费用报销及付款管理办法_百度文库
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费用报销及付款管理办法
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维修收入中包含需要支付给其他单位的维修加工费用怎么做会计分录比较好？
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& && & 我们工厂中有的维修业务中是需要请其他单位进行部分维修的，也就是说维修收入中是包含需要支付其他单位维修费用的。我们现在的做法是：
向客户收取维修费的时候，确认收入：
借：现金&&5000
贷：维修收入 5000
支付给其他单位维修费用的时候，冲减维修收入；
借：维修收入 3000
贷：现金 3000
注：可能会收到客户维修费，第二个月才支付给其他单位维修费用，有个时间上的差异、
但是我们领导说这样做不正确，具体也没有说什么，就是说不能准确反映维修收入。我想请教一下，我这样做对报表影响会怎样，应该怎样做合适？》谢谢！！在线等！！
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如果你要真实反应维修收入5000，你可以针对支付给其他单位的维修费用确认成本，如果要反应收入净额的话，可以直接做下面的分录：
借：现金&&5000
& &贷：收入&&3000
& && && &应付账款&&2000
结合发票的开具吧
应该各自确认。
成本没有来发票时，应该计提。企业应做好原始记录，制作个表单，专门记录一下外出维修作业的成本。
借：应收账款
贷：主营业 务收入
应交税费——应交增值税
向客户收取维修费的时候
借：现金&&
贷：应收账款
当月确认维修成本
借：劳务成本
贷：应付账款
& & 应付工资等相关科目
根据收入确认情况，确认要结转的成本
借：主营业务成本
贷：劳务成本
支付给其他单位维修费用的时候
借：应付账款
领导的意见是正确的，支出的应入成本，不能冲减收入。
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为广泛了解我国企业会计准则制度的执行情况，听取大家对我国企业会计准则制度建设和实施方面的意见和建议，财政部会计司与上海国家会计学院合作开展本次问卷调查。
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文　　号: 盐国税函〔2014〕31号
发布机构: 盐城市国家税务局
生成日期：
主题分类：税务
组配分类：安排情况
体裁分类：通知
公开形式: 网站，文件
公开方式: 主动公开
公开范围: 面向全社会
有 效 期: 长 期
盐城市国家税务局关于印发《机关公用经费管理办法（试行）》的通知
盐城市国家税务局关于印发《机关公用经费管理办法（试行）》的通知
江苏省盐城市国家税务局文件
盐国税函〔2014〕31号
盐城市国家税务局关于印发
《机关公用经费管理办法（试行）》的通知
市局机关各处室,市区各直属行政、事业单位：
现将《盐城市国家税务局机关公用经费管理办法（试行）》印发给你们，请认真遵照执行。
盐城市国家税务局
2014年6月6日
信息公开选项：主动公开
抄送：各县（市、区）国家税务局
盐城市国家税务局财审处承办&&&&&&&&& 办公室2014年6月6日印发
盐城市国家税务局机关公用经费
管理办法（试行）
第一章 　总　则
第一条　为了规范财务行为，加强财务管理，提高经费使用效率，保证机关各项公务活动的有效开展，根据国家有关制度和规定，结合市局机关实际，制定本办法。
第二条　本办法所称公用经费是行政事业单位用于日常办公、 业务活动方面的经常性开支。
第三条& 机关公用经费使用应本着先有预算、后有支出，量入为出、略有节余，勤俭节约、保证运转的原则。
经费支出严格执行预算管理，严禁超预算或者无预算安排支出，严禁虚列支出、转移或者套取预算资金。
第二章 　报销管理
第四条　公用经费支出全面推行公务卡结算制度，严格执行公务卡强制结算目录（附件1）。
因特殊情况不能使用公务卡结算的，报销人必须在报销凭证上注明原因，填制“未使用公务卡情况说明”，经处室负责人签署意见后，作为报销凭证附件。
原使用转账方式结算的，可继续使用转账方式。
下列情况可暂不使用公务卡结算：　　1.在县级以下（不包括县级）地区发生的公务支出；　　2.在县级及县级以上地区不具备刷卡条件的场所发生的单笔消费在200元以下的公务支出；　　3.按规定支付给个人的支出；　　4.签证费、快递费、过桥过路费、出租车费用等目前只能使用现金结算的支出。
第五条　支出事项经办人、证明人、部门负责人、财务部门和领导审批等各环节应各负其责。
&& &第六条& 支出报销过程中，经办人、部门负责人（代证明人）应对支出事项及报销凭证的真实性、合法性、有效性负责并签字，部门负责人经办发生的支出事项应由其主管领导证明也可由其本部门人员证明。
公务用车的燃料费、维修费、过桥过路费等支出，除经办人签字外，机关服务中心应明确专门人员负责审核并签字，同时在车辆管理台帐上分别车辆进行登记。
第七条& 在支出事项报销审批人最终审批前，由财务部门先行审核签章，财务部门的前置审核应对支出事项是否纳入预算、内容是否规范、程序是否完整、票据是否合规等内容进行审核。经财务部门审核通过并签章的支出事项方可报审批人审批办理支出支付。
第八条& 支出事项的审批应执行分级审批制度。
10000元（含）以上须填报《盐城市国税局大额支出公用经费预算审批表》（附件9），经市局财务处就资金来源是否纳入预算初审，由市局局长办公会议研究决定后，由市局分管财务的局领导审批。
市局分管财务的局领导审批权： 5000元（含）以上。
市局分管机关服务中心的局领导审批权：1000元（含）至5000元以下。
市局机关服务中心主任审批权：1000元以下。
市区分局3000元（含）以上支出须填报《盐城市国税局大额支出公用经费预算审批表》，经市局财务处就资金来源是否纳入预算初审，由市局局长办公会议研究决定后，由市局分管财务的局领导审批。
市区分局（培训中心）局长办公会的审批权：1000元（含）至3000元以下。
市区分局长（培训中心主任）审批权：1000元以下。
第三章 &货物、工程和服务类支出
第九条& 采购货物、工程和服务，应当遵循公开透明、公平竞争、诚实信用原则。
&&& 第十条& 机关处室所需办公用品由机关服务中心统一购置并填写入库单，机关服务中心建立实物管理明细账，处室办理领用手续；处室设备需要维修的，由机关服务中心统一维修。
市区分局所需办公用品由分局办公室统一购置并填写入库单，科室办理领用手续；科室设备需要维修的，由分局办公室统一维修。
购买实物的原始凭证，应明确开具客户、品名、数量、单价和总金额，如不能明细反映业务内容的（如办公用品、耗材、低值易耗品），应附明细清单和验收证明。
第十一条& 市局机关各处室及市区各分局购置固定资产，应向市局机关服务中心提出申请并填写《盐城市国家税务局固定资产增加添置审批表》（附件2）。
&&& 固定资产是指单位价值在1000元以上（含1000元），单价虽低于1000元，但耐用年限在一年以上的大批同类财产，也视同固定资产管理。
第十二条& 市局机关服务中心接到《盐城市国家税务局固定资产增加添置审批表》后，会同相关部门进行研究并提出购置意见。
信息化类资产由信息中心进行论证，其他资产由服务中心进行论证，财务部门对拟配置的资产的预算编制情况进行核查并对资金来源以及增加方式提出意见。
第十三条& 固定资产的采购由分管机关服务中心的局领导审批，其中10000元（含）以上由市局局长办公会议研究决定。
第十四条& 货物、工程和服务类支出达到政府采购标准或列入政府采购目录的，必须报市局政府采购机构进行采购。需求部门应填写《盐城市国家税务局系统政府采购立项申请表》（附件3），经批准后进入政府采购程序。
凡是在政府集中采购目录、部门集中采购目录内以及采购预算在2万元以上的货物和服务类项目都属于政府采购项目。
不得以人为拆分的方式规避政府采购。
&&&&&&&&&&&&&&&& &&&第四章& 差旅费
第十五条& 是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。
第十六条& 建立出差审批制度。出差人员应当填写《出差审批表》（附件4），部门主要负责人出差必须报经分管局领导批准，其他人员出差必须报经部门主要负责人批准。
从严控制出差人数和天数；严禁无实质内容、无明确公务目的的差旅活动，严禁以任何名义和方式变相旅游，严禁异地部门间无实质内容的学习交流和考察调研。
第十七条& 城市间交通费是指工作人员因公到常驻地以外地区出差乘坐火车、轮船、飞机等交通工具所发生的费用。
出差人员应当按规定乘坐交通工具。
火车：火车硬席（硬座、硬卧），高铁/动车二等座、全列软席列车二等软座；
轮船（不包括旅游船）：三等舱；
飞机：经济舱；
其他交通工具（不包括出租小汽车）：凭据报销。
未按规定乘坐交通工具的，超支部分由个人自理。
出差人员乘坐飞机要从严控制，出差路途较远或出差任务紧急的，经部门（分局）的市局分管领导批准方可乘坐飞机，凭据报销。
第十八条　住宿费是指工作人员因公出差期间入住宾馆(包括饭店、招待所，下同)发生的房租费用。
&& &出差人员应当在当地国税部门定点宾馆住宿，原则上两人一个标准间。单人出差或男、女出差人员为单数，其单个人员可选择单间住宿或标准间包住。
住宿费在标准限额之内凭公务卡结算的发票据实报销，超出部分自理。出差人员有接待单位免费接待或住在亲友家等无住宿费发票的，一律不予报销住宿费。
第十九条& 伙食补助费是指对工作人员在因公出差期间给予的伙食补助费用。
伙食补助费按出差目的地的标准报销，在途期间的伙食补助费按当天最后到达目的地的标准报销。
到盐城市内（含各县〈市、区〉）出差的人员，不享受伙食补助。
&伙食补助费按出差自然(日历)天数计算，按规定标准包干使用。
第二十条&& 住宿费、伙食补助费限额标准分地区确定，以财政部统一发布的为依据（附件5）。
第二十一条& 市内交通费是指工作人员因公出差期间发生的市内交通费用。
市内交通费按出差自然(日历)天数计算，每人每天80元包干使用。出差人员不得再报销出差地的城市交通费。
出差人员因公出差由单位派车的，单位不另行补助市内交通费。
出差人员在市内各县、市、区因公出差不补助市内交通费。
&&& 驾驶员按规定领取伙食补助费，不再领取市内交通费。& &&&&&
第二十二条& 工作人员外出参加会议、培训，举办单位统一安排食宿的，会议、培训期间的食宿费和市内交通费由会议、培训举办单位按规定统一开支；往返会议、培训地点的差旅费由所在单位按照规定报销。
会议通知明确不统一安排食宿即食宿自理的，在途期间和会议期间的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费，凭会议通知回由所在单位按照规定报销。会议通知没有明确不统一安排食宿而会上要求食宿自理的，凭公务卡结算的住宿费发票报销在途期间和会议期间的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。
第二十三条　工作人员外出参加具有集中办公性质的审计、办案、巡视、软件开发、业务需求编写等公务活动，由组织单位统一安排食宿的，期间的伙食补助和市内交通费不再报销，往返差旅费由所在单位按照规定报销。如组织单位不统一支付食宿费用的，按照差旅费有关规定报销。
第二十四条　工作人员出差结束后应当及时办理报销手续。差旅费报销时应当提供出差审批单、会议通知单、机票、车票、住宿费发票等凭证。出差人员对其真实性负责。
住宿费、机票支出等按规定以公务卡结算。
第五章 公务接待
第二十五条　严格执行公务接待审批控制制度，对无公函的公务活动不予接待，严禁将非公务活动纳入接待范围。
&&& 市局机关各部门遇有公务接待事项应于事前作出客情报告，商请机关服务中心协同办理接待手续，经由分管机关服务中心局领导签批《公务接待费预算审批表》（附件6）。
严格执行地方制定的国内公务接待标准，实行接待费支出总额控制制度。接待费用的支付金额以批准的预算数为依据，超出部分原则上不予支付。
第二十六条　接待住宿应当在定点饭店安排，执行协议价格。接待就餐应当在市局机关食堂安排。
住宿用房以标准间为主，接待省部级干部可以安排普通套间。不得超标准安排接待住房，不得额外配发洗漱用品。
接待就餐应当严格控制陪餐人数，接待对象在10人以内的，陪餐人数不得超过3人；超过10人的，不得超过接待对象人数的三分之一。
第二十七条& 公务活动结束后，接待部门应当如实填写接待清单，并由部门负责人审签。接待清单包括接待对象的单位、姓名、职务和公务活动项目、时间、场所、费用等内容。
公务接待清单的格式由机关服务中心制定。
第二十八条& 公务接待费报销凭证应当包括财务票据、派出单位公函、公务接待费预算审批表和公务接待清单。
第二十九条& 机关服务中心应于每月底向局长办公会议报告当月的公务接待费情况，以利安排和平衡月度和年度预算。
第六章 公务用车运行维护费
第三十条& 坚持编制、经费、标准三控制，不得超编制、超标准、无预算购置公务车。
&&& 第三十一条& 公务用车实行政府集中采购，应当选用国产汽车，优先选用新能源汽车。
第三十二条& 公务用车严格按照规定年限更新，已到更新年限尚能继续使用的应当继续使用。
第三十三条& 公务用车保险、维修、加油等实行政府采购，降低运行成本。
公车运行的相关燃油费、过路过桥费、维修费，按机关服务中心《公车管理办法》具体规定进行管理审核把关后，进入财务报销程序。
第七章 会议费
第三十四条& 市局机关应当精简会议，严格执行会议费开支范围和标准。
未经批准以及超范围、超标准开支的会议费用，一律不予报销。严禁违规使用会议费购置办公设备，严禁列支公务接待费等与会议无关的任何费用，严禁套取会议资金。
第三十五条　市局机关各部门要严格按照市局有关会议活动的管理规定办理，会议类活动归口机关服务中心管理。
凡申请支付会议类费用，必须要有经过分管机关服务中心局领导签批的《会议费预算审批表》（附件7），财务部门方可支付。
第三十六条& 会议费费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。
&&& 第三十七条& 会议费实行综合定额标准，分项核定、总额控制。
会议费支出最高限额450元/人天，各项费用之间可以调剂使用。各部门应在综合定额以内结算报销。
报销会议费，应当提供财务票据和会议费预算审批表、会议审批文件、会议通知及实际参会人员签到表、定点饭店等会议服务单位提供的费用原始明细单据、电子结算单等凭证。
第三十八条& 机关服务中心应于每月底向局长办公会议报告当月的会议费情况，以利安排和平衡月度和年度预算。
第八章 培训费
第三十九条& 严格控制培训经费支出范围，严禁在培训经费中列支公务接待费、会议费等与培训无关的任何费用。严禁以培训名义进行公款宴请、公款旅游活动。
第四十条& 市局机关各部门举行培训活动需支付费用的，须填制《培训费预算审批表》（附件8），由教育处、机关服务中心审核，报经分管机关服务中心局领导签批，在指定地点举行。
《培训费预算审批表》列明培训内容、人员人数、地点、培训时间、预算培训费用金额，由承办部门经办人、负责人提出意见并签字。教育处就培训是否列入培训计划进行审核，机关服务中心明确规格、标准、预算金额。
第四十一条& 培训费范围包括住宿费、伙食费、培训场地费、讲课费、培训资料费、交通费、其他费用。
&&& 第四十二条& 培训费实行综合定额标准，分项核定、总额控制。
&&& 培训费支出最高限额450元/人天，各项费用之间可以调剂使用。各单位应在综合定额以内结算报销。
第四十三条& 报销培训费，应当提供财务票据和培训费预算审批表、培训通知、实际培训签到表、讲课费签收单以及培训机构出具的原始明细单据、电子结算单等凭证。
第四十四条& 机关服务中心应于每月底向局长办公会议报告当月的培训费情况，以利安排和平衡月度和年度预算。
第九章 附则
第四十五条& 本办法由市局财务管理处负责解释。
第四十六条& 本办法自2014年5月1日起执行，局机关以前有关规定，凡与本办法规定不一致的，以本办法为准。
附件：1、中央预算单位公务卡强制结算目录
2、盐城市国家税务局固定资产增加配置审批表
3、盐城市国家税务局系统政府采购立项申请表
4、出差审批表
5、差旅住宿费和伙食补助费标准表
6、公务接待费预算审批表
&&&&& 7、会议费预算审批表
&&&&& 8、培训费预算审批表
&&&&& 9、盐城市国税局大额支出公用经费项目审批表
中央预算单位公务卡强制结算目录
公务卡结算项目
指单位购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。
指单位的印刷费支出。
指单位咨询方面的支出。
指单位支付的手续费支出。
指单位支付的水电费支出。
指单位开支的电话费、电报费、传真费、网络通讯费等支出。
物业管理费
指单位开支的办公用房、职工及离退休人员宿舍等的物业管理费，包括综合治理、绿化、卫生等方面的支出。
指单位工作人员因出差支付的住宿费、购买机票支出等。
维修（护）费
指单位日常开支的固定资产（不包括车船等交通工具）修理和维护费用，网络信息系统运行与维护费用。
指租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设备等方面的费用。
指会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷费、会议场地租用费等。
指各类培训支出。
公务接待费
指单位按规定开支的各类公务接待（含外宾接待）费用。
专用材料费
指单位购买日常专用材料的支出。具体包括药品及医疗耗材，农用材料，兽医用品，实验室用品，专用服装，消耗性体育用品，专用工具和仪器，艺术部门专用材料和用品，广播电视台发射台发射机的电力、材料等方面的支出。
公务用车运行维护费
指公务用车的燃料费、维修费、保险费等支出。
其他交通费用
指单位除公务用车运行维护费以外的其他交通费用。如飞机、船舶等的燃料费、维修费、保险费等。
附件2　　　盐城市国家税务局固定资产增加配置审批表
附件3　　　
盐城市国家税务局系统政府采购立项申请表
立项单位（章）：　　　　　　　&&&&&&&&&&&&&&& 　　　　　　填报日期：&& 年&& 月&& 日
项目使用单位栏
审核意见栏
资产管理部门审核意见
审核人：&&&&&
&& 年& 月& 日
投入使用时间
项目需求说明
经办人：&&&&&&&&&&& 　　　　负责人：&&&&&&&
预算审核意见
□基本经费
□项目经费
（科目：&&&& 编码：&&&& ）
&&&& 年& 月& 日&&
技术部门审核意见
年& 月& 日
局领导审核意见
&& 年&& 月&& 日
采购部门审核意见：
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　　　　　　　　　　 负责人：&&
&&&&&&&&&&&& 　　　　　　　　　　　　　　 年& 月& 日
填表说明：
1、立项依据栏填写与立项有关的局长办公会纪要、上级机关要求相关文件等，具体内容可另附；
2、项目需求说明栏中，包括业务需求、技术指标、售后服务、采购数量等内容，对于非协议供货产品，应增加供应商的资质要求。内容较多的，可另附说明并盖章。
3、预算审核部门根据预算经费性质在基本经费和项目经费中进行选择填列，如果是使用项目经费，在后面具体说明使用的具体项目经费科目名称和项目编码。
4、属信息化项目，应由技术部门出具意见或技术论证报告（另附），其他项目技术部门意见栏可不填。
5、局领导指的是需求部门的分管领导。
6、如果其他审批手续已有相关审核意见的，可以将相关批件附后，申请表中相同的审批意见栏可不填。
1、政府集中采购目录（国务院办公厅下发，总局转发的中央预算单位政府集中采购目录）
货物类：台式计算机、便携式计算机、计算机通用软件、服务器、网络设备、音视频会议设备、复印机、文印设备、多功能一体机、打印机、传真机、扫描仪、投影机、碎纸机、摄像机、电视机、电冰箱、复印纸、移动存储设备、照相机、汽车、电梯、供暖锅炉、空调机、办公家具、变配电设备；
工程类：统一组织的房屋（含宿舍）修缮、装修；
服务类：汽车维修、汽车保险、汽车加油、印刷项目、会议服务、工程监理、机关办公场所物业管理。
2、部门集中采购目录（总局制定）
税务票证印制项目：增值税专用发票印制、增值税普通发票印制、印花税票印制、车辆购置税完税证明印制、税务登记证印制。
税务制服项目：面料、标识。
信息化建设项目：总局统一规划的税收应用系统开发、推广、技术支持与服务项目，税务信息化系统集成项目，税务信息化骨干网络线路租用项目，UPS电源。
附件4　　　　　　　　　　
出差审批表
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&　　　　　　年&& 月&& 日
1、出差目的地有多个的，要填写全；
2、交通工具：在相应的车辆保障方式方框内打“√”，有多种交通方式的，要逐段填写。
3、部门主要负责人出差必须报经分管局领导批准，其他人员出差必须报经部门主要负责人批准。
附件5　　　　　　
住宿费限额（人，天）
伙食补助费（人，天）
省级及相当职级人员
正副厅长及相当职级人员
公务接待费预算审批表
申请部门：
填表日期：&& 年& 月& 日
备注：1、预算金额由机关服务中心根据相关规格、标准填列。
&&&&& 2、经分管机关服务中心局领导签批后由机关服务中心在定点饭店安排。
&&&&& 3、向财务处报销时该表作为发票附件。
会议费预算审批表
申请部门：
填表日期：&& 年& 月& 日
备注：1、预算金额由机关服务中心根据相关规格、标准填列。
&&&&& 2、经分管机关服务中心局领导签批后由机关服务中心在定点饭店安排。
&&&& &3、向财务处报销时该表作为发票附件。
附件8　　　　　　　培训费预算审批表
申请部门：
填表日期：&& 年& 月& 日
备注：1、预算金额由机关服务中心根据相关规格、标准填列。
&&&&& 2、经分管机关服务中心局领导签批后由机关服务中心在定点饭店安排。
&&&&& 3、向财务处报销时该表作为发票附件。
附件9　　　盐城市国税局大额支出公用经费预算审批表
申请单位或部门（章）：
□中财拨款&&&&&&&& □其他收入
项目经办人
&&&&&&&&&&& （签章）&& 年&& 月&& 日
单位（部门）意见
&&&&&&&&&&&&& （签章）&& 年&& 月&& 日
财务处审核意见
&&&&&&&&&&&&&&&&&& （签章）&& 年&& 月&& 日
&&&&&& &&&&&&&&&&&&（签章）&& 年&& 月&& 日
填报日期：&& 年&& 月&& 日
填表说明：
1、本表填报范围为单项一次性支出金额，市局下属为3000元（含）以上、市局机关为10000元（含）以上的大额公用项目支出；
2、立项依据栏，填写与立项有关的相关资料，具体内容可另附；
3、项目说明栏，填写项目申请部门的必要文字说明。内容较多的，可另附说明并盖章；
4、此表由申请单位（部门）填报后，由市局财务处初审并上报审批。义项指多义词的不同概念，如的义项：网球运动员、歌手等；的义项：冯小刚执导电影、江苏卫视交友节目等。
管理费用是指
为组织和生产经营活动 而发生的各项费用。 管理费用属于，在发生的当期就计入当期的损益。
外文名称 administrative expense
费用种类 具体项目、公司经费等
科目处理 贷记“现金”、“银行存款”等
管理费用是指 企业行政管理部门 为组织和管理 生产经营活动 而发生的各项费用。包括：企业间发生的、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、诉讼费、业务招待费、房产税、、土地使用税、印花税、技术转让费等。管理费用属于，在发生的当期就计入当期的损益。
、职工教育经费、、、技术转让费、、咨询费、诉讼费、开办费摊销、公司经费、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他。
总部管理人员工资、、、、董事会会费、、修理费、物料消耗、及其他公司经费；
劳动保险费
指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险基金）、易地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹基金；待业保险费指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金；
董事会会费
是指企业最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等；
原税法（日废止）规定：企业发生与生产、经营直接有关的业务招待费，能提供真实有效凭证或资料，在下列限度内准予作为费用列支，超过标准的部分，不得在税前扣除：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不得超过销售（营业）净额的5‰；全年销售（营业）净额超过1500万元的部分，不得超过该部分销货净额的3‰。销售（营业）收入净额是指纳税人从事生产、经营活动取得的收入扣除销售折扣、销售折让、销售退回等各项支出后的收入额，包括基本业务收入和。我们可以通过下面四句话记住它：千五万，（1500万）不请吃饭心不安； （业务招待费）千分五，千分三，（5‰，3‰）收入少时反大方. （1500万元及其以下的，不得超过5‰；超过1500万元的部分，不得超过该部分的3‰；）根据中华人民共和国国务院令第512号规定：《中华人民共和国法实施条例》已经日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自日起施行。现税法规定：该实施条例中第四十三条明确规定　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
企业发生的营业费
在“销售”科目中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。企业发生的各项借记该科目，贷记“”、“”、“应付工资”、“”等科目；月终，将借方归集的营业费用全部由“营业费用”科目的贷方转入“”科目的借方，计入。结转营业费用后，“销售费用”科目期末无余额。一、本科目核算为组识和管理企业生产经营所发生的管理费用，如小企业的行政管理部门在经营管理中发生的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办工费和差旅费等）工会经费、待业保险费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车辆使用税、、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、摊销、、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入的存货损失）、计提的、存货跌价准备等。
商品流通企业可不设置本科目，而将发生的管理费用在“营业费用”科目核算。二、发生的行政管理部门人员的工资及，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”、“应付福利费”科目。行政管理部门计提的折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。发生的办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。交纳待业保险费、劳动保险费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。发生业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、职工教育经费、研究开发费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按规定计算出应交的矿产资源补偿费，借记本科目，贷记“”科目。按规定计算出应交给工会部门的工会经费，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。按规定计算出应交的房产税、车船使用税、土地使用税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。无形资产、按规定摊销时，借记本科目，贷记“无形资产”、“长期”科目。三、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
本科目核算公司为组织和管理生产经营所发生的管理费用，由研究与开发成本，设计成本和行政管理成本构成，按费用类别及部门设置明细账核算。
工资及附加费 工会经费 职工教育经费 师资费，外委培训费养老保险费费 折旧费 办公费 医疗保险费等
工资及附加费 公司各部门发生的工资及福利费用.福利费用如实列支，不超过应付职工薪酬14%的准予扣除，超出部分进行税务调整..　工会经费 公司按应付工资2%计提的工会活动经费　职工教育经费 按应付工资的2.5%计提的用于职工教育方面的费用.开支的范围主要有培训教材费，师资费，外委培训费，培训教师以及外委培训人员的差旅费，交通费等，培训领用的消耗品和零配件等.　住房 公司为职工交纳的住房公积金，计提基数是岗位技能工资，计提比例公司为10%，个人为10%（其中个人部分从个人工资扣除）.　养老保险费 公司为职工缴纳的养老保险费用，计提比例公司为20%，个人为8%（其中个人部分从个人工资扣除）.　失业保险费 公司为职工缴纳的失业保险费用　医疗保险费 公司为职工缴纳的医疗保险费用，其中个人部分从个人工资扣除.　折旧费 公司当月非生产，销售经营用各类固定资产(含房屋，围墙，道路，设备），办公设施，运输工具计提的折旧费用.　办公费 公司各部门因办公需要发生的费用开支及材料消耗，主要指办公用品，，标牌，印章，设计用图纸费，对内业务宣传（如横幅及各种活动宣传用品）等.　差旅费 公司各部门发生的出差费用，含车船飞机费，住宿费，过路过桥费，会务费，补助，出差打的费，带车出差发生费用出国人员的出差费用，按合同规定的探亲费用以及配偶来公司探亲费用等.　交通费 公司各部门发生的市内交通费用，含加班，晨会交通费和班车费等.　修理费 公司部门各类固定资产（含房屋，围墙，道路，设备），办公设施，运输工具（不含各部门工作用车）等发生备件，工具，辅助材料，外包维修费等各项修理费用支出.　运输费 公司部门（不含销售部门）发生的运输费用　水电费 公司各办公部门发生的电费.水费　车辆费用 公司领导用车和部门工作用车发生的汽油费，养路费用，车辆维修费以及公司所有车辆（含运输车辆）的年检费，养路费.（车辆保险属于财产保险费）　业务招待费 公司用于非销售业务招待方面的费用开支，如茶叶，招待餐费等.非销售业务招待方面的费用开支，如茶叶，招待餐费等.　试验检验费 公司在生产，质检，质量改进过程中发生的破坏性试验，化验，道路试验以及其他试验发生的材料消耗.（不含生产工序内试验消耗）道路试验包括过路过桥费和人员补助等.　低值易耗品 公司生产经营所需要的，不符合固定资产核算标准（价值在2000元以下或使用时间不超过一年）的办公用具，如办公桌椅，工具柜，自行车等.　劳动保护费公司各部门发生用于劳动保护方面的费用，如劳保手套，，安全帽，防暑降温用品等.图书资料费 公司发生的用于购买图书资料，杂志，报刊等方面的费用.（设计用图纸费纳入办公费核算）　清洁卫生费 公司清洁工作消耗的材料和外委清洁公司发生的费用支出.　保安消防费 公司外委保安公司发生的费用支出以及购置消防耗材发生的费用.　技术开发费 公司发生的用于新产品，新材料，新零件技术研究开发方面发生的费用支出，包括服务于技术开发项目的人员发生的工资，差旅，办公等费用开支.　财产保险费 公司对公司各类资产投保发生的保险费用.　咨询费 公司在审计及技术咨询，项目评审等方面发生的费用.　印刷费 公司在生产经营中发生的各种内部单据印刷发生的费用.如表格，单据，信件，名片等.　环境保护费公司缴纳的排污费，评审费等 计提坏账准备时计入的费用绿化费 公司发生的用于绿化方面的相关费用无形资产及长期待摊费用摊销 公司摊销的无形资产及的费用税金 应计入损益的税金费用（如：印花税，地方水利基金，车船使用税等）燃料费 锅炉房等辅助单位为公司各部门用于照明，取暖等用途发生的费用.招聘费 公司人事资源部为员工招聘过程中发生的费用.如：场地使用费，应聘人员来公司路费，体检费，报刊杂志上的招聘广告等.（不包括公司招聘人员发生的差旅，电话费等）邮政费 公司生产经营发生的邮寄包裹，信件费用以及EMS费用等通讯费 公司的座式以及手提式电话（手机，小灵通，2000元以下传真机）发生的电话，传真费用以及购买，修理上述器材发生的费用.诉讼费 公司因起诉或应诉而发生的费用董事会费董事会及其成员为执行职能而发生的费用，如差旅费，会议费等.存货跌价准备 依与可娈现值，已提数计算的应提准备数劳动保险费 易地安家费，退职金，抚恤费，死亡丧葬费等物业管理费 公司用于行政管理的物业交由内部，外委管理发生的费用支出.防寒保暖费 公司各部门用于防寒保暖的费用支出上级管理费 公司依公司章程，合同协议应上缴的管理费.租赁费 公司经营管理支付的设备，房屋租赁费用（含驻外办事处的房屋租赁费）会务费 核算公司职能部门有关人员参加各类会议的费用支出.公司经办的用于和产品宣传的不列入营业费用的费用支出.进出口费 进出口商品发生的运杂费用.医疗救助 公司为职工缴纳的医疗救助费用.费 核算公司为正式签订劳动合同的员工购买的工伤保险费用支出.其它 公司各部门发生的除上述费用以外的费用.
1．无形资产摊销的审查。
主要包括：无形资产的估价是否真实、合理；无形资产的摊销期限是否合理，注意查明无形资产仍可长期使用而其价值已全部摊销，或者无形资产的使用期限已到，而其价值尚未摊销完毕的情况，这可通过查阅无形资产摊销明细账查明；有无将无形资产摊销列入的错误处理。
2．土地使用费的审查。
主要包括：根据有关规定，核实列支的土地使用费是否真实、正确；有无将上年度或下年度的土地使用费列作当年费用；对未办理土地使用证书或虽已办理了证书，但当年未支付土地使用费的，应查明其是否按规定预提了土地使用费，并计入当年损益。
3．职工教育经费的审查。
职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，一般按的1.5%提取。其审查主要是审查是否按规定提取，计算是否正确，有无被挪作他用的情况等。
4．技术转让费的审查。
技术转让费是指企业为使用非专利技术而支付的费用。其审查主要包括：⑴企业是否与技术出让方签订了技术转让合同，合同内容及其附件和手续是否完备、合理，重点审查技术转让费的标准是否合理。⑵当期支付的技术转让费的时间、方式、金额等是否与合同的规定标准相一致，接受转让的技术是否达到了规定的要求。⑶按合同规定当年应支付的技术转让费用是否已全部支付，未按期支付的，在年终会计结算前，是否按差额部分提取转出，计入当年损益。⑷有无将专有技术及专利摊销数列入技术转让费中。
5．研究开发费的审查。
研究开发费是指企业为了开发和应用新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、和半成品的试验费等支出。其审查主要包括：⑴是否将主尖由管理费用列支的各项研究开发费用计入生产成本、等相关项目，可对企业单位产品成本的异常变动进行追查。⑵是否新产品试制失败以及其他有关费用，当做资产损失列入营业外支出。⑶对研究开发过程中的剩余材料等，未从管理费用中扣减，而将其作为其他收入，或转入“”，这可通过核实资产予以清查。
6．坏账损失的审查。
坏账损失是指中无法收回的呆账、坏账。其审查要点主要包括：⑴计提坏账的应收账款余额的真实正确性，是否按规定比例提取。⑵是否确实发生了坏账损失，冲减坏账准备金是否有事实依据。⑶企业在年末是否根据应收账款余额调整坏账准备金账面金额。⑷企业已确认并转销的坏账损失，以后又实际收回时，是否及时入账，并冲减管理费用或坏账准备。
7．业务招待费的审查。
业务执行费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用。其审查内容主要包括：⑴是否严格按财务制度规定的比例计算列支业务招待费，有无多列支的还必须况，如有超过，应查明原因，并在确定应纳税所得额时调整计算。⑵企业当期所列的业务招待费的支出标准和范围是否符合有关规定。⑶所列支业务招待费支出是否与企业业务经营有关，若发现存在与业务经营无关的支出，应查明其用途，并作出处理。⑷列支的业务招待费的真实性，有无预提的现象，若有，应予以冲回。⑸企业全年正常的业务招待支出总额，是否超过国家财务制度规定的标准。
一、管理费用的项目。具体包括的项目有：企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发经费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备和存货跌价准备等。公司经费包括总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费。劳动保险费指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金）、易地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的退休统筹基金。待业保险费是指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。董事会费是指企业最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的实际应酬费用，在下列限额内据实列入管理费用：全年销售净额（扣除折让、折扣后的净额）在1500万元以下的，不超过年销售净额的5‰；全年销售净额超过1500万元但不足5000万元的，不超过该部分销售净额的3‰；超过5000万元但不足1亿元的，不超过该部分销售净额的2‰；超过1亿元的，不超过该部分的1‰。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入损益。企业发生的管理费用在“管理费用”科目中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。企业发生的各项管理费用借记该科目，贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付工资”、 “待摊费用”、“无形资产”、“累计折旧”、“应交税金”、“应付福利费”、“坏账准备”、“其他应交款”、“存货跌价准备”等科目；期末，将本科目借方归集的管理费用全部由本科目的贷方转入“本年利润”科目的借方，计入当期损益。结转管理费用后，“管理费用”科目期末无余额。二、管理费用的检查技法。1．无形资产摊销的审查。主要包括：无形资产的估价是否真实、合理；无形资产的摊销期限是否合理，注意查明无形资产仍可长期使用而其价值已全部摊销，或者无形资产的使用期限已到，而其价值尚未摊销完毕的情况，这可通过查阅无形资产摊销明细账查明；有无将无形资产摊销列入固定资产折旧的错误处理。2．土地使用费的审查。主要包括：根据有关规定，核实列支的土地使用费是否真实、正确；有无将上年度或下年度的土地使用费列作当年费用；对未办理土地使用证书或虽已办理了证书，但当年未支付土地使用费的，应查明其是否按规定预提了土地使用费，并计入当年损益。3．职工教育经费的审查。职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，一般按职工工资总额的2.5%提取。其审查主要是审查是否按规定提取，计算是否正确，有无被挪作他用的情况等。4．技术转让费的审查。技术转让费是指企业为使用非专利技术而支付的费用。其审查主要包括：⑴企业是否与技术出让方签订了技术转让合同，合同内容及其附件和手续是否完备、合理，重点审查技术转让费的标准是否合理。⑵当期支付的技术转让费的时间、方式、金额等是否与合同的规定标准相一致，接受转让的技术是否达到了规定的要求。⑶按合同规定当年应支付的技术转让费用是否已全部支付，未按期支付的，在年终会计结算前，是否按差额部分提取转出，计入当年损益。⑷有无将专有技术及专利摊销数列入技术转让费中。5．研究开发费的审查。研究开发费是指企业为了开发和应用新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费等支出。其审查主要包括：⑴是否将主尖由管理费用列支的各项研究开发费用计入生产成本、制造费用等相关项目，可对企业单位产品成本的异常变动进行追查。⑵是否新产品试制失败以及其他有关费用，当作资产损失列入营业外支出。⑶对研究开发过程中的剩余材料等，未从管理费用中扣减，而将其作为其他收入，或转入“小金库”，这可通过核实资产予以清查。6．坏账损失的审查。坏账损失是指应收账款中无法收回的呆账、坏账。其审查要点主要包括：⑴计提坏账准备金的应收账款余额的真实正确性，是否按规定比例提取。⑵是否确实发生了坏账损失，冲减坏账准备金是否有事实依据。⑶企业在年末是否根据应收账款余额调整坏账准备金账面金额。⑷企业已确认并转销的坏账损失，以后又实际收回时，是否及时入账，并冲减管理费用或坏账准备。7．业务招待费的审查。业务执行费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用。其审查内容主要包括：⑴是否严格按财务制度规定的比例计算列支业务招待费，有无多列支的还必须况，如有超过，应查明原因，并在确定应纳税所得额时调整计算。⑵企业当期所列的业务招待费的支出标准和范围是否符合有关规定。⑶所列支业务招待费支出是否与企业业务经营有关，若发现存在与业务经营无关的支出，应查明其用途，并作出处理。⑷列支的业务招待费的真实性，有无预提的现象，若有，应予以冲回。⑸企业全年正常的业务招待支出总额，是否超过国家财务制度规定的标准。
直接支付费用
属于直接支付费用的主要业务有招待费、审计费、诉讼费，土地使用、印花税、车船使用税等。例1：用现金40元支付印花税。编制：借：管理费用　40贷：现金　40例2：月末结转应付房产税3000元，车船使用税4000元，土地使用税8500元，共计15500元。编制会计分录：借：管理费用　15500贷：应交税金　15500例3、并上缴本月应付统筹12000元。编制会计分录：借：管理费用　12000贷：—统筹退休金　12000借：其他应付款—统筹退休金　12000贷：银行存款　12000
转账摊销费用
属于转账摊销费用的项目有折旧费、低值易耗品摊销费、无形资产摊销费、提取等。例1：的本月摊销额1000元。编制会计分录：借：管理费用　1000贷：无形资产　1000例2：年末计提坏账准备15000元。编制会计分录：借：管理费用　15000贷：坏账准备　15000
预付待摊费用
预付待摊费用主要是指固定资产修理费用。例1：企业的固定资产修理采用待摊的方法，本月发生大修理费用24000元，分两年。编制会计分录：（1）支付大修理费用时：借：　24000贷：银行存款　24000（2）每月摊销时：借：管理费用　1000贷：长期待摊费用　1000
预提应付费用
预提应付费用是指采用预提方法核算应由本期负担，而在以后各期支付的费用。如企业选择预提方法核算固定资产大修理费、企业计提的职工教育经费等。例1：某企业的大修理费用采应预提的方式进行。（1）本月计提大修理费2000元。编制会计分录：借：管理费用　2000贷：预提大修理费用　2000（2）支付固定资产大修理费用40000元，其中已提取30000元。编制会计分录：借：预提费用—预提大修理费用　30000管理费用　10000贷：银行存款　40000
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