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试题来源：
正确答案：
(1)分别判断乙公司2005年上述差异事项属于永久性差异、应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异：
& &①事项导致的固定资产折旧的差异属于暂时性差异，并属于应纳税暂时性差异；
& &②事项导致的差异属于暂时性差异，并属于可抵扣暂时性差异；
& &③事项导致的差异属于永久性差异；
& &④事项导致的差异属于暂时性差异，并属于可抵扣暂时性差异。
& &(2)计算乙公司2005年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用，并编制相关会计分录：
& &2005年应纳税所得额=3 600-100+300-200+400=4 000(万元)
& &2005年应交所得税=4 000&33%=1 320(万元)
& &2005年所得税费用=1 320+100&33%-300&33%-400&33%=1 122(万元)
& &会计分录：
& &借：所得税费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &1 122
& & & &递延所得税资产 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &198
& & & &贷：应交税费&&应交所得税 & & & & & & & & & & & & & & & & & &1 320
& &(3)分别计算乙公司2006年上述暂时性差异应确认的递延所得税金额：
& &①事项导致应纳税暂时性差异60万元，应确认递延所得税负债19.80万元；
& &②事项导致的可抵扣暂时性差异50万元，应确认递延所得税资产16.50万元；
& & ③事项导致的可抵扣暂时性差异转回360万元，应确认递延所得税负债118.80万元。
& &(4)计算乙公司2006年应纳税所得额、应交所得税金额及所得税费用，并编制相关的会计分录：
& &2006年应纳税所得额=4 800-150-40-320-60+200=4430(万元)
& &2006年应交所得税=4 430&33%=1 461.90(万元)
& &2006年所得税费用=1 461.90+60&33%-200&33%+150&33%+360&33%
& & & & & & & & & &=1 461.90+19.80-66+49.50+118.80=1 584(万元)
& &会计分录：
& &借：所得税费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &1 584
& & & &贷：递延所得税负债 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 122.10
& & & &应交税费&&应交所得税 & & & & & & & & & & & & & & & & 1 461.90
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第&1&题：填空题:
日，风华股份有限公司(非上市公司，本题F称风华公司)以2 100万元购入兰育股份有限公司(非上市公司，本题下称兰育公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购入当闩，兰育公司的股东权益总额为3 000万元(可辨认净资产公允价值与账面价值相等)，其中股本为1 000万元，资本公积为2 000万元。风华公司对购入的兰育公司股权作为长期股权投资核算。风华公司和兰育公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。所得税税率为25%。
& &2007年至2009年风华公司与兰育公司之间发生的交易或事项如下：
& &(1)日前，风华公司和兰育公司未发生往来业务，2007年至2009年风华公司对兰育公司的应收账款未确认坏账损失。风华公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，日、日和日风华公司应收兰育公司账款的余额分别为100万元、120万元和80万元。
& &(2)日，风华公司以1 170万元(含增值税)的价格从兰育公司购入一台不需安装的管理用设备，当即投入使用。该设备系兰育公司生产，其生产成本为744万元。风华公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，风华公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。双方适用的增值税税率均为17%。
& &日，风华公司将从兰育公司购入的管理用设备以1 300万元的价格对外出售，同时发生清理费用40万元。
& &(3)2007年，风华公司向兰育公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行。A产品每台成本5万元，未计提存货跌价准备。2007年，兰育公司从风华公司购入的A产品对外售出120台，其余部分形成期末存货。
& & 2007年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至320万元。兰育公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。
& &2008年，风华公司向兰育公司销售B产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。B产品每台成本8万元，未计提存货跌价准备。2008年，兰育公司对外售出A产品50台、B产品80台，其余部分形成期末存货。
& &2008年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至90万元和180万元。
& &2009年，兰育公司将从风华公司购入的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出 15台，其余A产品15台形成期末存货。
& &2009年末，兰育公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至90万元。
& &(4)日，风华公司将一项专利权出售给兰育公司，售价为160万元，应交营业税8万元。出售时该专利权的账面余额为100万元，未计提减值准备。兰育公司购入后按5年摊销。
& &日，兰育公司将上述专利权出售给集团外部单位，实收款项150万元，应交营业税7.5万元。
& &(5)2007年度，兰育公司实现净利润300万元；2008年度，兰育公司实现净利润320万元；2009年度，兰育公司实现净利润400万元。
& &其他有关资料如下：
& &(1)除兰育公司外，风华公司没有其他纳入合并范围的子公司；
& &(2)除特别注明外，风华公司与兰育公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格；
& &(3)风华公司与兰育公司之间未发生除上述交易之外的内部交易；
& &(4)兰育公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项；
& &(5)以上交易或事项均具有重大影响；
& &(6)税法规定，存货以其历史成本作为计税基础。
& &要求：根据上述资料，编制2007年、2008年和2009年有关合并财务报表业务的抵消分录。(不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税)
答案解析：第&2&题：填空题:甲股份有限公司(本题下称&甲公司&)系上市公司，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格均为不含增值税价格。
& &甲公司20&6年10至12月有关销售产品和提供劳务的情况如下：
& &(1)20&6年10月10日，甲公司与M公司签订销售合同销售A产品1 000件。合同规定：A产品销售价格为每件1万元；甲公司根据M公司的通知发货并预收部分货款；M公司收到产品并验收合格后支付剩余贷款，对于验收不合格产品可以退货。
& &20&6年10月16日，甲公司接到M公司发货通知，发运A产品1 000件。M公司于10月16日支付货款600万元；10月28日，M公司对A产品验收时发现部分产品存在质量问题，并以此为由要求甲公司按每件0.9万元销售价格结算货款，否则根据合同退货。甲公司与M公司多次协商，于20&6年11月5日同意M公司提出的价格折让要求，并向M公司开出发票账单。
& &(2)20&6年10月12日，甲公司与N公司签订合同销售B设备5台。合同规定：B设备销售价格为每台50万元；甲公司负责对所售设备进行安装，且该安装是销售合同的重要组成部分。
& &20&6年10月16日，甲公司将5台B设备运抵N公司并将发票账单交付N公司。甲公司B设备每台成本为40万元。20&6年11月6日，B设备安装完毕并经N公司检验合格， N公司支付280万元价款，余款尚未支付。
& &(3)20&6年11月16日，甲公司与W公司签订合同，向其销售C产品50件。合同规定：C产品销售价格为每件10万元；W公司采用现场提货方式一次性提货。
& &20&6年11月25日，W公司从甲公司仓库提走C产品50件，并于当日将一张面额为 585万元的银行承兑汇票交付给甲公司。甲公司c产品每件成本为8万元。
& &20&6年12月2日，W公司发现C产品中有10件存在质量问题，要求退货。经协商，甲公司同意退货。20&6年12月8日，甲公司收到W公司退回的10件C产品，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日，甲公司向w公司开具红字增值税专用发票。甲公司尚未支付退货款。
& &(4)20&6年10月8日，甲公司与H公司签订合同，承担H公司通讯设备的安装任务。合同规定：该通讯设备的安装期4个月；合同总价款600万元，工程安装开始前H公司预付工程款200万元。
& &H公司20&6年10月10日向甲公司预付安装价款200万元。安装工作于20&6年10月20日开始，至20&6年12月31日该安装工程实际发生安装成本300万元，估计完成该安装工程还需支出100万元。
& &假定：甲公司劳务收入缴纳营业税，适用的营业税税率为5%；甲公司采用完工百分比法在资产负债表日确认合同收入；劳务完成进度按实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定。
& &(5)甲公司承建S公司光缆铺设合同有关资料如下：
& &该光缆铺设合同系20&5年7月签订的，合同价款总额为2 000万元，该合同预计总成本1 600万元；光缆铺设工程开工时，S公司预付400万元。该工程20&5年8月1日开工，预计2006年8月底完工。
& &20&6年6月20日，S公司提出变更部分设计。经协商，合同价款总额调整为2 600万元，合同预计总成本为2 100万元。
& &20&5年、20&6年年末，该光缆铺设合同有关资料如下：
至20&5年12月31日
至20&6年12月31日
合同总价款
预计合同总成本
累计实际发生合同成本
累计已结算工程价款
累计实际收到价款
& & 假定：该光缆铺设合同的结果能够可靠地估计；甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。
& &(1)根据资料(1)至(3)，指出甲公司确认收入的时间，并编制收入确认相关的会计分录；
& &(2)根据资料(4)至(5)，分别计算甲公司20x6年应确认的劳务收入和建造合同收入，并编制相应的会计分录。答案解析：
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正确答案：答案:
(1)编制购买日的合并会计报表的调整分录和抵销分录。
借：无形资产 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &100
& &贷：资本公积 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &100
借：实收资本 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 6000
& &资本公积 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 4 600(4 500+100)
& &商誉 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &1 050
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &[9 000-(10 500+100)&75%]
& &贷：长期股权投资 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &9 000
& & & &少数股东权益 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &25%)
(2)编制日的合并会计报表的调整分录和抵销分录。
①对于公司的个别财务报表进行调整
借：无形资产 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 100
& &贷：资本公积 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &100
借：管理费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &10(100&10)
& &贷：无形资产&&累计摊销 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 10
②按照权益法对于公司的长期股权投资进行调整，编制调整分录
调接乙公司2008年度实现净利润=3 010-10=3 000(万元)
借：长期股权投资&&乙公司 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &2 250
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & (3 000&75%)
& &贷：投资收益 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &2 250
借：提取盈余公积 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &225
& &贷：盈余公积 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &225
调整乙公司2008年度其他权益变动为100万元
借：长期股权投资&&乙公司 & & & & & & & & & & & & & & & & 75(100&75%)
& &贷：资本公积&&其他资本公积 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 75
计算调整后的长期股权投资=9 000+2 250+75=11 325(万元)
③长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理
借：实收资本 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 6 000
& &资本公积&&年初 & & & & & & & & & & & & & & & & &4 600(4 500+100)
& & & & & &&&本年 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 100
& & 盈余公积&&年初 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &0
& & & & & & &&本年 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &301
& &未分配利润&&年末 & & & & & & & & & & & & & &2 699(3 010&90%-10)
& &商誉 & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1 050(11 325-13 700&75%)
& &贷：长期股权投资 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 11 325
& & & &少数股东权益 & & & & & & & & & & & & & & & & & & 3 425(13 700&25%)
④母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录
借：投资收益 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 2 250(3 000&75%)
& &少数股东损益 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 750(3 000&25%)
& &未分配利润&&年初 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 0
& &贷：提取盈余公积 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &301(3 010&10%)
& & & &对所有者(或股东)的分配 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &0
& & & &未分配利润&&年末 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &2 699
⑤存货项目的抵销
借：营业收入 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 3 000
& &贷：营业成本 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 3000
借：营业成本 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 100
& &贷：存货 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &100
借：递延所得税资产 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &25
& &贷：所得税费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 25
借：应付账款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 3 510
& &贷：应收账款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &3 510
⑥无形资产项目的抵销
借：营业外收入 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 100
& &贷：无形资产 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &100
借：无形资产&&累计摊销 & & & & & & & & & & & & & & & & & 10(100/5/2)
& &贷：管理费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 10
(3)编制日的合并会计报表的调整分录和抵销分录。
①对子公司的个别财务报表进行调整
借：无形资产 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 100
& &贷：资本公积 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &100
借：管理费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &10(100/10)
& &未分配利润&&年初 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 10
& &贷：无形资产&&累计摊销 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 20
据此，以乙公司日各项可辨认资产等的公允价值为基础，重新确定的乙公司2009年度实现净利润为4 000万元。
②按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。调整乙公司2009年长期股权投资的账面价值：
借：长期股权投资&&乙公司 & & & & & & & & & & & & & & & & & & &2 325
& &贷：未分配利润&&年初 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 2025
& & & &盈余公积&&年初 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &225
& & & &资本公积 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 75
甲公司调整2009年度实现净利润为4 000万元
借：长期股权投资&&乙公司 & & & & & & & & & & & & & &3 000(4000&75%)
& &贷：投资收益 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &3 000
借：提取盈余公积 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 300
& &贷：盈余公积 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &300
调整甲公司2009年度其他权益变动为200万元
借：长期股权投资&&乙公司 & & & & & & & & & & & & & & & 150(200&75%)
& &贷：资本公积&&其他资本公积 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &150
调整2009年度乙公司宣告分配现金股利1 000万元
借：投资收益 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 750
& &贷：长期股权投资&&乙公司 & & & & & & & & & & & & & & &750(1 000&75%)
借：盈余公积 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &75
& &贷：提取盈余公积 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 75
调整后的长期股权投资=+3 000+150-750=13 725(万元)
③长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理
借：实收资本 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &6000
& &资本公积&&年初 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &4700
& & & & & &&&本年 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 200
& &盈余公积&&年初 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 301
& & & & & &&&本年 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 401
& &未分配利润 & & & & & & & & & & & & & & &5 298(7 020&90%-20-1 000)
& &商誉 & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1 050(13 725-16 900&75%)
& &贷：长期股权投资 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &13 725
& & & &少数股东权益 & & & & & & & & & & & & & & & & & &4 225(16 900&25%)
④母公司对于公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录
借：投资收益 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &3 000(4000&75%)
& &少数股东损益 & & & & & & & & & & & & & & & & & & &1 000(4000&25%)
& &未分配利润&&年初 & & & & & & & & & & & & & &2 699(3 010&90%-10)
& &贷：提取盈余公积 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &401(4010&10%)
& & & &对所有者(或股东)的分配 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 1 000
& & & &未分配利润一年末 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 5 298
⑤存货项目的抵销
借：未分配利润&&年初 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 100
& &贷：营业成本 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 100
借：营业成本 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &50
& &贷：存货 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &50
借：递延所得税资产 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &25
& &贷：未分配利润&&年初 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &25
借：所得税费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &12.5
& &贷：递延所得税资产 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &12.5
借：应付账款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 3 510
& &贷：应收账款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 3 510
⑥无形资产项目的抵销
借：未分配利润&&年初 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 100
& &贷：无形资产 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 100
借：无形资产&&累计摊销 & & & & & & & & & & & & & & & & & 10(100+5&2)
& &贷：未分配利润&&年初 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &10
借：无形资产&&累计摊销 & & & & & & & & & & & & & & & & & & &20(100&5)
& &贷：管理费用 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &20
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正确答案：答案:
(1)确认交易性质。
& &甲公司：收到补价1 000&换出资产公允价值7 000＝14.29%，属非货币性资产交换。
& &乙公司：支付补价1 000&(换出资产公允价值6 000+支付补价1 000)=14.29%，属非货币性资产交换。
& &双方均判断该项交易导致现金流量的现值与换出资产存在明显差异，说明具有商业实质且公允价值可以可靠计量，采用公允价值为计价基础。
& &(2)编制甲企业与该资产置换相关的会计分录。
& &借：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & &1 000
& & & 贷：预收账款 & & & & & & & & & & & & & & & & & 1 000
& &借：长期股权投资 & & & & & & & & & & & & & & & &6 000
& & & &预收账款 & & & & & & & & & & & & & & & & & &1 000
& & & 贷：主营业务收入 & & & & & & & & & & & & & & & 7 000
& &借：主营业务成本 & & & & & & & & & & & & & & & &5 000
& & & 贷：开发商品 & & & & & & & & & & & & & & & & & 5 000
& &(3)编制乙企业与该资产置换相关的会计分录。
& &借：预付账款 & & & & & & & & & & & & & & & & & &1 000
& & & 贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & 1 000
& &借：开发商品 & & & & & & & & & & & & & & & & & &7 000
& & &贷：长期股权投资 & & & & & & & & & & & & & & & &6 000
& & & & &预付账款 & & & & & & & & & & & & & & & & & &1 000
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第&1&题：填空题:甲公司2007年资产负债表批准报出日为日，所得税汇算清缴完成为 日。按照债务法核算所得税，假如甲公司2007年原会计利润为2 000万元且已经对所得税进行了计算，所得税率33%，甲公司在2007年资产负债表日后事项期间发生以下业务：
& &(1)日，甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司清求法院判决甲公司违约并赔偿乙公司经济损失500万元。至日，法院尚未做出判决。甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司300万元。日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失400万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款。
& &(2)甲公司2007年5月销售商品确认应收账款400万元，由于购货方财务状况较差，甲公司日按照5%的比例计提坏账准备，日得到通知，该项应收账款只能收回55%。
& &(3)日，甲公司 日销售给B公司的一批商品因质量问题而发生退货。该批商品的售价为500万元，增值税85万元，成本为400万元，B公司货款未支付。甲公司已经为此项应收账款提取了5%的坏账准备。
& &假设无其他调整事项。
& &(1)作出日所得税处理。
& &(2)作出日后事项处理。
&答案解析：第&2&题：填空题:胜发公司为一般纳税企业，增值税税率为17%。2005年～2006年胜发公司对经营租赁生产线进行改良，发生有关业务如下：
& &(1)2005年11月，领用生产用原材料360万元；辅助生产车间为生产线改良提供的劳务支出为38.40万元；计提有关人员工资720万元、福利费100.80万元。
& &(2)日，生产线改良工程完工，达到预定可使用状态交付使用。假定该生产线预计尚可使用年限为6年，剩余租赁期为5年；改良工程形成的固定资产预计净残值为零，预计可收回金额为1 500万元；采用直线法计提折旧；不考虑其他因素。
& &(1)编制胜发公司经营租赁生产线进行改良的有关会计分录。
& &(2)编制改良工程达到预定可使用状态交付使用的会计分录。
& &(3)编制2006年度计提固定资产折旧。
&答案解析：第&3&题：单选题:某公司2007年6月与奉企业股东签订合同承诺于2008年6日以每股20元回购600万股普通股，月普通股每股平均市价12元，2007年度该公司净利润8 000万元，发行在外普通股10 000万股，计算公司基本每股收益和稀释每股收益为( & &)。A&0.80元，77元B&0.80元，0.57元C&0.77元，0.60元D&0.50元，0.73元答案解析：第&4&题：多选题:下列说法中正确的有( & &)。A&中期会计计量可在更大程度上依赖于估计B&编制中期财务报告时，中期会计计量应当以本中期为基础C&编制中期财务报告时，在判断某一项目的重要性程度时，应当将项目的金额和性质结合在一起考虑D&对于中期末尚未完工的建造合同，如果建造合同的结果不能可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在中期资产负债表日确认中期合同收入和费用E&对外披露的中期财务报告信息的有用性在很大程度上取决于它的及时性答案解析：
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试题来源：
正确答案：
　　（1）就资料（1）至（3）所述的交易或事项，编制甲公司2008年相关会计分录。
　　①6月20日
　　借：应收账款 702（600&117%）
　　贷：主营业务收入600
　　应交税费&应交增值税（销项税额）102
　　借：主营业务成本520
　　存货跌价准备40
　　贷：库存商品560
　　12月31日
　　借：资产减值损失182（702-520）
　　贷：坏账准备182
　　②6月16日
　　借：银行存款600
　　贷：预收账款600
　　11月10日
　　借：预收账款600
　　银行存款558.3
　　贷：主营业务收入=0
　　应交税费&应交增值税（销项税额）168.3（990&17%）
　　借：主营业务成本780
　　贷：库存商品780
　　③9月20日
　　借：生产成本204.52（380&0.46&1.17）
　　制造费用43.06（80&0.46&1.17）
　　管理费用21.52（40&0.46&1.17）（倒挤）
　　贷：应付职工薪酬269.1（500&0.46&1.17）
　　9月26日
　　借：应付职工薪酬269.1
　　贷：主营业务收入500&0.46=230
　　应交税费&应交增值税（销项税额）39.1（230&17%）
　　借：主营业务成本160（500&0.32）
　　贷：库存商品160
　　（2）就资料（4）所述的交易或事项，判断其交易性质、说明其交易性质、说明理由，并编制甲公司2008年相关会计分录。
　　此业务属于非货币性资产交换，补价比例＝120/962.4=12.47%&25%， (按照新教材120/（120+720）=14.29%&25%),属于非货币性资产交换。
　　两项资产在风险、金额、时间上显著不同，因此具有商业实质。处理如下：
　　10月28日
　　借：无形资产962.4
　　贷：主营业务收入720
　　应交税费&应交增值税（销项税额）122.4
　　银行存款或库存现金120
　　借：主营业务成本660
　　存货跌价准备60
　　贷：库存商品700
　　12月31日
　　借：管理费用24.06（962.4/10年&3/12）
　　贷：累计摊销 24.06
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第&1&题：填空题:
甲公司、乙公司2007年度和2008年度的有关交易或事项如下：
　　（1）日，乙公司欠安达公司4600万元货款到期，因现金流量短缺无法偿付，当日，安达公司以3000万元的价格将该债权出售甲公司，6月2日，甲公司与乙公司就该债权债务达成协议，协议规定：乙公司以一栋房产偿还所欠债务的60%；余款延期至日偿还，延期还款期间不计利息，协议于当日生效，前述房产的相关资料如下：
　　①乙公司用作偿债的房产于2000年12月取得并使用，原价为1800万元，原预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
　　②日，甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当日，该房产的公允价值为2000万元。
　　③甲公司将自乙公司取得的房产作为管理部门的办公用房，预计尚可使用13.5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。日，乙公司以银行借款偿付所欠甲公司剩余债务。
　　（2）日，经乙公司股东会同意，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股东转让协议，有关资料如下：
　　①以经有资质的评估公司评估后的日乙公司经资产的评估价值为基础，甲公司以3800万元的价格取得乙公司15%的股权。
　　②该协议于6月26日分别经甲公司、丙公司股东会批准，7月1日，甲公司向丙公司支付了全部价款，并于当日办理了乙公司的股权变更手续。
　　③甲公司取得乙公司15%股权后，要求乙公司对其董事会进行改选。日，甲公司向乙公司派出一名董事。
　　④日，乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价格相同：
　　（3）月，乙公司实现净利润1200万元。除实现净利润外，乙公司于2007年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产，实际成本为650万元，至日尚未出售，公允价值为950万元。
　　月，乙公司实现净利润1600万元，上年末持有的可供出售金融资产至6月30日未予出售，公允价值为910万元。
　　（4）日，经乙公司股东同意，甲公司与乙公司的股东丁公司签订协议，购买丁公司持有的乙公司40%股权，日，该协议分别经甲公司、丁公司股东会批准。相关资料如下：
　　①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。20&8年7月1日，甲公司和丁公司办理完成了土地使用权人变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在20&8年7月1晶的账面价值及公允价值如下
（单位：万元）：
　　②20&8年7月1日，甲公司对乙公司董事会进行改组。乙公司改组后董事会由9名董事组成，其中甲公司派出5名。乙公司章程规定，其财务和经营决策由董事会半数以上（含半数）成员通过即可付诸实施。
　　③20&8年7月1日，乙公司可辩认净资产公允价值为30000万元。
　　（5）其他有关资料：
　　①本题不考虑所得税及其他剩影响。 　
　②本题假定甲公司与安达公司、丙公司丁公司均不存在关联方关系。
③在甲公司取得对乙公司投资后，乙公司未曾分派现金股利。
　　④本题中甲公司、乙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
　　⑤本题假定乙公司在债务重组后按照未来支付金额计量重组后债务，不考虑折现因素。
　　要求：
　　（1）就资料（1）所述的交易或事项，分别编制甲公司、乙公司20&7年与该交易或事项相关的会计分录。
　　（2）就资料（2）与（3）所述的交易或事项：
　　①编制甲公司应取得对乙公司长期股权投资的会计分录，判断该长期股权投资应采用的核算方法，并说明理由。
　　②计算甲公司对乙公司长期股权20&7年应确认的投资收益、该项长期股权投资20&7年12月31日的账面价值，并编制相关会计分录。
　　③计算甲公司对乙公司长期股权投资20&8年1至6月应确认的投资收益、该项长期股权投资20&8年6月30日的账面价值，并编制相关会计分录。
　　（3）就资料（4）所述的交易或事项，编制甲公司取得乙公司40%长期股权投资并形成企业合并时的相关会计分录。
　　（4）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司应确认的商誉。
答案解析：第&2&题：填空题:
甲公司20&1年至20&6年的有关交易或事项如下：
　　（1）20&1年1月1日，甲公司与当地土地管理部分签订土地使用权置换合同，以其位于市区一宗30亩土地使用权，换取开发区一宗600亩土地使用权。 　　置换时，市区土地使用权的原价为1 000万元，累计摊销200万元，公允价值为4 800万元；开发区土地使用权的市场价格为每亩80万元。20&1年1月3日，甲公司向土地管理部门移交市区土地的有关资料，同时取得开发区土地的国有土地使用权证。 　　上述土地使用权自取得之日起采用直线法摊销，预计使用年限为50年，预计净残值为零。
　　（2）20&1年1月1日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券200万张。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年1月1日支付上一年利息，该债券实际年利率为6%。甲公司发行债券实际募得资金19 465万元，债券发行公告明确上述募集资金专门用于新厂房建设。甲公司与新建厂房相关的资料如下：
　　①20&1年3月10日，甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期为两年半，应于20&3年9月30日前完工；合同总价款为25 300万元，其中厂房建设工程开工之日甲公司预付4 000万元，20&3年3月31日前累计付款金额达到工程总价款的95%，其余款项于20&3年9月30日支付。
　　②20&1年4月1日，厂房建设工程正式开工，计划占用上述置换取得的开发区45亩土地。当日，甲公司按合同约定预付乙公司工程款4 000万元。
　　③20&2年2月1日，因施工现场发生火灾，厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后，厂房建设工程于20&2年7月1日恢复施工。
　　④甲公司新建厂房项目为当地政府的重点支付项目。20&2年12月20日，甲公司收到政府拨款3 000万元，用于补充厂房建设资金。
　　⑤20&3年9月30日，厂房建设工程完工并达到预定可使用状态。
　　（3）20&4年1月1日，甲公司与丁公司签订技术转让协议，自丁公司取得其拥有的一项专利技术。协议约定，专利技术的转让价款为1 500万元，甲公司应于协议签订之日支付300万元，其余款项分四次自当年起每年12月31日支付300万元。当日，甲公司与丁公司办理完成了专利技术的权利变更手续。 　　上述取得的专利技术用于甲公司机电产品的生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
　　（4）20&5年1月1日，甲公司与戍公司签订土地使用权转让协议，将20&1年置换取得尚未使用的开发区内15亩土地转让给戍公司，转让价款为1 500万元。当日，甲公司收到转让价款1 500万元，并办理了土地使用权变更手续。
　　（5）20&6年1月1日，甲公司与庚公司签订技术转让协议，将20&4年从丁公司取得的专利技术转让给庚公司，转让价款为1 000万元。同时，甲公司、庚公司与丁公司签订协议，约定甲公司因取得该专利技术尚未支付丁公司的款项600万元由庚公司负责偿还。 　　20&6年1月5日，甲公司收到庚公司支付的款项400万元。同日，甲公司与庚公司办理完成了专利技术的权利变更手续。
　　（6）其他相关资料如下：
　　①假定土地使用权置换交易具有商业实质。
　　②假定发行债券募集资金未使用期间不产生收益。
　　③假定厂房建造工程除使用发行债券募集资金外，不足部分由甲公司以自有资金支付，未占用一般借款。
　　④假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税强费；相关资产未计提减值准备。
　　⑤复利现值系数：
（P/S，6%，1）=0.9434，（P/S，6%，2）=0.8900，（P/S，6%，3）=0.8396，（P/S，6%，4）=0.7921；
&年金现值系数：（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651。
　　要求：
　　（1）编制甲公司置入开发区土地使用权的相关会计分录。
　　（2）编制甲公司发行公司债券的会计分录，计算债券各年发生的利息费等并将相关数据填列在答题卷第16页的&甲公司债券利息费用计算表&中。
　　（3）计算甲公司厂房建造期间应予资本化的利息金额，并计算其达到预定可使用状态时的入账价值。
　　（4）编制甲公司因新建厂房收到政府拨款时的相关会计分录。
　　（5）计算甲公司取得的专利技术的入账价值，并编制相关会计分录。
　　（6）计算甲公司取得的专利技术的月摊销金额，该专利技术20&5年12月31日的账面价值，并编制转让专利技术的相关会计分录。
　　（7）编制甲公司转让15亩土地使用权的相关会计分录。
答案解析：第&3&题：填空题:
In 20&8,following events related to Entity A were noted:
　　(1)Entity A sells goods with a warranty under which customers are covered for the cost of repairs of any manufacturing defects that become apparent within the first twelve months after purchase If minor defects were detected in all products sold, repair costs of RMB 6 000 000 would result. Entity A&s past experience and future expectations indicate that ,for the coming year,60 per cent of the goods sold in 20&8 will have minor defects and 10 per cent of the goods sold in 20&8 will have major defects.
　　(2)In November20&8,a customer sued Entity A and made a claim for damages of RMB 2 500 000,as Entity A failed to deliver the goods to the customer in time according to the delivery term of relevant sales contract. When Entity A prepared the financial statements for the year ended 31 December 20&8,its lawyers advised that it was probable that Entity a Would be found liable for making a payment of RMB 2 000 000 to the customer for compensation.
　　（3）Under new environment protection legislation, Entity A is required to fit smoke filters, which costs about RMB20 000 000,to its factories by 30 June 2008.Entity A has not fitted the smoke filters at 31 December 2008.Based on the best estimate of the management of Entity A, it is more likely that Entity A will be imposed a penalty of RMB 10 000 000.
　　（4）Entity A is required by law to overhaul its equipments once three years. The estimated remaining useful life of the equipments is 18 years. Entity A just spent RMB 6 000 000 in overhauling is equipments in 2007.
　　（5）Entity A entered into a sales contract with a customer in November 2008 to sell an equipment at the price of RMB 50 000 000.According to the sales contract, Entity A shall deliver the equipments to the customer in the end of 2009 and the amount of penalty is RMB 600 000 if Entity A or the customer fail to fulfill the contract. Entity A&s original estimated cost of fulfilling the sales contract is about RMB 45 000 000.However,due to the increase of the purchase prices of relevant raw materials, the estimated cost of fulfilling the sales contract increased to RMB 55 000 000 in the end of 2008.No inventory has been prepared by Entity A for the production of the equipment by the end of 2008.
　　Requirement:
　　According to the events described above, determine whether any provision should be recognized in Entity A&s financial statement for the year ended 31 December 2008.If any provision should be recognized, calculate the amount of provision and prepare related journal entries.
　　【中文翻译】
　　20&8年，A公司发生了如下事项：
　　（1）A公司销售附有产品质量保证，承诺从销售日起12个月内若有任何质量问题都可以提供保修。较小质量问题的维修费用预计为200万元人民币，较大质量问题的维修费用预计为600万元人民币。A公司根据过去的经验预测，20&8销售的商品中，60％不会发生质量问题，30%会发生较小质量问题，10%会发生较大质量问题。
　　（2）20&8年11月，因A公司未能按合同如期交付货物，一个客户向A公司提起诉讼，要求赔偿250万元。20&8年12月31日资产负债表日，A公司的律师预计很可能赔偿的金额为200万元。 　
　 & &（3）根据最新的环境保护法规，A公司应于20&8年6月30日前配备烟雾过滤器，成本为2000万元。截至20&8年12月31日，A公司没有安装。基于此，A公司管理层预计很可能（更可能）会被处以1000万元的罚款。
　　（4）按照规定，A公司应每三年对其设备（固定资产）做一次检修。该设备预计尚可使用年限为18年。A公司在20&7年刚进行的检修中花费了600万元。
　　（5）20&8年11月，A公司与其客户签订了一项5000万元的设备（产品）销售合同。根据合同，A公司应于20&9年底将该设备交付给客户，任何一方违约则要支付600万元的违约金。A公司最初预计设备的成本为4500万元，但是，由于相关原材料价格上涨，20&8年底设备成本预计将增至5500万元。截至20&8年底，A公司没有任何与设备生产相关的存货。
　　要求：根据上述事项的描述，判断20&8年12月31日A公司是否需要确认预计负债，如果需要确认，请做出会计分录。
答案解析：
做了该试卷的考友还做了
······}