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读“中国证监会对大华会计师事务所有限公司、王海滨、刘春奎）的行政处罚决定书”有感
和爱学习的人一起激发动力
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全日制：就业率连年100%
非全日制双证：更高职业起点
国际名校港中大＆会计领军上国会
联手打造一流CFO硕士
本帖最后由 xmqdp 于
20:34 编辑
读“中国证监会对大华会计师事务所有限公司、王海滨、刘春奎）的行政处罚决定书”有感& && & 余偶然看到了“中国证监会对大华会计师事务所有限公司、王海滨、刘春奎）的行政处罚决定书”（以下简称处罚决定书54号），余不是有证券审计资格的大所之注册会计师，仅为小所的小从业者，但余读完整篇处罚决定，不知为何，非常有感触。下面余尽力以同情理解的态度，豹一斑而窥全豹地对有些事务所的执业质量，写点不成熟的看法。余总觉得“处罚决定书54号”中，披露的大华事务所所谓的“未按照行业标准履行勤勉尽责义务”内容，其形成的原因，根本不是签字注册会计师的水平不行，而是市场恶意竞争结果。那两个注册会计师，非常符合“臣妾做不到啊！”这句话的意思。& && & 一、事务所以及相关工作人员未按照行业标准履行勤勉尽责义务，三级复核流于形式。& && & 1、统计结果很异常，记录但不分析，大华所中仅签字注册会计师承责。& && & “处罚决定书54号”中披露：“大华所对新大地2009年主营业务毛利率进行了统计，并将统计结果记录于工作底稿，但未对毛利率巨幅波动（3月份为-104.24%，11月份为90.44%）做出审计结论，也未对异常波动的原因进行分析。”& && & 余认为，大华所的审计人员在工作底稿中记录了对销售毛利率的统计结果，但是其不分析异常变动的原因，也不对此做审计结论。毛利率统计者，只是将统计结果记录于审计工作底稿中。是不是为了留了一手。其心里，也许是这样想的也未不可知：“反正哥记录了，所里不是还有项目质量控制复核吗？哥“水平低”啊，由项目质量控制复核人员（是指项目组成员以外的，具有足够、适当的经验和权限，对项目组作出的重大判断和在编制报告时得出的结论进行客观评价的合伙人、会计师事务所的其他人员、具有适当资格的外部人员或由这类人员组成的小组）分析判断吧”。但这些复核人员“处罚决定书54号”中没有披露应该是谁？他们有什么责任？证券会没有处罚他们，这个对吗？难道处罚了大华所这个法人就可以代替复核人员的责任了吗？难道对签字注册会计师给予警告和罚款就代替了复核人员的责任了吗？唯一可以解释的是，这个事务所除了签字注册会计师，对此IPO项目根本没有其他复核人员。& && && &2、对过高的毛利率偏离度，职业判断的结果是不高，因此底稿里的结论是“今夜没有暴风雪——无异常”& && & “处罚决定书54号”中披露：“在审计新大地2011年主营业务收入项目的过程中，在12月份毛利率与全年平均毛利率偏离度超过33%的情况下，未保持适当的职业审慎，得出全年毛利率无异常波动的结论”& && &这点和第一点相关审计人员对统计结果，不分析也不下审计结论不同，这次审计人员对毛利率统计后，也记录了，也分析了，并据此得出了结论。但对“12月份毛利率与全年平均毛利率偏离度超过33%的情况”得出的审计结论为，“无异常波动。”余不知道审计人员在工作底稿中是如何记录得出这个结论的依据的？总之，担任这个审计项目的注册会计师，认为这种情况是“非异常波动”，其不去进一步检查也就顺理成章了。我想证券会，没认可注册会计断结论，估计是无异常波动的判断依据不足，根本没有说服力吧。& && & 3、应收账款被抓住了小辫子& && & “处罚决定书54号”中披露：“在审计当年应收账款过程中，也未保持适当的职业审慎，未发现2011年12月新大地现金销售回款占当月销售回款43%的异常情形，也未对异常进一步查验”。& && &年底的大额现金回款到底是不是异常呢？我想就是问视野里的小朋友，他们也可以正确回答这个问题。如果注册会计师考试都出这样难度的题，注册会计师考试的及格率估计也会大幅提高。估计具体负责应收账款科目审计的人，他一定是很郁闷的，也许还很无奈。因此其审计底稿里干脆什么也没有记录，有点以“非暴力不合作”的态度，来处理此事。或者其抱着一个侥幸的态度：“新大地造假出事的概率很低，证券会查出来的概率更低，证券会查出来处罚的概率更更低。退一万步说，即使此事败露，被证券会处罚了，证券会还能对我们市场禁入吗？还能让我们倾家荡产吗？”& && & 4、底稿中的一个虚假记录& && & “处罚决定书54号”中披露：“大华所工作底稿显示，日，大华所在深圳对梅州市绿康农副产品经营部（以下简称梅州绿康）经营者陈某进行了实地访谈，访谈笔录中记载新大地对梅州绿康2010年度销售金额与新大地账面数相同。经查明，大华所等中介机构及其人员当日并未对梅州绿康进行实地访谈，且2010年新大地向梅州绿康虚假销售34.48万元。而大华所在关于新大地有关举报问题的核查意见中称，大华所与保荐机构、律师事务所等三家中介机构对梅州绿康进行了实地访谈，其向新大地采购茶油情况与发行人2010年度茶油销售情况一致”。& && & 在审计底稿中，此项目的审计人员的做法，基本是该记录的不记录，不该记录的到记录了。比如这次其就将未干过情况，白纸黑字在审计工作底稿记录了下来。也许新大地被举报了不得不去查，但是“实地访谈”的结论为举报人错。& && & 为什么得出这个结论，因为注册会计师的职业判断也许为是，虚假销售不就是34.48万元吗？这件事即使事后被发现了，就这个数额，也不构成重大影响。可是，笔者认为虚假销售的性质是恶劣的，而且这个数额估计很大，不应该是34.48万元，否则新大地忙活了半天，图什么呢？不过，这次证券会也没有发现什么更大的舞弊数额，其的结论是，新大地和大华所进行了虚假陈述，个人认为证券会的检查手段有问题。& && &&&5、审计收费是否低了点，影响执业质量？& && & “处罚决定书54号”中披露：“大华所还就其审计业务收入提出申辩，并提交了相关证据，申辩称：新大地股改及IPO审计业务合同总额为110万元，大华所实际收取的审计费用为90万元，其中为新大地用于、2011各年度一般工商年检的审计收费为30万元，该30万元不应视作IPO审计业务收入。”& && &我在网络中搜索到了一个北京市物价局、北京市财政局《关于北京地区会计师事务所收费标准（试行）》（京价（收）字（1996）第260号）的收费标准，其规定的计时收费标准为“主任会计师、副主任会计师每人每小时300元；部门经理、高级专家每人每小时250元；项目经理每人每小时220元；注册会计师每人每小时200元；会计师每人每小时100元”。& && &假设50天审计完毕IPO项目，每天工作10小时，平均每小时收费180元，如果收费90万元，这个项目仅10人工作；假设15人参加IPO项目审计，每天工作10小时，平均每小时收费180元，如果收费90万元，这个项目仅工作33天；假设15人参加IPO项目审计，每天工作10小时，审计工作50天，如果收费90万元，平均每小时收费才120元；假设15人参加IPO项目审计，审计工作50天，如果收费90万元，平均每小时收费180元，平均每天工作才6小时；假设这个项目平均需要18人，审计工作60天，平均每小时收费200元，平均每天工作10小时，为了合理保证按照行业标准履行勤勉尽责义务，起码需要审计收费216万元。& && &以上算法仅是抛砖引玉，我主要想说明的是，为了合理保证按照行业标准履行勤勉尽责义务，为了给IPO从业者一个合理的工作报酬，相关部门出台一个关于IPO项目，审计事务所最少应该派出多少审计人员以及最少工作多少小时外勤管理办法，这样可以杜绝一些低收费、低质量的IPO审计项目的出现。如果出台这样的标准，证券会在日常对事务所的执业质量检查中也就有了一个参考，那些用时少，用人少，收费低的项目应该提请事务所注意并作出说明。
附件：中国证监会行政处罚决定书（大华会计师事务所有限公司、王海滨、刘春奎）&&& & 索 引 号:X/& & & & 分类: 行政处罚 ; 行政处罚决定 & & &&&&& & 发布机构: 证监会 & & & & 发文日期: 2013年10月15日 & & &&&&名　　称: 中国证监会行政处罚决定书（大华会计师事务所有限公司、王海滨、刘春奎）&&&&&&& & 文　　号: 〔2013〕54号 & & & & 主 题 词: & & &&中国证监会行政处罚决定书（大华会计师事务所有限公司、王海滨、刘春奎） 〔2013〕54号当事人：大华会计师事务所有限公司（以下简称大华所），广东新大地生物科技股份有限公司（以下简称新大地）首次公开发行股票并在创业板上市（以下简称IPO）审计机构，住所：北京市海淀区西四环中路16号院，法定代表人梁春。王海滨，男，1964年7月出生，新大地IPO审计报告签字注册会计师，住址：安徽省淮北市相山区淮海路220号。刘春奎，男，1973年10月出生，新大地IPO审计报告签字注册会计师，住址：河北省石家庄市长安区谈固南大街25号。依据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，我会对大华所违法违规行为进行了立案调查、审理，并依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。当事人大华所、王海滨、刘春奎均要求举行听证会。据此，我会于日举行听证会，听取了其陈述、申辩。本案现已调查、审理终结。经查明，大华所及其注册会计师在为新大地IPO提供审计鉴证服务过程中，未能勤勉尽责，出具的审计报告、核查意见等文件存在虚假记载。具体违法事实如下：一、在审计新大地2009年主营业务收入项目的过程中，大华所对新大地2009年主营业务毛利率进行了统计，并将统计结果记录于工作底稿，但未对毛利率巨幅波动（3月份为-104.24%，11月份为90.44%）做出审计结论，也未对异常波动的原因进行分析。在审计新大地2011年主营业务收入项目的过程中，在12月份毛利率与全年平均毛利率偏离度超过33%的情况下，未保持适当的职业审慎，得出全年毛利率无异常波动的结论；且在审计当年应收账款过程中，也未保持适当的职业审慎，未发现2011年12月新大地现金销售回款占当月销售回款43%的异常情形，也未对上述两项异常进一步查验。二、大华所工作底稿显示，日，大华所在深圳对梅州市绿康农副产品经营部（以下简称梅州绿康）经营者陈某进行了实地访谈，访谈笔录中记载新大地对梅州绿康2010年度销售金额与新大地账面数相同。经查明，大华所等中介机构及其人员当日并未对梅州绿康进行实地访谈，且2010年新大地向梅州绿康虚假销售34.48万元。而大华所在关于新大地有关举报问题的核查意见中称，大华所与保荐机构、律师事务所等三家中介机构对梅州绿康进行了实地访谈，其向新大地采购茶油情况与发行人2010年度茶油销售情况一致。以上事实，有大华所出具的审计报告、核查意见、工作底稿、有关人员的询问笔录等证据证明，足以认定。大华所未按照行业标准履行勤勉尽责义务，其做法不符合《中国注册会计师审计准则（2006年）第1313号——分析程序》、《中国注册会计师审计准则（2010年）第1313号——分析程序》等相关规定，所出具的审计报告、核查意见等文件有虚假记载，违反了《证券法》第二十条第二款、第一百七十三条的规定，构成《证券法》第二百二十三条所述违法行为。对大华所的上述违法行为直接负责的主管人员为王海滨、刘春奎。当事人大华所、王海滨、刘春奎在听证中辩称：其一，新大地2009年、2011年月份综合毛利率出现较大波动系由于其生产和销售季节性特点较强的原因，年度之间并未出现重大异常，会计师在报告期内对于现金销售、毛利率波动等风险一直充分关注并实施了审计程序，新大地的会计责任不能扩大为会计师的审计责任；其二，对梅州绿康虚假访谈事项不构成大华所正常履行的复核流程瑕疵，2010年新大地向梅州绿康虚假销售34.48万元，仅占当年主营业务收入的0.39%，并不构成重大影响；其三，中国证监会拟作出的处罚过重，显失公平。我会认为，当事人大华所、王海滨、刘春奎的申辩理由不能成立：其一，新大地产品的市场价格与原材料的市场价格具有较强的联动性，毛利率可以持续保持一个高水平而不会出现较大的波动，2009年3月份、11月份毛利率巨幅波动，2011年12月毛利率明显高于年平均水平且当月销售现金回款过高，大华所未对上述异常保持应有的职业审慎。其二，大华所在未作真实走访的情况下，制作虚假访谈笔录，不仅未履行勤勉尽责义务，也违背了基本的职业道德。其三，我会对大华所及签字注册会计师的处罚，已综合考虑违法行为的事实、性质、情节、社会危害程度等各种因素，不存在显失公平的情形。大华所还就其审计业务收入提出申辩，并提交了相关证据，申辩称：新大地股改及IPO审计业务合同总额为110万元，大华所实际收取的审计费用为90万元，其中为新大地用于、2011各年度一般工商年检的审计收费为30万元，该30万元不应视作IPO审计业务收入。经核实，我会认定大华所开展新大地IPO审计业务的收入为90万元，大华所主张的专用于、2011年度工商年检的30万元审计收费没有证据支持，不予扣减。根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第二百二十三条的规定，我会决定：一、没收大华所业务收入90万元，并处以90万元的罚款；二、对王海滨给予警告，并处以10万元的罚款；三、对刘春奎给予警告，并处以5万元的罚款。上述当事人应自收到本处罚决定书之日起15日内，将罚没款汇交中国证券监督管理委员会（开户银行：中信银行总行营业部、账号：0000162，由该行直接上缴国库），并将注有当事人名称的付款凭证复印件送中国证券监督管理委员会稽查局备案。当事人如果对本处罚决定不服，可在收到本处罚决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会申请行政复议，也可在收到本处罚决定书之日起3个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。
中国证监会 日
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这么多的错别字，读起来真累啊{:sweat:}
京价（收）字（1996）第260号= =96年的定价吗，会计师每人每小时100元！
大华收费确实不高。就因为这钱栽了。
本帖最后由 xmqdp 于
20:35 编辑
这么多的错别字，读起来真累啊
对不起，明天要出差，又要回答几个网友的提问，又想发几个帖子，所以匆忙发的，有点急于求成了，真的谢谢您耐心看完了。当然，主要是文笔有点差，刚才又改了一下。
京价（收）字（1996）第260号= =96年的定价吗，会计师每人每小时100元！
那个价格文件，我是从网络里随机搜索到的，我就是举个例子，想说明，审计收费的确很低，很多从业者包括小盆友们的收入因此也低了很多。
大华收费确实不高。就因为这钱栽了。
是啊，除非另有利益，否则不值得啊。好在处罚不太严重，不幸中的万幸啊！
证监会处罚是不是太严厉。好像没查出什么主要的问题。
证监会处罚是不是太严厉。好像没查出什么主要的问题。
这个事情不能感情用事，不服处罚可以申请行政复议，还不服，可以申诉。
这个事情不能感情用事，不服处罚可以申请行政复议，还不服，可以申诉。
我不是认为处罚不对，主要是处罚的事实过于简单
所以说，仅仅是罚了点儿钱了事？
所谓中介行业扮演着中立的角色的同时也是一替罪角色，感叹这么多不如秀才对兵痞谈道理
处罚太轻，估计大华作了很多的工作。
有无从事证券所的权威审计人士来解读一下呢？
就冲还在执行96年的收费标准这一条，这个行业就没有春天
就冲还在执行96年的收费标准这一条，这个行业就没有春天
没被吊销执业资格就行，罚几万小意思
没被吊销执业资格就行，罚几万小意思
我不是认为处罚不对，主要是处罚的事实过于简单
也许是处罚的事实过于简单，也许是写出来的就这些，有些事实不便于公开披露。
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大华会计师事务所（北京）国际部审计5部
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有谁知道大华会计师事务所（北京）国际部审计5部情况么？好像是刚刚成立的部门，说是整个部门一共打算招4个助理，有俩经理带（应该是一个经理一个合伙人）。主要做新三板。我是应届毕业生。面试去做审计助理。值得去么？&&求解答。 对于新人来说，去这种新部门好么？
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还好啊 我在大华呆过
国际部做新三板业务，怎么感觉是挂羊头卖狗肉
还好啊 我在大华呆过
但是那个国际五部我感觉太坑。
还好啊 我在大华呆过
大华成熟的部门肯定不错。但这种新部门我觉得不行，相当于随便来了一个合伙人挂靠在大华的性质。
国际部做新三板业务，怎么感觉是挂羊头卖狗肉
你说的没错。这个新部门我感觉不行。不想去。
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