微信公众平台：搜索"爱财税"或扫描下面的二维码：
来源：段文涛 08:23:50
注册资本改认缴，如何确认未实缴出资的股权转让原值
自从公司注册资本实缴登记制改为认缴登记制后，对于股权转让原值的确认，特别是转让未实缴出资的股权，如何确认其取得股权的原值，也就成了征纳双方争议较大的问题。案例万利有限公司股东刘先生于2015年11月将其持有的该公司的25%股权（股东约定认缴现金资本300万元，刘先生占25%应出资75万元，实缴0元）以人民币0元转让给黄女士。万利有限公司注册资本300万元、实缴资本0元，2015年10月《资产负债表》列报：所有者权益100万元（实收资本为0元，未分配利润为100万元）。对于刘先生本次转让股权的个人所得税问题，有两种意见：刘先生认为，其本次转让股权收入为0元，实缴资本也是0元，无转让所得，也就无需缴纳个人所得税。而主管税务机关认为，对于刘先生本次转让股权，应核定其转让收入征收个人所得税。分析国家税务总局2014年第67号公告发布的《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（以下简称“税总67号公告”）对个人转让股权的个人所得税计算问题作了相应规定。第十一条规定，对于申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以核定股权转让收入。第十二条规定，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的，应视为股权转让收入明显偏低。第十四条规定，对于需要核定股权转让收入的，主管税务机关应依次按照净资产核定法、类比法以及其他合理方法核定股权转让收入。第十五条和第十六条规定了“以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值”等六种确认个人转让股权原值的方法。就本案而言，万利有限公司2015年10月《资产负债表》列报的净资产（所有者权益）为100万元，刘先生拥有目标公司25%的股权，所对应的净资产份额为25万元（100万元×25%=25万元）。刘先生以0元转让其所有的股权，明显低于其所有的股权对应的净资产份额，且不符合“税总67号公告”第十三条所列股权转让收入明显偏低行为“视为有正当理由”的四种情形中的任何情形之一。因此，应按“税总67号公告”的相关规定核定其本次股权转让收入并计算其转让所得。关于股权转让的收入，“税总67号公告”第十四条规定的依次核定股权转让收入的三种方法中，第一序列为净资产核定法，即股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。本案中应按刘先生转让股权对应的净资产份额25万核定其股权转让收入25万元。关于取得股权的原值，“税总67号公告”第十五条规定，对于以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认个人转让股权的原值。本案中刘先生为认缴现金出资75万元（300万元×25%=75万元）取得相应股权，但因其出资额并未实际到位即实缴出资为0元，也即取得股权时实际支付的价款为0元，因此其所转让股权的原值（不考虑转让费用）为0元。据此，刘先生本次转让股权，应以股权转让收入减除取得股权时的原值和合理费用后的余额为应纳税所得额（股权转让所得），按“财产转让所得”缴纳个人所得税5万元。具体计算如下：应纳税所得额=100万元×25%－0元=25万元；应缴个人所得税=25万元×20%=5万元。结论对于股权转让行为，应当按照公平交易的基本原则确定股权转让收入。转让方因股权转让，在转让当期或后续期间获得的各种形式及名义的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益等均为股权转让收入。同时，现行税收政策对违反公平交易原则或不配合税收管理的纳税人规定了税收保障措施，即由主管税务机关依规定的核定方法顺序核定股权转让收入。秉承计税基础相衔接的原理，取得股权的原值应按照纳税人取得股权时的实际支出进行确认。特殊情形下，按转增额或原持有人的股权原值或税务机关核定的前次转让方股权转让收入进行确认。从而使得整个转让环节前后衔接，避免重复征税。在认缴登记制实行后，应按股东所转让股权份额与其认缴出资取得的全部股权份额的比例与实际缴付出资额之积计算所转让股权的原值。
关注微信公众号"爱财税"，传递专业财税知识！
欢迎转载财税网的文章，请注明出处： ()
eftax资讯创造价值 知识缔造财富
热点标签:&&&&
作为财务人员一般希望知道企业所在行业一般增值税税负率大致是多少，可以做为企业的参考标准，但是一般情况下，这些信息只能是税务局内部才知道，不提供给企业．中国财税网现提供部分行业的增值税税负率给大家！如下示：
保险柜只能由出纳员开启使用，非出纳员不得开启保险柜。如果单位总会计师或财务处（科、股）长需要对出纳员工作进行检查，如检查库存现金限额、核对实际库存现金数额，或有其他特殊情况需要开启保险柜的，应按规定的程序由总会计师或财务处（科、股）长开启，在一般情况下不得任意开启由出纳员掌管使用的保险柜。
联合办理税务登记可以简称为联合办证,是指纳税人只向国家税务局或地方税务局一家税务机关申报办理税务登记，由受理税务机关核发同一份加盖国家税务局、地方税务局印章的税务登记证件。
账户分析方法的特点是不先审查报表和凭证，而是直接在账面上审查，以便发现可疑账项，为进一步审查提供线索。深圳注册公司专家小麦
下次自动登录
现在的位置:
注册资金认缴制和实缴制的区别
0元开公司，注册资金认缴制是什么意思？
举例：以前注册一家公司，注册资金为50万，就要到银行去开一个验资户（可以理解为临时银行卡），然后把50万存到这个户上，银行就给你开验资报告 ，然后拿这个验资报告到工商局办理营业执照，这就是以前的注册资金实缴制 。
现在呢，注册一家50万的公司，不需要到银行开户，也不需要把这50万存到银行，直接到工商局办理就可以了，这50万还是要交的，只是不用马上交，在公司章程规定2、5、10、20年内缴清。这就是注册资金认缴制
两个一对比就清楚了，还有不明白的可以看看：注册公司新政策的报道视频
2年 5年 10年到期还是没缴清怎么办？？
答：到规定时间无法缴清，到工商局窗口填写表格，修改公司章程。申请延期办理即可，所以一直不缴都可以！
我注册认缴制50万的公司，经营了几个月想注销掉，要把这50万缴清才可以注销吗？
答：不用缴清就可以注销！
还有什么问题可以直接联系右侧客服！
【上篇】【下篇】
给我留言 （注意：留言后请留意您的邮箱，回复内容系统自动发到您的邮箱！）
小麦特向公司申请以下优惠给大家！
凡是联系客服，申请加好友时备注“申请免费注册公司”说明是从小麦的网站来的！
1、每天免费注册3家公司（100%绝无后期绑定服务限前3名）
说明：您只需自己出刻章费600-900元！（可自己去刻）
查看：（工本费）
2、免费提供挂靠注册地址（限每天前15名）
为了考虑到随着互联网创业者越来越多，您只需在家里有台电脑就可以开始你的创业之路。您可先用我们公司提供的注册地址先注册，等产品
开发出来，经营上了轨道。自己租了办公室后再变更注册地址即可！（我们会帮您签收工商局发来的信件！）
3、免费注册公司(免服务费)+收费代理记账服务1年（限每天前7名）
公司成立后第二个月就要报税(不报会被罚款哦！)，因公司刚成立要做账报税的工作量很少，为了节约成本您无需请一位专职会计员工，您只
需外包给我们专业财务公司帮您代理记账，大大的为您节约了成本！
小麦在线免费解答工商问题
免费名称核准 小麦承诺免费帮助朋友们公司名称核准（点击图片有惊喜）公司注册资金100万，认缴0元。后期有新投资人加入，比如投资50万股份比例怎么算？ - 相关问题 - 110网法律咨询
公司注册资金100万，认缴0元。前期两个股东每人占公司50%，后期有新投资人加入，比如每人投资50万，股份比例怎么算？
我想投资入股一个公司，除了资金还有部分工作需要完成，只按资金比例分配股份合理么，后期如果有注资，怎样稀释股份
一个人在杭州注册了一个公司，感觉注册资金虚的，怎么办法查询这公司是不合格的呢？
我和另外两人合伙投资了一个公司。由于投资的资金较他们少，私下定的股份。现在我退出了。而且简单的议了一份退股协议书及退出的金额，其它两人均签字认可。现在他们不给钱。请问我能要回这笔钱吗？
我是开幼儿园的，中途资金不足想找个投资人，有个朋友投资10万，盈利跟亏损怎么分账。。。
在当地注册的这个股份有限公司，中方为大股东，当地政府为二股东，由于该项目业主和总包方都是同一中资企业，如果援建资金不过这个当地注册公司的账户，是合理合法的么？注：援建资金的利息会定期打进这个当地注册公司。
公司注册资金是80万，清点公司库存和固定资产是57万是法人的资产，公司允许3位核心员工各投资1万成为股东，那法人和3位员工的股份比例是怎么计算？ 计算是按注册资金 57/80 ，1/80，1/80,1/80，还是按实际投资总额计算 57/60，1/60,1/60,1/60?
一个公司注册资金是100万，投资30万占股份的52％，一股是1块钱，请问3万元占百分之几的股份
公司准备在澳洲注册上市，职工购买原始股如果上市没成功投资原始股的资金有多少风险，谢谢。
朋友才开的公司，注册资金300万，他让我以技术入股占10%，我想知道如果后期公司赔钱了，我会按比例赔付吗？或是公司资金赔光了，他让我出10%的钱，也就是30万，我应该出吗？
有合作协议共同投资经营，后期资金短缺对方垫付。现在经营正常对方要求把垫付部分做为出资算做股份。。合理吗？* 您要为您所发的言论的后果负责，故请各位遵纪守法天使投资进来，注册资金怎么算？ - 困惑与求助 - 找同行
各位老师，我现在有一个项目，经过团队半年的开发已经发布了1.0版本。
现在找了天使投资人进来，项目评估价格为200万，计划以30%的股份引进100万资金。
现在估值和投资额已经达成共识，但在注册资金这个问题上提资人要求以300万资金注册，
这样股权清晰。因为我们之前团队并没有注册企业，我想知道注册资金为100万和300万的区别是什么？分别可能带来什么问题或风险。
敬请指导，非常感谢！
有9人觉得具有操作性。
有2人觉得真受启发。
有4人深有同感。
有1人不同意。
感谢作者：
我也想知道答案，请投融资方面的专家来给解答一下？
有5人觉得具有操作性。
有1人觉得真受启发。
有1人深有同感。
有1人不同意。
感谢作者：
建议设置成100W，你占70W，投资方占30W（注册资本金），其余部分作为溢价，进入资本公积。第一，所承担的追责风险恰当缩小；第二，股权结构同样非常清晰。当然，有特殊需求除外。
有2人觉得具有操作性。
有1人觉得真受启发。
有1人深有同感。
有2人不同意。
感谢作者：
Guest from 1.204.122.x&
1、从股权清晰的角度说，100万和300万没有什么差异；
2、只是公司法第27条对于出资种类有规定，如果技术评估200万的话，需要有评估报告。
有2人觉得具有操作性。
有1人觉得真受启发。
有1人深有同感。
有1人不同意。
感谢作者：
1、从股权清晰的角度来讲没有差别，所以提问者“这样股权清晰”的说法从根本上不是问题；从追责的角度讲，100W所承担的风险和责任相较与300W要小，有利；从与第三方合作的角度讲，300W的注册资本似乎显示出公司实力强于100W注册资本，所以有的第三方在同样条件下愿意找注册资本相对较大的合作者，有弊；综上，在不考虑别的特殊需求的情况下，100W与300W各有利弊，自行根据需求取舍。
2、公司的普通增资入股行为都是需要评估报告的。但是从提问者所给出的信息猜测，他可能只是一个项目，通过合作想包装成公司（新设），那么这个评估是可以免去的，只要双方认可这个价格（200W）即可，评估也是要花钱的，现阶段没必要在这上面浪费宝贵的创业资金。
有2人觉得具有操作性。
有1人觉得真受启发。
有1人深有同感。
有2人不同意。
感谢作者：
Guest from 1.204.131.x&
如果注册资金写300万，就一定要有评估报告。很多公司都是死在历史严格不清晰上的。
有2人觉得具有操作性。
有1人觉得真受启发。
有1人深有同感。
有1人不同意。
感谢作者：
你是不是想表达的是“验资报告”？&根据新公司法（日修订），采用认缴制，已经不需要验资。
有3人觉得具有操作性。
人觉得真受启发。
人深有同感。
人不同意。
感谢作者：
相关精彩案例
找同行网向您推荐
找同行网有&3129&篇当事人自己写的真实管理难题；
有&13531&篇同行的精彩点评。
填写我的收藏备忘
共 7 人参与该案例
相关精彩案例
找同行网向您推荐
黄铁鹰&刘宇波&主编
宁高宁&柳传志&
任志强&茅理翔&点评
陈春花&宋新宇&
2014年5月，王石找到黄铁鹰，
“中国现代商业史应该有褚时健的案例，”
“他都87岁了，再不研究就晚了！”
黄铁鹰与找同行网团队，从云南到澳洲，
历时8个月，修改 11稿，得褚老2次审阅。
再出力作《褚橙你也学不会》。
找同行新书发布
黄铁鹰&梁钧平&主编
宁高宁&任志强&作序
116&名作者共同编著
面对现实难题百思不得其解的管理者，
一定能在书中找到最适合自己的解答。
鲜活热辣的职场故事，一线管理者现身说法；
行业大咖点对点评论，教你如何做到总经理；
在线各位的切身感受，找同行网里个个都是老师。
找同行新书发布
黄铁鹰&主编
宁高宁&作序
136&名作者共同编著
一本职场人最受用的自身成长贴身工具
一本管理者最靠谱的自我提升独门秘籍
一部商学院教科书不讲的商场实战读本
在生意场、职场摸着石头走的人
一定能在书中找到自己的生存方法
找同行新书发布
黄铁鹰&主编
宁高宁&作序
96&名作者共同编著
大街上风风火火走路的我可能就是书里的人
咖啡馆的我也可能就是在说书里的事
原来企业的大事就是我身边的琐事
原来我的闲聊也可以成为理论
原来我的家长里短尽是哲学
如果您觉得找同行网的案例对您有帮助，请支持我们，购买我们的产品。
您的支持，将鼓励更多拥有实战经验的人在网上提供高质量的内容；您的支持，将会逐渐改变中文网络的生态环境。}