其他应收款核算内容 【范文十篇】
其他应收款核算内容
范文一：长期应收款的核算内容
根据2007年新会计准则规定，由于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款 ”。
企业应设置“长期应收款”科目，本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。
长期应收款指的是企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。
本科目的核算
企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等，通过“长期应收款”科目核算。实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，也通过本科目核算。本科目可按债务人进行明细核算。本科目的期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。
1、长期应收款的主要账务处理：
（1）出租人融资租赁产生的应收租赁款，在租赁期开始日，应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记“长期应收款”科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按融资租赁资产的公允价值（最低租赁收款额和未担保余值的现值之和），贷记“融资租赁资产”科目，按融资租赁资产的公允价值与账面价值的差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。
（2）采用递延方式分期收款销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收的合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值（折现值），贷记“主营业务收入”等科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。
（3）如有实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，被投资单位发生的净亏损应由本企业承担的部分，在“长期股权投资”的账面价值减记
至零以后，还需承担的投资损失，应以“长期应收款”科目中实质上构成了对被投资单位净投资的长期权益部分账面价值减记至零为限，继续确认投资损失，借记“投资收益”科目，贷记“长期应收款”科目。除上述已确认投资损失外，投资合同或协议中约定仍应承担的损失，确认为预计负债。
2、未实现融资收益的核算
企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益，应通过“未实现融资收益”科目核算。本科目可按未实现融资收益项目进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未转入当期收益的未实现融资收益。
范文二：应付账款、其他应付款和其他应收款的核算内容
标签：应付款 应付账款 核算
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提问时间： 21:59 应付账款与其他应付款核算内容的区别 相关资料:
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应付帐款是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。也就是与公司业务有关系的。比如：你从其他单位购买的生产材料而没有支付给单位货款就应该记入应付帐款。
其他应付款主要核算(1)应付经营租入固定资产和包装物租金,(2)职工未按期领取的工资,(3)存入保证金(如收入包装物押金等)(4)应付,暂收所属单位,个人的款项,(5)其他应付,暂收款项.通俗点说也就是与公司经营主要业务没有关系的。
他应收款是企业除应收票据、应收账款和预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项。其内容包括：
(1)应收的各种赔款、罚款；
(2)应收出租包装物的租金；
(3)应向职工收取的各种垫付款项；
(4)备用金(向企业各职能科室、车间等拨付的备用金)；
(5)存出的保证金，如租入包装物支付的押金；
(6)其他各种的应收、暂付款项。
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范文三：其他应收款的核算
达森公司对备用金采取定额预付制。本月份发生如下业务：
（1）5日，设立管理部门定额备用金，由李红负责管理。管理部门的定额备用金核定定额为300元，财务科开出现金支票。应作如下分录：
借：其他应收款──备用金（李红）300
贷：银行存款300
（2）16日，李红交来普通发票120元，报销管理部门购买办公用品的支出，财务科以现金补足该定额备用金。
借：管理费用120
贷：库存现金120
（3）22日，经批准减少管理部门定额备用金的核定定额100元，李红将100元交回财务科。
借：库存现金100
贷：其他应收款──备用金（李红）100
（4）30日，由于机构变动，经批准撤销管理部门定额备用金，李红交回购买办公用品支出的普通发票30元及现金170元。
借：管理费用 30
库存现金170
贷：其他应收款──备用金（李红）200
北京会计从业资格考试《会计基础》其他应收款核算的内容
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第十一章 应收及预付款项
第四节 其他应收款
一、其他应收款核算的内容
其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：
（一）应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款，或因为职工失职给企业造成一定损失而向该职工收取的赔款等；
（二）应收的出租包装物租金；
（三）应向职工收取的各种垫付的款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；
（四）存出保证金，如租入包装物支付的押金；
（五）其他各种应收、暂付款项。
二、其他应收款的核算
为了反映和监督其他应收款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“其他应收款”科目进行核算。“其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回及确认的坏账损失，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。
【例题】甲公司在采购过程中发生材料毁损，按照保险合同规定，应该由保险公司赔偿损失50 000元，赔款尚未收到。甲公司编制如下会计分录：
【正确答案】
借：其他应收款——保险公司 50 000
贷：材料采购 50 000
【例题】承【上例】，上述保险公司赔偿款如数收到，甲公司做如下会计分录：
【正确答案】
借：银行存款 50 000
贷：其他应收款——保险公司 50 000
范文五：2015年初级职称考试《初级会计实务》：其他应收款的核算内容
其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：
（一）应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；
【提示】企业应收罚款的会计处理：
借：其他应收款
贷：营业外收入
（二）应收的出租包装物租金；
应收的出租包装物租金的会计处理：
借：其他应收款
贷：其他业务收入
（三）应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；
【提示】账务处理
企业垫付款项时：
借：其他应收款
贷：银行存款
期末计提工资时：
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬
从工资中扣减时：
借：应付职工薪酬
贷：其他应收款
实际发放工资时：
借：应付职工薪酬（扣减垫付款项后的职工薪酬）
贷：银行存款
（四）存出保证金，如租入包装物支付的押金；
支付押金：
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借：其他应收款
贷：银行存款
（五）其他各种应收、暂付款项
【注意】企业各部门使用的备用金、预付职工的差旅费通常也在其他应收款科目下核算。 文章摘自：/chujizhicheng/
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范文六：一、其他应收款的内容
其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款主要包括：
各种赔款、罚款等，如遭受意外损失向保险公司收取的赔款。
出租包装物的租金。
向职工收取的各种垫付款项，如替职工垫付的水电费、医药费、房租费等。
存出保证金，如租入包装物的押金。
预付账款转入。
购买股票后包含在股票价格中的已宣告发放的股利。
其他应收、暂付款项。
为了核算和监督其他应收账款的增减变动及结存情况，企业应当设置“其他应收款”科目，按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，借方登记其他应收款的增加额，贷方登记其他应收款的减少额，期末余额一般在借方，反映企业商未收回的其他应收款。
二、其他应收款的会计分录
(一)账户设置
设置“其他应收款”科目对其他应收款进行核算。 该科目属资产类科目，借方登记发生的各种其他应收款，贷方登记企业收到的款项和结转情况，余额一般在借方，表示应收未收的其他应收款项。企业应在“其他应收款”科目下，按债务人设置明细科目，进行明细核算。
(二)账务处理
1.备用金。备用金是企业财会部门预付给本企业内部有关部门用于日常零星开支的备用款项。
(1)定额备用金 实行定额备用金制度的企业,财会部门向用款部门拨付备用金时，借记“其他应收款—备用金”科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目；用款部门领用的备用金应当定期向财会部门报销，财会部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目；用款部门退回备用金时，借记“库存现金”科目，贷记“其他应收款——备用金”科目。
【例】某企业的财务部门对总务部门建立定额备用金制度，核对的备用金定额为8 000元，以现金拨付。作会计分录如下：
借：其他应收款—备用金(总务部门) 8 000
贷：库存现金 8 000
上述总务部门报销日常办公用品费1 500元，财务部门以现金补足定额。作会计分录如下：
借：管理费用 1 500
贷: 库存现金 1 500
总务部门不再需要备用金，将备用金8 000元以现金形式退回财务部门。作会计分录如下：
借：库存现金 8 000
贷：其他应收款—备用金(总务部门) 8 000
(2)非定额备用金 是指用款单位或个人不按定额持有备用金，而是随用随领，实报实销。
个人借差旅费时，以现金交付时借记“其他应收款”，贷记“库存现金”； 报销差旅费，余款交回时借记“管理费用”“ 库存现金”，贷记“其他应收款”。
公司工作人员张玉外出预借差旅费2 000元，以现金付讫。
借：其他应收款—张玉 2 000
贷：库存现金 2 000
【例】接上例，张玉出差归来，报销1200元，退回现金800元。
借：管理费用 1 200
库存现金 800
贷：其他应收款—张玉 2 000
【例】接例3-17，若张玉出差归来报销2200元，财务部门补付200元。
借：管理费用 2 200
贷：其他应收款—张玉 2 000
库存现金 200
3.存出保证金
存出保证金是企业租入、借入包装物等向出租方交纳的押金。
企业交纳保证金时，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”等科目；企业收回保证金时，借记“银行存款”或“库存现金”等科目，贷记“其他应收款”科目。
【例】甲企业租用乙企业油桶200只，每只交押金10元，用现金支付。甲公司根据有关凭证作如下会计分录：
借：其他应收款—乙企业 2000
贷：库存现金 2000
企业会计制度规定，企业应当定期或至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失冲销坏账准备。(本文来自www#kjszjd#com把#换成.即可）
范文七：应收票据的贴现
一、无追索权让售的会计处理
无追索权让售是指应收账款购买方即金融机构要承担收取应收账款的风险，即承担应收账款的坏账损失，而出售方则承担销售折扣、销售折让或销售退回的损失。为此，金融机构在购买应收账款时一般要按一定比例预留一部分余款，以备抵让售方应承担的销售折扣、折让或退回的损失，待实际发生销售折扣、折让或退回时，再予以冲销。因此，在会计处理上，出售方企业应按实际收到的款项增加货币资金，支付的手续费计入财务费用，金融机构预留的款项计人其他应收款，并冲减应收账款的账面价值，待金融机构实际收到应收账款时，再根据实际发生销售折扣、折让或退回的具体情况，同出售方企业进行最后结算。现举例说明：
某企业于日将500000元的应收账款以无追索权方式出售给当地某家工商银行，该工商银行按应收账款面值的4％收取
手续费，并按应收账款面值的5％预留账款，以备抵可能发生的销售折扣、折让或退回；日，该工商银行实收账款480000元，发生销售折扣、折让和销售退回17550元（含税金额，增值税率为17％），实际发生坏账损失2450元；日该企业与工商银行进行最后结算。根据上述资料，该企业会计处理如下：
1、日出售应收账款时：
借：银行存款 455000
其他应收款25000
财务费用 20000
贷：应收账款500000
2、日收到款项，实际发生销售折扣、折让和销售退回时：
借：产品销售收入 15000
应交税金－应交增值税（销项税额） 2550
贷：其他应收款17550
3、日与工商银行进行最后结算时
借：银行存款 7450
贷：其他应收款 7450
二、有追索权让售的会计处理
有追索权让售是指出售方企业应承担向购买者即金融机构偿付的责任，在已让售应收账款上发生的任何坏账损失，均应由让售方企业承担。由于金融机构对无法偿付的应收账款具有追索权，对于这类出售业务，根据其性质不同也有两种不同的会计处理方法：一是按销售业务处理，即在交易发生时注销应收账款，同时将金融机构收取的手续费确认为当期费用；二是按借款业务处理，即在交易发生时不注销应收账款，而是增加一个负债类账户，一般记入其他应付款或应付票据，金融机构收取的手续费作为融资成本，需要在应收账款持有期内摊销。仍承前例，假设出售的应收账款有追索权，分别按销售业务和借款业务进行会计处理如下：
1、按销售业务处理
（1）日出售应收账款时，会计分录同前。
（2）日按应收账款账面价值的5‰计提坏账准备2500元（‰）时，由于应收账款在出售时即已注销，因此可直接冲减“其他应收款”账户，即：
借：管理费用2500
贷：其他应收款2500
（3）日收到款项，实际发生销售折扣、折让和销售退回时，会计分录同前，冲销多计提的坏账准备50元（）时：
借：其他应收款 50
贷：管理费用50
（4）日与工商银行进行最后结算时：
借：银行存款 －1）
贷：其他应收款 5000
2、按借款业务处理
（1）日，出售应收账款获得出售款时：
借：银行存款455000
其他应收款 25000
待摊费用20000
贷：其他应付款 500000
（2）日计提坏账准备2500元，由于应收账款没有注销，应先贷记“坏账准备”账户，待实际发生坏账损失时再予以注销，即：
借：管理费用2500
贷：坏账准备 2500
（3）1—5月份摊销手续费时：
借：财务费用 4000
贷：待摊费用4000
（4）日收到款项，发生销售折扣、折让和退回时，会计分录同前，实际发生坏账损失时：
借：坏账准备 2450
贷：其他应收款2450
冲销多计提的坏账准备50元时：
借：坏账准备 50
贷：管理费用50
注销应收账款时：
借：其他应付款 500000
贷：应收账款 500000
（5）日与工商银行进行最后结算时，会计分录同前。
以上两种方法进行的会计处理，都假设到期欠款客户能及时付款，若到期欠款客户不能及时付款时，出售方企业应承担连带责任，负责付款，此时，应进行相应的会计处理。在上例中，按销售业务处理，到期欠款客户不能支付款项，若出售方企业存款账户有足够的款项，金融机构可直接扣除，则：
借：应收账款 500000
贷：银行存款475000
其他应收款 25000
当出售方企业存款账户余额不足，不能用货币资金支付时，应作逾期贷款处理，则：
借：应收账款 500000
贷：短期借款475000
其他应收款 25000
同理，在上例中，按借款业务处理，若到期欠款客户不能及时付款时，金融机构直接扣款时：
借：其他应付款500000
贷：银行存款 475000
其他应收款25000
当出售方企业存款账户余额不足，金融机构无法直接扣款时，也应作逾期贷款处理，则：
借：其他应付款500000
贷：短期借款 475000
其他应收款25000
提取坏账准备时，借记“资产减值损失”账户，贷记“坏账准备”账户;
发生坏账损失时，借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户;
已确认并转销的坏账又收回时，借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户;
同时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。
1、某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，比例为5%。
①2003年末，应收账款余额为200,000元;
②2004年末，应收账款余额为150,000元;
③2005年某日，发生坏账8,000元;
④2005年末，应收账款余额为100,000元;
⑤2006年某日，确认的坏账又收回1,000元;
⑥2006年末，应收账款余额为180,000元。
要求：写出每年末计提坏账准备及发生坏账、坏账又收回的相关分录。
①应计提的坏账准备=%=10000元，坏账准备余额在贷方，为10000元。
借：资产减值损失10000
贷：坏账准备10000
②应计提的坏账准备=%-1元，坏账准备余额在贷方，为7500元。
借：坏账准备2500
贷：资产减值损失2500
③坏账准备余额在借方，为500元。
借：坏账准备8000
贷：应收账款8000
④应计提的坏账准备=%+500=5500元，坏账准备余额在贷方，为5000元。
借：资产减值损失5500
贷：坏账准备5500
⑤借：应收账款1000
贷：坏账准备1000
借：银行存款1000
贷：应收账款1000
⑥应计提的坏账准备=%-元，坏账准备余额在贷方，为9000元。
借：资产减值损失3000
贷：坏账准备3000
应收款项的减值处理
一)应收款项减值损失的确认
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。
(二)计提坏账准备的会计处理
企业应当设置,,坏账准备”科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。
借方登记实际法发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额
贷方登记当期计提的坏账准备金额。
本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。
1、 资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额：
借 ：资产减值损失
贷：坏账准备
本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提;
应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
当期应提取的坏账准备
=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-"坏账准备"科目的贷方余额
差额大于0：提取坏账准备时：借：资产减值损失-计提的坏账准备
贷：坏账准备
差额小于0：冲减坏账准备时：借：坏账准备
贷：资产减值损失-计提的坏账准备
2、对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，
借：坏账准备
贷：应收账款(应收票据、预付账款、其他应收款)
3、已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额
已经确认的坏账又收回： 借：应收账款(应收票据、预付账款、其他应收款)
贷：坏账准备
同时 ： 借：银行存款
贷：应收账款(应收票据、预付账款、其他应收款)
对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
范文八：摘要：对于执行新医院会计制度后，医院会计如何准确的把握应收款项并及时进行核算。 　　关键词：核算;医院;应收款项 　　日财政部发布的《新医院会计制度》，对于应收款项往来核算，笔者结合自己的工作经验，拟就实例核算应收款项，以作抛砖引玉，以供同行参考。 　　一、应收款项包括的内容 　　1.应收在院病人医疗款，主要指医院向住院病人提供医疗服务时应向病人收取的医疗款，该科目核算内容包括病人自己承担的部分，还包括收取医保机构统筹的部分。该科目不包括向门诊患者应收的款项。 　　2.应收医疗款，指医院向门诊病人提供医疗服务，出院病人由应收在院病人医疗款结算转入的，以及向医疗保险机构收取的医疗款，特别注意的是在院院病人核算不通过此科目，只有在出院时才通过此科目核算。 　　3.其他应收款，医院除财政政应返还额度、应收医疗款、预付账款以外色其他各项应收、暂付款项，包括职工御姐的差旅费、拨付的备用金、影响职工收取的各种垫付款项、应收长期投资利息或者利润等。 　　4.预付账款是指医院预付给商品供应商或者劳务提供单位的款项。如果预付账款业务不多时，可以不设置预付账款账户，而把该项业务放在应付账款的借方进行核算，但特别注意的是年末填列报表时，不能根据应付账款总账直接进行填列，而要根据应付账款明细账分析填列。 　　二、应收住院病人医疗款 　　1.病人住院期间预交款项是： 　　借：库存现金 　　其他货币资金——在途银行卡结算贷：预收账款 　　2.病人住院时,发生的住院病人医疗款核算账务处理： 　　借：应收在院病人医疗款 　　贷：医疗收入——住院收入——床位收入 　　医疗收入——住院收入——诊察收入 　　医疗收入——住院收入——检查收入 　　医疗收入——住院收入——化验收入 　　医疗收入——住院收入——治疗收入 　　医疗收入——住院收入——手术收入 　　医疗收入——住院收入——护理收入 　　医疗收入——住院收入——药品收人 　　医疗收入——住院收入——其他住院收入 　　3.病人出院时，应将病人本人承担的部分与其预交的部分进行抵顶核算，若前者小于后者，则医院应当返还病人差额，反之，病人应当补交其差额，具体财务处理为： 　　借：应收医疗款——应收医保统筹金——应收住院医保统筹金 　　预收账款 　　库存现金（补交差额） 　　其他货币资金（补交差额） 　　应收医疗款——应收病人欠费——应收住院病人欠费 　　贷：应收住院病人医疗款 　　库存现金（退还差额） 　　其他货币资金（退还差额）病人出院时未结清的部分，具体核算的账务处理时： 　　借：应收医疗款——应收医保统筹金——应收住院医保统筹金 　　预收账款 　　库存现金（补交差额） 　　其他货币资金（补交差额） 　　应收医疗款——应收病人欠费——应收住院病人欠费 　　贷：应收住院病人医疗款 　　库存现金（退还差额） 　　其他货币资金（退还差额） 　　2.门诊病人核算，除了患者交纳的部分，其余应当向医保机构收取的款项在此核算，具体的账务处理是：借：库存现金 　　其他货币资金——在途银行卡结算应收医疗款——应收医疗统筹金——应收门诊医保统筹金 　　贷 医疗收入——门诊收入——诊察收入 　　医疗收入——门诊收入——检查收入 　　医疗收入——门诊收入——化验收入 　　医疗收入——门诊收入——治疗收入 　　医疗收入——门诊收入——手术收入 　　医疗收入——门诊收入——药品收人 　　3.收到款项时 　　借：银行存款 　　库存现金 　　其他货币资金 　　贷：应收医疗款——应收医保统筹金——应收住院医保统筹金 　　应收医疗款——应收医保统筹金——应收门诊医保统筹金 　　应收医疗款——应收病人欠款——应收住院病人欠款 　　应收医疗款——应收病人欠款——应收门诊病人欠款 　　4.年末时，医院应于每年年度终了，对应收医疗款进行全面检查，计提坏账准备。对于账龄超过规定年限、确认无法收回的应收医疗款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的应收医疗款金额，借记“坏账准备”，贷记“应收医疗款”科目。特别注意的是其他应收款可以直接计提坏账准备，但是预付账款不能直接计提坏账准备，若要集体坏账准备，首先将预付账款转入其他应收款后，方可计提坏账准备。 　　具体处理是： 　　计提时 借：管理费用 　　贷：坏账准备 　　冲销时 借：坏账准备 　　贷：管理费用 　　发生坏账时 借：坏账准备 　　贷：应收医疗款 　　收回以前年度核销的坏账时 借：应收医疗款 　　贷：坏账准备 　　借’：库存现金 　　贷：应收医疗款 　　参考文献： 　　[1]医院会计制度.（财会[2010]27号). 　　[2]新医院财务会计制度详解与实务操作.中国财政经济出版社.
范文九：摘要：本文主要介绍了医院应收款的核算策略和管理策略，核算策略包括：确认住院患者的医药费余额；账务处理；强化风险意识；管理策略包括：降低应收款的损失率；做好内部审计工作；完善应收款的管理制度。 　　关键词：医院 应收款 核算 管理 　　 　　流动资金在医院的财务经营管理中发挥着重要作用，而应收款项的核算和管理则是资金管理中的一个重要方面，必须要对这部分款项做好核算和管理工作。 　　 　　 一、应收款的概念 　　应收款的全名是应收账款，《企业会计准则》对应收账款的定义是：企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对医院来讲，应收款是指医院与其他单位或个人之间发生的因医疗服务或其它款项而产生的债权，包括应收接受医疗服务患者的医疗费和医药费、应收医疗款项和其它应收款。应收医疗款是指应收医院门诊病人和已经出院的住院病人所发生的医药费和其它应收而未收的医药费。其它应收款是指除应收住院患者的医疗费和医药费以外的其它各种应收、暂付账款。因为应收款是城镇职工医疗保险机构及其它单位或个人占用医院资金，这部分资金影响着医院资金的正常周转，也可能会给医院带来坏账损失。 　　 　　 二、医院应收款的核算策略 　　1、确认住院患者的医药费余额 　　应收款的主要部分是应收接受医疗服务的患者的医药费，在资产负债表中，应收接受医疗服务的患者的医药费能够反映医院的流动资产情况，预收医疗款则能够反映医院的流动负债情况，但是这两部分款项和费用并不能真实反映应收和预收接受医疗服务患者的医疗费用。医院财务部门可以通过HIS功能，取得接受医疗服务患者的详细收支明细，然后确定每位患者的实际收费情况或预收医疗费用情况，从而准确得到接受医疗服务患者的实际欠款费用。确定应收接受医疗服务患者的医药费情况后，减少预收医疗费和应收接受医疗服务患者的医药费，以保证账实相符。 　　2、账务处理 　　在进行账务处理之前，要对账龄进行分析，应收款的发生时间可以分为：半年以内、1年以内、2~3年以上，针对不同时间发生的应收款，采取不同的催收标准和提取坏账准备标准。一般情况下，医院每个月都会发生有坏账，所以要直接增加当月的管理费用和坏账准备；针对那部分确定不能收回的账款，在分清落实责任后，根据各种不同的具体情况，采取对应的处理方法，或者将这部分损失报经卫生主管部门，得到批准后核销，冲减坏账准备资金；关于科研所需费用和新项目开发资金，可以从医院的科研基金中支出。 　　3、强化风险意识 　　因为医疗制度的不断改革，医院实行了“院长负责制”，但是每个科室都享有对本科室人、财、物等的支配权和合理管理权，在医院的应收账款中，患者的住院欠费占整个应收账款的一半左右，对医院资金的正常周转产生了直接的影响，所以医院要提高财务管理人员对应收账款的核算管理意识，也要提高他们的财务风险意识，既关心患者的病情，又要为其提供医疗服务，同时还要保证回收使用医院资金，重视和加强患者在住院期间的费用结算工作，及时办理结算和收费，将该收的费用收回，尽量避免患者出院了但仍然欠款的情况。 　　 三、医院应收款的管理策略 　　1、降低应收款的损失率 　　降低应收款的损失率，可以通过多种策略完成，其中一种很重要的策略就是强化对应收账款的治理。而在这种强化作用中，更重要的是医院在收取患者住院押金、清算、催款等方面要采用对应措施，尽量减少发生应收款损失。主要方法有：患者在住院时，要收取住院押金；住院处结算费用工作员要及时结算住院患者的医疗费和医药费，同时也要下发催款通知；医药要建立健全内部考核制度，将医院财务人员的收入与业务收入相联系的同时，还要与执行医院应收款管理制度的情况相连；加强医务人员的职业道德修养，杜绝乱开医药费的现象发生，防止医患矛盾。 　　2、做好内部审计工作 　　医院财务部门人员做好内部审计工作，要结合卫生体制改革对资产的实际需求。审计的目标决定了审计的程序和方法，内部审计人员要关注债权的有效性，也就是说要关注债务人是否真实存在，有无证据表明该债权符合民事诉讼法规。关于债务人到期前没有付款的情况，内部审计人员要认真查找产生债权的原因，查看债务的实际逾期时间。针对逾期的债权，可以采取下发催款通知的方式向债务人催款。内部审计人员应该重点关注坏账准备计提方法的合理性、合法性，并检查计提金额是否正确，以及计提方法的改变对会计期间损益的影响等。 　　3、完善应收款的管理制度 　　医院可以建立一种集医生、护理、财务于一体的住院费用管理体系。将医务人员与财务人员联系起来，共同监督患者缴费情况。有效控制患者入院、住院、出院等的医疗费用，及时防止和纠正医疗差错，消除医疗费用账务隐患。加强预交资金的管理制度，根据患者的实际情况，收取一定数额的押金，从根本上防止患者欠费。如果押金数额不足，可以将欠款通知通过医务人员交到患者手上，及时上交欠款金额，避免欠费现象的发生。住院部的财务人员要随时查看患者的缴费情况，如果要进行检查项目，要先付款后体检，医药费也采取同样的流程，先计费后发药，如果患者的押金不足，可以通知临床科室，要求患者补缴费用。 　　 　　 四、结语 　　医院应收款的核算与管理是一项庞大的工程，它的对象比较复杂，涉及的范围也较广泛，如果没有及时和正确地对应收款进行核算和管理，会严重损失医院的资金，甚至严重影院医院的发展前景，因此医院工作人员要认真严谨地对待应收款的核算与管理工作。 　　 　　参考文献： 　　[1]李娟. 应收账款的核算与管理[J]. 江西行政学院学报, 2010,(03). 　　[2]李卫斌. 医院应收账款的核算与管理[J]. 中小企业管理与科技(上旬刊), 2010,(10). 　　[3]孙织宇. 试论医院如何加强应收款项管理[J]. 财经界(学术版), 2011,(04)
范文十：任务一
核算其他应收款业务
★知识目标
1、识记其他应收款业务包括的内容； 2、熟练掌握其他应收款业务的账务处理方法
★能力目标
1、具有按照会计工作规范和流程处理业务的能力； 2、具有选用账页格式、设置有关账户的能力； 3、具有熟练进行企业其他应收款业务的会计处理能力。
★素质目标
坚持原则，遵守法纪；严谨认真，耐心细致；忠于职守，保守秘密；工作踏实，主动积极。
一、任务情境
报刊订阅收据
单位：济南环宇制衣有限公司
No. 5689554
制单：刘艳
出差旅费报销单
会计：周军
出纳：王红
复核：李成
出差人：赵明
（“出差旅费报销单”附30份单据省略）}