B、企业销售模式的筹划C、企业直接投资的筹划D、；2、投资结构对企业税负以及税后利润的影响主要体现；A、税基的宽窄B、纳税范围C、税率的高低D、纳税；3、企业投资过程的纳税筹划包括（）；A、投资收回的期限B、投资规模水平的确定C、投资；4、企业合并对流转税有哪些影响（）；A、合并可以减少部分增值税B、合并可以减少部分营；5、企业采购过程的税收筹划包括（）；A
B、企业销售模式的筹划 C、企业直接投资的筹划 D、企业间接投资的筹划
2、投资结构对企业税负以及税后利润的影响主要体现在哪些方面（ ）
A、税基的宽窄 B、纳税范围 C、税率的高低 D、纳税成本的高低
3、企业投资过程的纳税筹划包括（ ）
A、投资收回的期限 B、投资规模水平的确定 C、投资项目的确定 D、投资伙伴的选择
4、企业合并对流转税有哪些影响（ ）
A、合并可以减少部分增值税 B、合并可以减少部分营业税 C、合并可以减少部分消费税 D、合并可以减少被并公司的所得税
5、企业采购过程的税收筹划包括（ ）
A、企业进货时间的筹划 B、企业签订采购合同的税收筹划 C、企业进货对象的筹划 D、企业结算方式的税收筹划
第三题、判断题（每题1分，5道题共5分）
包含各类专业文献、行业资料、中学教育、文学作品欣赏、各类资格考试、生活休闲娱乐、专业论文、高等教育、外语学习资料、应用写作文书、税收筹划第07章在线测试37等内容。　
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人力资源税收筹划第07章在线测试
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税收筹划第07章在线测试[策划]
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3秒自动关闭窗口1.营改增对资产发债表的影响
在企业的经营发展过程中，固定资产的意义不言而喻。从短期的效益看，由于营改增政策的推行，企业资产以及企业负债都在不断地变化着，这将导致企业的流动负债以及流动资产出现上升。而就长期效益而言，企业的整体效益会出现上升，与此同时，不断扩大的企业资产规模也将降低企业负债的总额度。特别是当企业固定资产比较大的时候，这种情况会更加明显。比如海洋石油企业，其固定资产大多为十亿以上，因为增值税的进项税原本已从原值中扣除，固定资产净值下降，当增加企业的负债率时，企业就会面对增加的信贷风险。
营改增在资产负债表上的影响主要表现在&固定资产&和&应交税费&的列报上。我国的大多数企业都有着一定的固定资产。增值税进项税额从原值中扣除后，相应的固定资产净值也就会出现下降了。又因为负债的总额并不变，按照相关的公式，企业的资产负债结构也就会出现变化。
2.营改增对企业利润表的影响
&营改增&政策对于企业利润表的影响主要包括两个方面：首先，在固定资产原值方面，因为其本身原值的减少，企业本身的累计折旧额就会出现一定的减少，这种情况会使企业的运营成本出现降低。其次，伴随&营改增&政策的推行，企业自身的营业收入就将变为不含增值税的价款。与此同时，企业的收入必将减少，而小型微型企业的增值税税率相较于营业税税率比较低，这也就变相的促使小型微型企业的经济效益出现提高。
因为营业税是价内税，而增值税则是价外税，所以&营改增&政策实施以前，其企业主营业务收入是含税收入，而在税改之后则变成了税后收入。看起来企业的主要业务收入确实出现了明显的减少，但是营业利润率却出现了增加，其原因是&营改增&之后，企业的主营业务的收入下降了，而利润表里也不包括增值税了。
3.营改增对企业税负的影响
因为企业缴纳营业税的时候，征税主要针对的是企业的毛收入，因此企业的各个生产环节是都需要进行全额营业税的缴纳的。但是随着&营改增&政策的实施，一些企业的税收负担就会出现降低。然而另外一些企业却会因此税收负担变重。所以同样的&营改增&，对于不同的企业是有着不同的税负影响的。
&营改增&政策改革之后，确保了增值税抵扣链条的完整，这对于企业的税负情况而言当然是个好消息。企业在合理合法的获得足够的进项税额之后，过去企业常常存在很多不可抵扣进项税额的情况将完全消失。但是，因为行业有所不同，&营改增&政策对不同的企业产生的影响也是有所不同的。
4.营改增对财务风险的影响
&营改增&政策的实施对企业的财务风险也产生了一定的影响。比如在审核发票这个环节，该政策就会对企业的发票使用以及发票管理产生一定的影响。它将促使企业既对自己的发票管理逐渐严格化，也会加大相关的处罚力度。从根源上来讲，这主要是由于增值税专用发票管理应该包括经济活动中的各个环节，各个部分，同时它还和销项税以及进项税存在着直接关系，从而对买卖双方产生一定的影响。所以企业的财务管理也就会面对更多的不确定性风险。
&营改增&给企业带来的财务风险主要表现在发票审核锋线上。增值税的专用发票的管理相较于营业税发票而言，明显更为严格，其征管和触发的力度也比较大。这是因为增值税专用发票的管理牵扯到一个经济活动中的每一个环节，而且它还牵扯到销项税额以及链条中下家的进项税，换言之，它将对经济活动中的双方都产生不小的影响。我国刑法就有专门针对增值税专用发票的管理规定，其中包括开票、销售、使用等相关的违法行为在刑法中都是有着明确的处罚规定的。
5.营改增对会计核算的影响
因为财务处理以及对营业税的核算方法上的不同，再加上&营改增&政策的实施，企业在对收入和支出记账的时候，必须进行一定的改变。即使是现金流以及利润细节等也会受到来自税收政策带来的影响的作用。从根本上来讲，这主要是由于营业税核算过程中，会计科目比较简单，通常仅包括营业税金以及附加，应交的税费，应缴的营业税等三大部分的会计科目。不过在&营改增&政策实施后，核算科目也就增加了一定的明细，这使得会计的核算难度变大。这也会对企业的纳税申报以及税票认证抵扣，税务策划等等情况产生不小的影响。与此同时。一旦企业在这个环节中未能对任何细小的环节进行妥善的处理，企业很有可能会因此面对一定的税务风险。
四、对海洋石油企业&营改增&业务税负影响的分析
从&营改增&推行以来，社会对其产生的变化和影响给与了密切的关注，不少人认为该举措对于我国现行税收制度的建立和健全有着十分重要的意义。根据本次改革涵盖的行业，油气田企业的业务里以下几个方面是有所涉及的，它们是：交通运输业中的陆路运输、管道运输，一些服务行业里的研发服务、技术服务、鉴证咨询服务、有形动产租赁、物流辅助服务以及信息技术服务。而从发展趋势上来讲，&营改增&范围将会不断地扩大。油气田企业所涉及的相关项目也势必会慢慢增加。因此，深入的对该政策给油气田企业带来的影响进行分析已经变成十分紧迫的任务。
&营改增&中所涉及的交通运输业主要是指利用运输工具把旅客或者货物送达目的地，帮助他们事先空间位置上的转移。这个部分包括陆路运输，水路运输，管道运输以及给航空运输。此外装卸搬运服务也受到了税负的影响。所谓&装卸搬运服务&，主要是指利用装卸搬运工具以及人力和畜力把货物在运输工具与运输工具间，装卸现场与装卸现场间，运输工具与装卸现场间进行的搬运以及装卸活动。对于钻井专业化公司而言，其装卸服务费的结算常常是按照单车进行的，装卸费也就因此可以纳入独立核算的氛围中。不过吊装服务产生的进项税额明显存在这不确定性。在&营改增&之前，装卸费是依照百分之三来缴纳相应的营业税的，与此对应的进项税额并不允许出现抵扣。而在&营改增&之后，进项税额虽然可以抵扣，但因为业务和合同方面的因素，一些装卸费的进项税额还是存在着难以从运输业务或者主营业务中脱离出来的情况，这也就导致钻井专业化公司给与的油田内部装卸费不管是使用营业税3%来计征还是按照增值税6%来计征都没有办法抵扣相应的进行税额。换言之，&营改增&之后，税收负担反而有所增加。
而研发技术服务主要涵盖了研发服务、工程勘察勘探服务、技术转让服务、合同能源服务、技术咨询服务。对于钻井专业化的公司而言，内部技术服务所应缴纳的进项税从17%下调至6%，而外部技术服务也从原本不允许抵扣5%的营业税变成允许抵扣6%的进项税。因为&营改增&尚且处于起步阶段，对于业务复杂的油气田企业而言，依旧存在不少技术服务种类和劳务相混淆的情况。税务机关为了使这种征税不完全现象得到规避，在该政策实施初期就没有将一些技术服务认定在&营改增&的适用范围中。
五、海洋石油企业&营改增&业务的相应对策
&&& 经过上面的分析，我们对&营改增&为企业的财务会计工作带来的各方面影响已经有了一定的认识，为了更好地面对这些影响，就需要企业采取积极有效的对策，不断加强对这种情况的处理。简单的来说，企业应该做好以下这几方面的工作：
1.增加对&营改增&政策的宣传，创造良好的&营改增&实施环境
&&&& 由于&营改增政&政策近几年在我国的深入推行，企业必需在本企业内部不断加强对政策相关内容的宣传，帮助企业员工对此产生基本的认识。通过这样的宣传以及培训，企业可以逐渐强化企业相关员工的专业技术素质，尤其是应当之一企业财会人员本身的专业技术素养的培训，防止因为人为失误导致企业蒙受不必要的损失。企业应该在日常工作中注重企业财会人员对&营改增&政策的学习，给&营改增&的实施奠定基础，帮助企业员工适应在&营改增&政策下财会工作出现的变化。
2.做好纳税筹划，不断加强企业的账务管理
&&&& 由于&营改增&政策的实施，企业纳税的性质也发生了一定的变化，这也势必会增加企业纳税的风险。因此企业应该在日常的财会工作中，不断优化，完善纳税筹划，充分借助流通环节帮助企业实现转移税负以及降低税额的目标。在确定合作商时，企业需要把它对财务管理程序完善建立在开具全套的增值税发票这样的背景之上，不断增加对企业资源的利用，通过&营改增&对企业的业务进行一定的拓展，从而在帮助企业降低成本的同时进一步实现企业经济效益最大化的目标。这些也要求企业对自身账务进行一定的改革和完善，增强对企业账务的管理，特别是在面对税费政策带来的一系列影响时，企业要不断调整自己以适应相应的情况，根据相关规定增强对增值税的会计处理，正确是指明细账务。特别是对于企业新增加的业务，企业一定要探究和它相符合的财会操作流程，保证它能够安全可靠的实施。在这个过程中，企业还应该不断探索应对&营改增&的手段，在合法合理的范围内最大化的减少税收额度，进而实现降低企业税负成本与提高企业本身盈利能力这两大目标。
3.增强内部控制
在面对&营改增&政策实施以来产生的各种各样的变化，企业一定要加强自己内部的控制工作。特别是伴随着&营改增&政策的推进，企业财务制度也在悄悄发生着变化。企业应该通过强化内部控制工作，并以此来保证伴随该政策而新增加的相关制度能够得到真正高效的实施。此外，企业还应该不断增强财会工作人员的专业技术水平，帮助他们处理&营改增&带来的问题。企业要加强对自身战略的调整，不断更新和完善企业的财务目标。这要求企业内部控制不断进行认真的分析和总结，真正对&营改增&政策为企业生产的每一个环节，企业经营的各个部分带来的影响产生深刻的认识。在此过程中，企业要对自己内部控制的关键问题进行分析，并针对发现的问题提出相应的策略，只有这样才能降低税务风险。在内部的控制工作中，企业以防控税务风险为目的，还需要密切关注&营改增&税收法规文件的相关内容，及时高效的增加对相关企业在&营改增&上税收政策的分析，进而通过搜集资料来拓展企业的税务思维，尽早发现企业税务风向，提高自身防控风险的能力。
4.以优化完善企业的投资结构为目标
企业的运转经营自然是以提升企业的经济效益为目的的。企业需要抓住此次&营改增&政策实施推广的机会，不断优化完善其自身的投资结构，紧跟政策变化及时更新企业的固定资产，改进企业的运营环境。企业应该结合自身的战略发展目标，不断明确企业的投资重点，促使企业竞争力能够得到有效的提升，进而优化企业的发展水平。
5.注意发票管理
&&&& 伴随&营改增&政策的实施，企业需要在发票管理方面投入更多的注意力。在日常的发票管理工作中，企业应该保证相关规定在本企业的发票开具以及管理，使用等过程中得到真正的落实，不断完善企业发票管理的相关制度以及相应流程，杜绝出现虚开增值税的情况。只有这样才可以更好的防止企业因为此类问题面对来自财务甚至法律方面的风险。企业还必须较强自己内部的监督审计工作，认真开展发票管理工作，这样就可以有效预防企业因为发票管理出现纰漏而面对不必要的损失。
6.建立培训机制，调整报价，提高人力资源的素质
&&&& 作为国家根据实际国情而提出的重要税制改革措施，&营改增&试点实施已经有两年多的时间了。在这段时间里，尽管有些领域出现了违背改革初衷的情况，但其已然成为了不可逆的未来历史潮流。我国从2012年开始&营改增&的试点，很多区域的营改增尚且处于试点阶段。税制的不完善以及政策的不成熟导致其发展存在着一定的问题。国家有关部门所出台的相应的法规政策也在不断规范，引导，健全&营改增&的相关体系，这一点应当引起每个企业的重视。&传帮带&的模式正在逐渐的被当前的信息化以及网络化发展模式取代。因此因时制宜是尽快适应国际国内当前经济形势变化发展的要求，企业应该不断增加自己的主动性，积极利用互联网这一平台，吸收新的思想观念，把握好&营改增&政策未来发展的新动向，事先做好相关的税务筹划。
我国的财税制度当前正经历着深层次的整合调整，&营改增&改革作为此次财税制度改革的排头兵，拉开了此次改革的大幕。&营改增&的改革并不只是简单地&保障增长，调整结构&，还包括对营业税，增值税这2两大税种的改革。此次改革并不仅仅是剑指简单的重复征税问题，它还对增值税进行了完善。它对中央以及地方增值税收入分配问题进行了调整，对国地税这两大税收机构也进行了深刻的调整。利用这次&营改增&的改革，我国既可以实现将商品与劳务进行一体化征收的制度建设，还可以促使行业与行业之间保持一定的平衡，进呢人激发微观经济体制的特殊动力。这种做法还可以使国内建立真正意义上的公平税制，完善经济体制。这种转变对于我国的长期发展是非常重要的。
本文主要从营改增的意义以及动因分析，营改增对企业财务会计工作的影响，海洋石油企业&营改增&业务税负影响的分析，企业应对影响的相应对策等四大方面入手，对营改增对企业财务与会计的影响进行了分析。其中，营改增对企业会计工作的影响主要包括：营改增对资产发债表的影响，营改增对企业利润表的影响，营改增对企业税负的影响，营改增对财务风险的影响，营改增对会计核算的影响等五个方面，而海洋石油企业&营改增&业务税负影响分析则着重强调了随着&营改增&范围将会不断地扩大，油气田企业所涉及的相关项目也势必会增加。因此，深入的对该政策给油气田企业带来的影响进行分析已经变成十分紧迫的任务。最后，结合前面提到的各种影响，笔者对企业应对影响的对策提出了一些粗浅的看法：企业要增加对&营改增&政策的宣传，创造良好的&营改增&实施环境；做好纳税筹划，不断加强企业的账务管理；同时企业还应该增强内部控制；.以优化完善企业的投资结构为目标；注意发票管理；建立培训机制，调整报价，提高人力资源的素质等。
[1]胡怡建.2013 中国财政发展报告&&促进发展方式转变&营改增&研究[M].北京大学出版社,2013.
[2]财政部财政科学研究所.营改增：牵一发而动全身的改革--中国税收政策报告：2013[M] . 中国财政经济出版社,2013.
[3]中国注册税务师同心服务团.&营改增&热点疑难问题解答[M] .法律出版社,2013.
[4]财政部营改增课题组.营业税改征增值税指南[M] .中国财政经济出版社,2013.
[5]尹旭.浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策[J].经济研究导刊,2013（13）
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C、销售收入税收筹划
D、销售分支机构的税收筹划
第二题、多项选择题（每题2分，5道题共10分）
1、一般来说，设立分支机构进行决策时应考虑以下哪几点？（ ）
A、纳税义务是否有限 B、公司间亏损可以能否冲抵 C、纳税筹划难易程度 D、企业内部利润分配政策
2、企业投资方式的税收筹划包括（ ）
A、企业设立分支机构的筹划 B、企业销售模式的筹划 C、企业直接投资的筹划 D、企业间接投资的筹划
3、投资结构对企业税负以及税后利润的影响主要体现在哪些方面（ ）
A、税基的宽窄 B、纳税范围 C、税率的高低 D、纳税成本的高低
4、企业投资过程的纳税筹划包括（ ）
A、投资收回的期限 B、投资规模水平的确定 C、投资项目的确定 D、投资伙伴的选择
5、企业合并对流转税有哪些影响（ ）
A、合并可以减少部分增值税
《税收筹划》第08章在线测试
3、以下不属于特许权使用费所得的项目是（ ）
A、转让技术诀窍 C、转让专利权
B、转让技术秘密 D、转让土地使用权
4、某人2011年10月份取得工资收入3000元，稿酬收入3000元，他当即表示将稿酬收入中的1000元捐给受灾地区，则其当月应纳个人所得税为（ ）
A、75元 C、290.6元
B、215.6元 D、257元
5、新税法规定的个人所得税起征点是多少（ ）
A、1000元 C、3000元
B、2000元 D、3500元
第二题、多项选择题（每题2分，5道题共10分）
1、按《个人所得税》规定，下列可以享受附加减除费用的个人有（ ）
A、华侨和港、澳、台同胞
B、临时在国外打工取得工资收入的中国居民 C、在我国工作的外籍专家
D、在我国境内的外国企业中工作的中方人员
2、下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用800元的有（ ）
A、稿费3500元
B、在有奖销售中一次性获奖2000元 C、提供咨询服务一次取得收入3000元 D、转让房屋收入100000元
3、下列应计算征收个人所得税的收入有（ ）
A、有奖发票中奖700元 B、学生勤工俭学收入1000元 C、邮政储蓄存款利息200元
D、保险赔款2000元
4、对个人所得缴纳个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有（ ）
A、利息、股息、红利所得 B、稿酬所得 C、财产转让所得 D、偶然所得
5、以下按照“利息、股息、红利”项目征收个人所得税的有（ ）
A、个人境外储蓄存款利息 B、合伙人以企业资金购买本人住房 C、职工拥有企业股份收到的福利 D、国家发行的金融债券利息
第三题、判断题（每题1分，5道题共5分）
1、超过政府规定标准缴纳的失业、养老、医疗保险，其超过规定缴付的部分应计入职工当期工资、薪金收入，依法计征个人所得税。
2、某作者由出版社出版一部小说，取得稿酬3万元，该书在北京晚报上连载刊登，连载完后报社支付其稿酬2万元。该作者的两笔稿酬应合并缴纳个人所得税。
3、个人购买国家发行的金融债券和企业债券的利息免税。
4、承包经营、承租经营的承租人取得的所得，一律按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额。
5、取得应税所得但没有扣缴义务人的，应自行申报纳税。
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