扣税额转入“以前年度损益调整”科目。[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　继续上述例子，假设全部出口货物均在2014年9月份发生退运，且企业还未收到货款，会计处理如下：[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　借：应收账款 1,000,000（红字）[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　贷：主营业务收入-出口销售收入1,000,000（红字）[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　同时冲减成本：[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　借：主营业务成本 650,000（红字）[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　贷：库存商品650,000（红字）[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　继续上述例子，假设全部出口货物均在次年退运且属于调整事项，企业还未收到货款，会计处理如下：[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　借：应收账款 1,000,000（红字）[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　贷：以前年度损益调整 1,000,000（红字）[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　同时冲减成本：[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　借：以前年度损益调整 670,000（红字）[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　贷：库存商品650,000（红字）[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　应交税费-应交增值税（进项税额转出） 20,000（红字）[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　如果发生退运时，企业还未进行免抵退正式申报，则仅冲销确认的出口收入和结转的库存成本，不涉及对免抵退业务的会计调整。[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　（5）增值税纳税申报表的填写[文章来源天财会计网：]v7ckj968fhp　　免抵退税销售额须红字冲减退运的出口额;增值税纳税申报表附表二第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”根据免抵退税申报汇总表的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”填写。[文章来源天财会计网：]
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生产型出口企业一般贸易方式的账务处理
会计城 | 日
来源 : 网络
　　①生产型出口企业以一般贸易方式进口原材料，海关代征增值税：
　　借：原材料
　　应交税费-应交增值税（进口增值税）
　　贷：银行存款或应付账款
　　然后根据生产完工程度，根据会计制度规定，结转至库存商品科目。
　　②出口时的会计处理
　　国家税务总局公告2013年第61号规定，免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行?所以企业在出口时信息一般不齐，因为还未进行免抵退税申报，不用考虑免抵退税的影响，企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理，一般会计处理如下：
　　借：应收账款
　　贷：主营业务收入-出口销售收入
　　同时结转成本，因为此时不用考虑免抵退税的影响，所以也无须将不得免征与抵扣税额转入营业成本，会计处理如下：
　　借：主营业务成本
　　贷：库存商品
　　③ 单证信息齐全时的会计处理
　　当月根据单证信息收齐出口额乘虚以增值税征退税之差计算的免抵退税不得免征和抵扣税额账务处理如下：
　　借：主营业务成本
　　贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
　　实务中，企业可以不管具体的业务，只需将当月《免抵退税申报汇总表》中的第25栏&免抵退税不得免征和抵扣税额&转出即可。
　　④免抵退税正式申报后次月的会计处理
　　A在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第36栏&当期应退税额&确认应退税额，账务处理如下：
　　借：其他应收款-应收出口退税
　　贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
　　B在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第37栏&当期免抵税额&：
　　借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
　　贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
　　因为上述会计处理不会影响应交增值税的核算，但是其作为税务机关免抵调库的依据，而且企业应就免抵税额缴纳城建税等附加税，建议企业为了明细反映免抵税额，进行上述会计处理。
　　待企业收到了出口退税款时，再冲减&其他应收款-应收出口退税&，账务处理如下：
　　借：银行存款
　　贷：其他应收款-应收出口退税
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官方公共微信生产企业出口退税如何进行账务处理
13:24:00　来源: 财务论坛　
购入货物及接受应税劳务时，按增值税扣税凭证注明的增值税额。
账务处理如下：&
1、购入货物及接受应税劳务时，按增值税扣税凭证注明的增值税额。&
借：应交税费&&应交增值税（进项税额）／原材料／管理费用／制造费用等&
贷：银行存款／应付账款等。
2、出口货物&
借：银行存款/应收账款等&
贷：主营业务收入&
借：主营业务成本&
贷：库存商品。&
3、计算当期不得免征和抵扣税额、当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。账务处理如下：&
借：其他应收款&&应收出口退税款（增值税）（当期应退税额）&
　　应交税费&&应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（当期免抵税额）&
　　主营业务成本&（当期不得免征和抵扣税额）&
贷：应交税费&&应交增值税（出口退税）&（当期免抵退税额）&
　　应交税费&&应交增值税（进项税额转出）&（当期不得免征和抵扣税额）。&
4、收到出口退税款&
借：银行存款&
贷：其他应收款&&应收出口退税款（增值税）。
本文来源：财务论坛 作者： (责任编辑：)
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