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【重要】内外账合并实务
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你可能喜欢长期挂账的往来款项涉税风险，老板可以不懂，但会计你必须知道！！
长期挂账的往来款项都存在哪些涉税风险？会计又该如何预防，进行风险防范？
管理无死角，往来留痕迹！
老板可以不管，但你不能不知！
财务是盘棋，关键看你怎么下！
认真只能把事情做对，用心才能把事业做好！
1.往来中都存在哪些涉税风险？
2.往来管理如何进行风险防范？
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今日搜狐热点应付账款挂账太久会有什么问题_中华会计网校论坛
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由于历史原因，应付账款有笔挂账很久了，一直未付。该如何处理，听说超过三年不付会被转到营业外收入缴纳所得税？是这样吗？
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嗯 一般是这样的超过三年未支付要说明原因，不能说明的就要计入收入纳税了
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那就麻烦了。谢谢你噢！
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积跬步，至千里；积小流，成江海。
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1、无论企业会计制度还是新准则规定，都不能把应付账款直接转到本年利润科目，要通过营业外收入科目核算。 转作营业外收入科目时： 借：应付账款－债权单位 贷：营业外收入 2、上笔会计分录以及要转入本年利润科目，都要经过领导批准，即该笔应付账款的确是无法付出的款项，业已成为呆帐： 借：营业外收入 贷：本年利润 3、会计制度和税法之所以要求这样做，即是体现当期损益，即要增加所得税的纳税所得额，即增加企业应缴纳的企业所得税。
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原来这样子啊~~~
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还真的有付不出去的款项啊。
　come on 改变自己！
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哦学习，谢谢了！
今天会变成昨天，明天将变成从前，但我会一直守在你的身边，把现在变成永远！&&&
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我的新动态“其他应付款”长期挂账，风险很大！20个经典问题，教你怎么办！
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“其他应付款”长期挂账，风险很大！20个经典问题，教你怎么办！
本篇文字来源于韩老师1月2日在老韩说税答疑课的音频整理。01▌问：企业所得税前面3个度是核定征收，10月起通知改成查账征收，在企业所得税汇算清缴时怎样申报？韩海敏：因为我们对企业所得税的征收分为查账征收和核定征收。汇算清缴从1月1号开始到5月31号，整整5个月的时间，按理征收的方式在一年内是不能变的，税务机关从10月份把你们调整成查账征收，这说明已经取消了你们核定征收的资格，那么你们就要按照查账征收来申报。那么已经预缴的核定征收，前三季度核定征收算预缴数，按照已缴或者预缴数在汇算清缴报表里进行填列，第四季度在申报的时候就要按照查账征收来申报了，汇算清缴也是按照查账征收来进行。02▌问：坏账准备期末数为冲回，也就是说期初数大于期末数，在所得税汇算中怎么体现？韩海敏：你们企业实行的是会计准则，期初比期末大，说明你们期末已经有一部分进行结转，那么你们坏账准备主要看应收账款年末余额，如果小于期初余额，说明一部分应收账款已处理了，这种情况下期初会大于期末，坏账准备由于不能在企业所得税前扣除，所以不管多少，对企业所得税汇算清缴没有影响。03▌问：请问银行利息要有发票才能税前抵扣，在哪份文件能找到？韩海敏：营改增以前，对银行的利息基本上都是不用发票的，用银行的扣款凭证就可以抵扣了。没有确定的文件，按理来说银行在营改增以后，也应该开增值税发票了，但是银行可能会让你准备一大堆的资料。如果当地税务机关一定要求银行开增值税发票，只能准备一堆资料到银行开票了，如果不严格要求，那么扣款凭证依旧可以用。04▌问：库存3000万，留抵税为零。可以从哪些方面减少库存？韩海敏：这明显有问题，首先3000万的库存为什么留抵税为零，是不是销项特别大把留抵吃光了，这个还是属于正常的。减少库存没有办法，因为库存不是想调就能调，税局会问你库存哪里去了。05▌问：普通合伙企业征收经营所得税怎么汇算，哪里有具体的规定？韩海敏：普通合伙企业不缴企业所得税而交个人所得税的，采用“先分后税”，每个合伙人根据分得的收益各自去申报各自的个人所得税。06▌问：建筑行业挂靠单位的收入怎么核算收入？韩海敏：建筑企业在营改增前，挂靠单位是非常多的，挂靠单位的收入根本就不能提现在账上，收入都是放在被挂靠企业。挂靠企业只有通过承包承租经营或者项目经理承租（承包）的方式取得收入，除此之外，这个收入无法取得。07▌问：请问技术服务合同的印花税在金税三期中是如何比对的？韩海敏：主要看技术服务费，在A104000号报表里面有一行是关于技术服务费，你支付了多少技术服务费，那么技术服务合同印花税你有没有申报过，这两者就能进行比对，就这么简单。08▌问：我司要股权转让（平价转让），我先將未分配利润结转到应付股利，因账面上无资金暂不发，那就暂不交个人所得税。这样是否影响平价转让股权？韩海敏：我给你来分析一下，股权转让平价转让还是低价转让，税务局会参考你的转让协议来看，但实际操作中，很多企业为了不缴纳个人所得税的目的会选择平价转让的方法。平价转让不单单看未分配利润的，如果你的未分配利润结转到了应付股利上，即使没有发放股息红利，也要代扣代缴个人所得税。在个人所得税的问题上，税法遵循对的是收付实现制。第二个问题未分配利润虽然是零了，税务局看你股权是否平价转让要依据企业是否有土地、房产、资本公积、盈余公积和其他使用者权益的溢价，如果这部分存在溢价，税局也是不认可平价转让的，不能单单从未分配利润判断是否平价转让，这样的转让是严谨的，你可能去税务局还是办理不了的。09▌问：请问租房合同签了2年，按2年的租金申报交纳了印花税，但账面上租金是按期摊销的，就会造成申报的印花税计税基数大于期间费用中的印花税，比对是否会出现问题？韩海敏：一般来说，如果印花税缴纳的比较多，比期间费用印花税的计税基数还要大，这个比对一般不会出现问题，万一有问题，你也可以跟税务局做个说明：因为我是根据合同总金额来交的，但是我的费用按照企业所得税权责发生制原则是要分摊的。10▌问：老板的工资都如实申报个税了，只是他不会按时把工资领完。目前他还没领走的工资有几十万元。我们做账时，应付职工薪酬余额为0，将老板未领完的工资挂在“其他应付款”下。像这种未领完的工资全额在企业所得税前扣除是否可以？韩海敏：首先老板的公司要符合国税函[2009]3号文件的5个条件，老板的工资不能自己定，要符合行业的标准，如果老板的工资定的很高可能在企业所得税前就扣除不了。应付薪酬为零，将老板没有领的工资挂在“其他应付款”下，账务是没有问题的，但是未领完的工资全额在所得税前扣除可能会受到3号文件的影响。我们现在没有计税工资的概念，只要是合理真实的，都可以在税前扣除，但这块工资必须要在5月31号前发放完毕，汇算清缴的时候要看实际是没有支付，没有支付就不得在税前扣除。11▌问：查账征收和核定征收哪种好？如何申请核定征收？韩海敏：可能从你的角度来想，是想问哪种可以少缴一点税，这个没法单项判断，查账征收可能比核定征收多，核定征收也可能比查账征收多，这是个综合判断题，要根据你企业的经营情况进行判断。而且核定征收也不是你想核定就核定，很多的行业现在都不能采用核定征收的，比如律师事务所。税务机关如何核定征收，每个地方都有不一样的核定征收管理办法，建议向当地税务机关咨询。12▌问：老师领导买了一套上万的按摩设备给客户，那这个入招待费是吗？后续需要缴纳什么费用？韩海敏：如果上万元的按摩设备是给客户的话，做到业务招待费。但里面还是有点问题的，因为我们说的也业务招待费都是消耗品，比如吃饭、烟、酒、化妆品等，这个上万元的按摩设备要看捐赠的对象是不是客户，如果是客户的话要做营业外支出，相当于这是个赞助。这块还是看当地执法机构的口径了，如果松一点可以做成业务招待费13▌问：我们老板在上海有两家公司（注册在两个区，一个松江（一人公司）一个浦东（有限责任公司，还有个股东）），一家目前亏损2、3百万，还有家盈利几百万，法人都是他啊，我能不能从亏损的那个公司开点咨询费之类的发票（营业范围里面有的），到盈利的那家公司去啊？韩海敏：这个要看业务是不是真实的，咨询费要有确切的咨询项目，如果没有这个项目，不单单利润没法转移弥补，还有虚开增值税专用发票的风险。对你们而言是同一个老板，但从法律来讲两家公司是独立的主体，我要问的是业务是不是真实，能不能经得起推销，并不是所有公司都能开咨询费的，这一点请你切记切记！14▌问：我公司股东自己买一辆80万汽车，台头写公司名字，钱是老板自己刷卡付的，这如何入帐？付4S店一年的服务费2万，汽车装潢费3万，如何入帐？韩海敏：借固定资产，贷其他应付款老板80万。服务费可以作为费用化支出，借管理费用-汽车服务费2万，贷银行存款2万，汽车装潢费原则上要跟汽车连在一起，也就是装潢费要做固定资产。15▌问：公司用个人得车子，签订了用车协议，车子一直放公司用，是否车子产生的费用都可以入账?韩海敏：看什么费用，如果是保险费就不能到公司的账上，车子也不能折旧。16▌问：小微私人企业进货都是借法人钱，挂其他应付款太多怎么处理比较好韩海敏：不太好处理，企业和法人是两个不同的法律主题，借法人的钱容易引起稽查，接其他应付款越大，越容易被稽查，那个时候你能说的清楚就好。17▌问：集卡车司机的工资怎样处理才符合税务要求，他们不愿意交养老金。韩海敏：集卡车司机是不是你们公司的雇员，如果属于你们公司的雇员，国家强制要求缴纳养老金；如果集卡车司机是你们外部的人员，就不属于你们的职工，那就不需要支付工资，而应该叫劳务费处理，劳务费交不交养老金，就跟你们没有关系了。18▌问：老师您好，上几期一直听您的课也购买了，但还是老问题需要问您，其他应付款实在没法付出怎么处理呢韩海敏：很难处理，其他应付款是怎么形成的每个企业都不一样。最常见的一种情况是企业有两套账，内账跟外账，外账是应付税务局的，内账是老板自己看，卖出去的很多都不通过外账，外账资金不够了，才通过向老板借款的方式，把内账的资金通过桥借到外账上去。本来都是老板的钱，现在通过人为的方式划到内账上来，所以这一部分真的不好处理。而且还有一部分的企业，其他应付款往往是跟虚开发票有关，比如虚开了100万的发票，我汇给了对方100万，只收对方5万块钱，这95万要回来就不能回到外账上，只能回到老板的内账。但公司要正常经营，现金流就不能断，这95万最终还是要回到公司正常账户来，所以只能通过其他应付款回来。这种情况除非主账上一定要有充足的资金，才能把其他应付款的账给平了，否则永远平不了。所以要分具体情况来处理。19▌问：未分配利润能直接转到实收资本吗？公司注册资本500万，实收资本只有100万。未分配利润账面上看有200多万，可以直接转到实收资本吗？韩海敏：可以，未分配利润当然可以直接转实收资本，但是不要忘了一件事情，未分配利润转到实收资本，要收20%的个人所得税，前提是这些股东都是自然人股东，法人股东不需要交个人所得税。20▌问：请问下批发行业的，如果有买一送一的业务，怎么处理比较好哈？韩海敏：买一送一要开在同一张发票上都不算视同销售，这一部分要看总的价款，并且根据总的收入进行分摊。老韩说税，值得期待从本月开始，我们将迎来老韩说税系列直播第三期，与大家详细分析个人所得税纳税异常指标与特殊行业、事项的异常指标，1月11日为第三期首场直播，特给大家开放免费试听权限，老韩将从异常指标入手，分析在金三全面布控下的今天，税局是如何通过信息化手段来实现监控的。
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“挂账”一词并不是会计学中的术语，原因在于其的不规范性，但由于历史原因，为会计人员习惯性的使用。
财务挂账含义
1.确认某会计的意思。比如，“挂账”，这里就是指确认为应付账款的意思，也就是，增加了应付账款。又如，“挂”，指确认为管理费用，即将费用计入管理费用中，从而增加了管理费用。
2.应确认而不确认的意思，含有违规不处理的意思，比如，“亏损挂账”，这是一种明显地违反会计制度的做法，它造成的后果在于隐瞒了企业的亏损情况，歪曲了企业的实际经营成果和财务状况，导致局部或整体的不可信，从而影响决策者做出正确的决策。
财务挂账注意涉税风险
1是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分贷款给供应方而发生的一项负债。科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。预收账款的核算应视企业的具体情况而定。如果预收账款比较多的，可以设置“预收账款”科目；
2 预收账款不多的，也可以不设置“预收账款”科目，直接记入“应收账款”科目的贷方。单独设置“预收账款”科目核算的，“预收账款”科目的，反映预收的货款和补付的货款；反映应收的货款和退回多收的货款；
3 期末，反映尚未结清的反映应收的款项。
财务挂账挂账分类
财务挂账非主观故意行为
部分企业尤其是工业企业按合同规定收到、发出货物后未将全部货款结转销售收入，未能及时足额纳税；以上偏差并非企业故意偷逃税款，主要是会计人员对税法的学习和理解不够，或误将预收账款结算方式当作分期收款结算方式进行账务处理，或认为没有收到全部货款及开具发票就可以不记收入而未结转销售收入。在确认的时间上存在认识上的偏差，会计人员过多的从角度，考虑，强调所有权的实际性转移，而忽视税法规定的形式要件实现就应纳入收入，缴纳税款，混淆“预收账款”、“分期收款”等结算方式，将本应属于收款在前，发货在后的预收账款误按分期收款进行账务处理。
财务挂账存在主观故意行为
纳税人“”某一时间为较大。该企业经营产品属于非紧俏商品，基本上是，购货单位先付款后提货的可能性较小，故检查重点放到“预收账款（）”。
此账户反映某一时间段贷方比较频繁，故通过抽取调阅发生额较大的凭证详细检查。经查阅其业务日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走，但发票未开，从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”，未转入“”，少报销售额，不缴或者少缴纳税款。
财务挂账其他
另外，部分纳税人滥用要件，故意推延纳税时间。如有的企业利用因整体交付和付款计划安排而不及时索票，滥用收入确认要件，以未验收而不满足合同确认的所有权转移，推延纳税时间。如电力行业，甲方付款有一定的付款时间规定。根据行业惯例，要5年后才付款，设备供应商也按照5年确认收入，而电站投入商业化运作一般只需要3年时间。这样会面临涉税风险，应当从实质上把握确认收入。
长期挂“预收账款”，在税务机关的检查中是经常遇到的。对此税务部门加强监督检查，注重审核与查看实物相结合，掌握货物发出的具体情况。
例如，A公司预付30%价款，款到发货后付50%，安装调试后付16%，开出全额发票后再付4%.实际运作上，税务机关实施检查时，B公司已全部发货，收到了该集团公司的，且收到80%的货款。现行规定，预收账款是指企业按照合同规定，向购货方预收的或部分货款，货物发出时确认销售收入。对于B公司提出自己销售的货物属于大型设备，应当在完成安装后才算是发货这一情况，经过稽查人员外调，当时，B公司发货后已完成安装任务，A公司打了收条证明收到了货物，尽管双方因对产品质量有争议，但并不影响货物所有权在发货时就已发生转移这一事实。根据《》第三十三条规定，采取方式销售货物，应当为货物发出的当天。因此，B公司受到了补税、罚款和加收的税务处理。
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