农村集体经济审计复审 - 农业局 - 权责清单
办事流程图
权力事项编号
农村集体经济审计复审
行政职权类型
农村集体经济审计复审
□行政备案&&行政服务&□行政征用&□审核转报&□其他
宜昌市农业局
【规章】《湖北省农村集体经济审计办法》（1995年湖北省人民政府令第94号）&&&&&&&&&&&&第十七条&&被审计单位对审计意见书或审计决定如有异议，可以在收到审计结论或审计决定之日起15日内，应向上一级农村审计机构申请复议。上一级农村审计机构应在收到复议申请之日起30日内，作出复议决定。
【规范性文件】《农业部农村集体经济组织审计规定》（农业部、农办经〔2008〕1号）&&&&&第十五条&&被审计单位对农村集体经济组织审计机构作出的审计结论和决定如有异议，可在收到审计结论和决定之日起十五日内，向上一级农村集体经济组织审计机构申请复审。上一级农村集体经济组织审计机构应当在收到复审申请之日起三十日内，作出复审结论和决定。特殊情况下，作出复审结论和决定的期限，可适当延长。
受理范围及条件
被审计单位对农村集体经济组织审计机构作出的审计结论和决定如有异议。
需提交的材料
1、《复审申请书》；
2、对被审计单位作出的审计结论和决定。
3、相关的凭证、帐表、文件等资料。
30个工作日
30个工作日
特别程序及期限
特殊情况下，作出复审结论和决定的期限，可适当延长。
收费依据及标准
本事项不收费
职权运行流程
特殊情况下，作出复审结论和决定的期限，可适当延长。
1.受理责任：按照办事事项的条件、标准，审核申请材料是否齐全、符合法定形式，申请事项是否属于本行政机关的职权范围，备案申请是否在法律、法规规定的期限内提出，决定是否受理。
2.审查责任：决定受理的，依照法律、法规进行审查，向申请人出具并送达复审结论和决定。
3.监管责任：对农村集体经济组织审计机构进行监督管理。
4.其他法律法规规章文件规定应履行的责任。
责任事项依据
1.《湖北省农村集体经济审计办法》第十七条，被审计单位对审计意见书或审计决定如有异议，可以在收到审计结论或审计决定之日起15日内，应向上一级农村审计机构申请复议。上一级农村审计机构应在收到复议申请之日起30日内，作出复议决定。
2.《农业部农村集体经济组织审计规定》第十五条，被审计单位对农村集体经济组织审计机构作出的审计结论和决定如有异议，可在收到审计结论和决定之日起十五日内，向上一级农村集体经济组织审计机构申请复审。上一级农村集体经济组织审计机构应当在收到复审申请之日起三十日内，作出复审结论和决定。特殊情况下，作出复审结论和决定的期限，可适当延长。
一、责任分工
1.省级：负责制定从事农村集体经济审计的相关制度规定。
2.市级、县级：负责农村集体经济审计复审的备案和指导。
二、相关依据
1.《湖北省农村集体经济审计办法》
第十七条&被审计单位对审计意见书或审计决定如有异议，可以在收到审计结论或审计决定之日起15日内，应向上一级农村审计机构申请复议。上一级农村审计机构应在收到复议申请之日起30日内，作出复议决定。
2.《农业部农村集体经济组织审计规定》
第十五条&被审计单位对农村集体经济组织审计机构作出的审计结论和决定如有异议，可在收到审计结论和决定之日起十五日内，向上一级农村集体经济组织审计机构申请复审。上一级农村集体经济组织审计机构应当在收到复审申请之日起三十日内，作出复审结论和决定。特殊情况下，作出复审结论和决定的期限，可适当延长。
宜昌市农村经营管理局
、宜昌市云集路21号市农经局
监督投诉方式
、宜昌市云集路37号市农业局法规科
办事流程图索&&引&&号
名&&&&&&&&称
农村财务监督管理、审计及农村集体“三资”监管
文&&&&&&&&号
主&&题&&词
填报单位：麻城市财政局
农村财务监督管理、审计及农村集体“三资”监管
□行政备案 □行政服务 □行政征用 □审核转报 □√其他
麻城市财政局
【规范性文件】《农村集体经济组织审计规定》（农办经[2008]1号）
第三条 县级以上地方人民政府农村经营管理部门负责指导农村集体经济组织的审计工作。
【规范性文件】《湖北省农村集体经济审计办法》（日省人民政府常务会议审议通过）
第三条 县（含县）以上农村经济经营管理部门负责本地区的农村集体经济审计管理工作。
【规范性文件】 农业部《关于进一步规范和完善村集体经济组织会计委托代理的意见》（农经发[2008]4号）
第三条第一款 县级以上人民政府农村经营管理部门对代理机构及其从事代理业务情况负责指导、监督和管理。特别是要加大审计力度，完善审计监督制度，定期对代理机构和村集体进行专项审计和交叉审计。
【规范性文件】《农村集体经济组织财务公开规定》（农经发〔2011〕13号）
第十五条 县级以上农村经营管理部门行使下列指导和监督职责：（一）指导和监督村集体经济组织依照本规定实行财务公开；（二）指导和监督村集体经济组织建立健全财务公开制度；（三）对财务公开中存在的问题进行查处。
受理范围及条件
本行政区域内农村集体经济组织三资管理、审计、对违规问题。行政处罚。
需提交的材料
集体经济组织三资监督管理的资料等。
特别程序及期限
收费依据及标准
职权运行流程
报帐员收集各类资料→经村“四议两公开”程序→按权限审核批准→代理中心主任审核出库资金→审核→主管会计录入电脑核算→生成科目余额表→上传市农村局
1.农村审计机构根据本级人民政府和上级农村审计机构的要求，确定年度审计工作计划。
2.农村审计机构根据年度审计工作计划确定被审计单位和审计事项后，应编制具体的审计方案，书面通知被审计单位。审计通知书上应写明审计内容、方式、时间和要求等。属委托审计的，还应写明委托单位。
3.农村审计人员通过审查凭证、帐表，查阅文件、资料，检查现金、实物，向有关单位和人员调查等方式进行审计；必要时，可要求有关单位和个人提供证明材料。证明材料应当有提供者的签名或盖章。
4.农村审计人员对审计事项审计完毕后，应向其所在的农村审计机构提出审计报告。审计报告在报送前，应征求被审计单位的意见。被审计单位应当在收到审计报告之日起的10日内提出书面意见。
5.农村审计机构审定审计报告并出具审计意见书，对其中违反国家规定的财务收支行为，需要给予处理、处罚的，应依法作出审计决定。被审计单位凡有严重问题的，农村审计机构在作出审计决定前，应征求本级人民政府和上级农村审计机构的意见。农村审计机构自收到审计报告之日起的20日内，应将审计意见书或审计决定送达被审计单位执行。审计意见书或审计决定涉及农民利益的，应在村民代表会上公布。
6.被审计单位对审计意见书或审计决定如有异议，可以在收到审计结论或审计决定之日起15日内，向上一级农村审计机构申请复议。上一级农村审计机构应在收到复议申请之日起30日内，作出复议决定。被审计单位对复议决定不服的，可以在收到复议决定之日起15日内向人民法院起诉。被审计单位逾期不申请复议或不向人民法院起诉，又不履行处理决定的，农村审计机构可申请人民法院强制执行。
责任事项依据
【法规】《湖北省农村集体经济审计办法》（日省人民政府常务会议审议通过）
第十二条农村审计机构根据本级人民政府和上级农村审计机构的要求，确定年度审计工作计划。
第十三条农村审计机构根据年度审计工作计划确定被审计单位和审计事项后，应编制具体的审计方案，书面通知被审计单位。审计通知书上应写明审计内容、方式、时间和要求等。属委托审计的，还应写明委托单位。
第十四条农村审计人员通过审查凭证、帐表，查阅文件、资料，检查现金、实物，向有关单位和人员调查等方式进行审计；必要时，可要求有关单位和个人提供证明材料。证明材料应当有提供者的签名或盖章。
第十五条农村审计人员对审计事项审计完毕后，应向其所在的农村审计机构提出审计报告。审计报告在报送前，应征求被审计单位的意见。被审计单位应当在收到审计报告之日起的10日内提出书面意见。
第十六条农村审计机构审定审计报告并出具审计意见书，对其中违反国家规定的财务收支行为，需要给予处理、处罚的，应依法作出审计决定。被审计单位凡有严重问题的，农村审计机构在作出审计决定前，应征求本级人民政府和上级农村审计机构的意见。农村审计机构自收到审计报告之日起的20日内，应将审计意见书或审计决定送达被审计单位执行。
审计意见书或审计决定涉及农民利益的，应在村民代表会上公布。
第十七条被审计单位对审计意见书或审计决定如有异议，可以在收到审计结论或审计决定之日起15日内，向上一级农村审计机构申请复议。上一级农村审计机构应在收到复议申请之日起30日内，作出复议决定。
被审计单位对复议决定不服的，可以在收到复议决定之日起15日内向人民法院起诉。被审计单位逾期不申请复议或不向人民法院起诉，又不履行处理决定的，农村审计机构可申请人民法院强制执行。
一、责任分工
1.县（含县）以上农村经济经营管理部门和乡（含镇、街办事处，下同）农村经济经营管理机构，负责本地区的农村集体经济审计管理工作。农村集体经济审计工作，业务上接受县以上国家审计机关的指导和监督。
2.各有关行政、经济管理部门，应当积极协助农村审计机构开展审计工作。
二、相关依据
1.《湖北省农村集体经济审计办法》（日省人民政府常务会议审议通过）
第三条 县（含县）以上农村经济经营管理部门和乡（含镇、街办事处，下同）农村经济经营管理机构，负责本地区的农村集体经济审计管理工作。农村集体经济审计工作，业务上接受县以上国家审计机关的指导和监督。
第四条 各有关行政、经济管理部门，应当积极协助农村审计机构开展审计工作。
麻城市农村经济经营管理局
6，麻城市金桥大道特1号9楼农经局
监督投诉方式
2，麻城市陵园路70号财政局监察室
农村财务监督管理、审计及农村集体“三资”监管流程图
主办:麻城市人民政府　　承办:麻城市广电局单位地址:麻城市金桥大道特1号　　电子邮箱：　　ICP备案号：社会审计机构是指哪些组织？会计师事务所吗？_百度知道
社会审计机构是指哪些组织？会计师事务所吗？
我有更好的答案
社会审计机构是指经过工商行政管理局核准以后的社会有偿服务的中介组织，他包括：1，会计师事务所2，审计师事务所3，税务师税务师等4，工程造价审计事务所
总之，不管是什么名称的审计中介单位在资质证书中显示有审计资格的的都可以称作社会审计机构。
社会审计机构是指经省级财政部门批准，由注册会计师组建的会计师事务所，依据中国注册会计师审计准则对社会经济活动提供鉴证和服务的中介机构。
依照《注册会计师法》，注册会计师承办下列审计业务：　　一、审查企业会计报表，出具审计报告；　　二、验证企业资本，出具验资报告；　　三、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；　　四、法律、行政法规规定的其他审计业务。　　注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力。
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甘肃省大项目审计组织方式创新实践与改进研究
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甘肃省大项目审计组织方式创新实践与改进研究
□甘肃省审计厅课题组
　　& 一、审计组织方式创新研究的背景
　　& 2006年，新修订的《中华人民共和国审计法》第九条明确规定：&地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主&。从此，上下级审计机关由过去的业务指导关系变为业务领导关系，新修订的审计法为审计机关审计组织方式的创新提供了法律支撑。2009年，审计署党组又提出了构建财政审计大格局的理念。财政审计大格局是审计机关在审计&免疫系统&功能理论指导下，有效统筹整合审计资源，以推动建立完整统一的国家财政管理体制为总体目标，以财政资金审计为主要内容，以财政管理审计为核心，以部门预算执行审计、财政转移支付审计、财政专项资金审计、财政收入征管情况审计为基础的财政审计工作体系。财政审计大格局理论开启了审计机关审计组织方式变革的大幕。2010年至2013年，审计署先后组织全国审计机关开展了地方政府性债务审计、社会保障资金审计、保障性安居工程审计，以及农村中小学布局调整情况、财政存量资金等专项审计调查。与此同时，甘肃省审计厅整合全省审计机关的审计资源，创新审计组织方式，开展了农业专项资金、环境保护、灾后恢复重建、地方金融机构、省直管县、全省86个县市区党政一把手任期经济责任等一系列全省统一组织的大项目审计。这些调动全国、全省审计资源开展的大型审计项目的实施，标志着审计机关审计项目创新进入了实践期。
　　& 当前，随着党和政府对审计的要求提高和社会公众对审计的期望日益增强,审计介入国家治理的程度加深，可以预见大型审计或审计调查项目今后将呈现出常态化的趋势。创新大型项目审计组织方式对全面提高审计工作效率、更大层面地发挥好审计的&免疫系统&功能具有十分重要的意义。近几年的审计实践证明，审计机关传统的审计组织方式已经不适应现代审计形势发展变化的要求。因此，审计组织方式创新已经成为国家审计自身发展必须解决的问题，也是发挥好审计&免疫系统&功能的必然要求。
　　& （一）大型审计项目对审计组织管理工作带来的挑战
　　& 随着审计职能的逐步强化，各级党委、政府对审计工作高度重视，经济工作的重大决策和经济发展的一些重大事项都交给审计办理，大型审计项目随之大量增加。从近年来大型审计项目看，有以下六个特点：一是审计对象规模大、跨地区或跨行业，项目数量和资金量都十分庞大。二是审计对象涉及范围广且复杂，往往涉及一整条资金链，涵盖了政府的决策和管理、地方项目的规划与建设、运营、外部制约与影响等全部过程。三是信息化程度较高，信息系统构建庞杂。审计对象运用信息技术非常广泛，建立了大量的业务信息系统。四是审计项目的控制点多，管理难度大。大型审计项目通常由许多子项目构成，子项目的作业地点分散，项目的各类信息分散在不同的子项目中，管理的触角需延伸到项目的方方面面。五是受审计资源的约束较大，包括时间进度、人员配置、成本预算等钢性约束。如在时间进度方面，从审前调查到提交审计报告，大型审计项目有逐渐缩短的趋势。在人员配置方面，由于审计人员的长期不足，有时还需要借助外部审计资源。六是财务审计、造价审计、绩效审计和信息系统审计等多种审计在一个大型审计项目中可能同时出现，大型审计项目的审计方式和审计内容呈综合化趋势。由此可见，大型审计项目与传统的审计项目之间存在明显的差异，这些均对审计项目的组织管理提出了更新更高的要求。
　　& （二）传统审计组织方式对审计工作的制约与限制
&　　 当前，在进行审计项目组织时，大部分审计机关仍是在政府审计部门内部机构设置的基础上，采取职能型和金字塔型审计组织方式。
　　& 1.职能型审计组织方式对审计工作的制约与限制
　　& 职能型的审计组织方式按审计职能来分工，把承担相同审计职能的人员结合在一起组织开展工作。审计机关在内部机构设置上，按照被审计对象行业划分，设置财政、金融、企业等的内设业务处室。在审计项目中，由业务处室直接负责项目审计。对全省行业、系统及专项资金审计，也是由省级审计机关的内设处室牵头组织实施，市县审计机关对应科室人员参与。这种审计组织方式优点是行政管理和项目管理高度吻合，但随着国家审计顺应国家经济管理目标产生了一系列新的变化，信息化程度越来越高，审计全覆盖要求的提出，审计对象业务种类繁多，职能部门相互交叉等，使得传统的审计组织方式已经不适应时代的发展,对审计工作产生了以下一些制约。
　　& （1）容易形成职能孤立。这种组织方式下审计部门趋向于只关注本部门的任务，强调了部门职能，弱化了整体的目标和效率。由于孤立的职能群体考虑整个组织与目标时的角度受到限制，因此会造成重复审计，整体效能低下等问题。
　　& （2）跨部门的协作困难。在大型审计项目的组织过程中，非牵头处室的往往没有牵头处室注重所分工的审计领域，非本部门的人员在完成任务的过程中，会不自觉地降低或忽略其他部门组织的项目的要求。同时，合作部门之间由于对彼此之间擅长领域和工作优势不太清楚，导致在人力资源整合效果产生影响。尤其是在像跨地区、跨级次的审计人员组织协调过程中，体现得尤为明显。
　　& （3）不能很好地适应复杂性和技术性强的项目要求。社会公众对审计成果的期望越来越高，随着审计不断开辟新的领域，复杂性增强的同时，对审计技术的要求越来越高。在进行大项目审计时，往往需要精通财政、工程技术、财务会计等多种专业人员，因此需要审计项目组长将跨组织的成员集中起来，迅速组成高效的团队，管理冲突、进行领导、参与协商，实现项目的成功。而这种项目通常需要多个部门的共同合作，但传统的组织结构在跨部门之间的合作与交流方面存在一定困难。
　　& （4）不能很好地解决审计任务繁重与人员不足之间的矛盾。当前，审计任务繁重、人员短缺成为不争的事实，单靠一个部门或某一级的审计人员来完成工作，往往存在心有余而力不足的情况，难以实现项目的预期目标。
　　& （5）临时抽调人员工作积极性不高。临时抽调的其他部门人员通常认为这一项目不是本部门自身的任务，因此该项目任务不会被视为是他们的主要工作，有的甚至将项目任务当成额外的负担，不免存在敷衍的心态。
　　& （6）部门管理与项目管理的工作内容存在冲突。职能部门的工作内容常常是面向本部门活动的，涵盖范围比较大。例如，一个审计业务部门日常的管理活动除了审计业务管理外，还包括党务、人员培养、精神文明建设、信息化建设、廉政建设等众多方面。而一个项目要取得成功，其采取的必须是面向问题的工作方式，由于两种工作内容存在的差异，对于承担审计项目的业务部门负责人而言，需同时兼管两种不同方式、不同重点的管理工作，工作内容和时间上难免存在冲突。
　　& 2.金字塔型审计组织方式对审计工作的制约与限制
　　& 金字塔型审计组织方式的一般层次是由高层、中层、基层管理者和操作层组成，从外部来看，省、市、县三级审计机关组成一个大金字塔结构，从内部来看，高、中、基层行政领导和审计人员组成一个小金字塔结构。高层行政领导位于金字塔顶，他们的指令通过一级一级的管理层，最终传达到执行者；基层的信息通过一层一层的筛选，最后到达高层管理者。&金字塔型&审计组织方式对审计工作产生以下的制约与限制：
　　& （1）运作效率低下与审计成本高昂。随着审计项目规模的扩大，不断增加的管理层次导致审计机关机构臃肿、人员膨胀，运作效率低下。同时，审计项目实施过程中人力、时间、资金等各方面管理成本高昂。
　　& （2）容易出现管理盲区。金字塔型的组织方式下，高层无法了解和掌握到全面的信息，无法把握审计项目的整体状况，从而影响其管理和指导审计项目的决策的正确性和及时性，造成审计项目管理上存在一些盲区。
　& 　（3）无法适应快速反应的要求。金字塔型的审计组织方式下，由于过度依赖高层决策，但由于大项目下层级众多，而高层对外部环境的变化反应缓慢，在应对审计突发状况和改变方面反应迟钝，滞后性较大。所以无法对审计过程中出现的偏差进行及时的调整和纠正。
　　& （4）多层传递造成信息失真。金字塔型审计组织方式下，位于金字塔的顶层的高层管理者，他们的指令通过一级级管理层，最终传达至操作层。操作层的信息经过逐层筛选，到达顶层。以省、市、县三级审计机关组成的大型项目为例，省级审计机关位于金字塔的顶层。省级机关最高行政领导的指令需要一直延伸到县级审计机关操作层。因此，导致最高层管理者的意图传递过程中信息的丢失和错误；反之，底层的信息动态传递到最高层时也会变样。
　　& （5）难以释放下层管理者的创造潜能。各个管理层和操作层被动地接受和完成任务，逐渐丧失工作的积极性和主动性，人才成长的周期长，能成长起来的人才少。权力集中在上层，下属自主性小，参与决策的程度低，创造潜能难以释放。
　　& 综上，传统的审计组织方式已经不适应现代审计形势的发展，审计组织方式的创新，是进一步完善国家治理和实现审计全覆盖的必然要求。此外，从审计机关提高绩效的角度，研究审计组织方式也具有重要的理论意义。
　　& 二、甘肃省大项目的审计组织方式创新实践与经验
&&& （一）优化组织结构，推行扁平化管理
　　& 从国际、国内审计工作实践状况来看，扁平化模式符合审计现代化管理的发展方向，同时也是我国当前经济社会发展和国家治理的客观要求和现实需要。扁平化管理是一种科学的管理模式，通过减少管理层次、增加管理幅度，将原先金字塔型的组织方式压扁，以便快速地将决策延展到审计第一线，从而提高审计效率。近几年甘肃省组织实施的大型审计项目在实施中均推行扁平化组织管理模式，成立了自上而下的临时性组织机构，审计主体与审计对象直接对应，省、市、县政府均各有清晰的审计主体与之相对。扁平化的机构设置减少了信息传递的级次和时间，有效避免传递过程中的推诿、扯皮等问题，审计实施期间的各项指令不必经过各级审计机关，可以直接在各临时机构之间传递，极大地提高了工作效率。
　　& 甘肃省审计厅在大型审计项目管理中的主要做法是，打破省市县三级管理层次，采取成立最高指挥部（工作领导小组）通过司令部（领导小组办公室）直接指挥省市县三级机关审计组的方式，审计指令和信息直接从最高行政领导传递到审计组成员，从最高一级审计机关直接传达到最低一级审计机关，由于管理层级的简化，使得信息丢失错漏较少，反之，底层的信息动态传递到高层时也是如此。
　　& 甘肃省大项目扁平化管理模式主要有两种：一是与现有行政管理模式高度吻合模式。省厅&一把手&厅长担任审计工作领导小组组长，分管副厅长任领导小组副组长，各个副厅长分管的业务处承担市州一级审计任务，审计小组组长由分管副厅长兼任，省厅业务处处长和市州审计局&一把手&局长同时担任审计小组副组长。甘肃省审计厅在全国地方政府性债务审计、社会保障基金审计等大型审计项目中均采取这种模式。这种模式最大限度保留现有的行政管理方式，在人员管理方面与审计机关内部考核考评保持一致。二是打破传统的省市县管理层级模式。甘肃省审计厅根据省市县三级审计机关人力资源状况，下发授权通知书，授权市州审计机关组成审计组，审计组作为省厅派出单位，采取交叉审或同级审的方式，由市州审计局组织实施审计，审计组接受省厅审计工作领导小组领导指挥。甘肃省审计厅在城镇保障性安居工程跟踪审计、&稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险&政策措施落实情况跟踪审计等项目中均采取这种模式。这种模式能够有效合理利用全省审计资源，实现全省审计工作一盘棋。
　　& 从甘肃省大型审计项目实行扁平化管理的经验看，一是改变了原有多级次的管理层次，可以最大限度地实现信息的优势传递。二是大项目审计因为覆盖面广，涉及项目单位众多，而且突发状况多，因此要适时地根据审计情况对思路进行调整和修改，扁平化管理的决策触角可以直接伸向审计一线，能综合各方信息及时科学决策，并能立即得到响应和执行。三是扁平化的审计组织方式实行的是分权管理为主，权力中心下移，各基层组织之间相对独立，基层组织根据自身状况进行决策，这将提高决策民主化和决策的效率。四是适应审计人员多能化趋势。扁平化管理中，仅有的几个层次的管理人员必须直接面对审计中的困难和挑战，独立行使众多原来由高层拥有和行使的职能，审计组人员在实战中更容易尽快成长起来，也更容易形成彼此互补、彼此合作的团队。五是节约审计成本。扁平化组织结构由于管理层次少，人员精简，加上发挥计算机的辅助功能，实现信息传输和处理网络化，各种办公设备、用品、办公室及活动经费开支等都可减少，从时间、人力、资金等各个方面都节约了审计成本。
　　& （二）增加管理维度，发挥矩阵型组织方式优势
　　& 矩阵型组织是为了改进职能型组织横向联系差，缺乏弹性的缺点而形成的一种组织形式，是审计机关实施大型审计项目的必然选择。但其中的缺陷也是显而易见的，如处室、各级审计机关存在本位主义，资源分配向自定项目上倾斜；审计组组长责任大于权力；受机关考核等因素影响，抽调人员出工不出力；审计组成员来自不同单位管理相对困难；审计组成员有两个上司，接受审计组和派出单位双重领导等。为此，需要增加管理维度，弥补缺陷，发挥好矩阵型组织方式优势。
　　& 近年来甘肃省审计厅为加强大型审计项目管理，采取以下措施和方法：一是建立激励机制。将全国、全省大型审计项目任务完成情况纳入对市州审计机关的考核内容，按照承担审计工作任务量、审计报告质量、数据上报质量等综合评定，作为考核依据。同时对完成任务好的，在项目补足经费上予以倾斜；二是建立单项考评评比制度。对表现优秀的，推荐评比为全国、全省先进集体或个人；所实施的项目在全省优秀项目评比中给予加分。三是建立责任追究制度。在审计工作方案中对责任追究予以明确，对项目存在重大失误，审计质量低下，以及违法违纪问题，追究有关责任人责任，给予党纪政纪处分，进行问责，涉嫌犯罪的移交司法机关查处。四是建立信息上报制度。审计组每周上报工作进展情况，反映需要省厅项目领导小组协调解决存在困难和问题，对审计发现的重大违法违纪案件线索必须及时上报。五是建立项目通报制度。在审计实施过程中，对审计组定期上报的好的经验和做法等，进行通报表扬。对项目进展缓慢、成效不佳的给予通报批评。六是建立项目督查制度。由省厅领导带队，定期赴审计组进行现场督查，一般全国、全省大型审计项目督查不少于2次，对审计工作开展情况和执行审计纪律情况进行现场检查指导，对存在的问题及时指出。七是建立临时党支部或党小组。经省厅机关党委批准，依据审计组党员人数，建立临时党支部或党小组，定期开展组织活动，增加审计组凝聚力和战斗力。
　　& （三）健全组织架构，加强对项目的组织领导
　　& 1.成立高规格协调组织领导小组。大型项目涉及行业、部门、单位多，协调配合难度大，成立协调领导小组可以在更大范围内调动资源参与配合审计，使各审计组快速和被审计单位有效衔接，减少摩檫，缩短现场审计时间，提高工作效率。甘肃省审计厅在全省性的大型审计项目的实施中，为加强组织领导，均成立省一级协调组织工作领导小组，担负审计项目的组织协调工作，领导小组一般由审计厅&一把手&担任组长，被审计行业、系统的省级主管部门负责人任副组长，被审计行业、系统的相关处室的负责人任领导小组办公室副主任，并设立一名联络员。通过下发成立协调领导文件的形式，对领导小组各部门的职责进行分工，将配合好审计工作作为这些部门近期的一项主要工作。甘肃省的个别重大审计项目由省政府领导担任组长，如甘肃省&稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险&政策落实情况跟踪审计协调指导小组，组长由省政府常务副省长担任，省直32个部门负责人为成员。领导小组通常在项目实施前成立，召开会议明确各自的职责和分工，研究解决重大事项，协调配合审计工作，提供系统、行业的相关信息和资料，在审计项目实施前下发文件通知，对所属行业、系统配合审计提出具体要求。同时，在实施过程中，对审计整改工作提出要求。由于领导小组各成员单位具有行政权威和业务管辖权，为审计工作的顺利开展提供了组织保证。全国、全省性的大型项目，市、县二级均按照省级模式成立相对应的工作协调领导小组，对此类大项目，我们采取以省政府名义召开全省审计工作进点视频会议，会议由省政府分管领导主持，对审计进点工作进行安排部署，并对配合审计提出具体要求。省市县三级政府的分管领导，被审计单位负责人参加会议。
　　& 2.设立高效的&指挥中心&。&审计指挥中心+矩阵型组织架构&是构建高效大型审计项目管理模式的平台。甘肃省审计厅在大型审计项目中通常采取以下方式：成立审计领导小组办公室，由分管业务的副厅长担任办公室主任，厅机关参与和配合的相关处室负责人担任副主任，办公室直接对&一把手&厅长负责，受厅长直接领导。办公室通常设置相对应的业务处，办公室人员配备以项目相对应的业务处的审计骨干为主，根据需要抽调厅办公室、计算机中心、以及相关业务处的业务骨干。必要时办公室下设组织协调、技术支持、信息报送等小组，细化内部分工和职责。办公室作为中枢机构，具有谋划、管理、服务、指挥、协调职能，向上对应领导小组和审计署相关司局，向下对应各审计组，横向对应省直相关部门，为审计组提供业务、信息服务和技术支撑。办公室作为指挥中心还具有参谋部的作用，将审计组反馈的各种信息进行整理、归纳、分析，及时向领导小组汇报工作进展情况，近期存在的困难和问题，并提出解决方案供领导决策参考。领导小组办公室作为信息化条件下的指挥中心，以互联网和审计专网为载体，实现对大型审计项目的统一指挥和调度。目前甘肃省大型审计项目设置两条数据通道，即&腾讯通&日常事务性信息通道和&RTX&重要业务数据，实现各审计组之间的信息沟通和数据传递；同时以AO系统为支撑，建立一个数据平台，实现对大型项目数据的集中式处理，其中，通过利用AO联机版对数据进行切割转换，通过建立数据库及开发应用相应软件，实现对大数据的汇总和分析。如在全国地方政府性债务审计中，针对审计组反映，数据格式不统一、数据采集工作量大、手工汇总数据报表效果差等问题，领导小组办公室组织技术人员开发了数据汇总、数据核对表校验、汇总报表拆分工具和审计报告生成等多项债务审计专用软件。由于软件实用性强，有效提高了工作效率，得到审计人员一致好评，并被审计署采用和推广。
　　& 矩阵型组织架构的目的是优化组织结构，提高管控能力，强化审计指挥中心功能，提供组织保障。其架构方式是在职能式组织的垂直层次结构上叠加了项目式组织的水平结构，强化审计指挥中心、审计数据分析机构、各子项目、各保障组间的横向与纵向的有机结合与密切联系，起到整合审计资源、挖掘内部潜力的作用。审计指挥中心是统一下达指令、统一调配资源和统一业务指引的中心，是对各审计组审计全过程进行精确统一指挥的司令部，使大型审计项目的管理由&松散型管理&向&集中型管理&转变。同时，由于矩阵型组织架构实现扁平化管理，审计指挥中心能有效的对审计质量、审计进度和审计成本进行控制，并优化了审计资源的共享，畅通了沟通渠道，提高工作效率。
　　& （四）创新审计组的组织方式，整合审计人力资源
　　& 当前，各级审计机关人员力量不足与审计任务重以及专业人才短缺的矛盾突出，大型审计项目集成化程度高，审计内容跨专业、跨领域，专业性强，审计组作为最基层的&作战单元&，战斗力如何直接关系到整个战役的成败，在大型审计项目中审计组人员配备尤为重要，为此，甘肃省审计厅近年来一直致力探索整合内部力量和引入外部力量充实审计组，解决审计人员短缺和专业力量不足的问题。
　　& 1.整合审计机关内部人力资源。一是机关内部整合统一编组模式。打破省厅机关内部处室界限，按照审计项目的需求，根据专业分工和审计人员的专业背景，整合人员混编审计组。二是省市县三级审计机关混合编组模式。由省厅派出审计组组长和业务骨干，在此基础上，在全省范围内根据需求，抽调市级和县级审计机关人员共同组成审计组。此种审计组编组近年来被甘肃省审计厅在大型审计项目中采用较多，如地方政府性债务审计、县市区党政领导干部经济责任审计得到了很好的运用。
　　& 2.借用外部审计力量。一是国家审计和内部审计混合编组模式。近年来甘肃省审计厅在大型审计项目中为解决人力资源不足问题，通过省厅内审处协调，借调行政事业单位及大型企业内部审计业务骨干参与项目审计。二是国家审计与其他行政部门混合编组模式。为解决大型审计项目专业人员缺乏问题，根据项目需求，借调其他部门的专业人士，编入审计组，作为审计组正式成员。如甘肃省审计厅在城镇保障性安居工程跟踪审计中，从全省建设系统抽调具有专业技术人员，由省厅统一调配，分配到各个审计组，作为审计组的正式成员，负责工程质量检查。在对86个县市区党政领导经济责任审计中，从全省编办部门抽调工作人员，编入审计组，作为审计组正式成员，负责编制审查工作。
　　& 在人员组织上，创新&混合制&审计项目组织方式，审计机关整合组成审计组，实现优势互补，查核问题的能力得到增强，同时基层审计人员能够学习到先进的审计理念和技术方法。借用外部力量组成混合审计组，由国家审计人员为主导，较好地解决了审计工作量大和审计力量不足及专业人员短缺的矛盾，扩大了审计覆盖面，同时也培养内审人才，推动内审工作发展。
&&& （五）探索审计外包，最大化利用外部力量
　　& 国家审计业务外包是指国家审计机关将审计部门的审计任务全部或部分地交给注册会计师或者其他社会审计机构来实施，政府依照事先的规定向社会审计机构支付相应的报酬。社会审计是我国审计监督体系重要组成，审计机关使用社会审计力量，完成政府审计任务，提高了政府审计效率。这样，既有效发挥了社会审计资源雄厚、专业技术力量强的优势，又弥补了国家审计任务重、力量不足、审计的广度、深度和审计覆盖面不够的不足，同时达到了节约审计资源，提高审计监督效能，减少政府公共支出，促进审计监督体系建设的目的。
　　& 1.社会中介组织具备承接审计外包的能力。目前甘肃省已有社会审计评估机构150多家，工程造价咨询单位132家，从业人员近万人。尤其是在规模较大的会计师事务所汇聚了会计、审计、工程造价审核、金融、税务、法律、财务及风险管理等方面的专家，无论在人员规模还是在专业技能上都具有较强的优势和业务胜任能力。
　　& 2.审计机关购买社会审计服务有较好的管理基础。甘肃省审计机关自2007年成立核查机构以来，每年都结合审计项目依法对相关社会审计报告质量进行核查，截至2013年末，已核查社会中介审计报告100多份。通过核查揭露和纠正了社会审计质量中存在的问题，有效促进了行业建设和自律，增强了社会审计机构质量和风险意识，同时也比较熟悉了社会审计机构及相关业务，积累了监督管理社会审计业务的经验。并与政府有关部门形成了对社会审计业务质量监督的工作机制，建立了《甘肃省社会审计机构审计报告核查办法》、《甘肃省社会审计报告质量核查结果运用办法》、《甘肃省社会审计机构实施政府审计事项管理办法》等管理制度，这些都为审计机关购买社会中介审计服务的管理工作奠定了比较好的基础。
　　& 近年来甘肃省审计厅在工程领域审计外包方面做了一些积极探索和尝试，取得了较好效果。甘肃省5&12汶川地震、舟曲泥石流等灾后恢复重建项目竣工决算审计项目分别为10579个和170个，按照国务院和省委省政府的要求，必须在两年内完成，为此采取了审计外包的办法。如5&12汶川地震灾后恢复重建项目竣工决算，外聘审计人员425人。舟曲特大山洪泥石流灾害灾后恢复重建跟踪审计，170个恢复重建项目大部分采取了审计外包，顺利完成审计任务。社会中介审计机构以其特有专业优势承担了大量的工程造价审核工作，一方面弥补了灾后恢复重建项目竣工决算审计任务集中量大，审计机关工程审计专业人员严重短缺问题，另一方面通过审计服务，为节约财政资金、促进灾后恢复重建项目监督管理发挥了重要作用。社会中介机构也在实践中也得到了锻炼，审计业务能力水平不断提升，机构规模也逐步发展壮大。
　　& 甘肃省审计厅在审计外包的实践中，探索和总结了以下经验：（1）签订清晰的外包合同。项目开始前即签订《项目委托协议书》，严格限制外包业务所涉及的范围，避免让外部审计机构掌握政府的机密信息。（2）严格进行质量管控。明确向社会购买审计服务的具体内容、范围、相关工作流程及监督管理责任等。对近三年被审计、财政等部门查出严重质量问题并通报批评的社会中介机构及其人员不应作为承接主体。（3）建立有效核查机制。发现提有违反职业道德、工作纪律、廉政纪律及执业质量等问题，对提供服务的社会中介机构将取消今后委托资格。（4）明确审计责任追究。在审计结果复核中，一旦发现问题立即进行处理，及时追究彻查相应的责任。（5）妥善保管档案资料。及时记录购买社会中介审计服务情况。将其作为今后审计机关购买社会服务选聘时的重要依据。
　　& 三、存在的问题和未来的改进设想
　　& （一）存在的问题
　　& 实行扁平化管理和矩阵组织方式是大型审计项目组织方式的发展方向和趋势，但其缺点和缺陷也是显而易见的。由于把原来的多层次管理变为少层次管理，致使管理幅度过大，分权过多，如果项目负责人执行力不够以及团队素质欠缺，反而引起管理混乱，倒不如直线式或职能式管理来得扎实；项目负责人的责任大于权力，因为参加项目的人员都来自不同部门，隶属关系仍在原单位，只是为&会战&而来，所以项目负责人对他们管理困难，没有足够的激励手段与惩治手段，这种人员上的双重管理是矩阵结构的先天缺陷。同时，由于临时组织具有不可持续性，无法持续地发挥组织优势，时间过长容易使参审人员产生厌战情绪。
　　& （二）未来的改进设想
　　& 1.建立大型审计项目省一级人财物统一管理制度
　　& 打破审计机关层级，对全省各级审计机关的人员实行统一集中管理，市县二级审计机关在全国、全省性大型审计项目实施前，不得安排任何审计项目，全省所有审计业务人员由省厅根据项目需求在全省范围内统一调配使用，组建审计组，审计组在业务上、管理上由省厅直接领导。同时建立以项目为导向的审计绩效考核评价机制，对参审单位和参审人员进行综合绩效考评，考评结果作为上级审计机关对下级审计机关以及个人年度考核的主要依据。将大型审计项目作为培养考察干部的平台，对表现优秀的，优先推荐提拔使用或调入上一级审计机关。对审计组审计期间发生费用由省厅全额负担，减少参审人员与派出单位的经济联系。
　　& 2.建立大型审计项目指挥控制管理中心
　　& 依托金审工程，利用信息化手段，建立省级统一的审计指挥平台、项目管理平台和数据分析平台，实现对全省各审计现场的实时管理和全过程质量控制，实现指挥扁平化、控制现场化、廉政透明化、沟通信息化，对大型审计项目实行实时管理，确保各审计组工作目标清晰、标准统一、步调一致。
　& 　3.建立大型审计项目审计组组长（主审）库制度
　　& 设立大型审计项目审计组组长（主审）准入资格，建立全省审计组组长（主审）库，根据项目需要随机遴选审计组组长（主审）。制定大型审计项目审计组长（主审）工作职责，对审计组长（主审）的岗位职责和权限予以明确。对审计组长（主审）及成员违反审计工作规定应承担的责任应进行明确规定，明晰审计组长（主审）及成员的权责。建立审计组考核考评制度和审计组长（主审）准入退出机制。
　　& 4.建立大型审计项目引入外部力量参与机制
　　& 一是成立省级大型项目协调领导小组，由省级系统、行业主管部门牵头配合审计，减少摩擦成本，必要时抽调其业务骨干专司配合工作；二是根据工作需要，聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计工作，向社会中介机构购买审计服务；三是抽调内部审计人员参与项目审计。积极探索审计职业化，在部分专业性强的岗位实行聘任制。
&&& （课题组负责人：边恺；课题组成员：何娟，张德忠，李敬道，张卫彬，孔宪娅）
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