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预存话费送手机的会计和税务处理
来源：未知时间： 编辑：自成咨询
& & 《财政部、国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2014]43号）、《国家税务总局关于发布&电信企业增值税征收管理暂行办法&的公告》（国家税务总局公告2014年第26号）两个文件明确了电信业营改增后的纳税处理问题。
& & 那么，电信业&营改增&后，提供套餐服务、融合服务时，如何计算缴纳增值税并开具发票呢？
& & 【非常重要】电信业&营改增&后预存话费送手机的会计和税务处理纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。
& & 电信企业提供电信业服务附赠电信终端，取得的全部价款和价外费用中，暂按不低于电信终端的成本价作为货物价格，剩余部分按照公允价值拆分为基础电信价格和增值电信价格，按各自适用的税率计算缴纳增值税。
& & 如果购买方为需要开具增值税专用发票的增值税一般纳税人，暂在入网当期就电信终端价格开具增值税专用发票，剩余电信服务预收部分款项开具收据，实际业务发生时开具增值税专用发票。
& & 如果购买方为除了上述纳税人以外的企业或者个人，暂在入网当期按照电信终端及电信服务的各自增值税应税销售额开具普通发票，实际按期分摊时分摊部分不再开具发票。
& & 对于试点以前发生的存量套餐业务，在试点以后分期结转的电信服务收入，暂不予扣除试点以前已经交付用户的电信终端等货物价格，全部按照公允价值拆分为基础电信价格和增值电信价格，按各自适用的税率计算缴纳增值税。相应增值税应税服务收入可按规定开具增值税专用发票。
& & 案例用户于自由营业厅购买一台iphone5的&预存话费送手机&合约计划，用户在网24个月，选择286套餐，预存总计5899元，其中话费4000元分月返还，购机款1899元，即以优惠价格1899元购得原价5288元的iphone5一部，该手机成本为4960元，假设用户协议期内无溢出通话部分，每月另外收取电信营业款119.33元。
& & 原营业税下的账务处理（一）会计处理1. 入网当期借：银行存款 5899贷：预收账款 4000其他业务收入1899借：其他业务成本4960贷：库存材料 4960借：营业税金及附加 56.97贷：银行存款 56.972. 合约期内每期借：预收账款 166.67营业款119.33贷：主营业务收入286借：营业税金及附加 8.58贷：银行存款 8.58（二） 税务处理1. 入网当期营业税：.97（元）2. 合约期内每期营业税：286*3%=8.58（元）3. 项目总税额56.97+8.58*24=262.89（元）（三）开票处理1.入网当期开具普通发票（账单）5899元2. 合约期内每期开具普通发票（账单）119.33元3.共开具普通发票（账单）8762.92元现增值税下的账务处理假设该套餐每月话费使用时，基础电信服务占30%，增值电信服务占70%.入网当期手机暂按成本全额计销售额计税，合约期内每期暂按公允价值分摊电信服务收入。（有关会计处理方法系便于理解相关税收政策，不代表企业实务操作）（一） 会计处理1. 购入手机当期借：库存材料 60/1.17）应交税费-应交增值税（进项税额） 720.68（*0.17）贷：银行存款49602. 入网当期借：银行存款 5899贷：预收账款 939（）其他业务收入 60/1.17）应交税费-应交增值税（销项税额）720.68（*0.17）借：其他业务成本 60/1.17）贷：库存材料 （）3. 合约期内每期借：预收账款 39.13（939/24）营业款119.33贷：主营业务收入 147.47[（39.13+119.33）*30%/1.11+（39.13+119.33）*70%/1.06]
& & 应交税费-应交增值税（销项税额） 10.99[（39.13+119.33）*30%/1.11*0.11+（39.13+119.33）*70%/1.06*0.06]
& & （二）税务处理1. 购入手机当期进项税额=4960/（1+17%）*17%=720.68（元）2. 入网当期销项税额=4960/（1+17%）*17%=720.68（元）3. 合约期内每期基础电信销项税额=（39.13+119.33）*30%/（1+11%）*11%=4.71（元）增值电信销项税额=（39.13+119.33）*70%/（1+6%）*6%=6.28（元）销项税额=4.71+6.28=10.99（元）4. 项目总税额10.99*24=263.72（元），未减其他进项。
& & （三）开票处理（符合开具增值税专用发票条件）1. 入网当期开具税率为17%的增值税专用发票，价税合计4960元；开具收据（不可入成本账）939元。
& & 2. 合约期内每期开具税率为11%的增值税专用发票，价税合计47.54元；开具税率为6%的增值税专用发票，价税合计110.92元。
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你好，最近电信公司在搞交话费送手机的活动，他们先搭好舞台说要表演吸引群众，然后以送电脑和手机等来吊群众的胃口。说是免费的，可到了最后全部要交线买，说是充的话费，话费是1420，每月返50，返两年，可是光月租就要65元，我回去看了一下平板和手机，东西都很次。我想要退掉，但是电信公司说不能退，我想问一下这种情况要怎么办。
我们属于上海电信的合作商，负责为电信开发新的手机用户，现在有一家客户，是注册公司的，他们利用自己的便利，提供虚假客户证件，到电信办理后付费送手机业务，领取大量手机后，用发的电信号码恶意产生高额话费，催缴话费的时候，据不交费，并说，手机都不知道哪去了，打的话费也不交。产生的话费及领取的手机款项约7万左右，报警会管吗？ 关键问题是：现在客户说当时办理的公司证件也不是我的，身份证也不是，爱找谁找谁.我现在这边只有客户的联系方式，客户地址，还有上次我去上...
移动公司门口办的业务买手机送话费 ，但是手机不能用，去找移动公司他们说是总公司搞的活动总是找一切理由推脱 。我们怎么办？
我是一名大学生，今年3月份电信在我们学校搞活动卖手机，我399买了个手机其中有200元的预存话费，还送了张卡，并签订了协议一年半，每月最低消费59，签协议的时候用了身份证和学生证复印件，现在我不想用这张卡了，想换个卡，要交违约金么？
电信公司与我公司签订合同，买手机送卡。因为电信无缘无故帮我续费。导致欠费10000元，连电话，信息都没发给我，我还不知道欠了这么多话费，我现在怎么办，
事情是这样的~我之前在浙江温州使用的宽带是想一个朋友那里过户过来的，我记得好像就要了我一张身份证复印件就办理了过户（我本人应该没有签字）...之前的宽带用户办理宽带的时候还送了一部手机（问题关键就是这个手机） 这部手机一直都是之前的宽带用户在使用， 我之前不知道有手机， 还有电信公司为什么等欠了这么多话费了 才开始追讨，还用很强硬的口气说要起诉我，这个事情严重吗？
同事在公司负责电话系统管理，在为公司办理了电话消费套餐后，电信又主动提出可以送手机，话费在原套餐内计费，打超的才会多扣，后来同事把送的手机据为己有，价值两三万，没有给公司。因为领导之前承诺的涨工资的话没兑现，所以，同事不愿意把手机交回公司。而且已经离职。请问这种行为怎么办？ 手机已经卖掉了，也不愿意退回，如果报案的话，会怎么处理？
前几天有一位先生交错话费 交到我号上了，结果可能他电信公司有关系 既然没有经过我的同意
就把交错的那部分钱 转移走了。 然后还给我打骚扰电话 打了3天 打了300多个骚扰电话 已经影响我了正常生活 我该怎么办？
我查话费时多扣了什么带扣费50多 可以几倍追回？
前两天在一家大型超市门口电信做促销活动，预存1499元送市场价1999元的平板和价值1299的手机和还送了一张电信手机卡含2100元的分推话费，当时感觉挺划算就办理了，结果回家一查平板的市场价就400元左右，手机一试通话效果也差，我就后悔了要求退货，售后给我的结果是要退的话扣我499元的费用，我不同意，请问我该如何维权？
我天翼189套餐送宽带后来我手机欠费停机用过了半年电信公司要我去交欠的费用他们为什么不可以早点打了这他们有没有一定的责任啊我来说两句：验证码 &&请照此输入（点击图片刷新验证码）&&&&最多输入10000个字符最佳答案：建议：在待摊费用-预交话费科目列支，依据活动相关条款，“一年内返完话费”按照一年摊销。&&7人赞同
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