解局 | 财政部国税总局有权调消费税率吗？

　　这两天，成品油消费税率第三次调整的消息让天津财经大学经济学院教授李炜光等8名学者有些难以平静，他们或将以联名信的方式公开表达对这一做法的质疑。

　　继去年11月29日、12月13日之后，在不到两个月的时间内，我国第三次提高成品油消费税单位税额。值得关注的是，三次税率调整均以财政部、国家税务总局联合下发通知的形式进行。在“税收法定”原则不断推进的大背景下，三次调整成品油消费税都未经人大批准，这样的调整程序是否合法？

　　北京大学法学院财税法研究中心主任刘剑文向政知局（微信号：bqzhengzhiju）表示，从

正如此前他在接受新华社采访时强调的那样，判断目前成品油消费税调整是否合法，首先要看国务院是否有权调整税率。

　　1985年4月，全国人大常委会提请第六届全国人大第三次会议审议通过了《关于授权国务院在经济体制改革和对外开放方面可以制定暂行的规定或者条例的决定》，授权国务院必要时可以根据宪法制定有关暂行的规定或者条例。

　　参照《立法法》有关规定，涉及“基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度”只能制定法律。对于尚未制定法律的，全国人民代表大会及其常务委员会有权作出决定，授权国务院可以根据实际需要，对其中的部分事项先制定行政法规。

　　因此，有观点分析指出，从现行法律法规下，如果由国务院研究决定提高成品油消费税税率，财政部、国家税务总局根据国务院的决定颁布政策操作文件，符合现有的程序。

　　政知局（微信号：bqzhengzhiju）查询财政部三次《关于继续提高成品油消费税的通知》发现，通知内容包括提价具体额度、执行时间等，通知发布单位为“财政部”和“国家税务总局”，

中国人民大学法学院教授朱大旗指出，调整消费税率理应依据消费税法调整，但我国目前尚未对消费税进行立法，只能依据《中华人民共和国消费税暂行条例》执行。而现行消费税暂行条例第二条第二款明确规定，“消费税税目、税率的调整，由国务院决定”。

　　那这后两次调整到底是由什么机构作出的决定？还是说，只要第一次调整经国务院批准，此后都不需要再经过批准？或者是，后两次也经过了“国务院批准”，只是没有写进通知？目前政知局（微信号：bqzhengzhiju）并未查询到权威报道。

　　那其他有关消费税的调整通知中是否出现过”国务院批准“的表述？政知局（微信号：bqzhengzhiju）发现，在一次有关消费税政策调整的通知中，也明确写明了”经国务院批准“。

焦点三　　若消费税立法 每次税率调整都要经过人大？

　　立法法修正案（草案）提出，税收基本制度只能由法律规定。在刘剑文看来，“坚持税收法定，也就是要对国家征税权的行使施加合理的限制，保障纳税人的合法财产权益。”

　　朱大旗表示，落实“税收法定”原则，其中一个重要内容便是“课税要素法定”，用国家的制度规则反映、保护老百姓的利益。

　　新华社报道援引专家观点指出，尽管在现有法律法规下通过授权国务院调整消费税是合法的，但税收调整毕竟是关系百姓切身利益，在税收立法的原则下，应以消费税税率调整为契机，加快消费税立法进程，凸显税收法治思维。

　　那么，消费税立法后，每次税率调整都要历经怎样的程序？

　　李炜光补充说道，对一些和市场关系密切的产品税率调整，立法时可以考虑税种特性，授权国务院调整。

　　据报道，财政部税政司、国家税务总局货物与劳务税司有关负责人回应，当前我国防治大气污染、促进资源节约利用和转变发展方式面临的形势十分严峻。

　　适当提高成品油消费税，有利于合理引导消费需求，促进节约利用石油资源，减少大气污染物排放，加快推进能源生产和消费方式变革。

　　值得关注的是，新增税收收入最终将用于何处？

　　两部门再次重申，提税后的新增收入将纳入一般公共预算统筹安排，重点用于两方面支出：一是支持治理环境污染，应对气候变化。安排大气污染防治专项资金，重点支持京津冀及周边、长三角、珠三角治理雾霾。安排城镇污水处理设施配套管网建设资金，支持重点流域城镇污水处理管网设施建设，提高污水处理能力。二是促进节约能源、鼓励新能源发展。支持节能环保产业发展，加快可再生能源开发利用，促进新能源汽车的推广应用。

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