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价格：10积分VIP价：　　预提费用指按规定应由本期成本负担、从本期成本中预先提取，但尚未支付的费用,我司每个月都做费用预提:借:主营业务成本,贷:预提费用.当支付费用并收到相关发票时:借:预提费用,贷:相关科目(其他应收款).我司在支付费用(未收到发票)时,借:其他应收款,贷:银行存款.　　这样的做法是否正确呢?　　如果正确,我现在每个月预提的费用不够,需补提费用是否也是做:借:主营业务成本,贷:预提费用呢??
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　　请求帮助!
　　建议暂估成本通过存货科目核算，而非预提费用；只有在大型设备销售时且需要在现场安装时才会出现你所说的情况，但也需向税务部门备案，如：气轮机的销售等。
　　没收到发票也可以做　　借：预提费用　　
贷：现金（银行存款）　　收到发票时再补粘进去不就行了　　补预提时，借：费用类科目　　
贷：预提费用
　　一般情况下暂估成本应通过“存货类科目”核算，不应直接通过“主营业务成本”　　
　　我们公司是有限责任制公司,是属于服务性行业的,是那种关于知识产权咨询的.
　　预提费用是指的费用，包括车间和管理费用已经发生但是尚未支付的费用。只能是
借：管理费用/制造费用
贷：预提费用　　是不能直接入产品销售成本的　　如果你指的是材料的话，应该先记入“应付帐款——暂估应付款”，票到后转入“应付帐款——应付帐款”内，严禁在付款和收票时直接冲销“暂估应付款’.
　　　　 作者：hzcpaszl
回复日期： 8:55:00
　　　　　　建议暂估成本通过存货科目核算，而非预提费用；只有在大型设备销售时且需要在现场安装时才会出现你所说的情况，但也需向税务部门备案，如：气轮机的销售等。　　　　也可以直接通过应付账款进行预提成本，但应当于次月初予以冲销。　　借：生产成本　　
贷：应付账款-暂估应付账款　　预提费用一般不用于预提成本，用于预提租金、利息以及保险费等费用。
请遵守言论规则，不得违反国家法律法规回复(Ctrl+Enter)&&求助：手工编制现金流量表时，遇到问题了
论坛职务：普通会员
会员头衔：主管
楼主&&&&日 20:05
我公司的现金流量表是会计做的，无意间看了一眼，后来在网上下了一些现金流量表研究，不过还是不大明白！ 坛子里的姐姐们，帮我指点一下，编制现金流量表有什么窍门吗，需要注意什么问题？用记账凭证法手工编制了现金流量表，有以下问题想请教：1.我公司是今年1月份建帐的，所以资产负债表上不存在年初数，现金流量表的（五、现金及现金等价物净增加额）是货币资金的本月期末数-上月期末数，这个结果对吗？2.将净利润调节为经营活动现金流量补充资料时，存货的减少、经营性应收项目的减少、经营性应付项目的增加是指哪些科目的数据？最后这个补充表没有编平衡。[ 此帖被天朵儿在 12:56重新编辑 ]
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流氓兔PZ很久以前小二2012很久以前一个粉刷匠很久以前@小草@很久以前吊兰不是兰很久以前
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会员头衔：高级主管
沙发&&&&日 21:09
我也一直不知道现金流量表是怎么做的,好象小公司都不做现金流量表?
积分:+2(落凡的一天) 宝贝，这两天不太见到你啊
以感恩的心态面对自已的工作和生活
论坛职务：高级会员
会员头衔：亚太区经理
JOB币：250
板凳&&&&日 21:56
楼主的问题太大了，要从头讲的，一句半句说不清楚的，所以转载了一下内容，参考一下吧，也可以到书店里买专讲现金流量表的工具书，还不明白，在到坛子里提问求助.快速编制现金流量表的窍门　现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。在实践中大家对现金流量表的编制都感到十分棘手，通过以下方法的介绍，能帮助你快速学会编制现金流量表。　　主表的编制方法：　　下面的口决基本上能概括其编制过程：　　①看到收入找应收，未收税金分开走；　　②看到成本找应付，存货变动莫疏忽；　　③有关费用先全调，差异留在后面找；　　④财务费用有例外，注意分出类别来；　　⑤所得税直接转，营业外去找固定资产；　　⑥坏账、工资、折旧、摊销，哪来哪去反向抵销；　　⑦为职工支付的单独处理。　　第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款、应收票据、预收账款等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税费。另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反向调整。　　但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因，上述项目的发生额可能与销售商品、提供劳务无关，这些发生额则要做特殊处理，典型的特殊调整业务包括：计提坏账准备、收到债务人以物抵债的货物、销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲（如应收账款与应付账款的对冲）、“应交税费――应交增值税（销项税额）”账户中含有的视同销售产生的销项税额（如将货物对外、工程项目领用本企业产品）。　　简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时，　　借：经营活动现金流量――销售商品收到的现金　　　　应收账款（期末余额――期初余额）　　　　应收票据（期末余额――期初余额）　　　　财务费用（票据贴现息）　　　　应收账款（用非现金资产抵偿债务）　　　贷：主营业务收入、其他业务收入　　　　　应交税费――销项税额（销售商品的销项税额，不包括对外投资、在建工程领用商品的销项税额）　　　　　预收账款（期末余额――期初余额）　　第②句进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目（应付账款、应付票据、预付账款等），同时考虑存货项目的期初和期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。　　但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因，上述项目的发生额可能与购买商品、接受劳务无关，这些发生额则要做特殊处理，典型的特殊调整业务包括：当期实际发生的制造费用（不包括消耗的物料）、生产成本中含有的生产工人工资、当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据、销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲（如应收账款与应付账款的对冲）、工程项目领用本企业购买的商品。　　借：主营业务成本、其他业务收入　　　　应交税费――进项税额（购买商品的进项税额，不包括在建工程领用商品的进项税额）　　　　预付账款（期末余额――期初余额）　　　贷：经营活动现金流量――购买商品支付的现金　　　　　应付账款（期末余额――期初余额）　　　　　应付票据（期末余额――期初余额）　　　　　应付账款（用非现金资产清偿债务）　　第③句是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其它与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容调回来。这6项内容是：坏账准备，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（销售费用无任何调整）　　第④句指的就是上面说的贴现息。　　第⑤句指所得税直接结转，营业外收入、营业外支出都是从固定资产盘盈、盘亏那来的，自然就要找固定资产了。　　第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么反向抵销就可以了。　　借：经营活动现金流量――支付的其他与经营活动有关的现金　　　贷：坏账准备、累计折旧、无形资产摊销费等　　第⑦句支付给职工和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。　　借：存货（生产成本、制造费用提取工资及福利费）　　　　销售费用（提取工资及福利费）　　　　管理费用（提取工资及福利费、、住公积金）　　　　其他应收款（代垫房租等）　　　　在建工程（用现金支付在建工程人员工资及福利费）　　　贷：经营活动现金流量――支付给职工以及为职工支付的现金　　　　　应付职酬（期末余额――期初余额）　　补充数据的编制方法：　　对补充数据的编制，大家只要能理解经营活动产生的现金流量――间接法核算的规律，就能很快掌握编制方法：　　①与损益有关的项目（9项）调整净利润。　　固定资产（4项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失；无形资产（1项）：无形资产摊销；财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息；投资损失。　　②与损益无关的专案（四项）：存货，递延税费，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”。当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。
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快乐小房子
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JOB币：506
3楼&&&&日 22:22
编制现金流量表，你有哪步实际不会做，欢迎提问！
要判定自己价值多少，那是别人的事情，重要的是做好你自己。你不比一颗星暗，不比一棵树低。
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4楼&&&&日 22:52
我们财务系统是有涉及银行存款和现金科目的都会跳出现金流量表的内容让选择的，然后系统自动生成报表。所以我就只记住了现金流量表各个项目的内容。手工编报表还没试过~
积分:+5(落凡的一天) 有兴趣可尝试
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会员头衔：高级职员
5楼&&&&日 14:17
引用第4楼浅浅Q于 22:52发表的：我们财务系统是有涉及银行存款和现金科目的都会跳出现金流量表的内容让选择的，然后系统自动生成报表。所以我就只记住了现金流量表各个项目的内容。手工编报表还没试过~是的，我们也是在系统里设置好的，不管是手工还是系统生成，都要分清处项目内容的，现金的收入和支出，分别属于是经营活动的，还是投资活动的，还是筹资活动的，搞明白了，就会做了，反正最后看那个净额是正是负。我也是刚学会的，这个表好像挺重要的。楼主先看看书吧
积分:+5(落凡的一天) 嗯，多做就熟悉了
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JOB币：532
6楼&&&&日 14:43
关于现金流量表我也提供两种编制方法。 第一种记账凭证法，该方法，也是我们财务软件中使用的方法下面我将解析一下具体的编制方法和原理。使用该方法编制的现金流量表数据较为准确。 手工如何使用此法来编制现金流量表 　　记账凭证法以记账凭证为编制现金流量表的数据来源，通过将记账凭证划分为若干类别，从而直接反映现金流入和现金流出。 　　 ．数据直接来源于记账凭证。 一张记账凭证所记录的金额是否应列示于现金流量表，应按照会计科目优先原则即根据凭证所涉及的会计科目来做出判断。一张完整的记账凭证包含四个最基本的要素：会计科目、记账方向、金额数据和摘要。现金流量表主要依据这四要素来编制。　　 ．会计科目划分为两类。 会计科目可分为现金类和非现金类两类。现金类科目包括：①库存现金；②银行存款；③其他货币资金；④备用金；⑤短期有价证券现金等价物。非现金类科目，指会计科目表中除上述现金类科目以外的全部会计科目。．记账凭证划分为三类。 在全部会计科目划分为现金类和非现金类两类的基础上，将所有的记账凭证按所涉及的会计科目划分为三类：①双金类凭证，这类记账凭证的借贷双方都是现金类科目。②双非类凭证，这类记账凭证的借贷双方都不是现金类科目。③单金类凭证，这类记账凭证的借贷双方只有一方是现金类科目，其可进一步分为单金流人类凭证和单金流出类凭证。　　 ．应用记账凭证法的基本原则。　　 双金类、双非类凭证所记录的金额都不在现金流量表上反映。单金类凭证所记录的金额应当且必须全部列示于现金流量表的某一行次内，不重不漏。记账凭证若是借记现金类科目，贷记非现金类科目，则此类凭证记录的金额一律视为现金流入；反之，凭证所记录的金额一律视为现金流出。列表行次的选择。若记账凭证是单金类凭证，所记载的金额列示在现金流量表上具体行次的确定应采用客观内容优先制，即依据记账凭证摘要的具体内容选择列表行次。　　 &&& 以上基本原则可概括为：双金双非要排除，单金凭证不重漏；借金贷非是流入，借非贷金是流出；是否列表看科目，列表行次看摘要。[ 此帖被自由风玲在 15:26重新编辑 ]
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选择机会，把握机会，掌握机会
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会员头衔：企业副总裁
JOB币：532
7楼&&&&日 14:49
下面我举两个例子说明一下此方法，长用财务软件的人一看就明白： 某企业产品销售收入元，增值税税率为％。其中：收到的货款已存入银行元，收到商业承兑汇票元，余款尚欠。　　借：银行存款 &&&&&&& 应收票据 应收账款 贷:主营业务收入 应交税费――应交增值税销项税额 本例中只有元借记现金类科目，贷记非现金类科目，凭证属于单金流入类凭证。从内容上分析应列入报表“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。以银行存款元购入材料一批，材料尚在运输途中。其中：材料价款元，增值税专用发票上增值税税额元。　　借：在途物资 应交税费――应交增值税进项税额 &&&& 贷：银行存款 　　本例中凭证属于单金流出类凭证。其中：元列入“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，元列入“支付的各项税费”项目。若本例中贷方科目使用“应付账款”，则凭证属于双非类凭证，不涉及现金流量。用银行存款开出银行汇票元，以此购人一批价值为元的材料，支付船舶租金元。收到开户银行转来银行汇票余款通知元。　　借：其他货币资金 贷：银行存款　　借：原材料 管理费用――租金 贷：其他货币资金 　　借：银行存款 贷：其他货币资金　　本例中有张记账凭证。、两张是双金类凭证，不在现金流量表上反映。凭证中元列入“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，元列入“经营租赁支付的现金”项目。1 800元，报销销售费用2 000元，还备用金余款200元。 　　(1)借：管理费用――差旅费1 800&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&销售费用2 000&&&&&&&&&&&&&& 贷：备用金3 800　　(2)借：库存现金200&&&&&&&&贷：备用金200 　　本例中凭证(1)是单金流出类凭证，应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目下列3 800元。凭证(2)是双金类凭证，不在现金流量表上反映。 企业发放工资300000元，其中包括：管理人员工资110000元；车间管理人员工资40 000元；直接生产工人工资120 000元；在建工程人员工资30 000元。 　　(1)借：管理费用110 000&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 制造费用40 000&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 生产成本120 000&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 在建工程30 000&&&&&&&&&&&&&& 贷：应付职工薪酬300 000 　　(2)借：应付职工薪酬300 000&&&&&&&&&&&&& 贷：银行存款300 000 本例中凭证(1)属于双非类凭证。凭证(2)中300 000元列入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。本期收回交易性股票投资本金15 000元及投资收益5 000元。 　　借：银行存款20 000&&&&&&贷：交易性金融资产15 000&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 投资收益5 000 　　本例中凭证属于单金流人类凭证，应将20 000元列入“收回投资收到的现金”项目。 [ 此帖被自由风玲在 14:55重新编辑 ]
选择机会，把握机会，掌握机会
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JOB币：532
8楼&&&&日 15:00
由以上实例，大家可以看到，使用记账凭证法编制现金流量表能够克服现行编制方法操作上的缺陷，具有以下优点：1.操作简单。记账凭证法下只需将全部双金、双非类凭证排除，将全部单金类凭证列示于现金流量表，且现金流入与流出方向一目了然。在经过现金类科目期初、期末余额的核对，排除计算错误后，即可认定编表成功，从而省去了形账户法和工作底稿法编制调整分录的时间和麻烦，简化了工作。2.提供信息可靠、及时。由于数据直接来源于记账凭证，能够最大限度地降低数据在其他会计信息载体调整、加工和传递等环节的出错率。以记账凭证为起点编制现金流量表的工作可随时进行，并可与资产负债表和利润表编制同时进行，因而缩短了现金流量表的产出时间。3.符合会计人员的思维习惯和工作习惯。记账凭证法编制过程遵循了传统会计账务处理程序，符合会计人员的思维习惯和工作习惯，较现行编制方法下的“倒推”、“调整”等具体操作手段易于接受和掌握。　　记账凭证法在克服现行编制方法缺陷的同时，也存在缺点，& 首先，手工编制现金流量表时，工作量较大。若凭证很多，对凭证分类的工作量较大；根据凭证摘要判断金额在现金流量表中的列示行次，需要一定的工作经验。其次，现金流量表展示的是全部现金流量情况，企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息，若用记账凭证法调整净利润，会存在大量的重复劳动。再次，金融企业如商业银行、证券公司和保险公司等由于行业和业务特点，现金流量表编制有其特殊的地方。最后，记账凭证法应用于合并现金流量表的编制也会存在局限。这些不足与局限是记账凭证法需要改进的地方，也是下一步细化研究的方向。
选择机会，把握机会，掌握机会
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JOB币：532
9楼&&&&日 15:01
下面我再说一个快速手工编制现金流量表的方法。
选择机会，把握机会，掌握机会
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JOB币：532
10楼&&&&日 15:16
这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。此方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额 ＝ 现金及现金等价物的净增加额 － 筹资活动产生的现金流量净额 － 投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金&&& ＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金&&& ＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4．偿还债务所支付的现金&&& ＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金&&& ＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
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选择机会，把握机会，掌握机会
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11楼&&&&日 15:18
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金&&& ＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。2．取得投资收益所收到的现金&&& ＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额&&& ＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金&&& ＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。6．投资所支付的现金&&& ＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。7．支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”1、净利润&& 该项目根据利润表净利润数填列。2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。3、固定资产折旧固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。4、无形资产摊销＝无形资产（期初数－期末数）或＝无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。5、长期待摊费用摊销＝长期待摊费用（期初数－期末数）或＝长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减：增加）＝待摊费用期初数－待摊费用期末数7、预提费用增加（减：减少）＝预提费用期末数－预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）&&& 根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。10、财务费用＝利息支出－应收票据的贴现利息&&& 11、投资损失（减：收益）&&& ＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12、递延税款贷项（减：借项）&&& ＝递延税款（期末数－期初数）13、存货的减少（减：增加）&&&&&&& ＝存货（期初数－期末数）注：未考虑存货对外投资的减少。14、经营性应收项目的减少（减：增加）＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加（减：减少）＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）&& 16、其他&&&&&&& 一般无数据。
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12楼&&&&日 15:19
五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、 销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额2、 收到的税费返还＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数& 3．收到的其他与经营活动有关的现金&&&&& ＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）& 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7) }&&&&& 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。4．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）5．支付给职工以及为职工支付的现金&&& ＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6．支付的各项税费&&& ＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。7．支付的其他与经营活动有关的现金&&&&& ＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费六、汇率变动对现金的影响&&& ＝汇兑损益
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13楼&&&&日 15:23
此现金流量表编制的方法很简单，是因为这个方法仅是根据资产负债表和利润表及部分明细账编制，而实际业务是错综复杂的，按此方法编制的现金流量表无法全面反映出来；按工作底稿法和T型账户法编制，工作量又非常大，这需要平时做好积累，在实际工作中，现金流量表是年度决算报表，平时并无编报要求，大部分企业财务因为工作繁忙，而疏忽做好这一基础工作，都是年终决算时临时编制，却又无从着手，此方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急。现金流量表在企业决策中作用，各企业管理层还未引起高度重视，企业财务人员编制该表也是应付完成的，会计师事务所也很难审计或干脆不审。充分发挥现金流量表的作用，还有一个逐步的认识过程。要精确编制现金流量表，需要财务人员平时按月做好数据的积累工作，本方法提出的办法也仅是权宜之计，从重要性角度考虑，按本方法编制的现金流量表基本能反映出企业的现金流量情况，满足企业基本的决策需要。读者可以根据各企业的具体情况，对该方法进行完善补充，以符合自己的编制习惯和需要。此现金流量表的编制方法，从事报表编制的财务人员会很快熟练的，熟练后一般在一小时以内可以编制出现金流量表。此方法编制的现金流量表，是粗略性的，仅适合主业突出的单一主体企业，不适合多元化经营的集团企业以及购并、重组、对外投资频繁的企业（可以参考借鉴）
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14楼&&&&日 16:09
首先感谢小方子版主和风玲版主的推荐的好方法： 或许还是有同学说：好多公式，好多专业术语，看起来好难喔。 嗯，刚开始编制是会这样的，主要是不清楚哪些表格里到底要放什么数据，因为公式解说总是说分析填列，到底怎么个分析填列呢？ 对于刚开始编制的同学，我推荐记账凭证法，只要每个月花一定的时间，将凭证中分属于不同性质的现金计入不同的栏目内就好；附表刚开始编制时，即使不清楚原理，先按照公式得出数据，先将表格的勾稽关系核对正确。再去看勾稽关系的原理，为什么有二个数据是两两相等的，重要性在哪里。 其实记账凭证法，说得通俗些：就是根据有现金类科目的每张凭证上的数据往不同的格子里贴。是“笨”办法，但是我很欣赏这个笨办法，主表绝对不会错一丝一毫，这是我多年手工编制的心得。除非你已经能够用记账凭证法很轻易的编制出现金流量的正表和附表，那么再考虑用公式法编制全年度的现金流量表；否则，由于实际业务千变万化，尤其当往来科目出现负数，需要调整时就尤为显得复杂；不要说有些公司涉及N种外币，有汇兑损益、在建工程或者投资等了；到时候不晓得那个数据出来是什么意思。估计老板看了也没有用。 主表用公式法计算，一般是审计时进行年度报表编制，由于时间紧迫如果用全年度的现金流去分割出三大块，非常耗时耗力。一般情况下，审计事务所或者代理记账公司，采用公式法居多；公司只要自己有条件，都是每月编制，采用记账凭证法，要么财务软件出，要么手工出。
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15楼&&&&日 16:28
跟大家讲一件事情，为编制这个现金流量，我很不争气的哭过一次鼻子，其实所起来蛮丢人的： 我记得那次用公式法手工编制现金流量时，那叫一个苦不堪言，当年我在公司熬通宵时曾为此落泪，因为赶时间，而我恰好以前仅仅只有一次的编制经验；这上亿的资金流，你叫我怎么去分割（其实，原本是说好由CFO编制的，我刚去公司才3个月，我能有多了解公司呢？或许这也是我当时还是年轻，依赖思想重导致的后果，不过人也就是这么逼出来的。） 我就是现在想想也后怕，我自认功底尚算扎实，但让我再用公式法手工去编制全年度的现金流量，我也是要打几个颤的，这个功课只有平时做好了，受益的也是自己。 所以现在即大家在公司里，老板领导没有要求你编制，你还是可以尝试去试一试，毕竟，学会了是你的，什么时候或许考验就到了，你也不至于束手无策，完全可以应对自如。
积分:+5(xiaofangzi) 为现在成绩加分积分:+5(xiaofangzi) 呵呵，为曾经哭鼻子，加分
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16楼&&&&日 16:33
楼上的两位版主讲解的好精彩啊。不会的童鞋看了应该都明白了。 我们忙活了半天，这现金流量表到底有什么用途呢，下面我就从不同的角度解读一下吧， 解读现金流量表（一） & 顾名思义，现金流量表，就是指对在某一期间企业现金流入和流出的数量，编制的一种财务报表，现金流量是衡量企业经营状况是否良好、是否有足够的现金偿还债务、资产变现能力的一个非常重要的指标。也是我们财务报表之一。 & 很多童鞋都知道这个很重要的报表，但我们为什莫要编制现金流量表？现金流量表能告诉我们甚么呢？下面是我总结的一些对现金流量表的认识，明白了这些，今后无论是手工编制还是电脑编制，就跟编制损益表与资产负债表一样自如了。 & 目前常用的财务报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表。这三大报表是我们财务人员必须掌握的，也许对于一些小型企业、私营企业，相关政府部门没有要求报送现金流量表，但对于企业内部这个报表是非常重要的，因为它直接反映的就是我们企业的现金流是否充足，即“人体是否贫血”。 & 第一个，我们为什莫要编制现金流量表？ ◆&资产负债表与损益表，是我们按照权责发生制原则对企业日常经营的财务活动进行会计核算后编制的财务报告。权责发生制贯彻的是递延、应计、摊销和分配原则，核算的利润与现金流量是不同步的，损益表上有利润，但银行帐户上没有钱的现象经常发生，说明我们的“人体贫血”了。 ◆&现金流量表：可以说是以现金为基础，按照收付实现制来编制的，它划分经营活动、投资活动、筹资活动，按类说明企业一个时期流入多少现金，流出多少现金及现金流量净额。能让我们很直观的看出现金从哪里来到哪里去了，损益表上的利润为什么没有变动现金流量的角度，对企业作出更加全面合理的评价。 & 从以上的区别，可以看出，在坚持权责发生制原则下进行会计核算的同时，按照收付实现制编制现金流量表，对企业来说是“熊掌”与“鱼”兼得，两全其美的方法。 & 第二个，通过了解现金流量表的结构，编制现金流量表： 现金流量表将形成现金流量的活动分为三类：经营活动、投资活动、筹资活动。经营活动是企业现金流量最为频繁的活动，后两类活动并非频繁发生于企业。 哪些业务应该归集到经营活动、哪些业务应归集到投资活动、筹资活动，因内容较多，在此不详细说明，请同学们依照专业教材学习。其编制原理有点类似我们学习会计核算时的，会计六大要素，把日常零散、繁杂的业务通过相关会计科目，分别编辑到相关的会计要素中，最后就能出具财务报表了；而编制现金流量表的原理也是如此，只要把与现金业务有关的流入、流出业务按照经营活动、投资活动、筹资活动这三大块进行归集后，即可编辑出具现金流量表。 & 第三个，现金流量表的结果告诉我们甚么？ 编制好现金流量表后，我们应该将现金流量净额与损益表的净利润进行比较，因为经营活动中产生的现金流是企业经营中最频繁的，财务应侧重于这个方面来进行分析评价，为管理层提供信息：& 1.&&经营活动现金流量净额是由在经营活动中产生的现金流入减去与经营活动有关的现金支出构成的。在经营性的应收、应付款金额比例保持稳定的正常情况下，公司的经营活动现金流量净额应基本等于加上、等不需要付出现金，但按照应计入的费用项目。也就是说，经营活动现金流量净额一般应大于净利润。如果经营活动现金流量净额小于净利润额，就显示公司经营不很正常； 2.&&如果经营活动现金流量净额与净利润两者都为负，说明该面临经营困境，弱，也入不敷出； 3.&若经营活动现金流量净额为负，净利润为正，说明企业虽有盈利能力，但存在大量存货积压或收不回，无法取得与利润相配的现金流量，此时企业一方面应考虑融资，另一方面应加大收款力度或营销力度，加快； 4.&&如果经营活动现金流量净额为正，净利润为负，则说明该企业对偿付不足，企业虽然能够满足正常经营活动资金需求，但应提高产品盈利能力。 5.&&经营活动现金流量净额与净利润两者都为正，且比值大于1，表明企业创造的净利润全部可以以现金形式实现，若小于1，则表明有部分净利润以形式实现。 一般情况下，经营活动的现金流量净额是正数，筹资活动的现金流量净额是正数，投资活动是在正负相间的。 [ 此帖被xiaofangzi在 16:40重新编辑 ]
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17楼&&&&日 16:33
解读现金流量表（二） & 大家都知道企业存在四个阶段：初创期、发展期、成熟期、衰退期，我们怎么才能诊断出自己的企业处在哪个阶段呢？现金流量表就是很好的诊断书，如下： 1.当经营活动现金净流量为负数，投资活动现金净流量为负数，筹资活动现金净流量为正数时，表明该企业处于产品初创期。在这个阶段企业需要投入大量资金，形成生产能力，开拓市场，其资金来源只有举债、融资等筹资活动。 2.当经营活动现金净流量为正数，投资活动现金净流量为负数，筹资活动现金净流量为正数时，可以判断企业处于高速发展期。这时产品迅速占领市场，销售呈现快速上升趋势，表现为经营活动中大量货币资金回笼，同时为了扩大市场份额，企业仍需要大量追加投资，而仅靠经营活动现金流量净额可能无法满足所需投资，必须筹集必要的外部资金作为补充。 3.当经营活动现金净流量为正数，投资活动现金净流量为正数，筹资活动现金净流量为负数时，表明企业进入产品成熟期。在这个阶段产品销售市场稳定，已进入投资回收期，但很多外部资金需要偿还，以保持企业良好的资信程度。 4.当经营活动现金净流量为负数，投资活动现金净流量为正数，筹资活动现金净流量为负数时，可以认为企业处于衰退期。这个时期的特征是：市场萎缩，产品销售的市场占有率下降，经营活动现金流入小于流出，同时企业为了应付债务不得不大规模收回投资以弥补现金的不足。& 诊断好了，我们就能对症下药，帮助公司管理层出谋划策，做好高参了&，可别忘了我们是企业的好医生啊 & [ 此帖被xiaofangzi在 16:41重新编辑 ]
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18楼&&&&日 17:58
本人没有实地手工编制过现金流量表，当年在开发现金流量这一模块时多方资料查询并结合各种数据对比，悟出了现金流量表的编制原理，并且用记账法编制出来的数据最为准确，而且利于电脑数据库取数汇总，所以我才会说财务软件都用的记账凭证法。到于公式编制原理，我研究过，取数不准确，所以不利于用在软件开发中，当业务量和数据量大的话，就会出问题了。手工编制年报快报用公式还是可以的，也就是对外用的数据，至于用于企业做数据分析超不现实。而且电脑用公式法所需要的算法就相当的难了。 当然我现在比较懒了，都点点电脑自动算出来，不过哪里数据有问题难快速找出相关凭证。
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19楼&&&&日 18:03
现在有财务软件了，就是好，当年刚刚有现金流量表的时候，可都是手工编制的，跟编花篮似的。现在的会计很幸福的呦
快乐小房子
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