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华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：
& &&&余额试算平衡表
& && && && && && && && && & 日
会计科目& & & & 期末余额
& & & & 借方& & & & 贷方
库存现金& & & & 380& & & &&&
银行存款& & & & 65 000& & & &&&
其他货币资金& & & & 1 220& & & &&&
应收账款& & & & 36 400& & & &&&
坏账准备& & & &&&& & & & 500
原材料& & & & 27 400& & & &&&
库存商品& & & & 41 500& & & &&&　
材料成本差异& & & &&&& & & & 1 900
固定资产& & & & 324 500& & & &&&
累计折旧& & & &&&& & & & 14 500
固定资产清理& & & &&&& & & & 5 000
长期待摊费用& & & & 39 300& & & &&&
应付账款& & & &&&& & & & 31 400
预收账款& & & &&&& & & & 4 200
长期借款& & & &&&& & & & 118 000
实收资本& & & &&&& & & & 300 000
盈余公积& & & &&&& & & & 1 500
利润分配& & & &&&& & & & 8 700
本年利润& & & &&&& & & & 50 000
合计& & & & 535 700& & & & 535 700
补充资料：
1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3 000元。
2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50 000元。
3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款－A公司& &贷方余额5 000
& && && && && &&&应收账款—B公司& &借方余额41 400
4.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款－C公司& &贷方余额39 500
& && && && && & 应付账款—D公司& &借方余额8 100
5.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款－E公司& &贷方余额 7 200
& && && && && && && && && && && && && && &&&－F公司& &借方余额 3 000
要求：请根据上述资料，计算华天公司日资产负债表中下列报表项目的期末数。
（1）货币资金（& &）元；& && && & （9）应付账款（& &）元；
（2）应收账款（& &）元；& && && & （10）预收款项（& &）元；
（3）预付款项（& &）元；& && && & （11）流动负债合计（& &）元；
（4）存货（& &）元；& && && && &&&（12）长期借款（& &）元；
（5）流动资产合计（& &）元；& && &（13）负债合计（& &）元；
（6）固定资产（& &）元；& && && & （14）所有者权益合计（& &）元；
（7）非流动资产合计（& &）元；& & （15）负债及所有者权益合计（& &）元
（8）资产合计（& &）元；
非流动资产合计（ 00=341300），不懂305000是怎样来的
谁知道怎样算，帮帮忙
这分录，看着就头晕，怎么打的啊，看到都不愿分借贷了……怎么做……
非流动资产就下面几个：但是算的时候要注意
固定资产& && &&&324 500& && && &
累计折旧& && && && && &&&14 500
固定资产清理& && && && && &&&5 000（是贷方就负数，借方加上）
长期待摊费用& && &&&39 300& && && &（减掉一年内到期的3000）
非流动资产=00-5000+（）=344000
其实你上面的题今年广东真题就考类似的了，一定要掌握的！
Jasscar_qiu 发表于
非流动资产就下面几个：但是算的时候要注意
固定资产& && &&&324 500& && && &
累计折旧& && && && && &&&...
非流动资产=00-5000+（）=341300
324500-累计折旧14500-资产处理
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& Comsenz Inc.Notice: Undefined variable: _SESSION in /backup/q_wwwdedecms/q_wwwdedecms/f/0/0/8/s/u.html on line 97
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某企业期末“应收账款”账户为借方余额207&000元，其所属明细账户的借方余额合计为280&000元，所属明细账户贷方余额合计为73&000元，“坏账准备”账户为贷方余额1&000元，其中针对应收账款计提的坏账准备为680元，预收账款所属明细帐户的借方余额合计为0元&。则该企业资产负债表中“应收账款”项目的期末数应是（&）。
A．280&000元&&&&&&&&&&&&&&B．279&320元
C．207&000元&&&&&&&&&&&&&&D．206&320元
正确答案：B
答案解析：
统&&&&&&&计：共计0人答过，平均正确率0%
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应收账款的账龄怎么算
应收账款的账龄怎么算
导读：　应收账款的账龄怎么算(共4篇)DATEDIF应用之一---应收账款账龄计算DATEDIF应用之一—应收账款账龄计算在进行应收账款账龄分析时一般要考虑信用期，因为企业为了吸引顾客、扩大市场占有率，一般允许客户从购货到付款之间有一段的时间间隔，这段期间就是信用期，账龄分析之前必须进行应收账款的核销，所谓核销就是对客户收款冲账时收款金...
以下是招生考试网为大家整理的《应收账款的账龄怎么算》，希望大家能够喜欢！更多资源请搜索知识频道与你分享！
DATEDIF应用之一---应收账款账龄计算应收账款的账龄怎么算(一)
DATEDIF应用之一—应收账款账龄计算
在进行应收账款账龄分析时一般要考虑信用期，因为企业为了吸引顾客、扩大市场占有率，一般允许客户从购货到付款之间有一段的时间间隔，这段期间就是信用期，账龄分析之前必须进行应收账款的核销，所谓核销就是对客户收款冲账时收款金额必须对应到该客户所发生的应收账款借方是哪一笔或者哪几笔之和收款后作为已清理项目，未核销的借方金额称之为未清项，一般客户付款都是针对发票号码进行支付对应款项的，针对实际收款情况，分为完全支付（对一张发票或多张发票用一笔款项来全部支付）、部分支付（一张发票没有支付完毕），因此我们可以将客户的每一笔应收账款借方数据划分为完全核销、部分核销、未核销这三种状态，完全核销就是收款金额等于应收账款借方金额；部分核销就是客户付款时对同一笔账款没有一次性支付完毕，留有部分应收账款未支付。本文主要讲解用手工方式核销应收款（这种方式比较适用于那些小型企业管理应收款，大中型企业一般采取财务系统自动核销的方式）。编制应收账款账龄分析表首先必须确定未核销款项的逾期天数以及对逾期天数按照公司账龄分析要求进行分组。
（一）未核销款项逾期天数的计算
对同一发票金额分多次支付的可以进行分次登记收款金额，核销对应也分多次进行核销，核销金额可以在原填列核销金额的单元格中已有数据的基础上进行加总，我们可以将多次收款数据设置成一个组合，选中G—M列，在EXCEL数据菜单中点击“组合”图标， M列定义为几次收款之和，不需要手工输入时就将组合关闭，在最后一列上方会出现一个加号，如果要打开点击这个加号即可.
我们在“核销状态”这一列中O2单元格中定义公式：=IF(AND(F2&&0,N2=0),&未核销&,IF(AND(F2&&0,N2&&0,N2=F2),&完全核销&,IF(AND(N2&&0,F2&&0,N2&F2),&部分核销&)))，该公式含义是：将核销金额与每一笔应收账款借方金额进行比较，如果核销金额等于应收账款借方就返回“完全核销”，如果小于就返回“部分核销”，如果核销金额为零但应收账款借方金额不为零就表示未核销；在“未核销金额”这一列P2单元格中定义公式：=F2-N2；在“到期日”这一列Q2单元格中定义如下公式：=IF(R2&&0,D2+C2,&&)，在“逾期天数”这一列R2单元格中定义公式：
=IF(Q2=&&,&&,IF(AND(Q2&&&&,TODAY()&=Q2),-DATEDIF(TODAY(),Q2,&d&),IF(Q2&&&&,DATEDIF(Q2,TODAY(),&d&),&&)))，该公式含义是：对到期日Q2单元格进行判断，如果Q2为空就返回空白，如果Q2不为空且today（）小于或等于到期日Q2，就返回today（）与Q2之间间隔天数的负数，表示该应收款项还未到到期日、在信用期内，如果Q2不为空且today（）大于到期日Q2，就返回today（）与Q2之间间隔天数。经过上述步骤就成功地将各客户应收账款未核销项的逾期天数计算出来了（见上图7）。
（二）应收账款未核销项的逾期天数分组
在编制应收账款账龄分析表时一般可以这样划分账龄分组：未到期、0-30天、30-60
天、60-90天、90-120天、120-150天、150-180天、180-270天、270-360天、1-2年、2-3年、3年以上。这里需要用到12层嵌套的IF函数，在账龄分段U2单元格中可以定义如下公式：=IF(O2=&完全核销&,&&,IF(R2&1080,&(12)3年以上&,IF(R2&720,&(11)2-3年&,IF(R2&360,&(10)1-2年&,IF(R2&270,&(9)270-360天&,IF(R2&180,&(8)180-270天&,IF(R2&150,&(7)150-180天&,IF(R2&120,&(6)120-150天&,IF(R2&90,&(5)90-120天&,IF(R2&60,&(4)60-90天&,IF(R2&30,&(3)30-60天&,IF(R2&0,&(2)0-30天&,&(1)未到期&))))))))))))，上述公式定义完毕向下进行拖动复制即可（结果见上图7）。
在这里有一个技巧，在建立应收账款账龄分析数据透视表时，系统会按照顺序自动排列数据，所以在账龄分组文本前加上了顺序编号（1）、（2）,,,,（12），主要是为了建立数据透视表的账龄分段能按照编号顺序先后排列。然后根据账龄分段建立应收账款账龄分析数据透视表（见下图8），至于如何创建数据透视表在此就不作详细说明。
在应收账款核销表中计算逾期天数用到了Today（）函数，只要该表中的一些数据项有所变化，所有与账龄相关的数据每天都会自动更新，点击数据透视表中的刷新功能也会根据应收账款核销表中数据的变化及时自动更新，这样每天都可以进行应收账款账龄分析，不象以往只在月末结账时才进行账龄分析，为公司计提坏账提供了准确的依据，有利于公司收款计划的制定、对公司业务员应收账款回收绩效的考核，真正做到了对应收账款账龄的动态化管理，更加便于对应收账款实施有效监督，达到减少应收账款资金占用的目的。应收账款账龄分析依据的原理是应收账款的账龄怎么算(二)
应收账款账龄分析依据的原理是：若收回的某笔应收账款与发生数存在对应关系或可以明确归属于某笔应收账款时，可按个 别认定法确定应收账款账龄外，一般情况下，收回的应收款首先 用于清偿早期的欠款，当早期的欠款清偿完成后，再用于清偿随 后的欠款，即依时间先后顺序，先清偿旧账然后再清偿新账，即先发生先收回的原则。 应收账款账龄分析是根据各往来客户明细账逐一分析计算得出，然后再根据各明细账户汇总计算得出应收账款的账龄情况。下面通过实例来分析说明应收账款账龄分析的编制方法。
假设大泽公司往来账款均通过 “应收账款——XXX”明细账进行核算，我们选择其中一个明细账客户 “应【应收账款的账龄怎么算】
假设日以后无往来业务发生，大泽公司依明细账对日之应收账款余额235000元进行账龄分析，从明细账中我们无法直接得出此应收款余额的归属期，即无法直接得出账龄。为此需要逐步分析计算，可以按如下步骤进行：
1、确定分析目标要求。根据需要，可以按天数、月数等划分出若干个账龄时期。如要求分析1个月、2个月，3~6个月，半年~1年、1 年~2年、2年~3年、3年以上各时间段的应收款金额。
2、账龄时期的确定。若按上述要求以月数为基础划分，一个月是指自所需分析之应收款余额数据日期往前推算的第一个月(本例中即为4月份 )，二个月是指第一个月的前一个月(本例中即为3月份)，3~6个月是指按上述顺序前推的4个月(本例中即为2、1、12、11月份 )，其他依次类推。
3、确定账龄期与时间点的对应关系。若分析基准日定为日，则其对应关系如下图所示：
4、各账龄时期金额的确定。
(1)1个月 (~)此间借方无发生额 ，故账龄 1个月的为零。
(2)2个月 (~)：此间贷方发生额20000元，作为归还前期的欠款，而借方发生额40000元，较余额235000元小，构成应收款余额235000元中的一部分，故账龄2个月的金额为40000元。 (3)3~6个月(~)：共4个月，与上述2个月期同理。 (4)相同的方法可推算出其他各账龄及其金额。
(5)根据以上推算，至2~3年账龄期，各账龄期累计余额已达230000元，较应收款期末余额235000元少5000元，剩余部分归人3年以上期。
6、贷方金额变化对账龄的影响。若在账龄分析基准日（）之前的某日，另收回太平洋公司一笔应收款120,000 元，则这一笔收回的应收款除可清偿3年以上账龄5000元外，还可用于清偿2~3年之账龄(本例中为零 )，接着再用以清偿1-2年之账龄70000元，余下45000元可归还半年至1年账龄的一部分，使半年至1年期账龄减少为35000元(8)。
应收账款账龄分析方法对于会计师事务所而言，注册会计师往往会以此为依据计提坏账；在企业内部可为企业管理当局提供分析资料，为决策提供依据。
1、对于企业内部管理的作用。结合账龄分析表与应收账款明细账可以清楚地看出，大泽公司自与太平洋公司发生业务以来，尽管太平洋公司每年均归还欠款，但累计还款尚不足以清偿第一笔业务之欠款(第一笔业务尚有5000元未清偿 )，这两家公司的业务往来肯定出现了问题，现对其中出现的问题作进一步分析。其一，大泽公司可能存在的问题：(1)账龄时间长、金额大、资金回收慢(2)应收账款的管理比较薄弱，有疏于管理、放任自流之嫌；（3）大泽公司在销售体制、方法、管理等方面均存在缺陷；(4)信用管理严重滞后，盲目出货而不注意回款；(5)需进一步反思大泽公司产品是否适销对路以及产品质量、价格、服务等源自产品方面的问题；(6)尽管太平洋公司还款不甚积极，但大泽公司仍不断提供货源，也可能大泽公司出于市场扩展方面的考虑而想尽可能扶持太平洋公司，但终究太平洋公司是个扶不起的“阿斗”或其所在地区市场容量有限；(7)存在大泽被太平洋 “套牢”的可能性；(8)太平洋公司极可能以各种理由要求大泽公司减免应收账款大泽公司应收款坏账的可能性与风险极大；(9)加强应收账款管理，特别是信用管理已成当务之急。其二，太平洋公司可能存在的问题：(1)销售能力、信用能力均值得怀疑；(2)是否产品已实现销售而货款被挪作他用；(3)太平洋公司每每以少量还款获得大量供应，有可能存在恶意；(4)太平洋公司对大泽公司的信心可能不足，兴趣亦不甚浓厚，也无甚进一步合作并扩大业务之诚意；(5)当地市场容量、消费习惯、产品的适应性、价格等诸方面可能存在不适。
2、对于应收账款审计的作用。会计师事务所尤其是境外会计师事务所在对应收账款进行审计时，会依据谨慎性原则及国际惯例，对账龄时间长的应收账款作出坏账处理。处理方法通常有：对于制造业，账龄为半年至一年之应收账款，按50%计列坏账；账龄超过一年者，按100％计列坏账。于商品流通企业或其他资金周转期较短之行业，账龄为3~6个月者，按50％计列坏账；账龄超过6个月者，则按100％计列坏账。
以上述大泽公司为例，若大泽公司为一制造企业，依明细账对所有往来客户之应收账款作账龄分析，大泽公司应收账款坏账准备为：(1)半年至一年：％=91000(元 )；(2)一年以上： (+％=1 18000(元)；(3)所计提坏账准备合计为209000元(00)，占应收账款总额的36.93％。应收账款账龄的意义应收账款的账龄怎么算(三)
目录 什么是账龄分析法？
账龄分析法的运用
什么是账龄分析法？
账龄分析法的运用
账龄 [Account receivable age]
指公司尚未收回的应收账款的时间长度，通常按照1年以内，1-2年，2-3年和3年以上4个级别来划分。详细的账龄信息在财务附注有关应收账款的部分提供。
账龄是在分析应收账款时最为重要的信息，由于应收账款属于流动资产，所以，所有账龄在1年以上的应收账款都会给公司运营造成负面影响，而且账龄越高，发生坏账的风险越大。除非公司因行业和业务特性，如大型设备或工程的回款可能在1年以上，且之前发生坏账的情况不多，除此之外，如果公司有大量应收账款账龄在1年以上，甚至3年以上，需要引起投资者额外警惕，高龄应收账款最终形成坏账并导致公司业绩大幅滑坡的事例屡见不鲜。
第 1 页 共 4 页【应收账款的账龄怎么算】
什么是账龄分析法？
账龄是指负债人所欠账款的时间。账龄越长，发生坏账损失的可能性就越大。账龄分析法是指根据应收帐款的时间长短来估计坏账损失的一种方法，又称“应收账款账龄分析法”。采用账龄分析法时，将不同账龄的应收账款进行分组，并根据前期坏账实际发生的有关资料，确定各账龄组的估计坏账损失百分比，再将各账龄组的应收账款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数，计算出各组的估计坏账损失额之和，即为当期的坏账损失预计金额。
账龄分析法的运用
运用账龄估计坏账
将应收账款拖欠时间（即账龄）的长短分为若干区间，计列各个区间上应收账款的金额，并为每一个区间估计一个坏账损失百分比；然后，用各区间上的应收账款金额乘以各该区间的坏账损失百分比，估计各个区间上的坏账损失；最后，将各区间上的坏账损失估计数求和，即为坏账损失的估计总额。
应收账款账龄分析表
第 2 页 共 4 页
在估计坏账损失之前，可将应收账款按其账龄编制一张&应收账款账龄分析表&，借以了解应收账款在各个顾客之间的金额分布情况及其拖欠时间的长短。
账龄分析表所提供的信息，可使管理当局了解收款、欠款情况，判断欠款的可收回程度和可能发生的损失。利用该表，管理当局还可酌情作出采取放宽或紧缩商业信用政策，并可作为衡量负责收款部门和资信部门工作效率的依据。【应收账款的账龄怎么算】
例：2003年末乙公司的应收账款账龄及估计坏账损失如下表：
应收账款账龄 应收账款金额 估计损失（%） 估计损失金额
过期6个月以下 0
过期6个月以上 0
合 计 36000 － 800
假设甲公司2003年初坏账准备账户余额为贷方100，计算出2003年乙公司应计提的坏账准备以及2003年末坏账准备科目余额。
第 3 页 共 4 页
解：2003年末坏账准备账户余额应为800元，2003年年初有坏账准备贷方余额100元，因此在本年中应计提坏账准备800-100＝700元。
借：管理费用----坏账损失700
贷：坏账准备 700
2003年末坏账准备科目余额为：100+700＝800元，即根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失。
第 4 页 共 4 页
应收账款管理制度应收账款的账龄怎么算(四)
[篇一:应收账款日常管理制度]为了进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系，对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制，特制定本管理规范。一、建立客户档案，进行有效的信用评估和跟踪记录:二、事前控制:(签约到发货)从初识客户到维护老客户，业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。对客户的审查内容(5w):1、who人员素质，销售业绩，社会关系2、where地理位置，物流配送情况3、when从事本行业的时间，何时开始合作，有否合作经历4、what信用档案，有无不良纪录5、why关键点，为什么要合作，合作原因，合作动机，
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FORM COLLECT.
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扬州市威高机电有限公司
应收账款管理细则
为了加强公司内部控制制度建设，强化企业管理，建立健全自我约束的机制、促进企业资金回笼，本着成本最低化、资金周转效益最大化原则，特制定应收账款资金回笼管理细则：
一、操作细则
1）、 销售部门在签订合同时应细化合同条款的具体配置要求及付款时间等相关条款。
2）、产品验收合格发货后，财务部门应及时与销售部门进行对账，销售跟单人员应就发货合同上注明的各项条款（包括报关金额、收款时间等）在产口出库单上登记并签字确认、由财务部门保管并存档。
3）、销售部门应根据财务部门的收款水单（或电子档收款水单）确认无误后方可向客户发放正本提货单。
4）、老客户在以前订单尚未结清货款前（未到付款日期订单除外）销售部门跟单人员无权通知生产部门发放后续订单的货物，并应根据货款回笼情况及时与客户沟通以确认后续订单的发货时间。
5）、财务部设立专职往来对账会计，根据客户订单以及客户付款方式，每月20日左右逐笔与销售部业务跟单员进行往来
账务核对，各责任人应分别在报表上签字确认、保证应收账款准确无错误、无风险，以确保公司在资本市场的其他相关运作。
6）、销售部门应设立预警机制，订单金额比例超出一定金额范围以外方可实行配件免费，遐免为赢取客户订单而一味配送免费配件，每笔订单如有配件应作条款单独注明，免费时须有总经理签字确认。
二、责任奖惩
本着谁跟单谁负责的原则，销售部门应对各责任人进行客户及订单作划分，
第一章：总则............................................................................................. 2
加强应收款 ............................................................ 2
1.2 适用范围: ............................................................................ 2
第二章 客户资信 ...................................................................................... 2
2．1 建立客户资信管理档案 .................................................. 2
2．2估客户资信品质 ............................................................... 2
2．3付款能力 ........................................................................... 3
第三章 帐款确认 ...................................................................................... 3
3.1确认应收帐款： .................................................................. 3
3.2建立应收账款控制机制。 .................................................. 3
3.2.1应收账款赊销额度控制 ................................................... 3
3.2.2 二是应收账款职责控制 .................................................. 3
是应收账款审批控制。 ................................................ 4
第四章 对帐和催收 .................................................................................. 4
4.1 帐龄统计分析 ..................................................................... 4
4.2 对帐 ..................................................................................... 4
4.3 差异分析 ............................................................................. 5
冲账程序 .................................................................................... 5
5.1 销帐 ..................................................................................... 5
集团内部应收帐款处理 ................................................. 6
备注 ............................................................................................................. 6
第一章：总则
加强应收账款管理，提高资金使用效率
1.2 适用范围:
慈心园集团及下属各公司
第二章 客户资信
客户既是企业的财富来源，也是企业的风险来源，要最大限度地防范风险，必须强化信用管理，重视客户资信管理，因此应当建立健全客户资信管理制度。客户资信管理制度的建立可从以下几个方面进行。
2．1 建立客户资信管理档案
人员提供的合同、客户订单等整理客户档案（包括合同签订时间，合同期限，销售模式，结算时间，结算方式，对应的业务人员等），建立健全完整的原始的客户信息资料。
2．2估客户资信品质
品质是决定是否给予客户信任的首要因素，主要通过了解客户以往的履约情况对客户进行评价。
2．3付款能力
客户在信用期满时的支付能力，可以根据客户以往的信用品质作出初步的分析。对于老客户，过去业务的付款情况基本能反映出客户的信用情况。四是企业的销售人员、财务人员也可以根据其经验提供其他的信用方面资料。
第三章 帐款确认
3.1确认应收帐款：
通过核对合同、客户订单、商品发货单等确立对应客户的应收款项，核对无误后开具发票确认销售收入。
3.2建立应收账款控制机制。
3.2.1应收账款赊销额度控制
应收账款赊销额度是企业允许客户的最大限额。企业应将每月末应收账款余额控制在全年预计主营业务收入的15%以内，并结合应收账款控制总量，根据客户的资信等级分解到有关客户，对信用等级高、业务量大、长期合作的客户给予一定的赊销额度，反之则不予赊销。
3.2.2 二是应收账款职责控制
企业领导及财务、销售、审计等部门对应收账款都有管理职能。财务部门要定期统计各笔应收账款的账龄及增减变动情况，并及时反
馈给企业领导及销售部门。对销售部门，既要有当期销售收入指标，又要完成当期收入相应比例的现金流入，且对所经手的赊欠承担全部责任，以此作为业绩考评的依据，从而进一步减少坏账损失，保证企业资产的安全。
是应收账款审批控制。
在决定是否赊销时，对应收账款在赊销额度以内的，销售部门和财务部应按照应收账款日常管理办法加强追收，力争将赊销额度逐步减少；对应收账款超过赊销额度的，必须严格按赊销审批程序进行逐级审批，由企业负责人决定是否赊销。
第四章 对帐和催收
4.1 帐龄统计分析
建立帐龄分析表（格式见附表1），根据此表每月应与销售人员及客户财务部进行对帐并向客户发出对帐单。
4.2.1 月末对帐
每月月底结帐后，财务人员通知业务人员各客户应收款余额,并同业务人员核实,同时于次月的第四个工作日把对帐单发到客户财务部门手中,对帐单须印有以下字样（以上海为例）：“经我方确认＿＿
＿＿＿＿＿（客户）尚欠上海慈心园营销管理有限公司货款＿＿＿＿（金额）。”以便客户核对确认，同时注明客户确认必须加盖财务专用章。
4.2.2.日常核对
平时应经常督促销售人员去催收客户已在帐期内的应收款项。催收帐款时，首先应发函通知，提示付款日期将到期，请客户按时付款。如果客户逾期没有还款，可以打电话询问客户。如果应收账款到期后未收回，可发催收函。企业还可以派人上门催收。回收应收账款责任应由销售部经理具体落实到业务员个人，及时跟踪客户的经营动态，防止因客户经营不善造成损失的现象发生。以客户为单位，做好日常催款工作，如对账单的签认、上门记录及相关资料的收集存档。
4.3 差异分析
财务人员及对应销售人员对有争议而无法确认的账目（无论是否过账期），应根据合同等仔细核对，并清楚的写明争议原因上报销售公司总经理及财务负责人，销售公司总经理与财务负责人必须针对报告内容作出处理意见与行动。
冲销应收款一般是在收到客户的付款后或在客户办完退货手续
后方可执行，客户退货必须按照我司的退货流程办理。财务部在收到审批后的产品退货申请单后才可冲减客户应收账款金额。业务人员不可私下在客户之间调货，调货应视同退货再发货，按我司规定办理全套手续。
集团内部应收帐款处理
集团内部销售形成的帐款应视同外部客户销售业务同样的帐务处理,不得于其他的内部内部往来帐和借款互相冲抵。
本制度解释权归集团财务管理部门
本制度从批准之日起生效
附表1：账龄分析表：
附表2： 对账单
范文五：应收账款说明
一、应收账款管理制度
公司对销售欠款实行分类监督管理，主要包括：
1、销售出库单上备注业务员担保栏，每笔销售欠款均由业务员签字确认。从源
头上就明确业务员对销售欠款负责。
2、制定回款任务考核，对客户欠款清收任务完成进度实行奖励制度，督促业务
员及时回款。
3、定期清欠制度，公司按照分类管理的相关规定，对每个业务员的客户欠款实
行定期清欠考核。
4、超账期客户欠款罚息处理制度
对于超过账期按1-3个月,4-6个月二档分别罚息，1-3个月的按一年期存款
利息罚息，4-6个月的按一年期贷款利息罚息。对于超过账期6个月的停职处理，直到清欠结束。
4、分类管理
（1）商超中的名烟名酒店客户实行现结销售方式，担保欠款不得超过3-7天。
（2）商超中大超市实行批结，按协议每月对账，及时结算。
（3）酒店客户分2类：
（a）有协议买点费用客户，按协议执行。对于该客户非买点销售的，销售出库
货款结算按没有协议买点客户要求结算。对于该客户协议买点的销售，一般处理程序是：销售出库先挂记到客户应收账款中即借：应收账款---客户
贷：销售收入---客户，月底对账，然后累计到买点费用时将买点销售出库的客户欠款转结到费用中去，即借：经营费用---买点
贷：应收账款---客户
（b）没有协议买点费用客户，公司规定有铺货金额及结账账期，对于铺货销售
一般情况是铺货期间到期结清铺货货款。铺货期间一般为3个月，6个月，12个月，到期公司按规定清欠考核。对于客户结账账期按客户情况不同一般为1-3个月不等，但都不得超过3个月。到期公司按规定清欠考核。
（4）政府及企事业单位团购
政府及企事业单位团购客户欠款按回款任务及账期管理，每月业务员回款
达不到任务的，按完成比列从基本工资扣除进行考核。对于超账期的客户欠款，按公司超账期客户欠款罚息处理制度执行。
二、应收账款账户余额基本情况
1、日公司应收账款余额4，669，114.16元。
2、日公司应收账款余额3，995，747.62元。
3、日公司应收账款余额4，880，033.77元。
4、2012年9月与2011年9月应收账款同比增加210，919.61元
三、应收账款占销售收入比列情况
1、月销售收入元，同期应收账款占比为：23.84% 2、月销售收入元，同期应收账款占比为：12.60 % 3、月销售收入元，同期应收账款占比为：19.90%，同比降低3.94%，说明今年客户应收账款清收好于2011年同期。
四、应收账款账户余额构成情况
载止日，应收账款账户余额4，880，033.77元。
1、商超客户合计：借方：
含300家*1248.00铺货陈列按协议到期结算。其他按账期结算。
2、超市客户合计：借方：---按协议结算。
3、酒店客户协议买点费用合计
其中：为已支付买点费用的销售出库，按协议到期摊销到费用。 其中：为150家*1248.00铺货陈列，按协议到期结算。 其中：为客户欠款---按账期结算。
4、酒店客户非买点费用合计----按账期结算。
5、垫付进xxxx广告抵酒款合计---按协议到期结算。
6、政府及企事业单位团购合计---按账期结算。
7、xxxx集团销售保证金合计
xxxxxxx商贸有限公司
范文六：由于各种原因，在应收账款中总有一部分不能收回，形成呆账、坏账，直接影响了企业经济效益。对应收账款管理，其根本任务就在于制定企业自身适度的信用政策，努力降低成本，力争获取最大效益，从而保证应收账款的安全性，最大限度地降低应收账款的风险。如何加强应收账款管理，有效防范风险呢？我认为应当采取下列措施：
一、提高认识，坚定控制不良应收账款的决心。良性的资产循环是一个企业生存与发展的基本条件，因资产变现困难形成大量不能按期偿还的应收账款，已逐渐成为企业破产最常见的原因，随着我国现代企业制度的建立，特别是银行商业化运作的逐步到位，这种趋势必将进一步发展。不良应收账款不仅能导致财务状况的恶化，而且会危及企业的生产与发展。鉴于这种情况，企业要提高对应收账款管理的科学认识，把不良应收账款控制到最低水平。
二、完善管理制度，建立控制不良应收账款的制度保证体系。一是要建立信用评价制度，即具备什么样条件的建设单位才能达到可以垫资的信用标准和条件。二是要建立完善的合同管理制度，对于建设单位付款方式、归还办法、归还期限、违约责任等作出明确的规定，增强法律意识。三是要建立应收账款的责任制度，明确规定责任单位和责任人。四是要建立合理的奖罚制度，并作为经济责任制的主要指标和业绩及离任审计的考核指标。五是要建立应收账款分析制度，分析应收账款的现状和发展趋势及制度的执行情况，及时采取措施，进行控制。
三、实施全过程控制，防止不良应收账款的产生。对应收账款的控制，应主要控制好两个阶段：一是项目的竞标签约阶段，要对业主的品质、偿还能力、财务状况等方面进行认真的调查研究，并分析其宏观经济政策，出具可行性研究报告，对业主的资信状况进行评价，作出是否垫资的决策。二是项目的履约过程，项目的履约过程必须建立收款责任制，确定具体的责任人员，按照合同及时敦促业主履约并关注资信变化的情况，另一方面，对内部履约的情况，如质量、工期、结算等是否按合同规定，通过分析，对于有不良趋势的应及时采取措施挽回损失，并防止发生变相的垫资。
四、组织专门力量，对已形成的应收账款进行清理。由于计划经济条件下的盲目投资和政府性工程，使施工企业业已形成了大量的应收账款。在当前市场经济条件下，必须加大对应收账款清欠回收工作的力度。制定相应制度，并采取相应管理措施。对已发生的正常应收账款，应根据不同情况，在单位负责人的分配协调下 ，有区别、有重点地开展清欠工作，加强对账，力争尽快回收资金；对不能正常收回的应收账款，应加大清欠力度，采取以物抵债、让利清收等措施强行收回；对已生成多年的坏账，经多次清欠无结果的，可采取与经济效益挂钩，清账提成的办法；对那些有一定偿还能力，对归还欠款不重视、不积极，并以种种借口推托不还的债务单位，应适当采取诉讼方式，以法律手段强制收回。
范文七：改善××公司应收账款管理的建议
一、××公司应收账款管理的目标及常用方法
（一）管理目标
1、加快应收账款周转率
应收账款是指企业销售商品产品,或提供劳务而形成的债权。企业发生应收账款的主要原因是为了扩大销售、增强竞争力。而应收账款是否能够及时收回,不但反映了企业的短期偿债能力,也反映出企业管理应收账款方面的效率。因此,反映应收账款周转速度的指标—应收账款周转率的计算就显得尤为重要。应收账款的周转情况分析应收账款周转率是国际通行的重要财务比率指标,其作为评价企业资产周转情况的重要指标之一,是反映企业偿债能力的一个重要指标,通常用的公式是:应收账款周转率=主营业务收入净额/平均应收账款余额。应收账款周转天数=360÷应收账款周转率
应收账款周转率作为财务分析的重要指标之一,在公司财务管理工作中发挥着重要的作用。应收账款周转率能够反映应收账款的周转速度,衡量企业的货款回收能力,显示企业的营运状况。该指标越高,表明企业的应收账款周转速度越快,资产变现损失风险越小,企业的偿债能力越高。因此,应收账款周转率指标的好坏,体现了企业资产管理工作的成效,是企业制定货款回收政策的依据。
2、减少应收账款成本
企业有了应收帐款，就有了坏帐损失的可能。不仅如此，应收帐款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。企业要充分认识和估算应收帐款下列3项成本：
一、 机会成本
应收帐款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率（一般可按有价证券利息率）之积，便可得出应收帐款的机会成本。
二、管理成本
企业对应收帐款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收帐款帐簿的记录费用，收帐过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。
三、坏帐成本
因应收帐款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏帐损失，即坏帐成本。企业应收帐款余额越大，坏帐成本就越大。
以上前2项构成应收帐款的直接成本，第三项为应收帐款的风险成本，这3项就是企业提供给客户商业信用的付出。
着力应收帐款投资的规划与控制，制定有利企业的信用政策
应收帐款投资成本与收益并存。企业采用赊销方式，虽要耗费一定代价，但也可以开拓并占领市场，降低产成品的仓储费用、管理费用。为双边衡量应收帐款的边际产出与边际投入，提高应收帐款的投资效益，企业从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收帐政策为主要内容的信用政策十分必要。
一、确定适当的信用标准
信用标准，是给予客户最低的信用条件，一
（二）常用方法
1、信用期间与折扣条件
信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。例如，若某企业允许顾客在购货后的50天内付款，则信用期为50天。信用期过短，不足以吸引顾客，会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少。因此，企业必须研究确定恰当的信用期。
信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期，会使销售收入增加；与此同时应收帐款、收帐费用和坏帐损失等也增加。决策时可列表计算各种信用期下收入成本费用的净增加额，然后采用净增加额最大的信用期。
上述信用期分析的方法是比较简略的，可以满足一般制定信用政策的需要。如有必要，可以进行更精确的分析，如进一步考虑销货增加引起存货增加而多占用的资金，以及在信用期内提前付款给予现金折扣造成收入和成本的变化等。
现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。
向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。折扣的表示常采用如5/10、3/20、N/30这样一些符号形式。其含义为：5/10表示10天内付款，可享受5％的价格优惠，即只需支付原价的95%；3/20表示如在20天内付款，则只需支付原价的97%；N/30表示付款的最后期限为30天，此时付款无优惠。
企业采用什么现金折扣，要与信用期间结合起来考虑。比如，要求顾客最迟不超过30天付款，希望顾客20天、10天付款，能给予多大折扣？或者，给予5%、3%的折扣，能吸引顾客在多少天内付款？不论是信用期间还是现金折扣，都可能给企业带来收益，但也会增加成本，现金折扣能使企业缩短收现期、增加销售数量，但同时也使企业的销售价格下降，因此，应当综合考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低，权衡利弊，抉择决断。
因为现金折扣是与信用期间结合使用的，所以确定折扣程度的方法和程序实际上与前述确定信用期间的方法和程序一致，只不过要把所提供的延期付款时间和折扣综合起来，看各方案的延期与折扣能取得多大的收益增量，再计算各方案带来的成本变化，最终取得最佳方案。
2、日常管理与内部监控
二、目前××公司应收账款管理存在的主要问题及原因
（一）存在的问题
1、收账政策不够完善
应收帐款的收帐
应收帐款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏帐，使企业蒙受损失，这些措施包括对应收帐款回收情况的监督、对坏帐损失的事先准备和制定适当的收帐政策。
（一）、应收帐款回收情况的监督
实施对应收帐款回收情况的监督，可以通过编制帐龄分析表进行。
帐龄分析表是一张能显示应收帐款在外天数（帐龄）长短的报告，由应收帐款帐龄、账户数量、金额和所占百分比等项目构成。利用帐龄分析表，企业可以了解到以下情况：
1、有多少欠款尚在信用期内。这部分款项未到偿付期，欠款是正常的；但到期后能否收回，还要待时再定，故及时的监督仍是必要的。
2、有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏帐。
（二）、收帐政策的制定
企业对各种不同过期账款的催收方式，即收帐政策是不同的。
对过期较短的顾客，不过多地打扰，以免将来失去这一市场；
对过期较长的顾客，频繁地信件催款并电话催询；
对过期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等。
催收账款要发生费用，某些催款发生的费用还会很高（如诉讼费）。一般来说，收帐的花费越大，收帐措施越有力，可收回的账款应越大，坏帐损失也就越小。因此制定收帐政策，要在收帐费用和所减少坏帐损失之间做出权衡。制定有效、得当的收帐政策很大程度上靠有关人员的经验；从财务管理的角度讲，也有一些数量化的方法可予参照。根据收帐政策的优劣在于应收帐款总成本的最小化，可以通过列表比较各收帐方案成本的大小对其加以选择。
2、存在坏账风险
（二）存在问题的原因
1、经营环境的影响
2、内部控制制度不够健全
3、销售与收款时间差较大
三、改善××公司应收账款管理的建
（一）加强内部控制
（二）完善收账政策
范文八：“赊销找死，不赊等死”――横竖都是个死！经销商与华宇超市的矛盾似乎是必然的。其实未必，对于企业，赊销往往是没有办法的事，关键在于：你知道不知道该赊给谁，懂不懂得如何管理赊出去的那些真金白银。 　　个案一：城市之光大型连锁超市倒闭后，使众多供应商讨债无门，白白被倾诈了5000多万； 　　个案二：高路华拖欠供应商3个多亿的巨额货款； 　　个案三：乐华空调因欠新浪网72万元广告费而对簿公堂； 　　个案四：翻开康佳的财报清楚地可以看到，其应收账款周转率每况愈下、周转期很长，这就使企业的流动性和灵活性大大减弱了； 　　…… 　　古语说：“水能载舟，亦能覆舟”，应收账款就具有这水之功力，即能令企业销量大增，市场占有率提高，亦能让企业陷于资金周转不灵，运营瘫痪的无边痛苦中。 　　其实，由应收账款引发出来的问题并不简简单单是回收周期长、回收难的问题，更可怕的是坏帐损失的问题。 　　透过这些个案，让我们体味到了应收账款负向不利的一面，那么如何使应收账款发挥正向的作用，如何让企业在利用应收账款时能有效规避风险，获得更加安全的保障，如何合理安全地发放信用政策和管理应收账款？ 　　应收账款管理主要包括两大项： 　　?客户资信调查与评估，据此即可判别出客户的资信等级，从而制定相应的信用政策和信用方案； 　　?应收账款的分析与控制，据此对已经发生的应收账款强化日常管理，通过追踪分析。账龄分析和收现率分析，及时发现异动不良状况，并制定出相应的收帐政策和方案，做到事前预警，防患于未燃。 　　 　　客户资信评估，规避账款隐患的良策 　　 　　案例：广东恒昌公司从浙江宏发电器厂订购一批价值150万元人民币的电器产品，并要求给予30天的账期。为了快速促成这笔交易，浙江宏发电器厂仅凭对广东恒昌公司简单的了解和销售人员对该客户的良好印象，就欣然答应了对方赊销30天的付款条件。 　　随后，静心地等待30天后广东恒昌公司付款。然而，30天货款到期日，广东恒昌公司却没有按约付款，希望再延后一个月付款。于是，浙江宏发电器厂又等了一个月，结果广东恒昌公司仍未履约。此后，浙江宏发电器厂派人赶赴广东恒昌公司催讨，但5个月过去了，始终无法拿回欠款。 　　后经专业调查机构了解到，原来广东恒昌公司的大部分资产早就已抵押给当地的一家商业银行了，也就是说，即使浙江宏发电器厂诉诸法律，其货款也无法收回了。 　　由这一案例不难看出，一旦企业忽视了客户信用调查和资信评估，最终食恶果的便是企业本身。在实施信用政策前一定要进行严格的信用调查和资信评估，甄别出哪是资信好的客户，哪是资信差的客户。 　　要消除企业应收账款出坏账这块心病，首要的工作就是要进行客户资信评估。通过深入细致的客户资信调查，分析评估客户的资信状况后，有的放矢的给予客户信用账款、账期，才能确保企业应收账款发放的有效性、准确性和安全性。 　　 　　大客户资信审核，不可懈怠的工作 　　 　　案例：福建金星公司生产的各种玻璃制品，主要通过各种中小商场和超市代销。他们和一家超大型连锁超市和做一直很好。直到第二年7月份，该超市不能按时结款了，有时拖欠，有时少结货款，11月份竟干脆以资金周转不灵为由完全拒付款。 　　这些反常现象未引起金星公司重视，他们认为像该超市这样的大规模，其资金实力与信誉是无可厚非的，现在的拖欠货款只是暂时的，最终会偿清全部货款。 　　不幸的是，该超市由于扩张太快，资产负债率过高，流动比率锐减，现金流短缺。加之快速扩张，管理水平未能跟上发展，导致超市商品遗失、偷盗现象不断、销售不畅、业绩滑波。以至该超市只能依靠拖欠供货商的货款苦苦维持，最终陷于倒闭的窘境。 　　而等金星公司发觉时，已无法挽回损失了，共计损失100多万元人民币。 　　在应收账款管理中，很多企业进入一个误区：仅有大客户才享有企业的信用额度！而在对大客户发放账额、账期时是无须做过多的资信评估。松懈对这些大客户的资信调查和评审。然而现实中不断上演的大客户违约、恶意拖欠账款、卷款而逃，或砰然倒闭的剧幕，不得不令人看得心惊肉跳。 　　企业决不能因客户规模、实力、品牌的大，就放松对其的资信调查和审核。由于市场环境和竞争结构的快速变化，以及企业自身生存能力、应变能力和发展速度的不同，今天响当当的大品牌，明日可能就会沉沦陨落，惨败的光晕皆无；今日实力雄厚，信誉极高的大客户，明日可能就会成为卷款而逃，背弃企业的千夫指。 　　所以，无论是大客户还是小客户，都要经过严格的甄别和评审，方能确定客户资信等级，决不能拍着脑袋说大客户就是资信等级高的，而轻易地发放大额的账款和较长的账期。 　　 　　动态客户资信评审，让企业体味无忧 　　 　　案例：深圳天泰电子公司与武汉一个经销商合作达5年之久，双方合作极其顺畅愉快，从未发生拖欠货款的现象，该经销商就像公司的铁杆同盟军，长期以来享受到天泰公司最高的礼遇，最好的信用政策。 　　在合作的第5个年头的3月份，该经销商突然将订货量增大到了历次平均订货量的两倍，同时照样享受天泰公司给予的30天的账期。4月份结款时，该经销商却未如约支付所有货款，而是只支付了货款的50%，余下的货款允诺30天后结清。同期再次订购了与三月份相同数量的产品，并要求将付款期延至60天。 　　天泰公司觉得该经销商信誉好，不会出问题，、答应其账期延长请求。30天后，该经销商果然结清了3月份余下的50%的货款。5月份，该经销商又向天泰公司订购了比4月份还多出两倍数量的货物，再次要求付款期延至60天。 　　天泰公司的销售部负责人并未警觉，依然答应了放账。6月份，付款期到来后，天泰公司却未收到该经销商打入银行的货款。于是，天泰公司打电话到该经销商处追问，回答是正在清帐，再等10天一定付清。结果，又等了10天后，仍未见账款汇入。 　　此时，天泰公司感到可能要出事了，于是辖区经理前往武汉找到该经销商的办公地，不曾想一个月前还一片兴旺景象的办公室，如今已是人去楼空，铁将军把门了。经打听，该经销商早在半月前退房搬走了。据此，给天泰公司造成的损失达280万之巨！ 　　为了查实此事，天泰公司聘请了专业的调查机构，调查的结果是：该经销商在二年前投资建了一家厂，由于经营不善，长期亏损，常用代理业务所赚来的资金贴补那家厂的亏损，但由于亏空太大，在其账面上注册资本是300万，而负债却达700万，已是严重的资不抵债了。 　　试想一下，如果天泰公司能随时了解公司某个时间段发放的账款金额有多少；在信用期内的客户有多少家；超过信用期的客户有多少家；最长的账期是多长；哪个客户已出现账款异动情况；哪些客户的欠款率在增加；哪些客户的资信等级在下降；公司总体的账款风险有多大……或许这样的事情就不会发生。 　　所以，要确保企业应收账款有效回收，就必须建立动态的客户资信评审机制和账款跟踪管理体系，这样不仅能保障企业及时了解每个客户的资信走向，甄别出高价值、AAAA级资信的客户，还能确保企业营销信用政策的实施更加合理有效，更可以确保企业营销风险和坏账损失率降至最低，使企业安全无忧的快速发展。 　　客户资信评审是个动态、长期的过程，账款追踪分析和账龄分析又是其中的重要环节，应做到月评、季检、年审，做好账款风险管理的预警工作，挖掘出资信好，高价值的客户，施予优惠的信用政策，剔除资信差、低价值的客户，或给予更严格的账款管理。惟有这样动态的客户资信评审和账款跟踪，才能保障企业营销风险降至最低。 　　 　　如何科学地做好应收账款管理 　　 　　如果说客户资信评估和信用政策制定，是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提，那么，对已发生的应收账款的账龄分析、账款追踪分析与控制，则是应收账款管理的实施保障。在此介绍三种应收账款分析与控制方法： 　　应收账款追踪分析 　　对于赊销业务，在账款回收之前，要对应收账款的运行过程进行实时的追踪分析，重点放在赊销商品的销售与变现环节上。比如，某企业有一笔赊销额为50万元的业务，给客户的信用期为10天，但信用期满时，仅收回账款40万，仍有10万未变现收回，即欠款额为10万。依此即刻跟踪此笔款项，并通过查询以往该客户的资信，来判断这笔赊销业务账款回收的风险状况，从而提前做好应对准备 　　为了准确掌握对每个客户实现销售后的收款情况，可以按月/季/年对客户的销售、收款、欠款等数据进行跟踪对比分析。这样就能更全面的了解每个客户的资信品质，以及经营能力和资信变化的情况了。试想如果案例中，天泰公司能对其经销商进行销售收款状况追踪分析，是不是很容易就能识破那个经销商下的圈套呢？ 　　应收账款账龄分析 　　应收账款账龄分析实际上就是对各账龄的一个时间序列分析，目的是要揭示企业应收账款变现的可能性与坏账出现的可能性。通常而言，账款的逾期时间越短，收回的可能性就越大，发生坏账损失的程度相对越小；反之，则收帐的难度及发生坏账损失的可能性就越大。 　　通过账龄分析，使每个客户的资信品质和账款账期清晰地展现在企业面前，让企业在客户应收账款管理上做到心中有数，管控有方，事前针对不同的客户，不同账龄，制定出经济可行的收帐政策和方案。对可能发生的坏账损失，提前做好准备和应对，并充分估计其对企业损益的影响。对尚未逾期的应收账款，加强监督和管理。 　　像这样做到了事前预警、事中控制、事后便不至于象有些企业那样在坏账损失出现后再去急救赴火了。 　　1、客户账龄总体分析 　　分析企业的客户总体账龄，以便掌握企业在某个时期的信用发放情况，以及各个信用期限内和超出信用期限的客户数量、应收账款金额、欠款金额，通过各期限内的账款比率，了解账款回收的可能性和风险所在。 　　2、客户账龄预警分析 　　客户账龄预警分析的目的，就是要找出哪些客户出现坏账的可能性大，坏账的损失额会有多少，哪些客户是危险客户，哪些客户将列入企业的黑名单。 　　通过收款异样报告和危险客户预警通知单，企业可提早通知其所有分部，或分公司、办事处和经销网点，留意并防范该客户，尽量减少与之交易，未收回的款额应及早收回，这样就能使企业有效及早的规避坏账风险。 　　通过一系列的账龄预警分析，还能使企业了解到客户坏账出现的原因是什么，以便采取有效的防范措施，将使企业摆脱无序或盲从的账款帐户管理，让企业运营发展更安全。 　　应收账款收现率分析 　　应收账款收现率分析强调了现金收支匹配的原则。由于企业当期现金支付需要量与当期应收账款收现额之间存在着非对称性，并呈现出预付性与滞后性的差异特点。这就决定了企业必须在保证当期各项运营开支现金支付能力的前提下，发放信用账款，才能使企业不至于到用钱时出现现金短缺的现象。应收账款收现率就是起到调节和控制企业收现水平的必要指标。 　　应收账款收现率分析反映了这样一种全新的观念：即应收账款未来是否发生坏账损失对企业并非最重要的，重要而关键的是企业实际收现的款项是否能满足同期必需的现金支付要求。由此来看，企业拥有的现金流量，也就是实际在握的真金白银，才是确保企业生存与发展至为关键的方面。 　　举例来说，某公司5月份必要的现金支付总额为320万元人民币，其中包括偿还到期债务、税金、原材料采购、设备大修、工资、房租水电、促销费和广告费等。该月实际可获得的现金收入为280万，应收账款为500万。那么，该公司在5月份的应收账款收现率则为48%，这表明，在5月份扣除了各项必要支出后，企业的现金出现负支出，有240万的现金缺口，这个现金缺口占该月应收账款总额中的48%，即需要用应收账款中的48%去弥补。这同时表明，5月份公司的收支处于非良性状态，由于大量的应收账款存在，影响了公司正常的现金支付，应该减少账款发放，或提高账款回笼率、回款速度，确保企业收支平衡。
范文九：CMA P1 中文课程
主讲老师：Kroos
应收账款定义
? 应收账款 - 专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权
应收账款分类
? 贸易型应收账款
?应收账款 ?应收票据
? 非贸易型应收账款
? 备用金 ? 预存用以支付潜在损失或者保证经营活动的资金 ? 投资股息或利息收入
ABC 公司在11/2 销售了$10,000产品给不同的客户, 折扣为2/10, n/30. 11/11,ABC公司收到了$7,000账单对应的款项. ABC公司在11/30收到 $2,000账单对应的款项，剩余的$1,000年底没有收回
Gross method总额法 11/2 11/11 DR:应收账款 10，000 CR:销售收入 10，000 DR:现金 6,860 销售折扣 140 CR:应收账款 7,000 DR:现金 2,000 CR:应收账款 2,000 Net method净额法 DR:应收账款 9,800 CR:销售收入 9,800 DR:现金 6,860 CR:应收账款 6,860 DR:现金 2,000 CR:应收账款 销售折扣 DR:应收账款20 CR:销售折扣20
销售退回和销售补贴
? 销售退回和销售补贴
? 当销售的产品发现存在质量缺陷时，客户会要求保留产品的同时，降低 采购价格，这种情况称之为销售补贴 ? 当出现客户将产品退回给卖家的情况，即销售退回如果企业预计的销售退 回为2%，计提：借 销售退回费用 贷 预计的销售退回，实际发生，借 预计 的销售退回 贷 应收账款
坏账准备-直接核销法
? 坏账准备-直接核销法
该方法下，当公司发生特别款项无法收回时，直接计入坏账损失费用 科目一般在坏账金额不大的时候考虑使用该方法 11/10 ABC 核销了 XYZ $10,000 的一笔坏账 借：坏账费用 贷： 应收账款 10,000 10,000
备抵法计提坏账准备
? 坏账准备-备抵法 1、销售百分比法
按照销售金额计提坏账准备，期末坏账准备累计，如期初2000，本期根据销 售计提18,000，那么期末坏账准备为20,000
2、应收账款百分比法
按照应收账款余额计提坏账准备，如期初2000，期末根据AR需要20,000，那 么本期只需要计提18,000
备抵法计提坏账准备
? 实际流程案例
? 需要注意：
? 年末坏账准备金额需要满足2种方法预计的坏账金额 ? 应收账款现金流计算： 期初应收账款+客户赊销收入-实际收回=期末应收账款（这里的应收账款不是净额）
备抵法计提坏账准备
? 如果年初的坏账准备是1000
? 本期计提200，分录为 DR：坏账费用 200 CR： 坏账准备 200 ? 本期发生1500，分录为 DR：坏账准备 1500 CR：应收账款 1500 ? 本期收到已经核销的500的坏账，分录为 DR：应收账款500 CR：坏账准备 500
备抵法计提坏账准备
? 如果年初的坏账准备是1000
本期收到已经核销的500的坏账，分录为 DR：现金 500 CR：应收账款500 假如要求年末的坏账准备为应收账款的3%，应收账款为
50000，那么期末需要保 证的坏账准备为1500。 期初坏账准备1000+新计提200-发生1500+收回500=200 所以还需计提0，分录为 DR：坏账费用 1300 CR： 坏账准备 1300
备抵法计提坏账准备
假如要求年末的坏账准备为销售收入的3%，销售收入为 50000，那么期末需要增加的坏账准备为1500 期初坏账准备1000+新计提200-发生1500+收回500=200 所以期末坏账准备余额为0
应收账款保理
? 应收账款保理
? 有追索权保理 有追索权保理指保理商凭债权，转让向供应商融资后，如果买方拒绝付 款或无力支付，保理商有权向供应商要求偿还资金。 ? 无追索权保理 无追索权保理指保理商凭债权转让向。供应商融通资金后，即放弃对供 应商追索的权利，保理商独立承担买方拒绝付款或无力付款的风险。
应收账款的保理
ABC Inc将$800,000 应收款卖给了 XYZ保理商（无追索权保理） XYZ Factors评估后，确定了总额的2%作为融资费用，4%作为保证金
ABC INC 现金 保证金(4%) 应收账款损失(2%) 应收账款 Xyz 保理 INC 应收账款 现金 客户保证金(4%) 利息收入(2%) 800,000 752,000 32,000 16,000 752,000 32,000 16,000
应收账款保理
? ABC Inc. 将 $800,000 应收账款卖给 XYZ Factors, Inc保 理商（有追索权保理） ，同时确定了追索权的公允价值是 $8,000. XYZ XYZ Factors评估后，确定了总额的2%作为融 资费用，4%作为保证金
计算ABC公司的实际收益和损失 收到现金 保证金 减：追索权公允价值 实际所得 减：应收账款面值 损失 752,000 32,000 784,000 8,000 776,000 800,000 (24,000)
应收账款保理
? ABC Inc. 将 $800,000 应收账款卖给 XYZ Factors, Inc保理商（有 追索权保理） ，同时确定了追索权的公允价值是 $8,000. XYZ XYZ Factors评估后，确定了总额的2%作为融资费用，4%作为保证金
ABC INC 现金 保证金(4%) 损失(2%) AR 追索权 Xyz 保理 INC AR 现金 保证金(4%) 利息收入(2%) 800,000 752,000 32,000 16,000 752,000 32,000 24,000
800,000 8,000
? 应收账款的定义 ? 销售折扣、退回 ? 坏账准备 ? 直接核销法 ? 备抵法 ? 应收账款保理
经典例题 EXAMPLE
基于行业的平均水平， Davis 公司预计坏账费用为赊销收入的3% 第三年的期初 坏账准备的余额为$140,000. 当年赊销收入总额为$10,000,000,其中 $100,000 视作收不回来, 同时公司收回来了之前核销的坏账$20,000. 该公司在第三年末应 该计提的坏账费用是多少？ A. $300,000. √ B. $260,000. C. $240,000. D. $160,000.
10,000,000*3%=300,000
Wren公司12月31日的资产负债表数据如下 应收账款 $ 900,000 坏账准备 (未发生任何坏账费用) 16,000 当年的赊销收入 1,750,000 现在考虑使用如下方法预计收不回来款项的费用 基于赊销的 2% 基于应收
账款5% 在每一种方法下，分别应该计提多少坏账准备 基于销售 基于应收账款 A. $51,000 B. $51,000 C. $35,000 D. $35,000 $45,000 $29,000 $45,000 $29,000
经典例题 EXAMPLE
本题求的是需要计提多少坏账准备 在销售法下 根据销售收入 应 收法根据应收账款余额确认需要的坏账准备是900*0.05=45因为坏账准备已经 有了16 所以需要计提的坏账准备是29
经典例题 EXAMPLE
一份分析报告显示，一家公司的期末应收账款总额 $150,000 ，坏 账准备期末余额是$5,000 坏账费用计提是$2,000.在这一年中, 重新 收回的已核销的坏账是$500.如果坏账准备的期初余额是 $4,700, 当期核销的收不回来的应收账款是多少? A. $1,200 B. $1,800 C. $2,200 D. $2,800 期初坏账4700 +本期计提2000+收回500-本期发生=期末5000 本期发生2200
经典例题 EXAMPLE
Johnson公司使用备抵法计提收不回来的应收账款，公司当年记录了预计的 坏账费用，在这之后，公司管理层决定核销当年的一笔$10,000的应收款项， 因为该客户提交了破产申请 ，那么这笔核销业务对于公司当年的净利润和总 资产有何影响？ 净利润 总资产 A. B. D. √ C. 减少 减少 减少 无影响. 无影响 减少. 无影响 无影响
范文十：资产：应收账款=应收账款（借）+预收账款（借）- 坏账准备
预付账款=预付账款（借）+应付账款（借）
负债：预收账款=预收账款 (贷）+应收账款（贷）
应付账款=应付账款（贷）+预付账款（贷）
财务报表几个关键词
预收账款：公司市场地位强势或产品很抢手供不应求，能最大程度减少坏账风险且是一笔无偿使用的资金。
应收账款：有可能产生坏账。
应付账款：市场地位强势，现在社会往往债权方是孙子，债务方是老子。 存货：绝大部分商品随时间贬值的甚至成为废品，极少数商品例外。
净利润： 可以做出来的账面利润是不可靠的，尤其以宽松信用交易条件形成的应收账款或仓库堆积滞销库存。
经营现金流：我们要买的是现金要源源不断流进口袋的赚钱机器而非长期入不敷出的烧钱机器。
投资现金流：安于现状的不是好统帅，只有不断开疆拓土巩固实力的才是守得住江山的好统帅。但盈余再投资率高的企业就像一辆非常耗油的车。
筹资现金流：最好是不需借外债，其次是向银行贷款或发企业债，最差劲的是动辄新增股本向股东要钱。
中国企业在内地高价IPO后往往又不断上演高价增发或高价注入资产且受众人热捧的好戏，圈钱性质明显。
现金分红：真的假不了，假的真不了。企业应该为客户、员工、股东、社会而存在。}