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库存现金练习题
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我是名新手出纳，当初刚到公司来做出纳的时候，对公司的业务还不懂，商品销售代理公司 老板众多，我每天的工作量又很多，相当于什么都做，现在短缺数字好像是9.5万元多，我改怎么办呢？这种情况对我很不利，可是我又没拿他们钱啊。请教一下：这种状况我改怎么办额？情况说明
一、我名义上是公司的出纳，实际上只能算是勤杂人员。平日经手的现金也就是几百最多一两千并且当日就做了支出。公司日常的大额现金收支（比如进货、转促销员工资等）全由领导和会计办理，相关单据我也从未经手，当公司出现资金短缺时，需要借款都有领导和曹会计经办，借了款怎么用的我也不知道，并且当领导和会计让我向某人还钱时对方也不给我打收条，让我去还我就还了，对于公司的这种情况，大家都一清二楚。货款的钱这边收了那边就用了，有时货款还没到就已经想好了怎么用就不停地催款，公司一直处于缺钱的状态。通过银行账户进出的钱领导有银行短信通知，每天的现金收支领导和会计都了如指掌。
二、我在岗时销货单由我开出直接收取现金的在销货单上加盖“现金收讫”章（会计让我这样做的），同时逐一对应的我都开具收取现金的收据交给会计。没有收到现金时就不加盖“现金收讫”章，现在我才知道这种章是谁都可以加盖的，她做的账从不让我看，直到日我看到记账凭证时才知道她根本没有把我开的现金收据做到帐里去，我不知道这是为什么，我也搞不清楚更无法理解。
三、当会计来公司时就告诉我这样的小单位平常没必要记账，你每月根据我做的记账凭证抄写现金银行日记账就行了。每月她会给我盘账，有她在这把关叫我放心，当我根据她的记账凭证抄写的现金日记账出现负数时和超出我的实有现金时，她说这没什么，有几笔你没经手也不知道，和你实有现金有差异是正常的，你实有现金是对的。我想会计有多年的工作经验，我特别相信她。
四、对于我所开销货单和收据的事情，当我不在时任何人都可以开，我回来时也没有任何人给我什么交待，我们公司的销货单和收据管理也比较混乱，领导和大家都默许这种事情。公司没有保险柜，办公桌及柜子也锁不住，财务章、收讫章等全部公开谁都可以用，我曾多次反映这个问题，一直没有解决。
会计做帐不就是她想怎么做就怎么做的，我们之间的账上的现金和我的实有现金从来没有对上过，她就说这种事情那种事情的原因造成的都是正常的你不知道，你实有现金是对的。交接时现金突然出现短缺将近十万元，事已至此，我只认我开收据收取的现金，至于账上现金数额是会计做帐做出来的，只有她自己明白，会计做几套帐，也许是她自己搞乱了才出现这种情况
未经交接即上任工作，发现现金与账目不符。短缺现金应有谁承担。
我是在汽车4S店结算部上班，上个月给出纳以现金形式交了一笔款没有让她签字，现在这个账查出来她没有入账，我又没有让她签字，没有证据，现在单位让我赔这笔款，我该怎么办？如果报警警察会管这种事吗？我老公说从电视上看到现在有那种测谎仪，如果说了谎话可以测出来，不知道现实当中有没有这个仪器？
作为公司出纳人员，接受出纳工作的第一个月，由于身兼数职，在工作过程中可能丢失一张报账单也可能是公司经理把钱取走没有留下凭证。月底对账发现有一万元对不上账，请问对于此情况，会有什么样的处罚。有什么法律规定？
出纳承放于保险柜中的现金被盗，出纳承担应承担多少责任，法律依据是哪条哪款
我是某开发区出纳！某日晚上我将4800元钱放在办公室抽屉里。夜间管委会被小偷撬开窗户，撬开抽屉，现金被盗。开发区管委会现在决定处罚我1000元，并写检讨。
问题是管委会没有为我配置保险柜，也没有为我们财务配防盗门窗，也没有报警器和监视器等安防措施。同时也没有相关的成文规定或者财务行为制度，只有几年前的一个会议纪要提到过资金结余不得大于500元。
可是我管理开发区30多个户头，有9家有现金流动，每天现金使用额度至少2万元以上！当天结余4800元钱也是由于有人预约下...
我是一家餐饮业的会计，晚上出纳的现金被盗1400元，1.店内有人看店的，2.店内有保险箱.但忘了存放.请问 哪些人有责任？没人 承担多少？
8年前我应聘这些企业的文员工作，当时老板对我说，公司目前没有正式的财务（只有一个做兼职的会计，一个月来做一次账），既然我学过会计，虽然没有考会计证，也可以兼管一下公司财务。我同意了，于是8年来我在这家公司身兼文员、工地资料员、出纳、会计这几样工作
上班后，老总将公司的现金，银行支票，他的银行卡，甚至他老婆的银行卡都交给了我打理，因为我没有真正的财会工作经验，所以并不知道要怎样将账做好，一直都是靠经验感觉摸索的，现金就登记在现金账薄上，往来账就...
出纳一个人违反财务制度，私自一个人到银行取款，后通知公司50000现金被盗了，而且还有财务专用章及法人章，出纳要不要担负赔偿责任，运用什么法律，我公司已经报警。出纳想辞职走人。
我是九月份接的出纳，十月初盘点时帐是对住的，十月没盘点，等十二月初盘时候，三万元对不住。
我离职一家民营公司1年多了，以前从事出纳工作。前几天公司给我打电话说09年一张现金报销凭证记帐有误，说我多计19000元，让我将钱补回。说是金额为1972的报销单据我计成了19720！我觉得诧异，会计都审核了，审计也审过了，而且凭证也不是我装订保管，别人也有替换凭证的可能。这样冤枉人岂不是太容易了？我想如果通过法律维权我能胜么？湖南从业无纸化考试《会计基础》预习试卷（3）多选题
湖南2013从业无纸化考试《会计基础》预习试卷（3）多选题　　二、多项选择题 　　1.下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（）。 　　A.对无形资产计提减值准备 　　B.摊销无形资产价值 　　C.转让无形资产所有权 　　D.企业出租无形资产 　　2.单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，不适用的产品成本计算方法是（）。 　　A.品种法 　　B.分批法 　　C.逐步结转分步法 　　D.平行结转法 　　3.下列各方法中，可以用于分配制造费用的方法有（）。 　　A.生产工人工时比例法 　　B.生产工人工资比例法 　　C.机器工时比例法 　　D.按年度计划分配率分配法 　　4.某公司销售产品，价款30 000元，款项尚未收到，则此项业务表现为（）。 　　A.资产增加 　　B.费用增加 　　C.负债增加 　　D.收入增加 　　5.会计中期包括（）。 　　A.年度 　　B.半年度 　　C.季度 　　D.月度 　　6.下列属于会计核算环节的是（）。 　　A.记账 　　B.记录 　　C.计量 　　D.报账 　　7.下列对会计科目和会计账户之间的关系表述正确的是（）。 　　A.两者都是对会计对象具体内容的科学分类 　　B.两者口径一致，性质相同 　　C.会计科目是会计账户的名称 　　D.账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用 　　8.下列属于财务会计报告编制要求的是（）。 　　A.编报及时 　　B.相关可比 　　C.全面完整 　　D.便于理解 　　9.我国常用的账务处理程序主要包括（）。 　　A.记账凭证账务处理程序 　　B.汇总记账凭证账务处理程序 　　C.科目汇总表账务处理程序 　　D.记账凭证汇总表账务处理程序 　　10.下列属于财物的是（）。 　　A.应付票据 　　B.运输工具 　　C.库存商品 　　D.原材料 　　11.下列关于平行登记的说法正确的是（）。 　　A.总账账户的期初余额等于明细账账户期初余额合计 　　B.总账账户的期初余额等于所属明细账账户期初余额合计 　　C.总账账户的本期发生额等于所属明细账账户本期发生额合计 　　D.总账账户的期末余额等于所属明细账账户期末余额合计 　　12.订本账一般适用于（）。 　　A.总分类账 　　B.现金日记账 　　C.银行存款日记账 　　D.固定资产明细账 　　13.下列属于对账的是（）。 　　A.会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号的核对 　　B.不同会计账簿之间的账簿记录是否相符 　　C.财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对 　　D.明细分类账簿之间的核对 　　14.下列有关借贷记账法记账规则的说法中，正确的是（）。 　　A.对任何类型的经济业务，都一律采用“有借必有贷，借贷必相等”的规则 　　B.不论是一借多贷、多借一贷、还是多借多贷，借贷双方的金额必须相等 　　C.运用借贷记账法记账，在有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系 　　D.按照这一记账规则登账结果，账户的借方发生额合计与贷方发生额合计必然相等 　　15.收款凭证可以作为出纳人员（）的依据。 　　A.收入货币资金 　　B.付出货币资金 　　C.登记现金日记账 　　D.登记银行存款日记账 　　16.下列在“营业税金及附加”账户中核算的内容有（）。 　　A.土地使用税 　　B.消费税 　　C.印花税 　　D.营业税 　　17.限额领料单属于（）。 　　A.累计原始凭证 　　B.外来原始凭证 　　C.自制原始凭证 　　D.汇总原始凭证 　　18.下列关于账户的观点中，不正确的有（）。 　　A.从某个企业看，其全部借方账户与全部贷方账户之间互为对应账户 　　B.从某个会计分录看，其借方账户与贷方账户之间互为对应账户 　　C.通过试算平衡，若企业的全部账户的借贷方金额合计相等，则账户记录正确 　　D.企业不能编制多借多贷的会计分录 　　19.损益类账户一般具有以下特点（）。 　　A.费用类账户的增加额记借方 　　B.收入类账户的减少额记借方 　　C.期末一般无余额 　　D.年末一定要结转到“利润分配”账户 　　20.下列关于财产清查的说法，正确的有（）。 　　A.在实物资产清查时，实物保管人员必须在场 　　B.清查人员和实物保管人员应在盘存表上签名盖章 　　C.需要根据“实存账存对比表”作出账务处理 　　D.不需要根据“实存账存对比表”作出账务处理 　　21.账簿按外型特征可以分为（）。 　　A.订本式账簿 　　B.分类账簿 　　C.活页式账簿 　　D.卡片式账簿 　　22.由于仓库保管员工作调动对其保管的全部存货进行盘点属于（）。 　　A.定期清查 　　B.不定期清查 　　C.全面清查 　　D.局部清查 　　23.期末下列哪些账户的余额应转入“本年利润”账户（）。 　　A.资产减值损失 　　B.财务费用 　　C.制造费用 　　D.投资收益 　　24.下列业务中，需要通过“待处理财产损溢”账户核算的有（）。 　　A.库存现金的短缺 　　B.存货的盘亏或毁损 　　C.无法收回的应收账款 　　D.固定资产的清理损失 　　25.关于利润表的表述，正确的有（）。 　　A.是动态报表 　　B.是对外报表 　　C.是反映企业财务状况的报表 　　D.其格式为账户式多项选择题　　1.【答案】ABC　　【考点】无形资产的会计核算　　【解析】对无形资产计提减值准备，摊销无形资产价值和转让无形资产所有权都会引起无形资产账面价值发生增减变动。企业出租无形资产，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目，不会引起无形资产账面价值发生增减变动。故本题正确答案为A、B、C。　　2.【答案】ACD　　【考点】产品成本计算方法　　【解析】分批法是以产品的批别为产品成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本的一种方法。这种方法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也用于新产品的试制、设备维修的业务活动。本题正确答案选择A、C、D。　　3.【答案】ABCD　　【考点】制造费用分配方法　　【解析】在生产单一产品的车间和企业中，制造费用可以直接计入该产品的生产成本。在生产多种产品的车间和企业中，需要采用合理、简便的方法，将制造费用分配计入各种产品的生产成本。制造费用的分配方法通常有实际生产工时比例法、产品生产定额工时比例法、机器工时比例法、产品产量比例法和生产工人工资比例法等几种。本提正确答案为A、B、C、D。　　4.【答案】AD　　【考点】经济业务对会计等式的影响　　【解析】公司销售产品，主营业务收入增加，款项尚未收到则应收账款增加，即资产增加，故A、D选项正确。　　5.【答案】BCD　　【考点】会计期间　　【解析】会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。故B、C、D选项正确。　　6.【答案】BC　　【考点】会计核算的环节　　【解析】会计核算包括确认、计量、记录、报告等环节，记账、报账属于会计核算的工作。B、C选项正确。　　7.【答案】ABCD　　【考点】会计账户与会计科目的关系　　【解析】会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据;账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户便失去了设置的依据;没有账户，就无法发挥会计科目的作用。由此可见A、B、C、D都正确。　　8.【答案】ABCD　　【考点】财务会计报告编制的要求　　【解析】单位编制的财务会计报告应当真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解，符合国家统一的会计制度和会计准则的有关规定。四个选项都正确。　　9.【答案】ABCD　　【考点】账务处理程序的种类　　【解析】我国常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其中，科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序。四个选项都正确。　　19.【答案】BCD　　【考点】财物的概念　　【解析】财物是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，要有实物形态。财物一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。根据财物的定义，应付票据没有实物形态，应排除。B、C、D选项正确。　　【提示】注意理解财物的定义，熟记财物包括的其他实物形态。　　11.【答案】BCD　　【考点】平行登记的主要内容　　【解析】A项的正确表达应该是：总账账户的期初余额等于所属明细账账户期初余额合计，因为金额相同，计入总分类账账户的金额与计入其所属明细分类账账户的合计金额也就相等。B、C、D选项说法正确。　　【提示】考生需要记住以下内容：　　总账与其所属的明细账之间在数量上存在相互核对的关系：　　总账账户的期初余额一所属明细账账户期初余额合计;　　总账账户的本期发生额一所属明细账账户本期发生额合计;　　总账账户的期末余额一所属明细账账户期末余额合计。　　12.【答案】ABC　　【考点】订本账的概念　　【解析】订本账是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。我国单位一般对固定资产明细账采用卡片账形式。A、B、C选项符合题意。 13.【答案】ABCD　　【考点】对账的主要内容　　【解析】选项A属于账证核对，选项B属于账账核对，选项C属于账实核对，选项D属于账账核对。　　【提示】账账核对包括：(1)总分类账簿有关账户的余额核对;(2)总分类账簿与所属明细分类账簿核对;(3)总分类账簿与序时账簿核对;(4)明细分类账簿之间的核对。账实核对包括：(1)现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符;(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符;(3)各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符;(4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。　　14.【答案】ABCD　　【考点】借贷记账法的含义及借贷规则　　【解析】借贷记账法是复式记账法的一种，通常又全称为借贷复式记账法。它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。借贷记账法的记账规则可以概括为：有借必有贷，借贷必相等。　　第一，任何一笔经济业务都必须同时分别记录到两个或两个以上的账户中去;　　第二，所记录的账户可以是同类账户，也可以是不同类账户，但必须是两个记账方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方;　　第三，记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。A、B、C、D全部正确。　　15.【答案】ACD　　【考点】收款凭证的含义　　【解析】收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证，它是出纳人员根据库存现金收入和银行存款收入业务的原始凭证编制的专用凭证，据以作为登记现金和银行存款等有关账户的依据。付款凭证可以作为出纳人员付出货币资金的依据。A、C、D选项正确。　　16.【答案】BD　　【考点】“营业税金及附加”科目内容　　【解析】“营业税金及附加”科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。因此，B、D选项正确。房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。　　17.【答案】AC　　【考点】原始凭证的分类　　【解析】原始凭证按照来源不同分为：自制原始凭证和外来原始凭证，“限额领料单”属于自制原始凭证;原始凭证按照填制手续及内容不同分为：一次凭证，累计凭证和汇总凭证，“限额领料单”属于累计原始凭证。因此A、C选项正确。　　18.【答案】ACD　　【考点】账户和会计分录的含义　　【解析】账户是根据会计科目开设的，因此从某个会计分录看，其借方账户与贷方账户之间互为对应账户，B选项说法正确。从企业来看，其全部借方账户与全部贷方账户之间并不是互为对应账户，A选项说法错误。记账时如出现漏记、重记或者将借贷方向记反等差错，试算平衡就无法发现其错误，因此C选项说法错误。企业可以根据需要编制的会计分录有一借一贷、一借多贷、多借一贷、多借多贷，D选项说法错误。　　19.【答案】ABC　　【考点】损益类账户的特点　　【解析】损益类账户是根据损益类科目设置的，反映企业实现的收入和发生的相关费用以及直接记入利润的利得和损失，以便按照配比原则计算确认当期损益的账户。按照损益的构成要素，损益类账户又可以分为收入类账户、费用类账户和直接记入利润的利得和损失类账户。费用类账户的增加额记借方，收入类账户的减少额记借方，根据企业会计制度的规定，损益类科目余额，应当在期末结转入本年利润科目。结转后，损益类科目期末余额为零。D选项说法错误。　　20.【答案】ABC　　【考点】财产清查的方法　　【解析】为了明确经济责任，在进行盘点时，实物保管人员必须在场，并参加盘点工作。A选项正确。对于实物盘点，除要注意清点实物的实有数量，还要注意检查实物的质量，盘点半成品时，还要检查其是否配套。对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，并同账面余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证，选项D错误。　　21.【答案】ACD　　【考点】账簿的分类　　【解析】账簿按照不同的标准，可以分为不同类别的账簿。按其外形特征可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。选项B不符合题意。　　【提示】账簿按其用途可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿;会计账簿按其账页的格式可以分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿及横线登记式账簿。　　22.【答案】BD　　【考点】财产清查的种类　　【解析】按清查范围的大小划分，财产清查可分为全面清查和局部清查两种;按清查的时间划分，财产清查可分为定期清查和不定期清查。由于仓库保管员工作调动对其保管的全部存货进行盘点属于不定期清查和局部清查。B、D选项正确。　　23.【答案】ABD　　【考点】“本年利润”科目含义及账户处理　　【解析】损益类科目期末都要转入本年利润科目，损益类账户包括收入、费用和销售成本;制造费用属于生产成本，生产成本属于资产类账户不转入“本年利润”账户。A、B、D选项正确。　　24.【答案】AB　　【考点】“待处理财产损溢”的账户内容　　【解析】待处理财产损溢是指在清查财产过程中查明的各种盘盈、盘亏、毁损的价值。经常设置两个明细科目，即“待处理固定资产损溢”、“待处理流动资产损溢”。A、B选项符合题意。无法收回的应收账款通过“坏账准备”或“营业外支出”账户核算。当固定资产清理相关分录都做完后，要对固定资产清理账户结转，也就是固定资产账户应无余额，当有收益时，固定资产清理账户会有贷方余额，这时就应借记“固定资产清理”，贷记“营业外收入”;相反是清理损失则是借记“营业外支出”，贷记“固定资产清理”。　　25.【答案】AB　　【考点】利润表的含义　　【解析】利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以又称为动态报表。A、B选项正确。反映企业财务状况的报表是资产负债表，C选项错误。按照收入与费用在表中列示的方法不同，利润表的格式一般有多步式和单步式两种。根据国家统一会计制度的规定，我国企业的利润表采用多步式，D选项错误。　　【提示】根据对信息的不同需求，资产负债表中各项目的具体排列格式一般分为账户式和报告式两种。根据国家统一会计制度的规定，我国企业的资产负债表采用账户式。
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客服热线电话：400-881-6886某企业在现金清查中，发现库存现金实有数库存现金账面余额相比。短款176元。_百度知道
某企业在现金清查中，发现库存现金实有数库存现金账面余额相比。短款176元。
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盘亏的现金应由出纳员或相关责任人或由保险公司赔偿的1，会计根据库存现金“盘点表”编制会计分录，应先记入“其他应收款”账户：库存现金 贷： 盘点结束后：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷。 借：其他应收款——某保险公司或某个人
贷，但暂时还没有收回：库存现金 2
， 表示企业应该收回这部分现金，以表示企业的损失 借：
借，记入“管理费用”账户，在还没有上报单位领导审批之前，查明原因： 财务部应对盘亏的现金进行检查分析，审批后针对不同情况来编制不同的会计分录 （1）经查明，对盘亏的现金确实无法查明原因：其他应收款——某保险公司或某个人 （2）经检查分析：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 实际收回时现金： 借，然后将情况上报单位领导审批、 批准后、 批准前
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出门在外也不愁　　某出纳日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元。自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。同时，公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下出纳的工作，结果发现他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未人账款项来确定公司银行存款的实有数而且每次做完此项工作以后，出纳就立即将这些未入账的款项登记入账。 　　【案例分析】　　该公司出纳对其在日和10日两天的现金清查结果的处理方法都是错误的。他的处理方法的直接后果可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的诸多问题，有时可能会是重大的经济问题。因此，凡是出现账实不符的情况时，必须按照有关的会计规定进行处理。按照规定，对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，首先应通过“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；在现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”科目，待查明原因后按如下要求进行处理：一是如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款――应收现金短缺款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款――应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用――现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”科目。 　　二是如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款――应付现金溢余”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，惜记“待处理财产损溢――待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收人――现金溢余”科目。 　　银行存款实有数与企业银行存款日记账余额或银行对账单余额并不总是一致，原因一般有两个方面，第一存在未达账项，第二企业或银行双方可能存在记账错误。出纳在确定企业银行存款实有数时，只考虑了第一个方面的因素，而忽略了第二个方面的因素。如果企业或银行没有记账错误的话，该出纳的方法可能会确定出银行存款的实有数，但如果未达账项确定不全面或错误的话，也不会确定出银行存款实有数的。银行存款实有数的确定方法一般有三种：　　第一种方法是根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数；　　第二种方法是根据错记金额和未达账项，以银行存款日记账余额为准，将对账单余额调整到银行存款日记账余额；　　第三种方法是根据错记金额和未达账项，以对账单余额为准，将银行存款日记账余额调整到对账单余额。　　另外，该出纳以对账单为依据将企业未人账的未达账项记人账内也是错误的。这是因为银行的对账单并不能作为记账的原始凭证，企业收款或付款必须取得收款或付款的原始凭证才能记账。
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