浅谈基层单位财政财务管理中存在的问题及对策
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浅谈基层单位财政财务管理中存在的问题及对策
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浅谈基层单位财政财务管理中存在的问题及对策
黄萍（湖北武汉东西湖区审计局）
随着行政管理体制的不断完善和财政管理体制的改革，基层行政事业单位财务管理工作逐步走向制度化、科学化、规范化轨道。但是从近几年的审计情况来看，基层单位在财务管理中还存在一些问题，且有些问题有令不行、有禁不止，不仅损害了国家经济利益，而且损害了党和政府在人民群众中的形象，应引起相关部门的高度重视。
一、基层单位财务核算中存在的主要问题
（一）不执行政府采购。一些单位未办理政府采购手续擅自采购，大都是广告的设计与制作，车辆的维修、装饰、保险、加油，资料印刷等。违规采购行为，增加了行政成本，降低了公共资金的使用效益。
（二）大额提取现金，超起点超范围使用现金结算。有的单位对超过现金支付起点和范围的支出，未通过开户银行进行转账结算，而是使用大额现金结算，如劳务费、餐费、办公费等，单笔金额在万元以上的“司空见惯”。大额现金支付不利于资金监管，为违纪违规问题发生创造了条件。
（三）挤占挪用专项资金。其主要表现形式为直接挪作经费使用，从专项资金中支付不属于项目用途内容，将专项资金收支混同在单位经费中使用，未进行分类分项目核算。
（四）部分行政事业单位往来款挂帐现象严重金额巨大。由于不及时清理，造成往来款项笔数增加，金额加大，相关债权债务关系复杂化，更有多年积累往来账款成因无从查询等原因，导致清理难度逐年加大，问题逐年累计，死账呆账不可避免增加，成为财务管理中的一个难题。
（五）“三公经费”核算内容不真实。一是会计报表上反映的“三公经费”支出与帐簿凭证中反映的“三公经费”支出数据不一致；二是将“三公经费”列入其他科目核算，将应属于招待费支出科目的计入会议费，培训费，有部分单位将公车加油费在公务费或差旅费中列支，或在“往来科目”列支；三是“三公经费”开支转换成办公用品、会议材料费、印刷费、宣传费、设备购置费、工程修缮维修、劳务费、车辆租赁费、矿泉水、慰问费等形式予以报帐，单笔金额一般均在五千元以上，且无明细清单、经手人与验收人签字，向非定点单位支付会议费、印刷费、修理费等，不合规票据背后隐藏着大量违纪问题；四是违反公车管理规定，个别单位超编配车，车辆资产帐实不符，把车辆挂在其他单位或个人名下由本单位使用。
（六）违规将零余额帐户资金转单位基本户。检查中发现行政事业单位违规将单位办公经费、项目资金等不符合规定款项从零余额账户转入单位基本户帐户，逃避财政管理与监督，与财政改革设立零余额帐户初衷相违背。
（七）单位固定资产管理中存在帐实不符、帐帐不符等。基层单位固定资产管理成为非常薄弱的环节，一是对固定资产没有进行定期盘点，造成资产报废、毁损、受赠等不按规定程序操作，帐实不符情况普遍存在。二是固定资产未按规定及时进行移交，部分单位领导变更移交及人员调整时未对固定资产进行移交，固定资产仅有总帐而无明细帐且具体使用人不明细。三是固定资产帐簿记录不完整，对未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资未按规定在固定资产帐面反映。
（八）部分单位工程项目概算不科学，工程项目变更手续不完备，工程项目资金多头管理。一是未将工程项目投入使用必须实施的其他建设费用如：项目建设前期费、接水电暖费用、相关附属工程及填土垫沙等费用计入立项申请中，造成项目单位出现超概算及未经批复立项施工。二是增加概算，变更手续不全。部分单位将上级拨入专项资金和县级配套资金由县财政实行报帐制管理，自筹资金与项目前期费由乡镇财政所或单位自行管理，这种将一个项目工程资金多头管理的做法，必然造成“四难”，一是投资计划难控制，二是资金使用难管理，三是工程项目整体进展和工程全貌难掌握，四是出现问题难协调。
（九）部分单位会计基础不规范，财务人员责任心不强。有的单位帐实、帐帐、帐证、帐表不符，往来科目无明细，部分财务人员对原始凭证审核把关不严，对会计实务与财经法规知识的学习不够，导致单位会计基础工作错漏，甚至出现严重违反财经法规的问题。
二、问题产生的主要原因
（一）监督管理不力。有的单位领导忽视财务监管，对违反财经纪律的行为不处罚，不制止，听之任之；有的单位从自身利益出发，打小算盘，不认真执行财务管理规定。有的单位内控监督流于形式，一些重大事项的决策与执行程序存在随意性。
（二）由于经费预算不足，因受县级财力影响，单位经费预算严重不足，有些单位违反规定挤占挪用专项资金用于弥补单位经费支出。
（三）会计基础工作薄弱。有的单位领导对会计工作不够重视，忽视会计基础工作和管理；有的单位会计人员素质不高，法规意识淡薄，对违反会计制度和规范的行为不以为然；有的单位内部监督制约机制不健全，内部财务监督乏力等。
（四）一些基层单位领导心怀侥幸心理，对八项规定熟视无睹，认为身在行政体系末端，对中央八项规定政策反应慢一拍，觉得对八项规定的落实往往是走个过场，对“三公经费”支出依然如旧。
三、对存在问题的对策建议
（一）从增强财务管理意识入手。县级单位领导自己要深刻认识到加强财务管理工作是提高行政效率、增强拒腐防变能力的重要手段，要牢固树立依法理财的正确思想，不断加大对财务管理工作的重视力度。
（二）审计机关及相关职责部门要将提高单位领导财经法纪意识作为重要手段来抓，积极利用各种会议及党校培训之机强调财经纪律，使领导充分了解规章制度并自觉执行，积极维护财经法纪严肃性。
（三）不断加强财务人员队伍建设。加大对基层财务人员的培训和教育力度，组织财务人员对新制度新准则及相关法律法规知识进行学习，积极引导财务人员提高政治思想觉悟，强化职业道德与诚信教育，使财务人员能在实际工作中坚持原则，自觉抵制违法乱纪行为，充分发挥会计监督和反映功能，实现从“核算型”向“管理型”、“经营型”转变，充分发挥财务人员参谋助手作用，努力提高全县财务人员综合业务水平。
（四）强化审计整改。建立由政府主导，审计具体负责、邀请人大常委会相关领导参与、纪检监察等部门密切配合的审计整改工作机制，形成审计整改工作合力；进一步完善审计整改的报告制度、政府督查制度、联动制度、跟踪检查制度、问责制度、结果公告制度；采取“边审边改、专项整改、综合整改”的方式，努力构建全过程、全方位、多层次的审计整改工作格局；将审计整改结果作为政府考核、人大工作评议的重要依据，对整改不力的实行责任追究。
（五）加大对“三公”经费支出、会议费、培训费的监督管理。全面推行公务卡结算制度，对“三公经费”及会议费等支出项目实行公务卡强制结算，结合地方实际制定强制结算目录，严格控制公务消费现金支出的范围与消费规模，公务接待要严格报销手续，实行即时报账，压缩签单挂账，车辆燃油实行定点和公务卡管理，根据不同车辆制定百公里油耗定额标准，纳入到日常考核范围。要完善“三公经费”的公开制度，实行定期公开，并加强对公开制度执行情况的跟踪检查，避免流于形式，接受全社会的监督，促使“三公经费”开支更加规范透明。
　　（六）加强政府投资项目监督管理，堵塞漏洞。建设单位要加强对勘察、设计、监理的管理和监督，控制不合理的变更，使实际成本与概算投资基本相符。对工程项目资金要实行归口统一管理，集中统一支付，以利于编制竣工决算和资产移交管理。财智7软件常见问题解答_百度文库
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加强基层国税财务管理工作的思考
来源：阳江市国家税务局课题组&
&&& 【内容提要】财务管理保障是国税系统建设供给有力、手段先进、基础扎实、凝聚合力的工作保障体系的重要内容。本文通过探讨阳江市国税系统近年来财务管理工作的实践及取得的一些工作经验，对基层国税机关在财务管理工作中存在的薄弱环节有针对性地提出一些合理化建议：一是财务部门要增强改革创新等“四种意识”，二是财务人员要树立依法理财等“五种观念”，三是财务管理要做好勤俭理财等“六项工作”。
&&& 【关键字】财务管理& 预算管理
&&& 财务管理保障是国税系统建设供给有力、手段先进、基础扎实、凝聚合力的工作保障体系的重要内容。近年来，阳江市国家税务局积极贯彻落实省国税局的有关工作部署，坚持依法理财，强化科学管理，深化预算改革，完善体制机制，加强财务监督，财务管理工作取得了一定的成效，有力促进了税收事业的科学发展。本文通过探讨阳江市国税系统财务管理工作实践及存在的薄弱环节，对进一步加强财务管理工作提出合理化建议。
&&& 一、阳江国税加强财务管理工作的实践探索
&& （一）坚持以保障为先，收支结构进一步优化
&&& 一是扩大了经费收入规模。在现有经费体制下，坚持中央和地方“两条腿”走路，中财拨款和其他收入全面增长，保障运转的能力进一步增强。二是优化了财务支出管理。坚持厉行节约、勤俭办事，严格控制各项经费支出，优化了支出结构，降低了运行成本。严格控制项目支出。按照“专款专用、专项管理、注重实效”的原则，加强对专项经费的监督检查管理，确保将资金用于指定项目。三是严格控制“三公”经费开支。大力压缩公务出国（境）经费、公务车辆购置及运行费、公务接待费等公用支出，进一步规范差旅、会议、文件等支出，系统“三公”经费支出均没有突破上年水平。四是积极推进公务卡改革，减少了公务支出的现金使用，完善了国库集中支付改革的管理链条。
&& （二）坚持以管理为要，理财水平进一步提升
&&& 一是预算管理方面。综合预算意识不断强化，增强了预算编制的计划性、预算分配的科学性和预算管理的完整性。全系统预算执行管理水平不断提高，落实预算执行责任制，采取了把预算分配、经费核拨与预算执行进度管理相结合的有效方式，通过重点督办、定期通报、动态跟踪等措施，有效改善了全系统预算执行“前松后紧”的被动局面，
&&& 二是基建管理方面。通过不断加强基建项目立项和开工审批管理，从严控制基建项目的投资和建设规模，加强评审管理，规范过程管理等一系列手段，基建项目库管理得到有效加强。
&&& 三是政府采购方面。政府采购工作认真落实政府集中和部门集中“两个目录”的要求，围绕“增效益、促节约、保运转”的工作目标，重点完成了全市“营改增”工作、信息化建设、后勤应急采购等重点项目的采购，服务和保障了税收中心工作。政府采购工作经济和社会效益明显，
&& （三）坚持以安全为重，阳光理财进一步推进
&&& 牢固树立财务管理风险意识，通过加强程序管理，强化基础建设和内控监督，充分发挥了财务监督职能作用，确保了全系统财务管理工作安全运转。
&&& 一是强化了内控机制建设。深入开展财务管理内控制度建设，围绕现金使用、预算编制和分配、内控制度、基建审批、资产处置、政府采购等风险环节，对财务管理权力结构进行了科学合理分解，进一步优化规范了工作流程。二是以检查促监控。近年来重点开展了“双代”、“两费”等专项经费检查、银行账户自查和年检、政府采购执行情况检查和“回头看”检查、创新目标责任制考核办法，组织和配合内外部监督部门开展各项检查，及时监控分析和研究解决基层工作中存在的问题，有效促进各项制度的落实和财务管理水平的提高。
&&& 二、基层国税财务管理工作存在的薄弱环节
&& （一）粗放型管理问题依然存在。预算管理工作存在编制不准确、编制与执行脱节、执行进度缓慢的问题，个别单位基建管理存在对项目规划论证不足、把关不严等情况，政府采购存在分拆项目规避公开招标等问题，个别单位资产管理不到位，家底不清不实，有的单位内控制度不严密。
&& （二）制度执行仍不到位。由于经济欠发达等客观原因，个别单位存在财务管理规章制度执行不坚决、落实不到位的现象，在财务审批、收支管理、会计核算、凭证处理、按预算采购等方面还存在一定的随意性。
&& （三）经费保障能力略欠不足。我市国税系统经费主要来源有两个，一是中央财政拔款，二是地方财政补助。但近年我市国税系统经费支出存在缺口，仅2013年全市国税系统经费支出缺口占经费收入的0.75%。
&& （四）队伍建设亟需加强。当前财务人员配备不足、部分财会人员无证上岗，兼职混岗的现象没有得到彻底解决，有些财务人员的业务能力不能完全适应工作改革发展的需要。我市国税系统从事财务工作以中青年为主，年龄层比较低。学历较高，但会计专业人员少，有会计技术职称的人员更少。据统计，全市国税系统财务工作人员36名，平均年龄37岁，大学专科2人，本科34人。会计专业毕业7名，其他经济类18名，非经济类11名。会计类技术初级职称才4名。
&&& 三、新形势下加强国税财务管理工作的建议
&&& 财务管理作为税收工作的一个重要组成部分，在新的形势下正面临越来越高的要求。从当前财务工作形势来看，规范管理是大趋势，厉行节约是大环境、强化监管是大背景，如何做到“依法管财、科学理财”，从而更好地服务于阳江国税事业的发展，我们认为“提高财务工作从事人员的工作责任意识和工作能力”是关键。
&& （一）财务部门要增强“四种意识”
&&& 一是要增强改革创新的意识。如果没有改革创新意识，不及时改变观念，工作因循守旧，按部就班，将使财务工作陷入被动，无法适应新形势对财务工作提出的要求。
&&& 二是要增强艰苦奋斗的意识。必须切实增强艰苦奋斗意识，自觉做到精打细算，厉行节约，反对铺张浪费，把有限的资金用到刀刃上，确保必要的、正常的经费支出需要。
&&& 三是要增强资金效益的意识。资金效益体现在如何降低管理成本、如何降低行政资源耗费上，必须增强资金效益意识，努力降低管理成本并确保经费支出成效。
&&& 四是要增强服务的意识。财务管理作为税收工作的一个重要组成部分，是税收各项工作顺利开展的保障，财务人员必须切实增强服务意识，正确履行好职责，为各项工作的高效运转提供最优质的服务和最可靠的保障。
&& （二）财务人员要树立“五种观念”
&&& 一是要树立依法理财、科学管理的观念。财务管理工作必须在法律、法规和制度的框架下运行，要依照法律、法规，健全财务管理制度，建立和完善内部控制制度，规范和约束理财行为和程序。要积极探索部门预算、国库集中支付、政府采购等公共财政支出改革新形势下财务管理工作的特点和规律，完善财务管理方法体系，不断提高财务管理工作质量和效率。
&&& 二是要树立与时俱进，务实创新的观念。在新形势下，单位财务管理工作要与时俱进，在规范财务收支和发挥效率上，不断更新管理思路，创新管理手段，用新思路、新方法，按照“绩效财政”的要求，建立科学完整的财务管理方法体系。财务人员要以高度敬业和负责的态度深入研究、系统分析和科学评价单位预算执行情况、收支情况及财务状况，对资金的统筹安排和管理提出合理的建议，充分发挥好参谋和助手作用。
&&& 三是要树立以人为本、和谐发展的观念。单位领导要重视和支持财务工作，既注重财务人员专业能力的培养，同时要为单位财务工作创造宽松、和谐的内、外部环境条件。财务人员应注重单位财务管理政策法规及业务知识的再学习和再提高，做到既严格执行政策，又不因循守旧。单位财务管理只有树立以人为本的思想，建立责、权、利相结合的运行机制，强化对人的激励和约束，最大限度发挥财务人员的积极性、主动性和创造性，才能实现财务管理的科学化、规范化、精细化。
&&& 四是要树立增收节支，勤俭节约的观念。要切实加强内部资金管理，广泛开源节流。在“增收”方面，尽一切可能争取政策及资金上的支持，扩大增收的空间，对单位一切合法、合理的收入做到应收尽收；在“节支”方面，牢固树立节约意识，增强资金效益意识，强化预算编制，严格审核各类支出的合理、合法性，把好支出关，最大限度发挥资金的使用效益。
&&& 五是要树立加强修养，重在落实的观念。财务人员加强自身修养，要做到学法、知法、懂法、守法，严格按照《会计法》、《预算法》等相关法律、法规办事；牢记服务宗旨，坚持准则，客观公正，爱岗敬业，勤奋工作，务实勤政，廉洁自律。同时，要切实担负起责任，认真履行会计监管职能，真正将监督制约的要求渗透到财务管理权行使的全过程，保证财政资金使用的规范性、安全性。
&& （三）财务管理要做好“六项工作”
&&& 1.要加强领导，优化环境。各级领导干部要进一步提高思想认识，从全局的高度来看待财务工作的职能作用，充分认识财务工作是税务行政管理体系的重要内容，是建设和谐国税的重要保障。要转变观念，增强对预算刚性的认识，增强对支出方式的认识，增强对财务责任的认识，顺应改革的要求，模范遵守财务法律、法规和制度。要大力支持财务工作，定期听取财务部门工作汇报，协调解决财务工作中遇到的困难和问题，为财务工作的顺利开展提供支持，增强财务人员依法理财、照章办事的信心和动力。要关心和爱护干部，财务工作任务重、精神压力大，各级领导干部要在政治上爱护、生活上关心财务人员。财务工作容易得罪人，各级领导干部要敢于、乐于为财务人员说话，站在事业全局的高度大胆培养、使用财务人员。要对财务人员多多给予理解、体谅，展现人文关怀，尽力帮助财务人员解除后顾之忧，使他们坚持制度，安心本职工作。
&&& 2.要改进作风，扎实工作。要注重调查研究，财务工作要服务税收工作中心、服务基层、服务征管，客观要求必须深入基层，注重调查研究，只有对基层实际情况有了全面的了解，才能做到实事求是，统筹安排，突出重点，保障运转。要注重协调配合，财务工作不是单一的管理工作，而是整个行政管理重要的一环，无论是财务管理本身，还是内部工作协调，都要求财务部门要积极主动地与人事、服务中心、信息中心等各部门加强联系，适时沟通信息，才能增强工作预见性、全面性和针对性。要注重统筹安排，要按照本次会议的工作要求，联系实际，有计划、有步骤，有重点地推进各项工作的完成。
&&& 3.要勤俭理财，保证运转。各级国税部门必须牢固树立艰苦奋斗，勤俭节约的观念，围绕降低成本、提高效益的工作目标，强化预算管理，严格财务收支制度和财经纪律，控制支出标准和规模，加强财务监管，堵塞管理漏洞，切实解决资金使用效益不高、铺张浪费等问题，形成“节约光荣，浪费可耻”的氛围。一是要合规合法控制人员经费。既要坚持以人为本，把解决好干部职工的生活问题作为财务部门的根本任务，又要遵守制度规定，不能超标准发放津贴补贴和奖金。二是要大力压缩公用经费。要按照保证重点，兼顾一般，确保运转的原则，合理安排好稽查办案、信息化建设、征管基础建设等资金，大力压缩不必要的公用支出。三是要严格控制基本建设资金。要从实际出发，量力而行，从严控制，全面落实新建设标准，既要充分考虑本级的财务承受能力，又要考虑建设项目的实用性；既要考虑好现实需求，又要考虑到长远发展，确保资金使用效益。
&&& 4.要严格考核，加强督导。针对目前财务管理工作中还存在财务制度落实不到位、预算执行意识淡薄、基本建设管理薄弱等问题，要逐步建立和完善财务管理工作目标责任制，重点对财务岗位职责落实情况、预算编制和执行、专项资金使用效益、固定资产管理、基建项目审批和管理、会计信息质量、内部审计工作等方面进行跟踪检查，以促进财务工作规范化、程序化、精细化管理，进一步提升财务管理工作水平。同时，要厉行节约、反对铺张浪费，继续贯彻中央关于厉行节约的文件精神，压缩公务接待、公务用车、公用经费等“三公”经费规模，严格控制一般性经费支出，严格按规定的开支范围和支出标准支付有关费用，降低行政运行成本，树立节约型税务机关的良好形象。
&&& 5.要严肃纪律，防范风险。一是要规范会计核算管理，按照细化预算执行和加强会计核算管理的规定，调整会计科目设置，规范会计凭证、账薄和会计档案管理，将所有收入和开支全部纳入预算管理，严格银行账户审批、备案和年检管理，确保会计信息真实、完整。二是要加强内控机制建设，强化财务管理各环节的监督制约，排查预算、基建、资产和会计核算等各个管理岗位、各个环节权力运行存在的风险点。三是要加强财务审核监督。健全财务报销制度，据实办理报销业务，防止虚列支出、以拨代支和以领代报行为的发生。四要积极稳妥地推进财务公开，依法管理和认真研究公开事项，让权力在阳光下运行。
&&& 6.要加强学习，提高素质。广大财务人员要适应形势发展的要求，努力提高自身素质，着力培养理财能力。要加强学习，不断提高业务能力，争做理财务能手。要严格依法理财，敢于坚持原则，自觉维护法规制度的严肃性，防范财务风险。要模范遵守职业道德，强化事业心和责任心，实事求是，客观公正，认真细致，保守秘密。要严格自律，廉洁奉公，始终做到不为名利所累、不为私欲所惑、不为人情所困、不为压力所迫。各级税务机关要坚持人才为本，教育先行，以满足工作实际需要为出发点，以财务职能建设为核心，以创新人才激励机制为保证，有针对性地举办相关业务培训，推行持证上岗制度，不断提高财务人员的综合素质。支持鼓励财务人员参加各类资格考试和职业教育，提高财务人员的专业化水平。
&（课题组成员：莫晓阳、王作华、洪进发）
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