投资收益借贷方均有余额时怎么结转 - 爱问知识人
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收益借贷方均有余额时怎么结转
首先先了解科目账户的性质，即资产成本费用类借方记增加，期末余额通常在借方，其余反之
　　了解经济业务的实质，到底什么增加什么减少，在用上面的规则，涉及的分录如下：
　　一、结转完工产品生产成本
　　借：库存商品（生产完成，存货增加）
　　贷：生产成本（自然生产成本中有关完工产品的成本就要结转出）
　　二、结转销售成本：
　　借：主营业务成本6666（因为产品销售，自然主营业务的成本增加）
　　贷：库存商品（存货属资产出库，减少了）
　　存货跌价准备
　　借：其他业务成本（材料）
　　贷：原材料
　　后面的我就不一一说了
　　三、结转制造费用
　　借：生产成本——XX产品
　　贷：制造费用
　　四、结转原材料（入库）
　　借：原材料——XX材料
　　贷：材料采购——XX材料
　　四、结转本年利润
　　年末：收入和成本费用通常通过本年利润结转
　　本年利润的会计分录四步做：
　　1、先结转收入：
　　借：主营业务收入
　　其他业务收入
　　营业外收入
　　贷：本年利润
　　2、结转成本、费用和税金：
　　借：本年利润
　　贷：主营业务成本 6666（因为前面借记成本现在全部转入本年利润
首先先了解科目账户的性质，即资产成本费用类借方记增加，期末余额通常在借方，其余反之
　　了解经济业务的实质，到底什么增加什么减少，在用上面的规则，涉及的分录如下：
　　一、结转完工产品生产成本
　　借：库存商品（生产完成，存货增加）
　　贷：生产成本（自然生产成本中有关完工产品的成本就要结转出）
　　二、结转销售成本：
　　借：主营业务成本6666（因为产品销售，自然主营业务的成本增加）
　　贷：库存商品（存货属资产出库，减少了）
　　存货跌价准备
　　借：其他业务成本（材料）
　　贷：原材料
　　后面的我就不一一说了
　　三、结转制造费用
　　借：生产成本——XX产品
　　贷：制造费用
　　四、结转原材料（入库）
　　借：原材料——XX材料
　　贷：材料采购——XX材料
　　四、结转本年利润
　　年末：收入和成本费用通常通过本年利润结转
　　本年利润的会计分录四步做：
　　1、先结转收入：
　　借：主营业务收入
　　其他业务收入
　　营业外收入
　　贷：本年利润
　　2、结转成本、费用和税金：
　　借：本年利润
　　贷：主营业务成本 6666（因为前面借记成本现在全部转入本年利润）
　　主营业务税金及附加
　　其他业务支出
　　营业费用
　　管理费用
　　财务费用
　　营业外支出
　　所得税
　　3、结转投资收益：
　　净收益的：
　　借：投资收益
　　贷：本年利润
　　净损失的：
　　借：本年利润
　　贷：投资收益
　　4、年度结转利润分配：
　　将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：
　　借：本年利润
　　贷：利润分配——未分配利润
　　如果是亏损：
　　借：利润分配——未分配利润
　　贷：本年利润
最佳答案: 投资收益增加结转到本年利润的借方,减少结转到贷方,——错 投资收益,是损益类的益余科目,贷增借减。 投资收益增加,为贷方余额,转到本年利润
1D 、 2D 、 3A 、
7、企业管理制度不严的话，那应该是个人所导致的。那应该是记入“其他应收款-...
最少要保证账上还有0.01元你才能全部取出100元.
大家还关注利润表中“其他综合收益”的处理及例解
作者：陈金祥
来源：财会信报
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新增会计科目——其他综合收益的使用规定
来源:中国会计网
　　修订后的《企业准则第30号&&列报》的最大亮点之一是中正式增设&其他综合收益&和&综合收益总额&两个项目。
　　&其他综合收益&作为一级科目核算未在中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。即原来记入&资本公积&&其他资本公积&科目核算的业务，新准则将其进行了分类梳理，将部分项目归入&其他综合收益&科目核算，这涉及到《企业第2号&&长期股权》等多项具体准则的有关规定可分为两种情况。
　　一是改头换面，另起炉灶
　　原来记入&资本公积&&&其他资本公积&科目，现记入&其他综合收益&。如此变化，主要是因为&其他综合收益&是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。即以后终究会归入损益类科目核算，只是当时业务还不适合直接归入损益核算。
　　这就像百川归海，需要中途转个弯。
　　这个中转站就是&其他综合收益&科目，主要包括下面几种情况：
　　其一，可供出售金产的公允价值变动、减值及处置导致的其他综合收益的增加或减少。还包括将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日公允价值与账面余额的差额部分。
　　其二，长期股权投资确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他综合收益的增加或减少。这其中又分为两种情况：第一种情况是对合营联营企业投资，采用权益法核算确认的被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，导致的其他综合收益的增加，不是资本交易，是持有利得。因此，不论是在投资单位的个别报表还是合并报表，均应归属于其他综合收益。
　　第二种情况是对子公司投资，在编制合并报表时，只有因子公司的其他综合收益而在合并报表中按权益法确认的其他综合收益和少数股东权益的变动才是其他综合收益，子公司因权益性交易导致的资本公积或留存收益的变动使得合并报表按权益法相应确认的其他资本公积和少数股东权益的变动不是其他综合收益。
　　其三，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值，其差额记入所有者权益导致的其他综合收益的增加，及处置时的转出。
　　其四，可供出售外币非货币性项目的汇兑差额，记入&其他综合收益&科目。
　　二是一如既往，原封不动
　　原来记入&资本公积&&其他资本公积&，在新准则前提下，扔在&资本公积&&其他资本公积&核算，坐看云起，按兵不动。例如：权益结算的股份支付，授予日按照权益工具的公允价值贷方记入&资本公积&&其他资本公积&科目。
　　事实上，长期股权投资核算一直是业界较有分量的业务，&其他综合收益&核算涉及也较多。例如，长期股权投资核算权益法下&其他综合收益&明细科目的核算是新准则亮点内容，也最具有代表性。主要变化如下：被投资单位其他综合收益发生变动的，投资方应当按照归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少其他综合收益。
　　投资方全部处置权益法核算的长期股权投资时，原权益法核算的相关其他综合收益应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；投资方部分处置权益法核算的长期股权投资，剩余股权仍采用权益法核算的，原权益法核算的相关其他综合收益应当采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础处理并按比例结转。
　　例：A企业持有B企业30%的股份，能够对B企业施加重大影响。当期B企业因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入其他综合收益的金额为1200万元。除该事项外，B企业当期实现的净损益为6400万元。假定A企业与B企业适用的会计政策、会计期间相同，投资时B企业各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值亦相同。双方在当期及以前期间未发生任何内部交易。不考虑所得税影响因素。A企业在确认应享有被投资单位所有者权益的变动时（单位均为&万元&）：
　　借：长期股权投资&&损益调整1920
　　&&其他综合收益360
　　&&&&&&&&贷：投资收益&30%）
　　&&&&&&&&&&&&其他综合收益360（1200&30%）
[责任编辑：白雪]
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期末余额 期初余额 流动资产：
导读：⑤金融资产终止确认，当收取某项金融资产的现金流量的合同权利终止或将所有权上几乎所有的风险和报酬转移时，本公司终止确认该金融资产，金融资产整体转移满足终止确认条件的，A、所转移金融资产的账面价值，方法期末余额100万元及以上单独进行减值测试，13、持有待售资产，订了不可撤销的转让协议、并且该项转让将在一年内完成的固定资产、无形资产、成本模式，划分为持有待售资产，按账面价值与预计可变现净值孰低者计
无锡宝通科技股份有限公司备考合并财务报表附注
⑤金融资产终止确认
当收取某项金融资产的现金流量的合同权利终止或将所有权上几乎所有的风险和报酬转移时，本公司终止确认该金融资产。
金融资产整体转移满足终止确认条件的，本公司将下列两项金额的差额计入当期损益：
A、所转移金融资产的账面价值；
B、因转移而收到的对价，与原直接计入股东权益的公允价值变动累计额之和。
（3）金融负债
①金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。
②金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。
③金融负债的后续计量
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，计入当期损益。
B、其他金融负债，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。
④金融负债终止确认
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，本公司终止确认该金融负债或其一部分。
11、应收款项
（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项单项金额重大的判断依据或金额标准
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提
方法期末余额100万元及以上单独进行减值测试，根据其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。
（2）按组合计提坏账准备的应收款项
确定组合的依据账龄分析法组合按组合计提坏账准备的计提方法
账龄分析法组合①
账龄分析法组合②根据其账龄按公司制定的坏账准备比例计提坏账准备。根据其账龄按易幻网络制定的坏账准备比例计提坏
账准备。相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征。
账龄分析法组合①（无锡宝通科技股份有限公司），采用账龄分析法计提坏账准备的：
无锡宝通科技股份有限公司
备考合并财务报表附注账龄分析法组合②（广州易幻网络科技有限公司），采用账龄分析法计提坏账准备的：
账龄应收账款计提比例（%）
100其他应收款计提比例（%）年以内1至2年2至3年3年以上
（3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
单项计提坏账准备的理由应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的应收
款项组合的未来现金流量现值存在显著差异。
单独进行减值测试，根据其预计未来现金流量现值低于其账面价
值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。坏账准备的计提方法
（1）本公司存货包括原材料、在产品、产成品、周转材料等。
（2）原材料、产成品发出时采用加权平均法核算。
（3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
存货可变现净值按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。
期末，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益；以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备。
（4）本公司存货盘存采用永续盘存制。
（5）周转材料包括低值易耗品和包装物等，在领用时采用一次转销法进行摊销。
13、持有待售资产
本公司将在当前状况下根据惯常条款可立即出售，已经作出处置决议、已经与受让方签
订了不可撤销的转让协议、并且该项转让将在一年内完成的固定资产、无形资产、成本模式后续计量的投资性房地产、长期股权投资等非流动资产（不包括递延所得税资产），划分为持有待售资产。按账面价值与预计可变现净值孰低者计量持有待售资产，账面价值高于预计可变现净值之间的差额确认为资产减值损失。
14、长期股权投资
（1）重大影响、共同控制的判断标准
①本公司结合以下情形综合考虑是否对被投资单位具有重大影响：是否在被投资单位董事会或类似权利机构中派有代表；是否参与被投资单位财务和经营政策制定过程；是否与被投资单位之间发生重要交易；是否向被投资单位派出管理人员；是否向被投资单位提供关键技术资料。
②若本公司与其他参与方均受某合营安排的约束，任何一个参与方不能单独控制该安排，任何一个参与方均能够阻止其他参与方或参与方组合单独控制该安排，本公司判断对该项合营安排具有共同控制。
（2）投资成本确定
①企业合并形成的长期股权投资，按以下方法确定投资成本：
A、对于同一控制下企业合并形成的对子公司投资，以在合并日取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中账面价值的份额作为长期股权投资的投资成本。
分步实现的同一控制下企业合并，在合并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本与达到合并前长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资/股本溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存收益。合并日之前持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益暂不进行会计处理，直至处置该项投资时采用与投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会计处理，直至处置该项投资时转入当期损益。其中，处置后的剩余股权根据本准则采用成本法或权益法核算的，其他综合收益和其他所有者权益应按比例结转，处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益和其他所有者权益应全部结转。
B、对于非同一控制下企业合并形成的对子公司投资，以企业合并成本作为投资成本。追加投资能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。购买日之前持
有的股权投资按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益。
②除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按以下方法确定投资成本：
A、以支付现金取得的长期股权投资，按实际支付的购买价款作为投资成本。
B、以发行权益性证券取得的长期股权投资，按发行权益性证券的公允价值作为投资成本。③因追加投资等原因，能够对被投资单位单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，应当按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》确定的原持有股权的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益。
（3）后续计量及损益确认方法
①对子公司投资
在合并财务报表中，对子公司投资按附注五、6进行处理。
在母公司财务报表中，对子公司投资采用成本法核算，在被投资单位宣告分派的现金股利或利润时，确认投资收益。
②对合营企业投资和对联营企业投资
对合营企业投资和对联营企业投资采用权益法核算，具体会计处理包括：
对于初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额包含在长期股权投资成本中；对于初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资成本。
取得对合营企业投资和对联营企业投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资损益和其他综合收益并调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的现金股利或利润应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。
在计算应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础确定，对于被投资单位的会计政策或会计期间与本公司不同的，权益法核算时按照本公司的会计政策或会计期间对被投资单位的财务报表进行必要调整。与合营企业和联营企业之间内部交易产生的未实现损益按照持股比例计算归属于本公司的部分，在权益法核算时予以抵消。内部交易产生的未实现损失，有证据表明该损失是相关资产减值损失的，则全额确认该损失。
对合营企业或联营企业发生的净亏损，除本公司负有承担额外损失义务外，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。被投资
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