“甲供工程”——建筑业营改增中需要明确的重大问题
来源：财税星空
作者：赵国庆 人气： 发布时间：
摘要：营改增后，建筑业面临从营业税税率3%提升到增值税一般征收税率11%。这不仅是建筑业税率变化的问题，更重要的是，增值税改革从把原来营业税的价内税变为增值税的价外税，这个不仅对整个建筑行业的招标定价规则，而且对其内外部分转包运营规则、发票管理规则、...
&营改增&后，建筑业面临从营业税税率3%提升到增值税一般征收税率11%。这不仅是建筑业税率变化的问题，更重要的是，增值税改革从把原来营业税的价内税变为增值税的价外税，这个不仅对整个建筑行业的招标定价规则，而且对其内外部分转包运营规则、发票管理规则、内外部承包、挂靠风险管理机制等一系列问题产生了很大的影响。鉴于很多建筑企业年营业额都要超过500万，面临需要认定为增值税一般纳税人。因此，不管是大型的央企、还是各种民企建筑公司，大家都面临很大的困惑。
&但是，在中，对于建筑企业日以后的新项目有一个非常特殊的规定，就是甲供工程的简易征收。规定：一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。对于什么是甲供工程，的解释为：甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。在文件下发之初，我们读到这条规定时就已经注意到这里的规定，全部设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程属于甲供工程，对于施工企业可以按3%简易征收，这个大家都没有疑问。但是，文件也说了，对于部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程，也属于甲供工程，也可以简易征收。但是，文件提到了部分，这个部分究竟比例是多少呢，是不是哪怕我建设单位提供一个螺丝钉给施工单位，都可以算甲供工程呢？这个真是一个争议比较大的问题。本来个人认为，这个&部分&的口径解释应该似乎从紧的。但是，从目前各种迹象来看，大家对于这个甲供工程中&部分&的口径似乎准备用非常从宽的标准来把握。比如，在安徽省国家税务局的《营改增政策问答》http://www.ah-n-tax.gov.cn/ahtax/ssxc/sszt/yysgzzzssdzt/wtjdsdzt/7196.html）中第一条第三款这个解释：甲供工程可选择简易计税方法。建筑企业为甲供工程提供的建筑服务，也可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。同时，对于甲供工程中甲供材的比例没有限制，给予了建筑企业很大的选择空间。那就是说，我施工企业完全可以根据自己的选择，轻易的将日后所有的建筑工程都选择作为甲供工程，按3%简易征收。
这真是建筑业营改增中非常重大的一个问题。因为增值税征收方式影响着工程造价究竟按照何种计价方式进行，直接影响到后期的招标造价规则。如果我们对于新项目适用简易还是一般的规则不能明确，5月1日后大家的新工程根本无法进行招标造价，会造成很大的混乱。如果真的如安徽国税明确的这个口径，我估计建安企业大部分的新项目都会选择按3%简易征收，毕竟选择按3%简易征收，不抵扣进项，对现行建筑业的核算、管理、造价规则都不会有太大的调整。同时，在中规定：试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。也就是说，我如果对于日后的新项目作为甲供工程选择简易征收，虽然我的材料、动力等物资价款不能抵扣进项税，但是最大的建筑分包部分不抵扣进项税但可以从销售额中扣除差额征税。这样，我对于新项目选择按甲供工程简易征收，税负比营业税下的确实现了只减不征。同时，现在简易征收也可以向下游开专票，那下游也可以抵扣进项，相对营业税下游也实现了减税效应。
有人可能认为，你建筑企业对于新项目选择简易征收，可能建设单位不答应，因为人家建设单位可能要取得11%的增值税专用发票抵扣进项税。这个完全是不理解增值税的看法。因为，下游抵扣的进项税本来就是建设单位支付给施工企业的，这个从新的建筑工程招标造价办法中可以看出来。如果建设单位要取得11%的专票，含税价一定会比简易征收的含税价高。也就是说，那我下游何必要自己先把进项税支付出去再回来从销项抵扣呢。
另外一个角度是，如果我比较营业税下含税造价和增值税一般征收下不含税造价比，一般征收下，增值税不含税造价（这个就是下游作为增值税一般纳税人的建设单位的成本）理论上比营业税要低。以江苏省建设厅发布的一般计税方法下，包工包料建筑招标造价规则为例：
分部分项工程费
清单工程量&除税综合单价
人工消耗量&人工单价
材料消耗量&除税材料单价
3.施工机具使用费
机械消耗量&除税机械单价
(1+3)&费率或(1)&费率
(1+3)&费率或(1)&费率
措施项目费
单价措施项目费
清单工程量&除税综合单价
总价措施项目费
（分部分项工程费+单价措施项目费－除税工程设备费）&费率或以项计费
其它项目费
1.工程排污费
(一+二+三－除税工程设备费) &费率
2.社会保险费
3.住房公积金
[一+二+三+四-(除税甲供材料费+除税甲供设备费)/1.01]&费率
一+二+三+四－（除税甲供材料费+除税甲供设备费）/1.01+五
因为是一般计税方法，材料费、施工机具使用费和单价措施项目费相比原来营业税而言，由于进项抵扣因素，需要从含税变为不含税，因此，后面都乘以了一个除税综合单价，这样价格应该比营业税下要来得低。但是，江苏的管理费费率提了1%，主要是把原来营业税中的附加税直接加到管理费中。但综合来看，由于增值税下，一般纳税人是以一+二+三+四（即不含增值税）的价格作为自己的成本的。因此，下游建设单位如果是增值税一般纳税人，新项目选择一般征收对下游成本应该是下降的。从理论上来看，这个下降也是有道理的。因为，营改增后，施工单位作为增值税一般纳税人，增值税链条打通了，上游的材料、设备、动力的进项税都可以顺利转移到下游抵扣，同时上游施工单位缴纳的营业税原来是下游的成本，但现在上游缴纳的增值税下游可以作为进项抵扣不增加成本，肯定增值税下的建安成本是下降的。不过这个可能仅仅是脱离中国国情的理论逻辑。因为，一般征收下，招标造价规则考虑的是理想状况下的建安成本组成。实践中很多材料、动力、设备，由于商业模式的原因、经济利益的原因、现实状况的原因，根本无法取得增值税专用发票。同时，建安企业如果一般征收，需要对现有管理模式、运行机制、财务核算进行非常重大的调整，这个成本的增加并没有被考虑到造价中，也无法考虑。因此，如果考虑这些因素，下游一般纳税人的建设单位如果选择一般征收，施工单位由于这些不确定因素可能会进一步要求提价，这样估计提价后的价格并不见得比营业税下来的低（目前已经有很多施工单位对于需要开专票的建设单位提出涨价要求了，包括老项目）。当然，对于有些EPC工程而言，可能选择一般征收要更好一些，这个都需要进一步测算。
如果按照非常从宽的口径，我估计大部分新项目，施工单位和建设单位综合权衡后都会选择简易征收。毕竟一般征收后本身成本下降的空间就有限，考虑到施工单位额外成本的增加和增值税进项税抵扣的不确定性以及虚开发票的法律风险，简易征收基本不改变现有游戏规则，更易被双方采纳。
总之，甲供工程的把握口径已经是建筑业营改增中一个非常重大的问题了，这直接影响到后期整个建筑市场的有序运行。如果双方按照简易规则招标报价，后期税务局认为不能简易需要按一般11%，双方可能都无法接受。如果双方当初按11%招标报价，后期发现按3%也可以，建设单位和施工单位之间可能又要进行不断的争吵。因此，这种对建筑市场运行有重大影响的规则应该尽快明确。营改增，在鹤城建践行中 - 鹤城建设集团股份公司
营改增，在鹤城建践行中文/墨隐最近，本刊釆访了鹤城建设集团股份公司副董事长曹晶晶，就该公司“营改增”运行情况听取了她的介绍。“是啊，2016年3月以来，我们经受了‘煎熬与快乐’的税制改革，给企业管理带来了深刻的变化。”她这样说。一、吃透文件，增进感知财政部和国家税务总局联合下发了《全面推开营业税改征增值税试点的通知》，也就是贯穿“营改增”的36号文件。自这一刻起，建筑行业拉开了“营改增”的序幕。文件颁布的第二天，公司就召开了会议，成立了“营改增”领导小组，并由董事长孙令辉先生亲自担任组长。接下来，就是煎熬出应对方法的两个月。领导小组的成员天天在会议室对国家下发的若干“营改增”文件进行分解、剖析、讨论、拟方案。从日开始，集团公司先后下发了七个《关于落实“营改增”政策的通知》、一个《实施方案》和一个《若干规定》。带领分公司从调整组织结构与责任分工开始，梳理未结算的合同、统计应备案的简易征收项目、明确进项税的抵扣范围、普及虚开增值税的法律风险、解答“营改增”的政策要点、并建立了三个试点单位全过程参与指导“营改增”的具体工作。同时，不断建立健全各项制度，相继出台了合同、工程项目、预结算、目标成本、劳务用工等适用于“营改增”的条例、办法、流程。所有的这一切都顺利进行的时候，副董事长曹晶晶告诉我们，她当时的心情是前所未有的快乐。二、调查研究，分级核算日全面实行营改增之后，集团公司共召开了三个座谈会，与分公司一同认识、学习、适应“营改增”。并由董事长带队，就宁夏、海南、广东、广西、吉林、河北及辽宁省的相关城市进行了税收政策调研。这个经过是煎熬的，因为通过调研发现各个地区的区域性税收差别实在是太大了。总结各区域的实际情况，公司决定形成三种经营模式和与之配套的具有鹤城建特色的核算制度。即：扁平式财务经营模式，适用于直属分公司，实行报账核算；法人式财务经营模式，适用于区域分公司，实行独立核算；本土式财务经营模式，适用于项目部，实行分支核算。三年来，公司始终遵循 “四流合一”的原则。建立了以合同为源头、以资金为主线、以发票为核心、以物流为过程的核算体系。有17个分公司办理了一般纳税人登记，积累了宝贵的经验。这个成长的过程是快乐的。三、引进软件，远程管理“营改增”之后，公司财务走在了信息化的前列。斥资近百万元购买了信息化管理平台来帮助分公司更好地进行“营改增”的项目管理。建立了30个组织，对分公司进行授权，远程安装。“营改增”与信息化平台的磨合过程是煎熬的。在不断地摸索中，关于法规条文、地域差异、流程操作、实施细节等相关问题慢慢的暴露了出来。财务管控中心做了大量的工作，采用系统培训、现场指导、答疑解惑等方式一一地解决了这些问题。公司财务一边适应“营改增”这一税制改革，一边学习如何使用信息化管理平台。历时七个月的时间，通过与分公司的共同努力，实现了集团公司和分支机构一起同时上线使用。后来，公司又引进了“钉钉”办公平台，在不增加管理人员工作量的基础上，查缺补漏，把两个信息化平台相结合，致力于给大家提供方便、快捷的服务，最大限度地实现了数据共享。“在办公室里就能了解每一个分公司的经营状况时是快乐的”副董事长曹晶晶笑着说。四、加大培训，提高素质“营改增”政策落地后，公司先后组织分公司经营、财务、物资等相关管理人员来集团公司进行业务培训两次，达110人次。让大家转变观念的历程是煎熬的。一开始，大家始终不能跳开“营业税”时代的贯性思维模式；也认识不到增值税与营业税的体制是截然不同的；更不在乎“虚开增值税专用发票”有多大的法律风险。集中两次培训后，公司发现效果不是很明显。后来，公司财务就邀请分公司的相关管理人员来集团公司，实行一对一的业务培训与指导。目前，已经有六个分公司的管理人员回到集团，按照《职工培训协议》进行逐条学习，与财务管控中心、经营服务中心的业务人员进行了对接，并了解了彼此的工作职责。2017年公司对机关部室的行政职能进行了整合，实施总监领导下的专业运行处管控机制。其目的就是为了更好地与分公司进行对接，为分公司提供高效、优质的服务。机关业务服务人员也在不断地提高综合素质，并在内心建立了“我服务、我快乐”的信条。五、持续经营，快乐纳税“营改增”以来，公司始终遵循单项工程成本核算的原则。建立了以项目为基础的数据库信息平台，共立项900多个。及时掌握单项工程的结算收入与成本归集，使之与预算定额做对比，确认进项税的真实性与合理性，从源头规避虚开增值税专用发票的风险。工程项目的债权、债务、盈亏的列支给经营者提供了明确的信息，有利于增强成本管理观念和做实精细化管理。三年来，公司一直以不重复纳税为工作重点。建立了业主、集团、分公司的上下游合同关系。明确纳税发生地，依据由集团和分公司共同出具的《跨区域涉税事项报告表》，形成一起在工程所在地预缴税金的纳税方式。在确认销售额、应纳税额及纳税义务发生时间后，开具结算发票，有效地优化了业务流程。采访到了尾声，她略带骄傲地说：“营改增以来，集团公司共实现利税近1亿元，成功实现了“营改增”的平稳过渡。乔迁至兴油北区后，直接被兴隆台区税务局纳入了重点税源管理科。我们用自己的实际行动践行集团公司的经营理念，履行我们的社会责任。”本刊相信，在建筑行业脱胎换骨的大环境下，鹤城建一定会一如既往地采取切实可行的措施，消除不利影响，推动企业可持续发展。“营改增”对建筑业的影响是深远的，在这个漫长的过程中，鹤城建也会充分利用过渡政策，在加快企业转型升级的基础上，最大程度的增加经济效益，实现鹤城建的“第三次腾飞”！
文章分类：　自从5月1日起全面执行营业税改征增值税后，餐饮企业这种拥有众多环节的“食品加工、销售企业”碰到了一些操作上的实际问题。苏州市餐饮业商会会长陈素兴对记者说，苏州的餐饮老板们十分重视“营改增”的全面推进，但事涉税制转换，很多饭店餐馆对此不甚熟悉，为了让企业尽快熟悉操作流程、方式、税率等，才有了这次税务老师的辅导课。　　对于苏州众多吃客来说，“营改增”也带来了好处：这将有利于饭店销售平价酒水、饮料。据陈素兴介绍，根据餐饮行业增值税的相关政策，销售食品(外卖)通常适用17%的税率，而餐饮服务则适用6%的税率。堂吃的酒水饮料，显然适用6%的餐饮服务税率。但是，这反过来会不会影响到现有外卖产品的价格调整，这就要看各家老板如何在餐饮市场应对中的运筹帷幄了。　　餐饮业是纳入本次“营改增”范围的生活服务业之一，在“营改增”完成前，属于营业税应税服务，税率为5%，而“营改增”之后适用什么税率呢?《营业税改征增值税试点实施办法》已明确约定餐饮业一般纳税人税率为6%，而小规模纳税人适用的综合征收率为3%。那营改增能减轻餐饮企业负担、降低餐饮成本吗?　　一、餐饮企业营改增后如何交税?　　增值税纳税人按照销售额大小和会计核算水平划分为两类，分别是一般纳税人和小规模纳税人。根据目前“营改增”政策，提供营改增应税服务年应税销售额500万元(含)以下的为增值税小规模纳税人，年应税销售额500万元以上的为一般纳税人。500万元的计算标准为纳税人在连续不超过12个月的经营期限内提供服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以申请登记为一般纳税人。一般纳税人按适用税率，实行抵扣计税;小规模纳税人适用3%征收率，按简易办法征收。　　二、餐饮企业营改增后税负如何?　　1.小规模纳税人　　从营业额来看，目前很多餐饮企业都属于小规模纳税人。这意味着，5月1日后，这部分餐饮企业缴税的综合征收率会降到3%，相比之前的税率5%，税负将明显降低。例如，一家餐馆月营业额10.3万元，“营改增”前，需要缴纳5150元(%)的营业税。但“营改增”后，在征收率为3%的情况下，只需要缴纳3000元[+3%)×3%]的增值税。按照这一比例，“营改增”将让餐饮业的小规模纳税人税负降低41.75%。显然，相比当前的税负，“营改增”后小规模纳税人的税负一定会降低。此外，餐饮业还有很多都是个体工商户，而我国营业税和增值税都存在起征点，对月销售(营业)收入不超过3万元的餐饮企业，原来免征营业税，营改增过渡期，应该还会延用之前的优惠政策，继续免征增值税。　　2.一般纳税人　　在餐饮业增值税税率已确定为6%的情况下，相比之前适用的营业税税率5%，上升了1%，但这是否意味着税负增加了呢?　　首先需要明确的是营业税以营业额为征税对象，而增值税是基于商品或服务的增值部分征税。餐饮业通过加工食材向顾客提供餐饮成品，其特点是直接材料支出是成本中最主要的部分等。从采购食材、加工食材、销售产品的角度看，餐饮业与其他主要借助人力资源完成的服务业不同，与制造业有相似之处。但是由于营业税不能抵扣进项税额，因此餐饮业纳税人在“营改增”之前存在较大的重复纳税，即购入直接材料时实际负担了材料的增值税，但提供服务时又要以包含材料增值税的营业额为计税依据缴纳营业税。“营改增”后，餐饮业纳税人可以通过取得增值税抵扣凭证而消除重复纳税。例如，一家餐馆每月购买适用13%税率的原材料20万元，购买适用17%税率的酒水、饮料等原材料10万元，如果不考虑其他成本，该餐馆每月营业额为 200万元，“营改增”之前的每月应缴营业税为10万元(200×5%)，“营改增”后，每月应缴增值税为7.57万元[200/(1+6%)×6%- 〔20/(1+13%)×13%+10/(1+17%)×17%〕]，应纳税额相比之前也降低了不少。　　由此可见，税率虽然提高了一个百分点，但应税销售额会降低很多，整体来说缴的税比现在还是少的。　　三、餐饮企业营改增后能否实现税负只减不增的目标　　对餐饮企业的一般纳税人而言，营改增后减税是建立在有进项抵扣的前提下。进项税额抵扣需要取得相应的专用发票。如果餐饮企业每项支出是有发票的，每项进货都是有发票的，那营改增肯定是能降低公司税负的。如果无法取得发票或没有发票，有可能导致进项税额抵扣不足，税收负担不降反升也是有可能的。例如餐厅去菜市场采购食材，小摊贩是无法提供增值税专用发票的，这部分开支就不能抵扣。此外，人工成本也是一笔不小的开支，而这些也不能抵扣。极端一点的话，如果无任何抵扣项，则企业缴税按照6%的税率，缴税额会不减反增。因此餐饮企业营改增之后，对一般纳税人而言，应完善财务制度，关注发票的取得、使用和管理，最终整体税负会降低
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装饰行业营改增
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税法营改增建筑装饰行业的税率
营改增建筑装饰行业增值税一般纳税人建筑劳务按照11%的税率计算。小规模纳税人则适用3%的“征收率”。《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改增值税的通知》（财税[2016]36号）： 附件1.《营业税改征增值税试点实施办法》：第十五条 增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。附件2.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：（七）建筑服务。1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在日前的建筑工程项目。4.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提
装饰装修行业营改增后税率是多少
营改增之后，一般纳税人企业建筑业适用11%的增值税税率；如果是小规模纳税人适用3%征收率
装修行业,营改增后的装修费的税率是多少
装饰装修建筑业营改增税率是多少
营改增对装饰装修行业的影响,人工成本怎么计算
　　影响还是蛮大的，据前瞻产业研究院《年中国建筑装饰行业发展前景与投资战略规划分析报告》显示，主要影响有：　　“营改增”对建筑企业会计分录的影响。在征收营业税时，合同价100亿元均作为营业收入，之后再计提营业税，营业税的计提会降低企业的净利润；在征收增值税时，合同价100亿元中仅有90.09亿元作为收入，9.91亿元是作为增值税，而增值税并不会影响建筑企业的净利润。　　“营改增”对建筑企业毛利率变动的影响。1）当建筑企业可抵扣成本比例大于70%时，建筑企业的毛利率则会提高，可抵扣成本比例小于70%时毛利率则会下降。2）建筑企业原来的毛利率越高，则毛利率降幅越小、增幅（如果增加）也越小；建筑企业原来毛利率越低，则毛利率降幅越大、增幅（如果增加）也越大。　　“营改增”对建筑企业毛利润变动的影响。1）“营改增”只会使得毛利率较低且可抵扣成本较高的建筑企业增加毛利，绝大部分建筑企业毛利润下降！2）从下降幅度来看，可抵扣比例越低，则毛利润降幅越大；原来的毛利率越高，则毛利润降幅越大。　　“营改增”对建筑企业净利润变动的影响。1）“营改增”会使得超过一半的建筑企业净利润增加。2）“营改增”首先会增加低毛利率的建筑企业的净利润。3）“营改增”首先会增加高抵扣比例的建筑企业的净利润。
装修设计服务属于营改增范围吗
《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[号文）规定应税服务范围注释：文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。依据上述规定，这个设计劳务是属于&营改增&的应税服务。
室内装饰公司属于营改增范围吗?
这个问题主要涉及“混合销售行为”。税法对混合销售行为，是按“经营主业”来确定征税的，只选择一个税种：增值税或营业税。在实际经营活动中，企业的兼营和混合销售往往同时发生。原营业税暂行条例，按主营是否超过年销售额的50%核定，如果应税劳务（工程）超过50%，在地税申报，所以你们是地税户。而新的营业税暂行条例对于混合销售行为，不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。所以你朋友新注册的同样业务的公司划入国税（增值税）范围。
营改增对建筑装饰业有何影响
增大了装饰业的成本。由于材料发票不规范，工人工资等不正规原因，装饰业很多进项税无法抵扣。表面上，营改增是为了降低税负，实际上增加了税收负担。
建筑装饰行业“营改增”影响多少
增大了装饰业的成本。由于材料发票不规范，工人工资等不正规原因，装饰业很多进项税无法抵扣。表面上，营改增是为了降低税负，实际上增加了税收负担。
税法营改增建筑装饰行业的税率
营改增建筑装饰行业增值税一般纳税人建筑劳务按照11%的税率计算。小规模纳税人则适用3%的“征收率”。《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改增值税的通知》（财税[2016]36号）： 附件1.《营业税改征增值税试点实施办法》：第十五条 增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。附件2.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：（七）建筑服务。1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在日前的建筑工程项目。4.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
关于5月1日营改增对装饰行业有没有什么影响
有二方面的影响：
一、营改增对装饰行业来说，税负只降不升，这是本届政府在人大会议期间的郑重承诺，税负有轻微下降；
二、营改增后，装饰行业也会存在一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人仍将按简易办法依征收率征收增值税。无论一般纳税人还是小规模纳税人，其开出或者代开的增值税专用发票，可以作为购买方进项税额抵扣，较之征收增值税，存在定价优势。
营改增之后装修行业附加税税率是多少
附加税是以增值税为基数计征的，附加税包括城建税、教育附加、地方附加，计征税率分别为7%、3%、2%。
建筑装饰行业营改增内部工程队不征收增值税吗
建筑装饰行业营改增内部工程队不征收增值税。营改增后人工费发 票可以到税局申请开具。
装修行业，营改增后的装修费的税率是多少
根据2014最新营改增税率及营改增后税率表，其中建筑业包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业，适用税率3%。营业税改增值税后的税率变化： 1. 税率： 在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增 11%和 6%两档低税率。 \租赁有形动产等适用 11%税率，其他部门现代服务业适用 6%税率。 2. 计税方式： 交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值 税简易计税方法。 3. 计税依据： 纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或 代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。 4. 服务贸易进出口： 服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。 应税服务范围： 1. 交通运输业：改为 11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、 管道运输服务） 2. 部分现代服务业：改为 6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物 流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）
装饰装修建筑业营改增税率是多少
一、建筑业还未正式实行营改增。
二、建筑业目前仍然缴纳营业税，税率为3%
三、预计15年年中会开始推行建筑业营改增，预计改增后增值税税率为11%
营改增对装饰装修行业的影响，人工成本怎么计算
影响还是蛮大的，据前瞻产业研究院《年中国建筑装饰行业发展前景与投资战略规划分析报告》显示，主要影响有：　　“营改增”对建筑企业会计分录的影响。在征收营业税时，合同价100亿元均作为营业收入，之后再计提营业税，营业税的计提会降低企业的净利润；在征收增值税时，合同价100亿元中仅有90.09亿元作为收入，9.91亿元是作为增值税，而增值税并不会影响建筑企业的净利润。　　“营改增”对建筑企业毛利率变动的影响。
1）当建筑企业可抵扣成本比例大于70%时，建筑企业的毛利率则会提高，可抵扣成本比例小于70%时毛利率则会下降。
2）建筑企业原来的毛利率越高，则毛利率降幅越小、增幅（如果增加）也越小；建筑企业原来毛利率越低，则毛利率降幅越大、增幅（如果增加）也越大。　　“营改增”对建筑企业毛利润变动的影响。1）“营改增”只会使得毛利率较低且可抵扣成本较高的建筑企业增加毛利，绝大部分建筑企业毛利润下降！2）从下降幅度来看，可抵扣比例越低，则毛利润降幅越大；原来的毛利率越高，则毛利润降幅越大。　　“营改增”对建筑企业净利润变动的影响。
1）“营改增”会使得超过一半的建筑企业净利润增加。
2）“营改增”首先会增加低毛利率的建筑企业的净利润。
3）“营改增”首先会增加高抵扣比例的建筑企业的净利润。
营改增后装修行业哪里去开进项票
营改增之后，装饰装修企业购买装修材料时，要求出售方开具增值税专票，就可以作为进项抵扣了。
装饰公司 主要从事装修这方面 在营改增范围内吗？
各地方不完全一样，装饰公司应该也属于服务行业，但实际性质和研发技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等又不一样，还是看之后的政府部门公告吧。这不是我等小民能左右的事情。
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