(关于会计)会计是应以处罚金额确定标的资产的资产减值损失税前扣除呢？

点击联系发帖人 时间：2017-03-14 14:58

资产减值损失借贷方向

会计职称《中级会计实务》模拟试卷及答案解析一（2）
15:26:16 | 会计考试网
三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[&];认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[&].每小题大题正确的得1分，大题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分0分)
26.企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。( )
【解析】公允价值严重下跌的时候，要确认资产减值损失。不计入资本公积。
27.持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。( )
【解析】企业持有的存货数量若超出销售合同约定的数量，则超出的部分存货的可变现净值应以市场价格为基础进行确定。
28.固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。( )
【解析】固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：
(1)该固定资产处于处置状态;
(2)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。
29.企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。( )
【解析】企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的，应得先将自行建造的房地产确认为固定资产等，对外出租后，再转为投资性房地产。所以本题错误。
30.具有商业实质的非货币性资产交换按照公允价值计量的，假定不考虑补价和相关税费等因素，应当将换入资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。( )
【解析】具有商业实质的非货币性资产交换按公允价值计量的，假定不考虑补价和相关税费等因素，应当将换出资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。
31.对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权日均不需要进行会计处理。( )
【解析】立即可行权的股份支付在授予日进行会计处理。
32.企业待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试，并按规定确认资产减值损失，再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。( )
【解析】待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，在这种情况下，企业通常不需确认预计负债，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过的部分确认为预计负债;合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债。
33.企业收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。(　　)
【解析】我国企业通常应当选择人民币作为记账本位币，业收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。
34.对于通过非同一控制下企业合并在年度中期增加的子公司，母公司在编制合并报表时，应将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表中。( )
【解析】因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。
35.在财政直接支付方式下，事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，确认财政补助收入。( )
四、计算分析题(本类题共计2小题)
1.甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下：
(1)日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金1000万元。至日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。
日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。
(2)日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。甲、乙公司均不再上诉。
其他相关资料：甲公司所得税汇算清缴日为日;2009年度财务报告批准报出日为日;未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。
根据法院判决结果，编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录。
根据调整分录的相关金额，填列答题纸(卡)指定位置的表格中财务报表相关项目。
(减少数以&&&表示，答案中的金额单位用万元表示)
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注册会计师考试《会计》知识点：资产减值
10:33 来源：中华会计网校论坛&& |
　　为了方便备战2013的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。　　一、资产减值的测试　　应注意的一点是：因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。　　二、可收回金额的估计　　原则：企业一般以单项资产为基础估计资产的可收回金额，如果企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。企业应当以公允价值减去处置费用后的净额与未来现金量现值之间较高者作为资产的可收回金额。　　特殊情况：　　1、资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需要再估计另一项金额。因为可收回金额是以公允价值减去处置费用后的净额与未来现金量现值之间较高者确定的，只要其中有一项超过了资产的账目价值就表示可收回金额高于账目价值，当然该资产就没有发生减值了。　　2、对于企业持有待售的资产，其最终取得的未来现金流量现值往往就是资产的处置净收入，这种情况下以资产的公允价值减去处置费用后的净额作为资产的可收回金额比较合适。　　3、资产的公允价值减去处置费用后的净额如果无法可靠估计的，应当以该资产的未来现金流量现值作为其可收回金额。　　三、资产减值损失的确认与计量　　（一）原则：　　企业在对资产进行减值测试后，如果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益（资产减值损失），同时计提相应的资产减值准备。　　（二）关于减值准备是否可以转回的问题：　　资产减值准则中规范的资产，其发生减值后，资产减值一经计提，在以后持有期间不得转回。但是计提过减值准备后的资产处置时，符合资产终止确认条件的，企业应当将其计提的资产减值准备予以转销。这些资产包括：长期股权投资（控制、共同控制、重大影响）、固定资产、无形资产、投资性房地产（成本模式计量）、商誉等。　　四、资产组的认定及减值处理　　（一）资产组的认定　　什么是资产组呢？简单概括就是：能够产生现金流量的最小单位。比如一个车间能够有自己的销售渠道，能够独立于公司产生现金流量，那么该车间就可以被认定为一个资产组。　　（二）资产组的减值测试　　原则：以资产组为单位计算可收回金额，如果资产组的可收回金额小于资产组的账面价值，表明资产组发生了减值损失，应当确认资产组的减值损失，然后分摊到各单项资产上。　　（三）资产组减值的会计处理　　减值损失金额应当按照下面的顺序进行分摊：如果资产组中包含商誉，应先冲商誉，然后再根据资产组中除商誉之外的其他各单项资产的账面价值所占比重按比例抵减各项资产的账面价值。　　应注意的一点是：抵减后的各资产的账面价值不得低于以下三者之中最高者：该资产的公允价值减去处置费用后的净额、该资产预计未来现金流量现值、和零。前考虑前两者，为什么不能低于它们之中的最高者呢？因为资产的减值是与其可收回金额作比较，可收回金额的概念是公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值二者之中的较高者，这是由其概念决定的。零其实是冲减后商誉的账面价值，如果资产组中商誉发生减值，减值至零为止，不能出现负商誉。　　五、总部资产的减值测试　　一般情况下总部资产不能单独产生现金流量，它是为各资产组服务的，需要结合资产组组合进行减值测试。　　（一）能够按照合理和一致的基础分摊至资产组　　这种情况下，将总部资产分摊至资产组（因为各单项资产组未来现金流量是与总部资产相关的，如果不把总部资产算在内不合适），然后比较含总部资产价值的各资产组账面价值与其可收回金额，如果该资产组减值，将减值损失在总部资产和资产组本身之间分摊（因为可收回金额与含总部资产的所有资产比较的），最后要把减值损失分摊至各单项资产上。　　（二）不能按照合理和一致的基础分摊至资产组　　这种情况先不考虑总部资产，先比较不含总部资产的资产组账面价值和可收回金额，计算资产组的账面价值，然后把不能分摊的总部资产合在一起，组成一个资产组组合，确定该资产组组合是否减值，如果减值，将减值损失在总部资产和资产组之间分摊，最后把减值损失分摊至各单项资产上。　　无论能不能按照合理一致的基础分摊至资产组，最后都要将减值损失分摊至总部资产和单项资产上。　　六、商誉的减值测试　　（一）原则：　　首先我们要明确：使用寿命不确定的无形资产和企业合并形成的商誉，至少应当于每年年度终了进行减值测试。企业进行资产减值测试，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，应当按合理的方法将商誉分摊至相关的资产组进行减值测试；不能分摊至资产组的，要将其分摊至资产组组合。　　具体在处理时，对于商誉可以按照合理的方法分摊至相关的资产组的，包含商誉的资产组账面价值与其可收回金额比较，确定其是否减值。　　（二）合并报表中商誉减值问题　　商誉是在企业合并中付出对价的公允与被购买方可辨认净资产公允价值份额进行比较的差额。　　目前，我们在处理合并报表中商誉的计量用的是母公司理论，也就是在合并报表中只反映归属于母公司的部分，不反映归属于少数股东的商誉。但对相关的资产组（或资产组组合）进行减值测试时，因为被购买方的可收回金额与其可辨认净资产和全部的商誉都相关，所以应当将归属于少数股东的商誉包括在内，计算资产组（或资产组组合）的账面价值，然后将其与资产组（或资产组组合）的可收回金额比较，以确定包括商誉的资产组（或资产组组合）是否发生减值。　　首先应计算完全商誉，然后将完全商誉的金额加上资产组（或资产组组合）的账面价值与其可收回金额比较，如果发生减值，先冲减商誉（完全商誉）的账面价值，但在合并报表上体现冲减的是归属于母公司的商誉部分，总的资产减值损失的金额减去商誉（完全商誉）的金额后的余额在其他资产之间分摊。【】责任编辑：蓝色天空
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资产减值损失类有关专科毕业论文开题报告,与或有事项中亏损合同会计处理探析相关论文范文
这是一篇资产减值损失类有关电大毕业论文范文,与或有事项中亏损合同会计处理探析相关专科毕业论文开题报告。是会计调查报告专业与资产减值损失及原材料及合同方面相关的免费优秀学术论文范文资料，可作为资产减值损失方面的大学硕士与本科毕业论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。一、亏损合同概念及其会计处理原则
（一）亏损合同概念亏损合同由待执行合同发展而来,其中,待执行合同指的是合同各方未履行任何合同义务,或部分履行了同等义务的合同.或有事项新准则对企业亏损合同的定义为：“亏损合同,是指履行合同义务不可避免发生的成本超过预期经济利益的合同”.亏损合同产生的义务满足预计负债的确认条件的,应当确认为预计负债.预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本,即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者,即“孰低原则”. （二）亏损合同会计处理遵循的原则企业对亏损合同进行会计处理需要遵循以下两点原则：（1）如果与亏损合同相关的义务不需支付任何补偿即可撤销,企业通常就不存在现时义务,不应确认预计负债；如果与亏损合同相关的义务不可撤销,企业就存在了现时义务,同时满足该义务很可能导致经济利益流出企业且金额能够可靠地计量的,应当确认预计负债.（2）待执行合同变为亏损合同时,合同存在标的资产的,应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,在这种情况下,企业通常不需确认预计负债,如果预计亏损超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债；合同不存在标的资产的,亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应当确认预计负债.
二、具体会计处理过程中的误解及解析
（一）具体会计处理过程中的误解或有事项新准则虽然对亏损合同存在标的资产情况下的会计处理作了简要的说明,但并未在讲解中结合具体实例予以阐述,以帮助会计人员更好的理解和掌握准则的意图.也正因为此,在具体的会计处理过程中出现了不同的解释和答案.对于亏损合同会计处理第二点原则的规定,很多人作了如下的理解：如果合同存在标的资产,不管是选择执行合同还是不执行合同,一律先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,如果预计亏损超过该减值损失,则再将超过部分确认为预计负债.通过下面的例子来说明会计处理中普遍存在的误解： ［例1］甲股份有限公司（下称甲公司）2009年发生如下事项： （1）2009年8月,甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同,约定在2010年2月底以每件0.3万元的价格向乙公司销售300件A产品,违约金为合同总价款的20%.日,甲公司库存A产品300件,成本总额为120万元,按目前市场价格计算的市场总额为110万元.假定甲公司销售A产品不发生销售费用. （2）2009年8月,甲公司与丙公司签订一份B产品销售合同,约定在2010年2月底以每件0.3万元的价格向丙公司销售300件B产品,违约金为合同总价款的20%.日,甲公司库存B产品300件,成本总额为120万元,按目前市场价格计算的市场总额为100万元.假定甲公司销售B产品不发生销售费用. 因上述合同至日尚未完全履行,编制相关会计分录.会计处理如下： （1）A产品： ①目前市场价格计算的市场总额110万元低于成本120万元,因此计提存货跌价准备,分录如下： 借：资产减值损失10（120-110）贷：存货跌价准备10 ②计算最低净成本： 执行合同,发生的损失等于120-300×0.3等于30（万元）不执行合同,发生的损失等于300×0.3×20%+（120-110）等于28（万元） ③甲公司应该选择不执行合同,即支付违约金方案,共发生预计亏损28万元,超过资产减值损失（10万元）部分共计18万元确认为预计负债,分录如下： 借：营业外支出18 贷：预计负债18 （2）B产品： ①目前市场价格计算的市场总额100万元低于成本120万元,因此计提存货跌价准备,分录如下： 借：资产减值损失 20（120-100）贷：存货跌价准备 20 ②计算最低净成本： 执行合同,发生的损失等于120-300×0.3等于30（万元）不执行合同,发生的损失等于300×0.3×20%+（120-100）等于38（万元） ③甲公司应该选择执行合同,共发生预计亏损30万元,超过资产减值损失（20万元）部分共计10万元确认为预计负债,分录如下： 借：营业外支出 10 贷：预计负债 10 （二）具体会计处理过程的解析上述会计处理并未真正地遵循准则的相关规定,尤其在对标的资产进行减值测试时存在值得商榷的地方.《企业会计准则第1号DD存货》规定：为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础.因此,在进行减值测试时我们首先要确定存货可变现净值以销售合同价格还是以市场价格作为计算基础,而这完全取决于企业是选择执行合同还是不执行合同.因此,对存在标的资产的亏损合同可以按照如下步骤进行相应会计处理：①计算最低净成本,得出预计亏损,选择是否执行合同；②对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失：如果选择不执行合同,则可变现净值的计算基础为市场销售价格,如果选择执行合同,则以销售合同价格作为可变现净值的计算基础；③比较预计亏损和减值损失,如果预计亏损超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债.为此,对例1的会计处理进行了重新表述： （1）A产品： ①计算最低净成本： 执行合同,发生的损失等于120-300×0.3等于30（万元）；不执行合同,发生的损失等于300×0.3×20%+（120-110）等于28（万元）；预计亏损为28万元,显然甲公司会选择不执行合同. ②进行减值测试并按规定确认减值损失： 因为选择不执行合同,年末存货留存企业,此时合同价无效,所以可变现净值的计算基础为市场价格110万元,而成本为120万元,故计提存货跌价准备,分录如下： 借：资产减值损失10（120-110）贷：存货跌价准备10 ③比较预计亏损和减值损失： 本篇论文来源预计亏损28万资产减值损失类有关论文范文元大于减值损失10万元,因此确认预计负债18万元,会计分录如下： 借：营业外支出 18 贷：预计负债 18 （2）B产品 ①计算最低净成本： 执行合同,发生的损失等于120-300×0.3等于30（万元）不执行合同,发生的损失等于300×0.3×20%+（120-100）等于38（万元）预计亏损为30万元,甲公司会选择执行合同. ②进行减值测试并按规定确认减值损失： 因为选择执行合同,因此以销售合同价格90（300×0.3）万元作为可变现净值的计算基础,此时成本为120万元,计提存货跌价准备,分录如下： 借：资产减值损失 30（120-90）贷：存货跌价准备 30 ③比较预计亏损和减值损失： 预计亏损30万元等于减值损失30万元,因此不需确认预计负债.B产品的会计处理和之前存在明显的区别,原因在于在进行减值测试时,甲公司选择了执行合同,那么市场价格将不会产生任何影响,应该以合同价格作为可变现净值的计算基础计提减值损失,这样处理才符合准则的相关规定.那么,是否只要选择了执行合同,就不会存在确认预计负债的情况了呢?其实不然,关于这个问题,可以分以下两种情况处理： （1）只要选择了执行合同,且拥有标的资产数量大于或等于合同数量,对于合同数量那部分存货,预计亏损就是减值损失（按存货成本与合同价之差确认）,因此不存在确认预计负债的情况.（2）当选择了执行合同,只有当拥有标的资产数量小于合同数量时,才会出现确认减值损失后仍要确认预计负债的情况.
［例1］中的 B 产品就属于此处的第一种情况,对于第二种情况,可通过下例说明. ［例2&#年8月,甲公司与丁公司签订一份C产品销售合同,约定在2010年2月底以每件0.3万元的价格向丁公司销售300件C产品,违约金为合同总价款的20%.日,甲公司库存C产品200件,每件成本0.4万元,预计生产其余100件C产品每件成本也为0.4万元,200件C产品按目前市场价格计算的市场总额为65万元.假定甲公司销售C产品不发生销售费用.因上述合同至日尚未完全履行,编制相关会计分录. 会计处理如下： ①计算最低净成本： 执行合同,发生的损失等于（200×0.4+100×0.4）-300×0.3等于30（万元）不执行合同,发生的损失等于300×0.3×20%+（200×0.4-65）等于33（万元）预计亏损为30万元,甲公司会选择执行合同. ②进行减值测试并按规定确认减值损失： 因为选择执行合同,因此以销售合同价格60（200×0.3）万元作为可变现净值的计算基础,此时成本为80（200×0.4）万元,计提存货跌价准备,分录如下： 借：资产减值损失20（80-60）贷：存货跌价准备20 ③比较预计亏损和减值损失： 预计亏损30万元大于减值损失20万元,因此确认预计负债10万元,会计分录如下： 借：营业外支出 10 贷：预计负债 10 此外,在亏损合同的相关事项中,“标的资产”这个概念扮演了很重要的角色,它是指在合同中规定的涉及交易范围的资产,如：企业在签定销售合同时,某项产品已完工入库,这可以说明“合同存在标的资产”；假如这项产品还没有完工,就说明“合同不存在标的资产”.按此规定,如果企业只是专门购买了生产该项合同产品的原材料或者企业本身拥有生产相关产品的原材料,那么这些原材料并不是合同中所指的标的资产,自然也就不能按照上述的处理原则先计提减值准备再与预计亏损比较后确定预计负债,而是直接将该事项视为合同不存在标的资产进而按预计亏损确认为预计负债,会计分录为： 借：营业外支出贷：预计负债期末对于企业拥有的原材料,应仍旧按照《企业会计准则第1号DD存货》的相关规定对其进行减值测试并计提减值损失,具体可以分为以下两种情况：（1）企业专门为合同购入的原材料在合同变为亏损合同时,以合同价格作为估计售价计算可变现净值并确认资产减值损失；（2）不是专门为合同购入但企业本来就存在与生产合同产品相关的原材料,首先要看原材料生产的产品数量是否超过合同数量,未超过部分以合同价为估计售价计算可变现净值,超过合同数量的部分以产品的市场价格作为估计售价计算可变现净值.可变现净值小于成本的,计算资产减值损失的金额.
或有事项中亏损合同会计处理探析参考属性评定
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上述两种情况的分录为： 借：资产减值损失贷：存货跌价准备新准则中增加了亏损合同形成的或有事项并作了特别的强调,凸显了亏损合同会计处理的日益重要性.由于待执行合同变成亏损合同,在资产负债表债务法下,有关计提的存货跌价准备或确认预计负债的账务处理可能对所得税产生影响,因此在日常的会计处理中力求做到准确和规范.
资产减值损失学术论文的撰写播放:39369次评论:7307人参考文献： ŕ财政部：《企业会计准则DD应用指南;,中国财政经济出版社2006年版. ŕ财政部会计司编写组：《企业会计准则讲解》,人民出版社2007年版. （编辑代娟）
注：本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文
资产减值损失类有关专科毕业论文开题报告,与或有事项中亏损合同会计处理探析相关论文范文参考文献：
试内容]资产是企业过去的交易或者事项形成的,由企业拥有或控。会计电算化考试提纲2016年量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理,[考试内容],资产是企业过去的交易或者事项形。
会计档案目录.,掌握外购固定资产的成本构成(新增值税法中生产用固定资产增值税可以抵扣);结合例题,掌握各种情况下外购固定资产的会计处理.,了解自营工程的含义;结合例题,掌握相关会。
为10年,净残值为零,以年。会计档案目录.,掌握外购固定资产的成本构成(新增值税法中生产用固定资产增值税可以抵扣);结合例题,掌握各种情况下外购固定资产的会计处理.,了解自营工程的含。
理?,答:(1)会计从业资格证未完成信息采集或近期。资产组减值的会计处理资产组减值的会计处理,xyz公司有一条甲生产线,该生产线生产,由a,b,c三部机器构成,成本分别为40000。
理?,答:(1)会计从业资格证未完成信息采集或近期。资产组减值的会计处理资产组减值的会计处理,xyz公司有一条甲生产线,该生产线生产,由a,b,c三部机器构成,成本分别为40000。
量单位,以民间非营利组织的交易或者事项为对象,。民间非营利组织会计制度,会计科目和会计报表民间非营利组织会计制度――会计科目和会计报表,第一部分总说明,一,本制度统一规定会计科目的编。
论文设计题目,企业合并会计处理方法研究及以上)后,每学时折算1学分.会计人员当年参加继续教育取得的学分,均在当年度有效,不结转下一年度.,4,会计人员不能登录网络学习系统,如何处。
业税务专题节特别纳税调整,第八节企业所得税的征收管理,教学要求:本章要求重点掌握企业所得税的纳税人,税率,税前扣除项目中各具体项目的列支标准,税前弥补亏损和企业所得税应纳税额的计。
企业税务专题节特别纳税调整,第八节企业所得税的征收管理,教学要求:本章要求重点掌握企业所得税的纳税人,税率,税前扣除项目中各具体项目的列支标准,税前弥补亏损和企业所得税应纳税。
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