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月营业额不足3万 “两税”优惠教您办
　　A.哪些“小微”可享优惠　　问:听说国家有进一步支持小微企业的增值税和营业税优惠政策，具体是如何规定的？该怎么享受？　　地税12366解答:根据《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号、以下简称《通知》）规定:自日至日，对月销售额2万元（含本数，下同）到3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。　　此外，根据《国家关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）规定:增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税；月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。　　《通知》适用于除按次纳税的个人以外的所有营业税纳税人。　　B.符合条件“自动”享受优惠　　问:请问“月营业额”指什么？如果符合条件又如何申请优惠？　　地税12366解答:“月营业额”是指月营业税应税收入额，不包括不征税收入和增值税应税收入，但包括营业税扣除项目金额。按季纳税的营业额也按此口径。　　根据《通知》精神，不管企业大小，只要某月“月营业额”不超过3万元（按季纳税为季营业额9万元），就可免征该“月营业额”（季营业额）应纳的营业税。而月营业额超过3万元的，应全额计算缴纳营业税。　　同时，《通知》规定的“自日起”是指日以后发生的营业税应税行为，即营业税纳税义务发生时间在日之后的营业税应税行为，符合《通知》规定的，免征营业税。　　享受免税不需要申请，市地税局已修改征管模块，纳税人进行营业税申报时，只要当月的“月营业额”不超过3万元（按季纳税9万元），地税征管系统会自动纳入免征营业税范围，纳税人不需要交纳当月的营业税；对当月存在多次申报的，只要当月累计的“月营业额”不超过3万元（按季纳税9万元），地税征管系统会自动纳入免征营业税范围。一旦累计的“月营业额”超过3万元（按季纳税9万元），地税征管系统会要求单位纳税人补交当月免征的营业税。　　链接　　小微企业税收优惠 这些热点您可关注　　1.问:个体工商户是否属于《通知》适用范围内的纳税人？　　答:适用，《通知》适用于除按次纳税的个人以外的所有营业税纳税人。　　2.问:营销员为保险公司长期提供保险劳务，按投保收入一定比例提成。这种情况适用《通知》？　　答:保险营销员为保险公司长期提供保险劳务，按投保收入一定比例提成。该业务连续一个月以上，计价方式为按业务量（业务收入）计价，适用按期纳税政策。　　3.问:《通知》规定“月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税”。企业是否可自行选择按月申报营业税或按季申报营业税？　　答:根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十条规定，营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。因此企业不能自行选择纳税期限。　　根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十七条规定， 银行、财务公司、投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。　　4.问:增值税小规模纳税人是按季申报增值税，城市维护建设税等附加税费如何申报？　　答:按季度申报增值税的纳税人，其附征税费按税款所属期每季度最后一个月汇总申报，其他月份需要进行零申报。　　小微政策若未落实 拨个电话就可反映　　根据《国家税务总局关于进一步做好小微企业优惠政策落实情况投诉处理工作的通知》规定，厦门12366热线增设“小微政策落实情况投诉”专席。纳税人对于“小微政策落实情况投诉”可拨打12366后，按“2”键再按“4”键，选择“4”键“小微政策落实情况投诉”，将有专人受理。
（责任编辑：HN666）
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366涉税咨询热点问答
发布时间：
作者：纳税服务处
来源： 海南省地方税务局
一、征收管理1. 个人独资企业可以采取定期定额征收吗？答：根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）第三条规定，本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理；以及第二十六条规定，个人独资企业的税款征收管理比照本办法执行。因此，经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准的个人独资企业可以实行定期定额征收。2.资源税改革后，纳税人申报资源税需要重新进行税种认定吗？答：根据《海南省地方税务局关于申报资源税有关事宜的通告》第一条规定，自日起，资源税纳税人需要前往主管地税机关办税服务厅重新进行资源税税费种认定后，才能在办税大厅或网上办税服务厅进行资源税申报。&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 因此，资源税改革后，纳税人申报资源税需要重新进行税种认定。二、房产税3.军队的酒店用于对外经营，是否需缴纳房产税？答：根据《海南省地方税务局关于房产税若干政策问题的通知》（琼地税发〔1999〕52号）第二条第五项规定，军内使用的宾馆、招待所自用的房产，免征房产税。对外营业的宾馆、招待所，应按规定征收房产税。因此，军队的酒店用于对外经营的，应按规定缴纳房产税。4.电梯需要计入房产原值计算缴纳房产税吗？答：根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（〔1987〕财税地字第3号）第二条规定，房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。因此，电梯应计入房产原值计算缴纳房产税。三、企业所得税5.居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的,其适用税率是多少？答：根据《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函〔号）第一条第二项规定，居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。因此，居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的,根据上述文件规定缴纳企业所得税。6.房地产开发企业委托境内具有合法经营资格的中介服务机构销售房产，佣金支出税前扣除的限额是多少？答：根据《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。1.保险企业…；2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。因此，房地产开发企业委托境内具有合法经营资格中介服务机构销售房产，佣金支出税前扣除按与具有合法经营资格中介服务机构所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%为限额进行扣除。四、印花税7.公司将自有资金委托给银行贷款，签订的委托贷款合同是否要缴纳印花税？答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔号）第六条规定，凡委托金融单位贷款，金融单位与使用单位签订的借款合同应按规定贴花；以及第十四条规定，在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，不属于应税凭证，不贴印花。因此，公司将自有资金委托给银行贷款，签订的委托贷款合同仅明确代理事项、权限和责任的，不需要缴纳印花税。五、车船税8.保险机构代收车船税并开具增值税发票时，在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息，能否作为纳税人缴纳车船税的凭证？答：根据《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2016年第51号）的规定，保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。因此，符合上述文件规定的增值税发票可以作为纳税人缴纳车船税的原始凭证。六、资源税9.地热水的资源税计税方式、税率是多少？答：根据《海南省人民政府关于推进我省资源税改革的通知》（琼府〔2016〕65号）第二条规定，河砂、海砂、花岗岩、大理石、其他石类以及地下水、地热水、矿泉水继续执行《海南省人民政府办公厅关于调整部分资源税税率及开征海砂资源税的通知》（琼府办〔号）确定的从量计征方式和税率，此次不做调整。根据《海南省人民政府关于推进我省资源税改革的通知》（琼府〔2016〕65号）附表：《海南省资源税税目税率表》规定，地热水3元每立方米。?因此，我省地热水的计税方式为从量计征，税率是3元每立方米。七、附加税10.纳税人跨地区提供建筑服务，在工程地预缴了增值税，那么城市维护建设税应该按照工程地还是机构地的适用税率来计算？答：根据《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税〔2016〕74 号）第一条规定，纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。因此，纳税人跨地区提供建筑服务，在工程地预缴了增值税，那么城市维护建设税应该按照工程地的适用税率来计算。备注：若上述内容与现行法律、法规、规章和上级规范性文件不一致的，以现行法律、法规、规章和上级规范性文件的规定为准。同时我们热忱欢迎读者批评指正、提出宝贵意见和建议，以便我们进一步改进。联系方式：,电话。&小规模企业个人所得税计算方法我企业为小规模,年销售额790000元（国税局统计）毛利为10%,请问地税的个人所得税要交多少?
小规模--是缴纳增值税时的认定标准,核定毛利率10%是缴纳企业所得税的征收措施,你却问个人所得税怎么交,看来你对这三种税理解不透彻啊.个人所得税与小规模、毛利率10%没有半毛钱关系,有专门的《个人所得税法》和《实施条例》,看看规定吧,不难掌握的
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