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纳税会计第2章增值税的会计核算摘要.ppt186页
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2.4 进项税额的会计核算 6.购货过程中发生短缺或毁损的进项税额的会计核算 企业购入货物验收入库时，可能会发现短缺或毁损，无论其损失额是何种原因所致，都应包括短缺或毁损货物的价款及其进项税额，但由于货物短缺或毁损的原因不同，其损失的承担者也不同，因此短缺或毁损货物中所含的进项税额的会计处理不同： （1）若货物短缺属于运输途中的合理损耗，其进项税额予以扣除。对于运输途中的合理损耗部分的金额，工业企业计入采购货物的成本，商业企业通过“销售费用”科目核算。 （2）若货物短缺属于管理不善原因造成的，其进项税额不得抵扣。该部分损耗在未查明原因之前通过“待处理财产损溢”科目处理，待查明原因后再转入相应科目。 [案例2―46]某食品厂 增值税一般纳税人 从外地收购一批免税农产品作为原材料，收购凭证上注明的收购数量为1000吨，收购价格为每吨2000元。款项以银行存款支付。货物验收入库时发现短缺1吨，属定额内合理损耗。该食品厂原材料的核算采用实际成本法。 6.购货过程中发生短缺或毁损的进项税额的会计核算 2.4 进项税额的会计核算 [解析] 定额内合理损耗货物的进项税额可以进行抵扣，其损失金额由入库货物承担，即直接增加入库货物的单位成本。 应计提的进项税额 ×13% 260000 元
货物的采购成本 -0000 元
其会计分录为： 根据收购凭证： 借：在途物资 1740000 应交税费―――应交增值税 进项税额
260000 贷：银行存款 座机电话号码 验收入库时： 借：原材料 1740000
贷：在途物资 .购货过程中发生短缺或毁损的进项税额的会计核算 2.4 进项税额的会计核算 [案例2―47]某贸易公司 增值税一般纳税人 从外地购进一批
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对于施工企业来讲，合同非常重要，必须要通过合同来降税。一旦合同签订，你所应承担的税款金额就基本确定了。
采购合同如何签订，决定了工程成本如何核算，决定了工程结算时利润的多少。因此，企业管理层在签订采购合同时，一定要慎重再慎重，千万不能敷衍了事。
经过多方面的研究，以及实战中的经验教训，总结出以下6个比较常见，往往又容易被忽略的要点，供大家参考！
1、在合同中明确：如果供应商提供的增值税发票是假的或虚开的，被相关部门查出，一切责任由供应商承担
刑法修订后，新增一项“非法持有伪造发票罪”，因此需要对发票的管理更加规范、严格。
《最高人民法院关于审理虚开增值税专用发票的司法解释》中讲的很清楚。如果是善意取得的发票，采购方不承担罪责；如果是恶意取得的，双方都要坐牢。
“善意”与“恶意”的界定，是主观决定的，因此在采购合同中注明这一点就显得非常必要。
2、受“涨价等因素”影响，增加预算的补充条款
举例：采购合同中已经明确货品的采购品种、型号、件数、单价，价格共1000万。如果因为供应商涨价等因素，付款时实际支付1200万，开票也是1200万。
问题：实际发票与合同内容不一致。
解决方法：
建筑公司必须与供应商签订一份“关于涨价的补充协议”，注明增加的金额及原因。这样就解决了合同与发票不匹配的问题。
如果说，建筑企业与材料商签订的是战略合同或框架合同，合同当中根本没有单价与数量，合同中应当注明“具体价格、具体数量，必须以最终验货后入库时，双方共同确认的为准”。
3、在采购合同中，明文约定“违约金不跟销售额挂钩”
根据国税总局《关于商业企业向财物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[号）文件规定，对商业企业向供应方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。
进项税转出，就意味着企业要多交增值税。
举例：B公司向A公司采购货物，增值税税率17%，A公司未能按照合同约定时间提交货物，合同约定：A公司应按照此次购销额的10%向B公司支付违约金5万元，请分析涉税成本。
B公司应当冲减进项税金7264.96元（50000元/1.17*0.17），也就是增值税要多交7264.96元。
如果B公司在签采购合同时，这样约定：销售方A公司支付的违约金与商品销售量、销售额无关。当A公司违约并支付5万元违约金时，B公司不需要冲减进项税金7264.96元。
4、要求供应商明确开具发票的具体时间
一般来讲，发票越早开越好，但是有一个前提条件“四流合一”。四流统一，可以不同步。
在合同流、物流统一的前提下，钱流和票流可以不同步。
增值税专票的认证期是180天，没有认证是不能抵扣的。
如果认证以后，你的账上还没有销项，或者销项很少，减掉之后出现负数，这时就要“留抵”，以后可以慢慢抵扣。
留抵的期限是没有具体时效规定的，可以直到公司倒闭的那一天。
典型案例：
本月内有销项税1000万，进项税800万，需要申报增值税200万。
如果采购部门跟供应商协调后，供应商先开1000万的发票给施工企业。施工企业拿到发票之后，就可以抵扣170万（1000万*17%），这样一来，本月就只需要申报30万的增值税。
2个月之后，从供应商处买材料，但是不需要再开发票。这样操作，是否可行呢？
这样操作是不行的，是犯罪行为，这属于虚开增值税发票。
5、供应商开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳保用品的发票时，必须提供供应商防伪税控系统开具的“销售货物或提供应税劳务清单”，并加盖财务专用章或发票专用章，否则不可以抵扣增值税进项税。
因此，在采购合同中，最好应该注明“凭税控机的清单和专票”付款。
对于不抵扣增值税的部分，实行“备用金管理制度”。金额一般在10万元以下，采购辅料或获取增值税普票时，可以直接报销。
但是开增值税专票的情况下，一定要通过“公对公”操作。如果通过现金支付购买再报销的方式操作，这样拿到的专票的“真实性”很难保证。
按照税法规定，“虚开增值税专用发票”的起点是1万元。对增值税专票的管理，一定要严格执行。
6、增值税专票丢失，如何补救
在合同中必须注明：
如果采购方丢失增值税专票发票联和抵扣联，则供应商有义务必须向采购方提供专用发票记账联复印件，以及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》。
这是国税总局公告（2014年第19号）的规定。按照这样操作以后，即使票据丢失，还是可以抵扣增值税的。
西祠版号：1451737
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发表于：16-12-13 09:53
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你尚未登录或可能已退出账号:(请先或者宏达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为1万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。另外，宏达公司6月末结存存货100万元，全部为丙产品。6月末存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。7月份发生如下经济业务：
(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为180万元，增值税额为30.6万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。
(2)用原材料对外投资，该批原材料的成本40万元，双方协议作价为60万元(假定协议价是公允的)。
(3)销售丙产品一批，销售价格为100万元(不含增值税额)，实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用 2万元。
(4)在建工程领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为20万元，应由该批原材料负担的增值税额为3.4万元。
(5)本月领用原材料70万元用于生产丙产品，生产过程中发生加工成本10万元，均为职工薪酬(尚未支付)。本月产成品完工成本为80万元，月末无在产品。
(6)月末发现盘亏原材料一批，经查属非常原因造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1．7万元。
(7)月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。
(8)宏达公司7月末结存的原材料的可变现净值为50万元，丙产品可变现净值为90万元。7月末无其他存货。
要求：(答案中的金额单位用万元表示)
(1)编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)；
(2)计算宏达公司7月末资产负债表中“存货”项目的金额。
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宏达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为1万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。另外，宏达公司6月末结存存货100万元，全部为丙产品。6月末存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。7月份发生如下经济业务：
(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为180万元，增值税额为30.6万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。
(2)用原材料对外投资，该批原材料的成本40万元，双方协议作价为60万元(假定协议价是公允的)。
(3)销售丙产品一批，销售价格为100万元(不含增值税额)，实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用 2万元。
(4)在建工程领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为20万元，应由该批原材料负担的增值税额为3.4万元。
(5)本月领用原材料70万元用于生产丙产品，生产过程中发生加工成本10万元，均为职工薪酬(尚未支付)。本月产成品完工成本为80万元，月末无在产品。
(6)月末发现盘亏原材料一批，经查属非常原因造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1．7万元。
(7)月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。
(8)宏达公司7月末结存的原材料的可变现净值为50万元，丙产品可变现净值为90万元。7月末无其他存货。
要求：(答案中的金额单位用万元表示)
(1)编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)；
(2)计算宏达公司7月末资产负债表中“存货”项目的金额。
宏达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为1万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。另外，宏达公司6月末结存存货100万元，全部为丙产品。6月末存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。7月份发生如下经济业务：
(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为180万元，增值税额为30.6万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。
(2)用原材料对外投资，该批原材料的成本40万元，双方协议作价为60万元(假定协议价是公允的)。
(3)销售丙产品一批，销售价格为100万元(不含增值税额)，实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用 2万元。
(4)在建工程领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为20万元，应由该批原材料负担的增值税额为3.4万元。
(5)本月领用原材料70万元用于生产丙产品，生产过程中发生加工成本10万元，均为职工薪酬(尚未支付)。本月产成品完工成本为80万元，月末无在产品。
(6)月末发现盘亏原材料一批，经查属非常原因造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1．7万元。
(7)月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。
(8)宏达公司7月末结存的原材料的可变现净值为50万元，丙产品可变现净值为90万元。7月末无其他存货。
要求：(答案中的金额单位用万元表示)
(1)编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)；
(2)计算宏达公司7月末资产负债表中“存货”项目的金额。
科目:难易度:最佳答案正确答案：
(1)编制相关的会计分录：
①借：原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：应付票据
210.6
②借：长期股权投资
贷：其他业务收入
应交税费一应交增值税(销项税额)
借：其他业务成本
贷：原材料
③借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：库存商品
借：销售费用
贷：银行存款
④借：在建工程
贷：原材料
应交税费—应交增值税(进项税额转
⑤借：生产成本
贷：原材料
借：生产成本
贷：应付职工薪酬
借：库存商品
贷：生产成本
⑥借：待处理财产损溢
贷：原材料
应交税费一应交增值税(进项税额转
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
⑦借：应交税费一应交增值税(转出未交增值
贷：应交税费—未交增值税
⑧7月末，库存原材料的账面价值=180-40- 20-70—10=40(万元)，可变现净值为50万元，不需计提减值准备；
库存丙产品的账面价值=100-80+80=100(万元)，可变现净值为90万元，需计提减值准备 10万元。
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备
(2)7月末资产负债表中“存货”项目的金额 =40+90=130(万元)
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公司是一般纳税人,开出的销项,要交购销合同印花税吗?
公司是一般纳税人，开出的销项，要交购销合同印花税吗？如果不交呢？
浏览次数：0
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要交，如果不交，每年查账的时候会让你补交。还有罚款。
不知道下面这条知识能否帮助到您
租赁期间,未经甲方同意,乙方不得转租、转借承租房屋。
公司租房合同范本
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客服电话： 400-850-8888 违法信息举报邮箱：-----------[---------015；财务会计币资金”科目核算的内容；第一章绪论企业办理日常转账结算和现金收借：其他应；支付职工工资属于收益性支出；-----------[-----按照我国会计实；会计主体是指会计工作为其服务采用总价法下，发生现；的特定单位或组织作为财务费用到；规定了会计核算内容的空间范围采用备抵法核算坏账时；的会计基本假设是会
-----------[---------0155中级银行承兑汇票不属于企业“其他货采购员李民出差预借差旅费5000成本＝（400+）×
财务会计 币资金”科目核算的内容。 元，以现金支付。 （1+0.25％）＝802（万元）。
绪论 企业办理日常转账结算和现金收
借：其他应收采购原材料一批，取得的增值税专
支付职工工资属于收益性支出。付的银行存款账户是基本存款账户
5000 用发票上注明的原材料价款为40000
-----------[----- 按照我国会计实务中的惯例，企业
贷：元，增值税额为6800元。货款用开出
会计主体是指会计工作为其服务采用总价法下，发生现金折扣时，应列库存现金
5000 的商业承兑汇票支付，但材料尚未运
的特定单位或组织 作为财务费用
规定了会计核算内容的空间范围采用备抵法核算坏账时，可采用销第三章
借：在途物资
的会计基本假设是会计主体
货百分比法、账龄分析法、应收账款余-----------[----- 40000
合伙企业、母公司、子公司、独立额百分比法估计坏账损失 根据会计准则规定，企业发生的非
应交税费――
核算的分公司、公司的财务部门可以作现金折扣：是指企业为了鼓励客户正常消耗的直接材料和直接人工不应应交增值税（进项税额）
为一个会计主体进行核算 在一定时期内早日付款而给与的价格计入存货成本
某企业为增值税一般纳税人，生产
我国企业会计准则规定，企业确认优惠，折扣多少由客户付款的早晚决存货中还包括非生产耗用的物料产品需用甲、乙两种材料，采用计划成
收入的取得和费用的发生应采用权责定。 的说法，不符合存货特点
本核算。某日购入甲材料，增值税专用发生制
贴现：是指企业以未到期票据向银企业采购材料在运输途中的合理发票注明买价480万元，增值税额81.6
购买商标属于资本性支出 行融通资金，银行按票据的应收金额扣损耗应计入材料成本
万元；购入乙材料，普通发票注明价格
导致权责发生制和收付实现制产除一定期间的利息后的余额付给企业企业出租包装物发生的摊销费用，143万元。两货款均通过银行支付。当
生的会计核算基本前提是会计分期
的融资行为。 应借记“其他业务支出”科目 日甲、乙两种材料全部验收入库，甲材
企业确认资产或负债时，应满足有某企业每年按应收账款余额的5‰某企业材料采用计划成本核算。月料入库计划成本500万元，乙材料入库
关的经济利益很可能流入或流出企业提取坏账准备。该企业第一年末应收账初结存材料计划成本为130万元，材料计划成本140万元。要求：编制该企业的条件。 款余额200000元；第二年4月发生坏成本差异为节约20万元。当月购入材材料从购入到入库的会计分录。（金额
我国企业会计准则规定，企业在对账5000元，第二年末应收账款余额为料一批，实际成本110万元，计划成本单位以万元表示）
会计要素进行计量时，一般应当采用历300000元，请计算该企业第一年和第二120万元，领用材料的计划成本为100借：材料采购――甲材料
史成本 年年末应计提的坏账准备金额。 万元。该企业当月领用材料的实际成本480
会计要素的计量属性主要包括历第一年应提的坏账准备金额为：为96万
――乙材料
史成本、重置成本、可变现净值 、现‰＝1000元
在出借包装物采用分次摊销法核143
值、公允价值 第二年应提的坏账准备金额为：算的情况下，出借包装物报废时，回收
应交税费――应交增值
公允价值：在公平交易中，熟悉情‰－（）＝5500的残料价值应冲减营业费用。税（进项税额）
况的交易双方自愿进行资产交换或者元
-----------[-----
贷：银行存款
债务清偿的金额。 某企业采用应收账款余额百分比企业使用库存原材料对外投资。该704.6
某公司2009年9月销售商品一批，法核算坏账损失，坏账准备的计提比例批材料实际成本为11000元，投资协议借：原材料――甲材料
增值税发票已经开出，商品已经发出，为10%，有关资料如下：（1）该企业从确定的价值为12000元，市场价值为500
并办妥托收手续，但此时得知对方企业2007年开始计提坏账准备，2007年年13000元。按税法规定计算的该批材料
贷：材料采购――甲材料
在一次交易中发生重大损失，财务发生末应收账款的余额为300 000元；（2）的增值税为2210元，该企业长期投资480
困难，短期内不能支付货款，为此该公2008年企业未发生坏账损失，该年年末的入账价值为14210元。
材料成本差异――司本月未确认收入，这是根据实质重于应收账款的余额为250 000元；（3）2009随同产品出售且单独计价的包装甲材料
形式、谨慎性 会计核算质量要求 年，企业确认一笔坏账损失，金额为18 物，其成本应转作其他业务成本
借：原材料――乙材料
资产：是指由企业过去的交易或事000元。该年年末应收账款的余额为220 计量差错引起的原材料盘亏应计140
项形成的、企业拥有或控制的、预期会000元。要求：根据上述资料，计算该入管理费用
材料成本差异――乙材给企业带来经济利益的资源。 企业2007年、2008年和2009年每年年对存在减值迹象的固定资产进行料
在我国会计规范体系中，处于最高末应计提的坏账准备。 减值测试时，应将其账面价值与可收回
贷：材料采购――乙材料
层次的是会计法 （1）2007年应计提坏账准备=300 金额比较。 143
000×10％=30 000（元） “预付账款”科目明细账中若有甲商品账面成本为120000元，可
货币资金和应收款项 （2）2008年应计提坏账准备=250 贷方余额，应将其填入资产负债表中的变现净值为100000元，月末计提存货
现金日记账应日清月结，如发现现000×10％－30 000=－5 000（元） 应付账款项目。 跌价准备。
金短缺，应记入“待处理财产损溢”科（3）2009年应计提坏账准备=220 企业对成本模式进行后续计量的
借：资产减值损目。 000×10％－（25 000－18 000）=15 000投资性房地产摊销时，应该借记其他业失
其他货币资金不包括银行存款 （元） 务成本科目。
支票只可用于同城结算
A公司和B公司均为一般纳税人，按照现行企业会计准则的规定，发贷：存货跌价准备
在记账无误的情况下，银行对账单适用的增值税税率均为17%。8月1日A出存货的计价方法不得采用后进先出某企业为增值税一般纳税人，适用的
与企业银行存款日记账账面余额不一公司销售给B公司产品500件，单价为法
增值税率17%，对原材料的核算采用计划致的原因是未达账项
10元，单位成本为6元。增值税专用发若企业对原材料按照计划成本核成本。日购入原材料一批，
应确认为企业其他货币资金的有：票已开出且货已被B公司验收入库，并算，则不需要设置的会计科目是在途物取得的增值税专用发票上注明：价款100
企业持有的3个月内到期的债券投资于当日收到一张期限4个月、票面利率资 000元，税款17 000元。外地运费20 000 、企业为购买股票向证券公司划8%的银行承兑汇票。11月1日A公司因根据企业会计准则的规定，房地产元（可按7%的比例抵扣增值税）。全部款项出的资金、企业汇往外地建立临时采购急需资金将票据向银行申请贴现，贴现企业开发的商品房不属于投资性房地用一张面额为150 000元的银行汇票结算专户的资金、企业向银行申请银行本票率为12%，所得贴现款存入银行。要求：产 后，汇票的余款已于当日收存开户行。该时拨付的资金 计算A公司应收票据的到期值、贴现息原材料按计划成本核算，应设置原批材料当日到达企业并全部验收入库，其
销售商品时代垫的运杂费应在以及贴现款。 材料、材料成本差异、材料采购科目。计划成本为110 000元。要求：编制该企
“应收账款”科目中核算
（1）票据到期值=×8出租包装物取得的租金属于企业业原材料购入的会计分录。
若企业发生的预付货款业务不多，×4/12=6006（元） 的收入
为简化核算，可以不设“预付账款”账（2）票据贴现息=6006×12生产成本、库存商品、周转材料他借：材料采购
户，而直接将预先支付的货款记入“应×30/360=60.06（元） 等账户的期末余额应在资产负债表中118 600
付账款”账户的借方 （3）贴现款==5945.94的“存货”项目列示
应交税费―应交增值税（进项税
日签发、期限为60（元） 某企业对材料采用计划成本核算。额）
天的票据，到期日为7月9日
本月发生坏账损失2000元（采用日，结存材料的计划成银行存款
带息应收票据的利息收入，企业进备抵法核算，坏账准备账户的期初贷方本为400万元，材料成本差异贷方余额13 000
行核算时应计入“财务费用”科目 余额为2000元） 为6万元；本月入库材料的计划成本为
贷：其他货币资金――银
安信公司日签发了
借：坏账准备2000万元，材料成本差异借方发生额为行汇票
一张商业承兑汇票，期限为90天，则2000 12万元；本月发出材料的计划成本为000
到期日是8月18日
1600万元。请计算该企业2009年12月借：原材料
企业已计提坏账准备的应收账款贷：应收账款
2000 31日结存材料的实际成本。 110 000
确实无法收回，按管理权限报经批准作以银行存款15000元向东风公司预材料成本差异率＝（期初结存材料
材料成本差异
为坏账转销时，应编制的会计分录是 付购买材料货款。 的材料成本差异+本期验收入库材料的8 600
借记“坏账准备”科目 贷记“应收账
借：预付账款材料成本差异）/（期初结存材料的计贷：材料采购
15000 划成本+本期验收入库材料的计划成118 600
商业汇票的签发日为2月28日，
本）＝（－6+12）/（400+2000）＝0.25％；乙公司对存货按照单项存货计提
期限三个月，则到期日为5月31日贷：银行存款
年12月31日结存材料的实际存货跌价准备，2009年年末库存商品的
账面余额为300万元，已计提存货跌价投资性房地产是指为赚取租金或（金额单位用万元表示） 品）一批，成本为48 000元，计税价准备30万元。现按照一般市场价格预-----------[-----资本增值，或两者借：交易性金融资产――成本 2 格50 000元，增值税税率17%，消费税计售价为400万元，预计销售费用和相兼有而持有的房地产。 000 税率10%。要求：编制该公司为厂房建关税金为10万元。要求：编制乙公司可供出售金融资产是指企业初始应收利息
60 造领用原材料和产品的分录。
在2009年年末对库存商品跌价准备处确认时即被指定为可供出售金融资产，投资收益
40 借：在建工程
理的分录。（金额单位用万元表示） 而且没有被划分为以公允价值计量且贷：银行存款74 880
借：存货跌价准备其变动计入当期损益的金融资产、持有2 100
贷：原材料
30 至到期投资、贷款和应收款项的金融资 64 000
贷：资产减值损失产。 第五章
应交税费――
30 实际利率法，是指按照金融资产或计提固定资产折旧时，可以先不考应交增值税（进项税额转出） 10 880
乙公司对存货按照单项存货计提金融负债（含一组金融资产或金融负虑固定资产净残值的方法是双倍余额借：在建工程
存货跌价准备，2009年年末库存商品的债）的实际利率计算其摊余成本及各期递减法
账面余额为300万元，已计提存货跌价利息收入或利息费用的方法。 固定资产的盘亏
不应通过“固定
贷：库存商品
准备30万元。现按照一般市场价格预甲公司日购入乙公资产清理”科目核算
计售价为400万元，预计销售费用和相司日发行的债券，支付清理固定资产净损失列入“营业处
应交税费――关税金为10万元。要求：编制乙公司价款为2100万元（含已到付息期但尚支出”会计科目。 应交增值税（销项税额）
在2009年年末对库存商品跌价准备处未领取的债券利息40万元），另支付交企业以接受捐赠方式取得的固定
应交税费――理的分录。（金额单位用万元表示） 易费用15万元。该债券面值为2000万资产时，借记“固定资产”科目，贷记应交消费税
借：存货跌价准备元。票面年利率为4%（票面利率等于实营业外收入科目。
购入需要安装的设备一套运抵企
30 际利率），每半年付息一次，甲公司将某企业对账面原价为100万元，累业，设备价款100000元，已用银行存
贷：资产减值损失其划分为交易性金融资产。2010年12计折旧为60万元的某一固定资产进行款支付。
30 月20日将其以2120万元的价格出售。清理，清理时发生清理5万元，清理收
借：在建工程
请计算确定甲公司2010年度该项交易入80万元，则该固定资产清理净收入100000
投资 性金融资产应确认的投资收益。 为35万元。
贷：银行存款
资产负债表日，可供出售金融资产利息收入＝2000×4%×1/2＝40万企业为购建固定资产而借入的长100000
应以公允价值计量且其变动应计入公元
期贷款，其发生的利息费用在固定资产提取企业行政管理部门使用的固允价值变动损益。 处置收益＝2120－（2100－40）＝达到可使用状态之前发生的计入固定定资产的折旧25000元。
长期股权投资处置净损益应当确60万元
资产购置成本之中，在固定资产达到可
借：管理费用
认为投资损益
投资收益＝40＋60＝100万元
使用状态之后发生的计入当期财务费25000
A公司从证券市场购入B公司发行甲企业于日，以680用
的普通股票50000股，每股6元，其中万元的价格购进当日发行的面值为600闲置的设备应计提折旧
贷：累计折旧
已宣告发放但尚未领取的现金股利每万元的公司债券。其中债券的买价为出售固定资产取得的净收益不属计提应计入在建工程的长期借款股1元，另支付交易手续费30000元，675万元，相关税费为5万元。该公司于工业企业的其他业务收入 利息10000元。
则该项长期股权投资的成本为280000债券票面利率为8%，期限为5年，一次固定资产的日常维修不会影响到
借：在建工元。 还本付息。企业准备持有至到期。要求：企业固定资产账面价值 程
采用权益法核算的公司，在被投资编制甲企业购入债券的会计分录。（金影响固定资产清理净损益的有：清
单位发生亏损时，应该按分担的被投资额单位以万元表示） 理固定资产发生的税费、清理固定资产贷：长期借款
单位发生的净亏损的份额，调整长期股借：持有至到期投资DD成本的变价收入、．清理固定资产的账面价安装大型设备领用材料5000元，权投资账面价值，一般应以“长期投权600 值、清理固定资产耗用的材料成本 耗用人工3000元。
投资”科目账面价值减至零为限。
DD公司当月减少的固定资产当月照借：在建工程
企业溢价购入债券的主要原因是利息调整
贷：原材料
债券的票面利率等于债券发行时的市贷：银行存款提前报废但未提足折旧的固定资5000
场实际利率
680 产不再补提折旧
应付职工薪酬
在成本法核算的情况下，企业进行A公司日购入B公在固定资产的折旧方法中，双倍余3000
长期股权投资时，“长期股权投资”账司股票10 000股，划分为交易性金融额递减法、年数总和法属于加速折旧
户的账面余额反映的是投资的历史成资产，每股买价18.4元（其中包含已法。 第六章
无形资产和其他资产
宣告发放尚未支取的现金股利每股0.4安利公司购入设备一台，增值税专客户关系和客户名单不可以确认
企业采用权益法核算长期股权投元），同时另支付相关税费6 000元。用发票上注明的价款为60000元，增值为企业的无形资产
资时，被投资企业接受外单位捐赠的实日，B公司股票市价为税税率为17%，支付运杂费500元，安 无形资产的使用权转让收物资产，投资企业应贷记“资本公积”每股20元。日，B公装调试费1500元。该设备预计残值收入，应作为其他业务收入
司股票市价为每股19元。2010年2月入2200元，预计清理费用200元，预一般情况下，无形资产摊销时应将
A公司从证券市场购入B公司发行-----------[-----20日，甲公司以每计使用年限为5年。 其摊销的价值计入管理费用
的普通股票50000股，每股6元，其中股21元的市价出售其持有的B公司股入账价值＝00＝无形资产应按取得时的实际成本已宣告发放但尚未领取的现金股利每票10 000股，所得款项存入银行（假62000元入账。
股1元，另支付交易手续费30000元，定不考虑交易的相关税费）。要求：编折旧＝[62200－（）]× 商誉属于企业的不可辨认资产。 则该项长期股权投资的成本为280000制A公司日出售B公司5/15＝20000元 企业转让无形资产使用权取得的收
元。 股票的分录。 爱众公司于日以入，应当计入其他业务收入
应按公允价值进行初始计量且交借：银行存款
存款购入一台不需安装的设备，支付的企业内部开发项目发生的开发支
易费用不计入初始入账价值的金融资210 000 价款为500 000元，增值税款85 000出，同时满足以下条件的，应当确认为产是交易性金融资产
公允价值变动损益元，运费15 000元。该设备运回后立无形资产
采用权益法核算长期股权投资时，10 000 即投入使用。该设备预计使用年限为51）完成该无形资产以使其能够使
初始投资成本小于投资时应享有被投
贷：交易性金融资产年，预计净残值率为10%。假定公司采用或出售在技术上具有可行性
资单位可辨认净资产公允价值份额的――成本
180 000 用年数总和法计提该设备的折旧。要求：
2）具有完成该无形资产并使差额，应计入营业外收入科目。
计算该设备的原值、2009年应提取的折旧用或出售的意图
企业准备随时将其变现不是持有――公允价值变动
10 000 额、2010年年末的账面净值。
3）无形资产产生经济利益的
至到期投资的特征
投资收益（1）设备的原值==500 000+85 方式
属于企业金融资产的有现金、应收30 000 000+15 000=600 000元；
4）有足够的技术、财务资源
款项、持有至到期投资、长期股权投资、甲企业日以赚取差（2）设备2009年应提取的折旧额或其他资源支持，以完成该无形资产的交易性金融资产 价为目的从二级市场购入一批债券作=[600 000×90%×5÷（1+2+3+4+5）] 开发
长期股权投资会计处理中成本法为交易性金融资产，面值总额为2 000=180 000元。 5）归属于该无形资产开发阶段的
与权益法的区别在于收到股利时，成本万元，票面利率为6％，3年期，每半（3）设备2010年应提取的折旧额支出能够可靠地计量
法下确认投资收益，权益法下冲减投资年付息一次，该债券发行日为0 000×90%×4÷（1+2+3+4+5）] 某公司将拥有的一项非专利技术的账面价值、成本法下不确认被投资企月1日。取得时支付的价款为2 060万=144 000元 出售，取得收入800万元，应交的营业业的损益，权益法下按份额确认被投资元，含已到付息期但尚未领取的2007丙公司为一般纳税人。为自行建造税为40万元。该非专利技术的账面余企业的损益 年下半年的利息60万元，另支付交易厂房，领用生产用原材料一批，价值为额为700万元，累计摊销额为350万元，
持有至到期投资是指到期日固定、费用40万元，全部价款以银行存款支64 000元，购进该批原材料时支付的增已计提的减值准备为200万元。要求：
回收金额固定或可确定且企业有明确-----------[-----付。要求：编制甲值税进项税额为10 880元；同时还领编制该公司出售非专利技术的会计分意图持有至到期的非衍生金融资产。 企业取得交易性金融资产的会计分录。用了本公司所生产的产品（属应税消费录。（金额单位以万元表示）
借：银行存款 券，债券年利率为3％，每年1月1日暂时性差异，是从暂时性差异产生的原
800 第八章
非流动负债 -----------[-----和7月1日付息，因出发分析暂时性差异的内容及其对
累计摊销应付债券属于长期负债。
到期时归还本金和最后一期利息。该债期末资产负债表的影响。
350 一般情况下，债务人以现金清偿某券发行价款为1 961.92万元，债券年借款费用要同时满足以下三个条
无形资产减值准备项债务的，则债权人应将重组债权的账实际利率为4％。所筹资金全部用于新件，才能开始资本化
200 面余额与收到现金之间的差额，计入营生产线的建设。要求：编制该企业债券1）资产支出已经发生
贷：无形资产业外支出
发行时的会计分录。（金额单位用万元
2）借款费用已经发生
700 发行公司债券使企业负债增加
3）为使资产达到预定可使用
应交税费―应交营当债券以小于面值的价格发行时，借：银行存款
或者可销售状态所必要的购建或者生
40 则票面利率小于实际利率
1 961.92 产活动已经开始。
营业外收入专项应付款、长期借款、长期应付应付债券――利息调整
收入：是指企业在日常活动中形成
610 款、应付债券应归类为企业的非流动负38.08 的、会导致所有者权益增加的、与所有
债 贷：应付债券――面值者投入资本无关的经济利益的总流入。
流动负债 或有事项是指过去的交易或者事2 000 纳税影响会计法将会计利润和应
企业支付的银行承兑汇票手续费项形成的，其结果须由某些未来事项的 税所得之间的差异分解为“永久性差
应计入财务费用
发生或不发生才能决定的不确定事项。 第九章
所有者权益 异”和“时间性差异”，并将“永久性
增值税不会对企业损益造成影响
-----------[----- 发行股票的手续费不应作为企业差异”在当期的纳税申报单中通过直接
区分流动负债和长期负债的标志具有以下特征： 的借款费用来处理 加减会计利润的方法调整成为应税基
是负债的期限
第一，或有事项是过去的交易或事某公司2009年初所有者权益总额础，将“时间性差异”导致的所得税费
若企业发生的预付货款业务不多，项形成的一种状况。 为1360万元，当年实现净利润450万用影响延迟到以后各期。
为简化核算，可以不设“预付账款”账第二，或有事项具有不确定性。 元，提取盈余公积45万元，向投资者借款费用：是指企业因借入资金而户，而直接将预先支付的货款记入“应第三，或有事项的结果只能由未来分配现金股利200万元，本年内以资本发生的利息及其他相关成本，包括因借付账款”账户的借方 发生的事项确定。 公积转增资本50万元，投资者追加现入资金而发生的利息、因发行债券而发
印花税应计入企业的管理费用但第四，影响或有事项结果的不确定金投资30万元。该公司年末所有者权生的折价或溢价的摊销、辅助费用和外
又不通过“应交税费”科目核算
因素不能由企业控制。 益总额为1640万元。 币借款发生的汇兑差额。
增值税、消费税、营业税、所得税预计负债是指因或有负债产生的企业因严重亏损而减资，所有者权收入是指企业在日常活动中形成
等需要通过设置“应交税费”科目进符合负债确认条件的时间或金额不确益不变。
的、会导致所有者权益增加的、与所有行核算 定的现时义务。
企业按有关法律规定对财者投入资本无关的经济利益的总流入。
“应付票据”科目核算的票据是预计负债除了要通过“预计负债”产重估发生的增值应计入资本公积。
商品销售收入的确认必须同时满
科目进行核算外，还应在会计报表附注 交纳企业所得税不属于利润分配 足以下四个条件：
销售应税产品的资源税、销售应税中披露以下相关内容：1）预计负债的增发新股时，新的投资者交纳的出第一，企业已将商品所有权上主要
消费品应交的消费税应计入营业税金各类、形成原因以及经济利益流出不确资大于其在注册资本中所占份额的部风险和报酬转移给购货方。
及附加 定性的说明 份，应计入资本公积
第二，企业既没有保留通常与所有
职工薪酬：是指企业为获得职工提
2）预计负债的期初、期末余企业所有者权益在数量上等于企权相联系的继续管理权，也没有对已售
供的服务而给予的各种形式的报酬以-----------[-----额和本期变动情况 业资产价值减负债价值后的差额
出的商品实施控制。
及其他相关支出，包括职工在职期间和
3）与预计负债有关的预期补股份有限公司发行股票的溢价收第三，与交易相关的经济利益能够离职后提供给职工的全部货币性薪酬偿金额和本期已确认的预期补偿金额。 入应计入资本公积 流入企业。
和非货币性福利。 债务重组：是指在债务人发生财务发放股票股利仅仅影响所有者权第四，相关的收入和成本能可靠地
将本月应交的城市维护建设税595困难的情况下，债权人按照其与债务人益结构变动
元和教育费附加费255元登记入账。 达成的协议或法院的裁定作出让步的资本公积转增资本、盈余公积弥补销售产品一批，该产品售价100000
借：营业税金及附事项。 亏损、税后利润弥补亏损不会引起留存元，增值税税率为17%，货款暂未收到。
850 甲公司持有乙公司的应收票据面收益总额发生增减变动
借：应收账
贷：应值为30 000元，票据到期时，累计利所有者权益是指企业资产扣除负款
850 息为1 000元，乙公司支付了利息，同债后由所有者享有的剩余权益。
以银行存款交纳产品销售税金时由于乙公司财务陷入困境，甲公司同具有以下特征： 主营业务收入
4000元，所得税1500元。 -----------[-----意将乙公司的票据第一，所有者权益既是一种财产权
借：营业税金及附加
期限延长两年，并减少本金8 000元。利，又是一种剩余权益。 应交税费――应交增值税（销项税额）
4000 要求：编制乙公司（债务人）债务重组第二，所有者权益是一种来自于投17000
的会计分录。 资行为的权利。 10月1日，远大公司与乙公司签订
1500 借：应付票据――应计利息
第三，所有者权益具有长期性。 购销合同，远大公司向乙公司销售新产
贷：应交税费1 000 第四，所有者权益的计量具有间接品，价款80万元，成本40万元。合同
贷：银行存款
约定试用期6个月，若发现质量问题可
某公司为增值税一般纳税人，适用的1 000 第五，所有者权益的构成包括所有以退货，已开出增值税专用发票，目前
增值税率17%。该公司将其生产的一批借：应付票据――面值
者的投入资本、企业资产增值以及经营无法估计退货的可能性，价款尚未收产品作为福利发放给职工，该批产品的30 000 利润。 到。要求：编制远大公司产品销售时的成本为200 000元，市场售价为300 000
贷：应付账款
会计分录。（金额单位以万元表示）
元（不含增值税）。全体职工中，行政22 000
借：发出商品
管理人员占30%，车间管理人员占10%，
营业外收入―第十章
收入、费用和利润 40
生产工人占60%。要求：编制该公司发―债务重组收益
8 000 商品广告费不属于管理费用核算
贷：库存商品
放非货币性福利的会计分录。 -----------[----- 范围 40
借：管理费用
甲公司于日发行面支付中介机构的咨询费应列入利借：应收账款
105 300 值总额为1 000万元，期限为5年的债润表“管理费用”项目
制造费用券，该债券票面利率为6％，每年年初应付高管人员基本薪酬不属于所
贷：应交税费一
35 100 付息、到期一次还本，发行价格总额为有者权益
应交增值税（销项税额）
生产成本1 043.27万元，利息调整采用实际利率企业销售商品确认收入后，对于客13．6
210 600 法摊销，实际利率为5％。要求：计算户实际享受的现金折扣，应当确认当期A企业属于增值税一般纳税人，适
贷：应付职工薪酬2009年该应付债券的实际利息费用、应财务费用
用的增值税率17%。日，
351 000 支付的名义利息、2009年年末应付债券假定售出商品需要安装或检验，而A企业售出其生产的大型设备一套，若
借：应付职工薪酬的账面余额。 安装程序比较简单，或检验只是为了最购买方在销售成立日支付货款，则只须
351 000 （1）2009年该应付债券的实际利终确定合同价格而必须进行的程序，则付现800万元，但由于购买方资金紧张
贷：主营业务收入息费用=％=52.16（万元） 这种商品销售确认收入的时点应是发要求延期付款，鉴于当时的市场利率为
300 000 （2）应支付的名义利息=1000×出商品并开出增值税专用发票时。
7.93%，所以合同约定的销售价格为1
应交税费―应交增值税（销项税6％=60（万元） 暂时性差异：是指资产或负债的账000万元，从销售次年的年末开始分5
51 000 （3）2009年年末应付债券的账面面价值与其计税基础之间的差额，包括年收款，每年200万元。该套设备的生
借：主营业务成本余额=1043.27＋（60－52.16）＝应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差产成本为650万元，A企业发出设备时
200 000 1035.43（万元）。 异。 开出增值税专用发票，增值税额为170
贷：库存商品丙企业经批准于日资产负债表债务法是用资产负债万元已于当天收存银行。要求：编制A
200 000 起发行两年期面值为2 000万元的债观点定义企业收益，即全面收益，注重企业销售产品的会计分录。（金额单位
28、委托加工应纳消费税物资收回后用于连续生产应用万元表示） 会计期间现金和现金等价物流入和流
税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税，可进行 出的报表。 抵扣。 借：长期应收款所有者权益变动表是反映构成所29、固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：
1 000 -----------[-----有者权益的各组成（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持
有的；（二）使用寿命超过一个会计年度。
贷：主营业务收入部分当期的增减变动情况的报表。
30、企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产800 现金流量表的作用： 毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的
未实现融资收益1）现金流量表可以提供企业现金金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产
200 流量信息，从而有助于评价企业的偿债成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。
31、无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形借：银行存款能力和支付股利能力。
2）现金流量表有助于客观评态的可辨认非货币性资产。无形资产具有以下特征：
（1）无形资产不具有实物形态；（2）无形资产是可贷：应交税费―应交增值税（销项价企业的经营质量。
辨认的；（3）无形资产属于非货币性长期资产；（4）
3）现金流量表有助于预测企无形资产的可控制性。
32、企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶借：主营业务成本业未来现金流量。
650 现金等价物：是指企业持有的期限段支出与开发阶段支出。企业内部研究开发项目研究
阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。企业内部
贷：库存商品短、流动性强、易于转换为已知金额现研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，
650 金、价格变动风险很小的投资。 才能确认为无形资产：（一）完成该无形资产以使其
能够使用或出售在技术上具有可行性；二）具有完成月末，结转产品销售收入377000
该无形资产并使用或出售的意图；（三）无形资产产元，营业外收入10000元。
生经济利益的方式，应当证明其有用性；（四）有足
借：主营业务收入0155中级财务会计复习资料 够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形1、实质重于形式是指企业应当按照交易或事项的经377000 资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（五）济实质进行会计确认、计量和报告，不应以交易或事归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
营业外收入项的法律形式为依据。 33、使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在10000 2、我国财务会计信息质量要求规定的企业不应高估使用寿命内系统合理摊销。企业摊销无形资产，应当资产或者收益、低估负债或费用是指谨慎性
贷：本年利润自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认3、我国的商业汇票期限较短，利息金额不大，最长387000 时止。应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。 期限为6个月。 向光明公司销售甲产品200件，每4、库存现金限额原则上根据该企业3―5天的日常零34、无形资产减值准备一经计提，无论其价值在以后
会计年度是否恢复，都不得转回。
件售价1500元，共计300000元，应向星现金开支的需要确定。
35、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，计入管理5、企业应加强对其他货币资金的管理，定期对其他该公司收取的增值税销项税额51000费用科目 货币资金进行检查，有确凿证据表明其无法收回的，元。价税款均通过银行转账收讫。 36、其他应付款核算的内容包括应付的包装物租金、应当根据企业管理权限报经批准后，计入营业外支出应付统筹退休金、存入的保证金等。
借：银行存款-----------[-----科目。 37、工会经费是指按职工工资总额的一定比例计提并、超过承兑期收不回的应收票据应转作应收账款，拨交给工会使用的经费。 可按应收账款计提坏账准备。
贷：主38、借款费用是指企业因借入资金而发生的利息及其7、应收账款通常应按实际发生额计价入账，计价时营业务收入
300000 他相关成本，包括因借入资金而发生的利息、因发行还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。 债券而发生的折价或溢价的摊销、辅助费用和外币借
应交8、其他应收款核算的内容包括：应收的各种赔款、款发生的汇兑差额。 税费――应交增值税（销项税额）
罚款、应向职工收取的各种垫付款项、存出的保证金。 因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑9、“其他货币资金”账户核算的包括：银行汇票存51000 差额，在符合条件时，应当予以资本化，计入该项资款、存出投资款、外埠存款等。
产的成本。 10、存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产39、借款费用同时满足以下三个条件的，才能开始资第十一章
财务报告（上） 成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程本化：（1）资产支出已经发生；（2）借款费用已经财务报告是指企业对外提供的反或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
发生；（3）为使资产达到预定可使用或可销售状态11、存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运映企业某一特定日期的财务状况和某所必要的购建或者生产活动已经开始。
一会计期间经营成果、现金流量等会计输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成40、在借款费用的核算中，符合资本化条件的资产包本的费用。
括固定资产、经过相当长时间才能达到可使用或可撤信息的文件。 12、企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别销状态的存货、投资性房地产。
具体作用体现在以下几方面： 计价法确定发出存货的实际成本。
41、商誉可以是自创的，也可以是外购的，但中有当第一，有助于所有者和债权人等财13、存货范围的确认标准是企业对货物是否具有法定一个企业收购另一个企业时，所支付的价款超过取得务报告的使用者做出正确的投资决策。 财产权。 的净资产的公允价值的差额，才能作为商誉入账。 14、可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价第二，反映企业管理者的受托经营减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用42、债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，
债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出管理责任。 以及相关税费后的金额。
让步的事项。 第三，有助于评价和预测企业未来15、企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准43、投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值或两备。 对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货的现金流量。 者兼有而持有的房地产。主要包括已出租的建筑物、类别计提存货跌价准备。 与在同一地区生产和销售的第四，有助于国家经济管理部门进产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地
使用权。 行宏观调控和管理。 难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货44、长期待摊费用日指企业已经支出，但摊销期限在跌价准备。
营业外收入不属于利润表中营业1年以上（不含1年）的各项费用。 16、生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包利润部分
45、预计负债是指因或有负债产生的符合负债确认条装物其成本计入生产成本账户。 件的时间或金额不确定的现时义务。企业的预计负债，资产负债表日提供劳务交易结果17、出租或出借给购买单位使用的包装物，其成本计全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确能可靠估计的，劳务收入确认的方法是-----------[-----入其他业务支出科目。 定能够收到时可作为资产单独确认，“基本确定”的18、金融资产包括现金、持有的其他单位的权益工具、完工百分比法 概率区间为大于95%但小于100%。
按照财务报表的编报时间，年报不从其他单位收取现金的合同权利等。 46、暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税19、交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有基础之间的差额。按照暂时性差异对未来期间应税金属于中期报告 的投资。 额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差资产负债表的资产方项目是照资20、持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定异。 或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非产流动性大小顺序排列的。
47、或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结衍生金融资产。持有至到期投资具有以下特征：（1）利润表是反映企业在某一会计期果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确到期日固定，回收金额固定或可确定；（2）持有至定事项。 间的经营成果的报表
到期投资属于非衍生金融资产； （3）企业有明确意48、在有限责任公司中，以生产经营或商品批发为主在资产负债表中，应收票据可根据图将该投资持有至到期；（4）企业有能力将投资持的，其注册资本不得少于50万。 有至到期。 相应总账账户期末余额直接填列
49、根据我国公司法的规定，法定盈余公积累计达到21、实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续应在资产负债表“应收账款”项注册资本的50%，可以不再计提。 期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该50、实收资本是指投资者作为资本投入到企业中的各目列示的有“预收账款”科目所属明金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。 细科目的借方余额、“应收账款”科目22、长期股权投资是指持有时间准备超过1年（不含种资产的价值，可以是货币资金，也可以是非货币的
实物、知识产权、土地使用权等。 一年）的各种股权性质的投资，包括长期股票投资和所属明细科目的借方余额 51根据现行制度的规定，企业的净利润分配的顺序其他长期股权投资。
利润表提供的信息有营业是：（1）弥补以前年度亏损；（2）提取法定盈余公23、可供出售金融资产是指企业没有划分为以公允价积金。如果公司法定公积金累计额为公司注册资本的利润、利润总额、净利润、 值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到50%以上的，可以不再提取；（3）提取任意公积金；会计报表附注披露的内容包括企期投资、贷款和应收款项的金融资产。 （4）向投资者分配利润。 业的基本情况、报表的编制基础、或有24、非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，52、可转换公司债券是指企业在发行债券的条款中，
事项、会计估计变更的说明、关联方关以公允价值为基础计价。同一控制下的企业合并取得规定债券持有者可以在一定期间之后，按规定的转换的长期股权投资，以账面价值为基础计价。 比率或转换价格，将持有的债券转换成该企业发行的系及其交易 25、影响固定资产折旧的因素主要包括折旧基数、预股票（通常为普通股）的债券。
计净残值、预计使用年限 53、资本公积是指企业收到投资者出资超出其在注册26、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损第十二章
财务报告（下） 资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的
现金流量表中“现金”不包括不能-----------[-----失，计入在建工程科目。 利得和损失等。 27、在涉及补价的情况下，判断一项资产交换是否属54、企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可随时支取的定期存款。 于非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换的靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。
现金流量表是反映企业在一定比例是否低于25%为参考。 完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。 55、营业外收入反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，以其核算范围的包括、处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助利得、捐赠利得。 56、营业外支出反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项支出，其核算范围包括：处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失等。 57、资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表的格式，我国现行企业会计准则要求企业采用账户式。 58、利润表的格式，我国现行企业会计准则要求企业采用多步式。 59、现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 60、、北方公司日销售商品一批，价款42735元，税款7265元，收到一张面值50000元、期限为3个月、年利率为9%的商业承兑汇票。6月10日该公司因急需资金到银行办理贴现，贴现率为12%。票据到期后付款单位和北方公司均无款支付，北方公司收到银行通知，将该票据款转为逾期贷款处理。 要求：① 计算贴现所得；② 编制相关的会计分录。 61、红花公司一项固定资产的原值为80000元，预计使用年限为6年，预计净残值为6000元。要求：采用平均年限法和双倍余额递减法、年数总和法计算各年的折旧额。 62、绿叶公司对应收账款按应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取坏账准备的比例为5‰，2005年年初“坏账准备”账户的余额为贷方80000元。2005年年末应收账款余额为6500000元；2006年8月，确认有120000元的应收账款无法收回，作为坏账处理，2006年年末应收账款的余额为1865000。 要求： 编制与坏账准备有关的会计分录。 63、大华公司采用“成本与可变现净值孰低法”进行存货的计价核算。该公司1998年年末存货的账面成本为100000元，预计可变现净值为90000元。1999年年末该存货的预计可变现净值为85000元。2000年年末，该存货的可变现净值有所恢复，预计可变现净值为97000元。2001年年末，该存货的可变现净值进一步恢复，预计可变现净值为105000元。 要求：做出大华公司年年末有关存货跌价准备的会计处理。 64、大华企业日银行存款日记帐余额为57500元，银行下达对帐单余额62600元，经核对后，发现下列未达帐项情况： ① 9月28日，企业为采购办公用品，开出转帐支票一张，计5000元，银行尚未入帐。 ② 9月29日，企业收到购货单位转账支票一张，计1000元，已开具进账单送存银行，银行尚未入账。 ③ 9月30日，企业因经济纠纷案败诉，银行代扣违约金500元，企业尚未接到银行通知。 ④ 9月30日，银行计算企业存款利息1600元，已记入企业存款户，企业尚未接到通知入帐。 要求：根据上述经济业务，填制下面给出的银行存款余额调节表。 大华企业银行存款余额调节表 单位：元 项
额 银行存款日记账余额
银行对账单余额 加：银行已收账，但企
加：企业已收账，但银
业尚未收账的款项
行尚未收账的款项 减：银行已付款，但企
减：企业已付款，但银
业尚未付款的款项
行尚未付款的款项
调节后余额
65、红叶公司2006年9月份发生的部分会计业务如下：
1日，从银行提取备用金5000元；
3日，从甲企业采购材料租入包装物，签发转账支票一张，用以支付押金1000元； 12日，购入需安装的全新设备一台，专用发票上注明货款18000元，增值税3060元，发生运杂费1200元，安装设备过程中耗用材料4800元，支付工人工资600元，全部用银行存款支付，该设备已安装完毕并交付使用。 18日，因资金紧张，经申请向银行取得临时借款10000元，年利率2.8%，期限1个月，利息在借款到期连同本金一起归还。 25日，仓库发出原材料290000元，其中35%用于A产品，30%用于B产品，25%用于生产车间，10%用于企业管理部门。 26日，出售无形资产一项，取得出售收入160000元，该项无形资产的账面原值为140000元，已累计摊销45000元，已知转让无形资产的营业税税率为5%。 30日，以银行存款支付工资300000元。 30日，分配应支付的职工工资300000元，其中生产工人工资200000元，车间管理人员工资50000
元，行政管理部门人员工资50000元。
30日，提取职工福利费42000元，其中，生产工人福利费28000元，车间管理人员福利费6000元，行政管理部门福利费6000元。
要求：编制每笔业务的会计分录。-----------[----------------[----------------[----------------[----------------[----------------[-----
三亿文库包含各类专业文献、生活休闲娱乐、高等教育、幼儿教育、小学教育、中学教育、文学作品欣赏、各类资格考试、应用写作文书、专业论文、行业资料、9200155中级财务会计等内容。　
　2015 年 l0 月高等教育自学考试全国统一命题考试 中级财务会计 试卷 (课程代码 00155) 本试卷共 5 页,满分 l00 分,考试时间 l50 分钟。 考生答题注意事项: 1... 　00155自考中级财务会计重点考点资料_自考_成人教育_教育专区。自考 《00155 第1章 第一节 绪论 企业财务会计的特点 中级财务会计》 现代企业会计的两大分支:财务... 　自考00155《中级财务会计》复习资料_财会/金融考试_资格考试/认证_教育专区。自考00155《中级财务会计》复习资料 《中级财务会计》复习资料第1章 第一节 绪论 企业... 　全国2014 年 4 月高等教育自学考试 《中级财务会计》试题及答案 课程代码:00155 一、单项选择题(本大题共 14 小题,每小题 1 分,共 14 分) 在每小题列出... 　全国2013年7月自学考试00155中级财务会计试题答案_自考_成人教育_教育专区。中国自考人网校精校版答案 +申请认证
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