商品鉴定知识 (第二章 进出口商品残损鉴定)试题_百度文库
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商品鉴定知识 (第二章 进出口商品残损鉴定)试题
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&&鉴​定​知​识​ ​(​第​二​章​ ​进​出​口​商​品​残​损​鉴​定​)
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进出口税费的计算
发表时间：日10:46 来源：中大网校
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目前我国海关接受申报、计征税费等工作已实现自动化，无须人工计算。但从报关业务的角度出发，报关员必须掌握有关进出口税费的基本计算公式和方法。一、进出口关税税款的计算 计算进出口关税税款的最基本公式是：关税税额：完税价格X关税税率以上公式说明，正确计算关税税款的关键是确定正确的完税价格和关税税率。(一)进口关税税款的计算 进口货物常用的价格条款有FOB、CFR、CIF3种。如何根据这3种成交价格得出相应的完税价格，见本章第—节的介绍 现仅举例介绍说明进口税款的计算程序。(注：各例题中的税号、税率等数值仅为举例而 使用可能与实际计算不符。) ．例1；某公司从德国进口奔驰豪华小轿车1辆(排气量超3，000毫升)，其成交价格为每辆CIF天津新港25，000美元，已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：$100二RMB 868．82(买入价)／RMB 873．18(卖出价)。求应征关税税款。[解]A．审核申报价格，符合“成交价格”条件。B根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算成人民币。当天外汇汇价为：即 $1；8．7100元所以， 完税价格：25 000美元X8．0元C．根据税则归类，排气量超3 000CC的小轿车应归入税目，德国原产货物应适用最惠国税率，最惠国税率为50．7％。D．计算关税税款得： 217 750元X 50．7％二110 399。25元例2：某公司自日本购进圆钢一批，其申报的发票价格及有关费用如下：品名：Z圆钢 规格：6X6 000毫米 毛重：500公吨净重：499．46公吨 单价：380美元／公吨 总额：190 000美元成交方式：FOB日本大阪 运费：RMB60元／公吨 保险费率：0．1％外汇牌价：100美元：850．00元(中间价)求应征关税税款。[解]A．将货价折算成人民币：190 000美元 X g。5：1 615 000元由于是以FOB条件成交的，因此进口货物的完税价格内还应包括运费、保险费?B．运费为每公吨60元，总运费为：60X 500：30 000元(一；Q殳以毛重÷十)C．已知保险费率。求出完税价格：完税价格；吁兰左笺六主子二：“卜气十六养户”二1 646 647元‘完税价格保留至元[Page]E．该批货物进口税额为：1 646 647 x 4．8％(二)出口关税税款的计算出口关税税款的基本计算公式如下： 79 039．06元(税款保留至分)出口税税额二定税价格X出口税税率完税价格二二笔坛出口货物以FOB条件成交的，可按上述两个公式直接计算出税款：如出口货物以其他贸易条件成交，需先将货价折算成FOB价，再计算税款。例3：某公司1998年出口香港甲苯4 500桶，每桶净重100公斤，毛重102公斤，每公吨售价CFR香港7 610元港币，运费为每公吨850元RMB，填发税款缴纳证填发之日的外汇牌价为：1港币二1．1266RMB；求应征关税税款。[解]A．根据税则归类，甲苯应归入税号，出口税率为30％B．将总货价折算成RMB：7 610元港币x1 126 6x 450公吨二3 858 041．70毛／计算保留至分)C．运费二850元x 459公吨二390 150元(运费以毛重计)求出完税价格：离岸价格(FOB价)：CFR价完税价格二二笔坛该批货物的出口关税为：2 667 609元X 30％：800 282．70元70元例4：某进出口公司出口磷5 000吨到日本，成交方式FOB天津US$560；2％佣金，理舱费US$10 000，假定出口关税税率10％。外汇中间牌价US$100：RMB 864。求应征关税税款。 ：[解]A．扣除佣金：FOB价‘；含佣金，二需器：呷笔严：USs2 745 098．；4B．减去理舱费：US$2 745 098．04—10，000；US$2 735 098．04巴计算完税价格：完税价格：二笔苏D．折合成RMB完税价格：US$2 486 452．70X 9，64：RMB21 482 951元E．应纳出口关税税额：21 482 951X10％二2 148 295．10元(三)关税滞纳金的计算我国海关法规定，进出口货物的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关按日征收1L的滞纳金。按照现行的海关规定，缴纳期限应当从海关填发税款缴款书的次日起连续计算。如税款缴纳期限最后一日为法定节假日，则缴纳期限顺延至法定节假日过后的第一个工作日。 海关对关税滞纳金的征收是自税款缴纳期限届满之次日起，至纳税人缴纳税款之日止，法定节假日均不扣除。具体计算公式为：关税滞纳金金额二滞纳关税税额X1LX滞纳天数例5：某公司进口货物应交纳关税20 000元，增值税30 000元，海关于日开出税款缴款对于进口货物，如果不属于应征消费税范围的货物，其组成计税公式为：组成计税价格：关税完税价格+关税税额应纳增值税额；组成计税价格X增值税税率如属应征消费税范围的进口货物，其计税公式为：组成计税价格：关税完税价格+关税税额+消费税税额应纳增值税额：组成计税价格X增值税税率进。呈苫器二二℃二罢’主三US。二r；二害羞“m》3％0，[解] 首先，计算出进口货物的完税价格。折合成RMB完税价格：US$9 127．38X8．5二77 583元进口关税：77 583X10％；7 758．3元[Page]增值税完税价格：矣税完税价+关税额：77 583+7 758．3增值税金额：85 341X17％二14 507．97元例7：某公司进口有商业价值货样，价值500元人民币，已知该样品的关税税率为8％，增值税税率为：，，气晶；言羞芸笔：盂主笔；笔，二：二广岩；；苫苫：蔷*a9e‘aa81096，19asae》[解] 首先算出关税税额和消费税税额，再计算出增值税完税价格，最后求出增值税金额。增值税完税价格二关税完税价格+关税税额+消费税税额：8增值税金额；10 389X17％：1 766．13元三、进口货物消费税税款的计-g消费税实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。1。实行从价定率办法计算进口消费税的应税消费品，其计税公式：组成计税价格二“尝盎尝“应纳消费税税额：组成计税价格X消费税率实行从量定额办法计算的，其计税公式为：应纳消费税税额；销售数量X消费税率例8：某公司进口某批货物，到岸价折合人民币2万元，已知该货物关税税率为30％，消费税税率为10％，求应征消费税税额。[解] 首先求出关税税额。关税税额：20 000元X30％：6 000元例9：某公司进口货物的成交价格海关审查未能确定，海关决定用倒扣价格方法计征关税，已知该货物国内市场批发价为20 000元，关税税率10％，消费税税率为10％，增值税税率为17％，进口后的运输、储存、营业等费用和利润实际确定为完税价格的20％。求该批货应征关税、增值税及消费税金额各多少。[解] 第一步先计算出该货的关税完税价格。计算关税的完税价格，应从国内市场批发价中减去关税、 减去消费税金额、减去增值税金额，同时还要减去进口后的运输、储存、营业等费用和利润。根据上述道理，该货物的关税完税价格构成为：完税价格二；丁气÷兰主竺竺竺l厂关税税额增值税完税价格：关税完税价格+关税税额+消费税税额；12 270+1 227+1 499．7)曾值税金额：14 997X0．17：2 549．49元四、海关监管手续费的计-g例10：某公司进口货物，到岸价格折合人民币20，000元，该批货物关税税率30％，经有关单位批准关税减半征收(按15％计征)，应征收多少监管手续费?[解] 依据规定进口减税货物，按照实际减除税赋部分的货物到岸价格的3Ko计征。监管手续费：货物到岸价X(1—揣)X手续费率：20，000X50％X3兕o：30元
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