查看: 18976|回复: 22
增值税申报表期末余额与资产负债表“应交税金”科目余额的差异问题
和爱学习的人一起激发动力
每月至少2次直播分享，有回放
填写您的高会学习计划
获赠高会评审课程
国际名校港中大＆会计领军上国会
联手打造一流CFO硕士
增值税这一块，很重要的一点就是要使资产负债表上“应交税金”科目的余额与增值税申报表的期末余额一致，即便不一致，也要控制这个差异。& &造成差异的原因：
1.销项。因为销项发票是公司财务自己来开的，所以比较容易核对，使开票机的当月开票金额（即增值税申报表）与财务帐上内销收入的数字一致。
2.进项。进项这一块，我觉得有点复杂。
A.一方面，进项发票是由供应商开来的，企业无法控制收到发票的时间，当月发票很可能无法当月收到；而收货后，一般就会当月直接入账，这是导致帐上的进项与增值税申报表的进项产生差异。
B.另一方面，当月发票即使当月收到，也很可能不会当月拿去认证，这也会造成差异。
C.每月都是循环滚动，当月又会收到上月的发票。等等。亦是差异。
当然，这些都是时间性差异，最终帐上的进项和申报表的进项总额应该还是一致的，但是我觉得财务人员必须能控制这个差异，也即要做到随便在某个时间点上，财务人员要知道帐上和增值税申报表上的差异是多少，这些差异是由哪些明细组成的，以及什么原因。否则得话，时间一久，或者负责的人员一换，就会失控。
1，对这个问题，大家怎么看呢？
2，大家在实务工作中，是如何处理这个差异的呢？
会计视野论坛帖子版权归原作者所有。对发帖人声明原创的帖子，中国会计视野有使用权和转载权。其他网站在写明来源、作者、会计视野论坛首发网址的情况下可以转载，原创作者保留禁止转载和向其他转载网站索取稿酬的权力。
资产负债表上的应交税费不可能和增值税申报表上的余额对上的.
资产负债表上还包括应交的地方税费.
回复 楼主 billywell 的帖子
1、看法太片面，没有弄清问题就提问；
2、建议（免费的）：需要加强学习。
:lol :handshake :victory:
:lol :lol :lol
：）谢谢楼上的各位。那，如何让增值税申报表的期末余额与科目“应交增值税-未交增值税/期末留底税额”保持一致呢
帐表不平说明公司内部控制有问题
1.税票谁接收？什么时间到财务？
2.税票认证与入账时间如何协调？
3.截止时间。
我总结了各种做法如下：
增值税进项，有两个原因，会造成当月“帐上的进项”与“增值税申报表的进项”不一致。
----------------------------------------------------------------
原因一：当月货已收到，但是发票未收到。
解决方法：先暂估入账，等以后月收到发票后，再把暂估的红冲掉，同时按发票进项入账
货到，票未到的当月
借：原材料 100
贷：应付账款-暂估 100
以后月收到发票后
借：原材料 - 100 （红冲）
贷：应付账款-暂估 - 100 （红冲）
借：应付账款-暂估 100
& & 应交税金-应交增值税-进项 17
贷：应付账款 117
货到，票未到的当月
借：原材料 100
& &&&其他应收款-备抵税金 17
贷：应付账款-暂估&&117
以后月收到发票后
借：应交税金-应交增值税-进项 17
贷：其他应收款-备抵税金 17
当月货到，但发票未到；但是先按收货全部入账：
借：原材料 100
& & 应交税金-应交增值税-进项 17
贷：应付账款& &117
月底发现当月只有10进行了实际的抵扣认证，对于差异7，调整如下：
借：应付账款 7
贷：应交税金-应交增值税-进项 7
下月时，直接红冲
借：待摊费用 -7
贷：应交税金-应交增值税-进项 -7
--------------------------------------------------------------------原因二：当月发票已收到，但是未拿去认证抵扣
当月发票已到，但是未拿去抵扣时：
借：原材料 100
& & 待摊费用--未认证进项 17
贷：应付账款&&117
在以后月认证抵扣时
借：应交税金-应交增值税-进项 17
贷：待摊费用--未认证进项 17
以上做法的目的都是为了保持每月”帐上的应交增值税进项的余额“与”增值税申报表的进项“一致。
请问大家觉得上面得处理方法有问题吗？特别是第一种情况的B和C处理方法。
方法A 足以
只须方法A就能解决，其他变异的都是误导。未认证的发票也当没有收到。我们将原材料同仓库帐核对一致，实际上业务是连续的，供应商可能将次月供应的货物一并开来发票，估价和最终发票完全一致的情况现实中很少，假设第二次开来的发票总额234元。方法A如下：
货到，票未到的当月
借：原材料 100
贷：应付账款-暂估 100
以后月收到发票后
借：原材料 - 100 （红冲）
贷：应付账款-暂估 - 100 （红冲）
借：原材料 200
& & 应交税金-应交增值税-进项 34
& & 贷：应付账款 234
进项税摘要只需要记入发票号码，月底导出来同认证系统导出数据一比对。1分钟搞定。我就这样保证了每个月完全相符。现在税务局都鼓励自己买认证设备，专门的发票审核人员要看清仓库入库单的日期，次月的就不要认证。漏认证的，当成发票未到！不要给自己留尾巴，一次核对清楚，我感觉非常棒！供应商也要管理好，要求在规定的时间把票开来！
[ 本帖最后由 wanshj003 于
15:04 编辑 ]
回复 9楼 wanshj003 的帖子
我们的进项税抵扣大部分是海关增值税缴款书，到货时，一批货可能对应着数十张缴款书，如果按照每张缴款书号码记摘要到账里，那么会计人员的工作量会很大。唉，如果不这么做，似乎又没什么更好的办法呢。
你们的进项税票也是一个发票号码，一条分录吗？如果遇到我们这样的多张发票对应一批进货的情况，你们如何录入发票号码呢？
通过摘要一查到底，摘要带到账里多好对账。
几十份就多呀，我们最多一个月900多份，为了对账的需要，这个是基本要求。材料会计20天，每天也就45份，8小时，每小时6份，每10分钟做一张好像卓卓有余！应付账款，必须带日期和发票号码，应收账款也是要日期及发票号。其实财务账就是为了给人看，软件都有导出功能，各种报税查询核对都能用得上。有个实习生，有家单位一次给我开了200份面额万元版的发票，他居然做了200行，妈呀，合并同类项没有告诉他。其中面额相同的摘要可以写：“--25，共计25份”
[ 本帖最后由 wanshj003 于
21:21 编辑 ]
我们公司一般就是当月入账的发票当月认证,即便票已开出来但没拿到财务部或即便发票已拿到财务部但订单和发票还没核对清楚老总还没就这份请款签字,我们就只做暂估并且不认证.
因为AP会计做账基本上会几张发票一起入账,如果发生进项的差异可能会难对一些.但我有一个办法可供大家参考.
即根据不同的供应商归类,账面上可通过供应商代码或名称划分,认证软件里可通过对方纳税人识别号分类,这样就很容易找出来了.
回复 13楼 qzandaz 的帖子
如果供应商资料里面录入其税号，问题好像就可以比对了。但还不及我那来得直接：导出认证清单，仅仅保留发票号和税金，按金额大小排序，从账里导出进项税的账，保留凭证号和税金栏，也按金额大小排序，用减法，所有差错一次全部挑出来，最完美的是没有差错，但铁路发票不会有认证清单，额外核对一下，就ok，其它错误直接到凭证号，直达错误。
回复 14楼 wanshj003 的帖子
你说的方法只能是在录入凭证的时候按每张发票金额单独录入才行,我说的方法是用于一张凭证里同时录入多张发票进项税金是多张发票的累计数的情况下用的,我们单位并没有把供应商资料与税号做过对应,按照我上述所说的方法分类汇总完以后同样也是将汇总金额各自排序就能看出差异了.
那如果入账的进项票没有及时拿去认证呢？就会造成账上应交增值税余额为负，而纳税申报表上应纳税额为正。进项税额大于销项造成的应交增值税明细账余额为负是否要转到应交税金-未交增值税的借方科目去。如果要转：分录是否为 借&&应交税金-未交增值税，& &贷&&应交税金-应交增值税-转出多交增值税。
回复 16楼 luckson 的帖子
未认证的情况，视同发票未到，估价处理。& && && &&&
进项税额有留抵的部分不需要结转，继续留在进项税科目上，下期留抵。建议搜索相关的资料学习，看看每个科目的借贷方发生额的含义。
[ 本帖最后由 wanshj003 于
12:00 编辑 ]
回复 15楼 qzandaz 的帖子
抵扣联认证清单里面有单位名称吗？你们是用什么关键字做分类汇总呢？你们没有税号同单位名称的对照表，那如何转换？
[ 本帖最后由 wanshj003 于
12:04 编辑 ]
个人认为增设“应交税费－应交增值税－未认证增值税”明细科目来核算较为合理，因为目前新会计准则已没有待摊费用这个科目了。在取得增值税发票时，借记存货，借记应交税费－应交增值税－未认证增值税，贷记应付/银行等科目；待认证后由“应交税费－应交增值税－未认证增值税”转入“应交税费－应交增值税－进项税额”；这样基本保证申报表进项与明细账余额一致（明细账余额要扣除未认证增值税余额）
还要考虑出口退税的影响:lol
站长推荐 /1
一起来做一件有意义的事，《视野思享会》举办了近60期，事实证明是符合大家需求的。本项目开始招募年费会员，一起策划活动主题，一起全程互动解惑，更可观看更多往届视频。详情见内文。
Powered by> 问题详情
一般纳税人单位在“应交税费——应交增值税”科目下，如果会计期末出现借方余额，该余额表示()。A．应交
悬赏：0&答案豆
提问人：匿名网友
发布时间：
一般纳税人单位在“应交税费——应交增值税”科目下，如果会计期末出现借方余额，该余额表示( )。A．应交的增值税额B．少交的增值税额C．多交的增值税额D．转出的增值税额请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
论文写作技巧
您可能感兴趣的试题
1企业在筹建期间举借长期借款，其应支付的长期借款利息计入(&&)进行核算。A．在建工程B．财务费用C．管理费用D．长期借款2所有者权益是指企业所有者对企业(&&)的所有权。A．全部资产B．全部负债C．流动资产减去流动负债D．净资产
我有更好的答案
相关考试课程
请先输入下方的验证码查看最佳答案
图形验证：
验证码提交中……您的举报已经提交成功，我们将尽快处理，谢谢！
1、首先要查清楚出现负数的原因，究竟是多交税了，税金少计提了，还是当期增值税有留抵税额，是什么税种出现负数，然后才能处理。
（1）若是增值税有留抵税额是正...
“购买方取得的红字专用发票(即负数发票)不需要认证,在次月纳税申报时将需作进项税金转出的税额填入申报表附表二“21”栏次。”
购进发生的增值税额为进项税额
卖出发生的增值税额为销项税额
销项税额-进项税额为应纳税额
以上进项税额需经税务认证方可成立。且只对增值税一般纳税人有效
大家还关注}