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中级职称《中级会计实务》知识点：持有至到期投资（07.14）
17:15　来源：中华会计网校论坛&
持有至到期投资
发行日至购买日不一致时的利息要单独确认；利息调整的期限为购买日至到期日，非完整年度的折现以实际利率按时间长度比例分割。
借：持有至到期投资－成本（面值）
应收利息或持有至到期投资&应计利息（一次付息债券，下略）
贷：银行存款
　持有至到期投资－利息调整（借或贷，倒挤，含交易费用）
债券期末和处置前要先计息后计价。
借：应收利息（面值&票面利率）
持有至到期投资－利息调整（借或贷，溢折价摊销）
贷：投资收益（期初摊余成本&实际利率）
计算现值时继续用原实际利率折现且不得改变；以后减值转回时做相反分录，但转回后的账面价值不得超过假定不计提减值准备情况下在转回日的摊余成本。
借：资产减值损失（账面价值&未来现金流量现值）
贷：持有至到期投资减值准备
应先计息，后处置。
借：应收利息
持有至到期投资－利息调整（借或贷）
贷：投资收益
到期收回：
借：银行存款
贷：应收利息
持有至到期投资－成本
部分出售时按比例核销明细科目，需要调整摊余成本
借：银行存款
持有至到期投资减值准备
贷：应收利息
持有至到期投资－成本
&利息调整（借或贷）
投资收益（借或贷）
重分类日可供出售金融资产的账面价值按重分类日剩余的持有至到期投资的公允价值确认，借方和贷方差额通过资本公积来调整，然后将可供出售金融资产账面价值再拆成面值和公允价值变动两部分，最后转销与原持有至到期投资有关的所有科目的余额；
可供出售金融资产&公允价值变动＝重分类日剩余的持有至到期投资的公允价值&面值
资本公积＝剩余投资公允价值&剩余投资摊余成本
借：可供出售金融资产－成本（面值）
&公允价值变动（借或贷）
持有至到期投资减值准备（转销余额）
贷：持有至到期投资－成本（转销余额）
－应计利息（转销余额）
－利息调整（转销余额）
资本公积－其他资本公积（借或贷）
　　以上内容是中华会计网校整理的论坛学员为大家整理的2015年中级会计职称知识点，希望对大家有所帮助。2015年中级会计职称考试的备考日益紧张，你准备好了吗？为了让考生有充足的时间备考，2015年中级会计职称新课已抢先开通（）！祝您梦想成真！
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求解：关于持有至到期投资的交易费用的处理
持有至到期投资的交易费用不是应该都是在“持有至到期投资--利息调整”科目核算的吗为什么当实际支付款大于面值时，但当面值大于实际支付款时交易费用却是直接纳入银行存款呢，交易费用纳入“持有至到期投资--利息调整”
我有更好的答案
2.支付价款+交易费用小于债券面值；借：银行存款
持有至到期投资 - 利息调整
20这时候债券初始确认金额为80你的理解有误，即“成本”二级科目100和“利息调整”二级科目20的代数和.支付价款+交易费用大于债券面值：持有至到期投资 - 成本
贷。持有至到期投资的交易费用计入初始确认金额中是这样理解的首先同样分两种情况：1：银行存款
120这时候债券初始确认金额就是120；借，即“成本”二级科目100和“利息调整”二级科目-20的代数和：持有至到期投资 - 成本
- 利息调整
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单项选择题企业取得持有至到期投资时，发生的交易费用，应记入的会计科目是(
)。A．持有至到期投资――利息调整B．投资收益C．持有至到期投资――溢折价D．持有至到期投资――成本
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中级会计实务(2015)
原题：计算分析题
甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：
（1）日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。日，该债券未发生减值迹象。
（2）日，该债券市价总额为1250万元。当日，因甲公司资金周转困难，遂将其持有乙公司的债券出售80%，出售债券发生相关手续费8万元；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
要求：编制甲公司日至日上述经济业务相关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
正确答案：
借：持有至到期投资&&成本　　　　　　　　　　　　　1000
　　　　　　　　 &&利息调整　　　　　　　　　　　　100
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100
借：持有至到期投资&&应计利息　　　　　　　　　　　 100
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70.4
　　　持有至到期投资&&利息调整　　　　　　　　　　　29.6
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　992（）
　贷：持有至到期投资&&成本　　　　　　　　800（1000&80%）
　　　　　　　　　　&&应计利息　　　　　　　80（100&80%）
　　　　　　　　　　&&利息调整　 56.32[（100-29.6）&80%]
　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 55.68
借：可供出售金融资产&&成本　　　　　　　　　　　　 200
　　　　　　　　　&&应计利息　　　　　　　　　　　　20
　　　　　　　　　&&利息调整　　　　　　　　　　 14.08
　　　　　　　　　&&公允价值变动　　　　　　　　 15.92
　贷：持有至到期投资&&成本　　　　　　　　　　　　　 200
　　　　　　　　　　&&应计利息　　　　　　　　　　　　20
　　　　　　　　　　&&利息调整　　　　　　　　　　 14.08
　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 15.92
知识点：持有至到期投资
请问出售时这样写可以吗[答疑编号：]
老师 出售时的分录可以写成 & 借 可供出售金融资产 &250 & 贷 持有至到期投资-成本200 & 应计利息20 & 利息调整14.08 & 其他综合收益15.92吗？
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知识点出处：&>&中级会计实务&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=712&year=&>&第九章 金融资产
本章所有知识点： |
本题/页答疑
关于最后一个分录
王焰 提问：
&&&&& 最后一个分录可供出售金融资产的入帐价值不是应该为250万吗，应是公充价值呀，为什么是200万呢，请老师解释一下。
购入时 分录不明白
zhudanying1000 提问：
持有至到期投资-利息调整 100 为什么不是应收利息 100 到年底 也不涉及持有至到期投资-应计利息
最后的重分类分录后面不明白
谭凤珍 提问：
借：可变动金融资产-----公允何价值变动 15.92&& 贷：其他综合收益 15.92&是怎么得出来的?这里不明白
最后一个分录有点不太理解
老师，你好，这道题最后一个分录& 借：可供出售金融资产&&成本　200
　　　　　　　　　&&应计利息　　　　　　　　　　　　20
　　　　　　　　　&&利息调整　　　　　　　　　　 14.08
　　　　　　　　　&&公允价值变动　　　　　　　　 15.92
　贷：持有至到期投资&&成本　　　　　　　　　　　　　 200
　　　　　　　　　　&&应计利息　　　　　　　　　　　　20
　　　　　　　　　　&&利息调整　　　　　　　　　　 14.08
　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 15.92
这个分录公允价值变动的15.92万元是怎么计算出来的&& 还有成本可供出售金融资产&&成本200万元是如何得出的，
我写的分录是&&&&&&&&& 借：可供出售金融资产&&成本 &250 &
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 贷：持有至到期投资&&成本 &200
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &&&利息调整 &14.08
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &&应计利息 &20
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &其他综合收益 & &15.92
&250万元直接用1250*20%计算出来&的&
利息调整14.08
利息调整14.08是如何得出的？为什么摊余成本等于1170.4？
本知识点其他学员的提问
投资收益的问题
命运小虫 提问：
我觉得投资收益应该是本期收回的利息（名义），而不该是本期利息收入（实际），本期利息收入（实际）不一定会当期收到，而本期收回的利息（名义）会当期收到，可以作为当期投资收益
关于最后一个分录
王焰 提问：
&&&&& 最后一个分录可供出售金融资产的入帐价值不是应该为250万吗，应是公充价值呀，为什么是200万呢，请老师解释一下。
债券的公允价值上涨
tyy2012 提问：
如果持有至到期投资年终出现公允价值变动，分录怎么做？另外，2012年试题【例题7&单选题】日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1 000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。日，该债券的公允价值上涨至1 150万元。假定不考虑其他因素，日甲公司该债券投资的账面价值为（ & &）万元。（2012年）
A.1 082.83 & & &
C.1 182.53 & & &
账面价值就是求到日的摊余成本？
此题的分录
laoyou1234chenjie 提问：
此题的分录
借 持有至到期投资 100*12=1200
& 贷：银行存款 1062
& &持有至到期投资 8
借：应收利息100*12*（1+5%）=60 &，一年利息
& & 贷 投资收益 ？无实际利率
& &持有至到期投资-利息调整 ？挤出
购入时 分录不明白
zhudanying1000 提问：
持有至到期投资-利息调整 100 为什么不是应收利息 100 到年底 也不涉及持有至到期投资-应计利息
其他综合收益属于所有者权益科目
dianbb1026 提问：
（4）20X6年12月31日，确认股票投资的减值损失：&
借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　17 600 000&
　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　 3 600 000&
　　　可供出售金融资产&&减值准备　　　　　14 000 000&
请问其他综合收益属于所有者权益科目。该分录借资产减值损失，贷其他综合收益，难道减值的同时，所有者权益增加吗？
影响所有者权益
chenxia68 提问：
老师，你好，些题中的其他综合收益是怎么影响到所有者权益的，请给出分录，谢谢
本题为什么选a
老师，教材136页说除以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产相关的交易费计入当期损益，对于其他类别金融资产的相关交易费用计入初始确认金额。为什么A可供出售金融资产（债券投资）取得时发生的相关交易费用应记入&可供出售金融资产&&利息调整&科目
正确？请讲解下。
此题的答案解析
chenxia68 提问：
老师，你好，此题以银行存款支付的价款1058.91中并未说包含已到期未领取的利息，而且利息是每年1月5日支付上期利息，计算日的初始入账金额所中有扣除50元的利息，这不是明间还未到吗，怎么就要扣除呢？我不明白是什么意思，请老师讲解下
此题的答案解析
chenxia68 提问：
老师，你好，此题以银行存款支付的价款1058.91中并未说包含已到期未领取的利息，而且利息是每年1月5日支付上期利息，计算日的初始入账金额所中有扣除50元的利息，这不是明间还未到吗，怎么就要扣除呢？我不明白是什么意思，请老师讲解下
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