皖地税函[号安徽省地方税务局关于土地增值税
10:16 星期五
　　各市地方税务局，省地方税务局直属局：
　　近来，部分地方反映，对纳税人既建普通标准住宅又搞其他类型房地产开发的，如何清算土地增值税，难以把握。现将有关问题明确如下：
　　1、纳税人开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅，应依照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[号）的要求，分别核算增值额。在分别核算增值额时，可以采取按普通标准住宅可售建筑面积占整个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定扣除金额。前款中，其他合理的方法是指：按照土地增值税计算的原则和规定以及房地产开发企业实际计算并分摊开发成本、开发费用等扣除项目的方法。&
　　2、纳税人开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅，不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，依照《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]第048号）规定，其建造的普通标准住宅不能适用条例第八条（一）项的免税规定，此时，应以整个开发项目（包含普通住宅和非普通住宅）为基准，计算征收土地增值税。
　　3、纳税人开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅，应在清算申请中明确，是否分别核算增值额，主管税务机关应区分不同情况相应处理。
　　特此通知。&
　　咨询问题： 如何理解皖地税函[号文件第2条的规定？&
　　咨询内容：法规处领导：
　　你们好！我是税务师事务所一名工作人员，我们在给房地产公司作土地增值税清算时，常常遇到这样的情况：
　　就是清算项目中既有普通住宅又有非普通住宅这种情况下，如果分开计算增值额，非普通住宅有增值，而普通住宅没有增值或增值很少。而如果不分开计算增值额，而是以整个开发项目为基准计算的话，就会出现整个开发项目没有增值额这种情况，由此面临的问题就是客户不旦不需要补交土地增值税返而对以前预缴的土地增值税有要求全额退税的可能性，在这种情况下纳税人住住以皖地税函[号文中第2条“纳税人开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅，不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，依照《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》财税字[1995]第048号规定，其建造的普通标准住宅不能适用条例第八条（一）项的免税规定，此时，应以整个开发项目（包含普通住宅和非普通住宅）为基准，计算征收土地增值税。”的规定要求以整个开发项目为基准来计算土增值税值。
　　针对以上情况，我想请教如下几个问题：
　　（1）对皖地税函[号文件的第2条的规定，纳税人是否有权力决定选择分开核算还是不分开核算增值额？
　　（2）如果有这种选择权的话那是否意味着纳税人可以根据自利行为原则选择对自己有利的方式进行土地增值税清算？
　　（3）如果上述两个问题答案是肯定的，那皖地税函[号文件第2条是否违被了国税发[号文中“开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额”的规定呢？
　　回复内容：
　　1、土地增值税暂行条例实施细则第八条规定，土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。&
　　2、 关于同一项目中既有普通住宅又有非普通住宅情况下，是分开核算还是不分开核算增值额问题，最早起源于《财政部
国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》财税字[1995]第048号文件，该文件第十三条规定：“对纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额
。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用条例第八条 （一）项的免税规定。
”之后财政部国家税务总局有关此方面的规定一直没有废止此条，在历次废止文件清理中也没有此条，此条款一直有效。&
　　3、细则第十一条规定，“符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经
税务机关审核后，免予征收土地增值税。”因此房地产开发企业建设普通标准住宅免税问题属于审批类减免税。对于审批类减免税，按照行政审批的规则一般是纳税人申请，税务机关审批。税务机关不能在没有纳税人申请的情况下直接审批。&
　　4、根据征管法的规定，纳税人有申请减免税的权利。对于纳税人来说，其既有申请减免税的权利，当然也有放弃的权利。申请普通标准住宅减免税既然属于纳税人的权利，也就意味着纳税人在对待这项权利时可以从自身利益出发予以综合考虑，如果申请这项权利的收益大于放弃这项权利的收益，纳税人可以申请；如果放弃这项权利的收益大于申请这项权利，纳税人可以放弃，一切取决于其自身的判断。&
　　5、皖地税函[号文件除了有您所说的第2条规定，也有其他规定，这些规定要求纳税人申请普通标准免税的，必须分开计算。
至于您提到的“国税发[号文中‘开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额’的规定”，实际上这个条款只是对财税字[1995]第048号文件第十三条前半段的重申，并未涉及后半段。皖地税函[号文件第2条，是针对财税字[1995]第048号文件第十三条整段条文在安徽省执行时的具体规定，两者并无冲突之处。
　　回复部门：安徽省地方税务局劳务财产处 答复时间： 08:48
　　根据国家法律规定，咨询信箱的答复仅作为税收法规学习的参考意见，不作为执法依据！
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>> &皖地税函〔号发布日期：来源：网站留言浏览次数：咨询内容：请提供《安徽省地方税务局关于建设项目大配套费计征契税问题的批复》（皖地税函〔号）的全文，以便理解和执行。回复内容：《安徽省地方税务局关于建设项目大配套费计征契税问题的批复》（皖地税函〔号）规定：“根据财政部
国家税务总局《关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔号）文件规定，建设单位和个人缴纳的建设项目大配套费即城市建设基础设施配套费、白蚁预防工程费、新型墙体材料专项基金和人防工程易地建设费等，应该列入计税依据，照章征收契税。”部门：耕契处
答复时间： 11:28根据国家法律规定，咨询信箱的答复仅作为税收法规学习的参考意见，不作为执法依据分享到：0&版权所有：安徽省地方税务局
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安徽省地方税务局关于建制镇范围等问题的批复
皖地税函[号
颁布时间：&&发文单位：安徽省地方税务局
宿州市地方税务局：
　　你局《关于明确建制镇范围等问题的请示》（宿地税[2003]70号）收悉。
　　经研究，现批复如下：
　　一、关于建制镇确定问题。建制镇是区别于自然镇而按行政区划规定设置的镇的总称。根据《国务院批转民政部关于调整建镇标准的报告的通知》（国务院[号）精神，我省经省政府同意省民政厅批准设立的镇，就是和暂行条例中所指的建制镇。
　　二、关于镇人民政府所在地的范围确定问题。根据《安徽省房产税实施细则》规定：“房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，其范围按现行行政区划确定。”
　　根据《安徽省城镇土地使用税实施办法》规定：“城镇土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，征收的具体范围由省税务局划定。”镇人民政府所在地就是镇政府座落的行政村，但对农民居住用房及土地不征收房产税和城镇土地使用税。
　　三、关于城建税适用税率的确定。《财政部关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定》（财税字[号）中明确规定：“市区、县城、镇的范围，应按行政区划作为划分标准。”因此，镇的范围应包括镇所辖的所有行政村。城建税的适用税率为5％。但对设在城市和镇所属范围内的边远农村的规摸不大的乡村企业，可根据省税务局《关于城市维护建设税若干具体问题政策问题的通知》（税政三字[号）规定：“在税率适用上可由市、县政府确定，从宽掌握。”
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皖地税函[号文件内容
安徽省地方税务局转发国家税务总局关于核销“死欠”有关问题的补充通知
文件正文如下
各市地方税务局，省地方税务局直属征收分局、稽查局：
&&&&现将国家税务总局《关于核销“死欠”有关问题的补充通知》（国税函[号）转发给你们，请遵照执行。
&&&&我省地税系统对欠缴税金的分类确认、日常核算和追缴清理工作，继续按照《转发国家税务总局〈关于印发欠缴税金核算管理暂行办法的通知〉》（皖地税[号）、《转发国家税务总局〈关于修订欠缴税金核算方法的通知〉》（皖地税[号）、《转发国家税务总局〈关于修订呆帐税金清理和滞纳金核算等有关事项的通知〉》（皖地税[2000]25号）的要求执行。
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皖地税函［号文件内容
安徽省地方税务局关于明确个人所得税若干政策问题的通知
文件正文如下
各市地方税务局，省政府方税务局直属局：
&&&&为进一步完善个人所得税政策，规范征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条件和相关文件精神，现就个人所得税有关政策问题明确如下：
&&&&一、关于以团体名义统一领取所得的个人所得税问题
&&&&个人以团体名义统一领取所得，且能提供完整、具体的收入分配资料的，由支付单位在支付所得时按税法规定代扣代缴税款。个人代表团体统一领取所得，但不能提供完整、具体的收入分配资料的，由支付单位在支付所得时，以支付总额为应纳税所得额，按20%的核定征收率代扣代缴税款；或由支付单位在支付时按20%的核定征收率代扣，1个月内进行税款结算，多退少补。
&&&&二、关于个人取得交通补贴收入征税问题
&&&&职工个人按规定从单位取得的交通补贴，在并入工资、薪金所得应税项目计征个人所得税时，按每月100元的标准给予税前扣除；补贴收入不足100元的，按实际取得的补贴收入给予税前扣除。
&&&&三、关于个人取得通讯补贴收入征税问题
&&&&职工个人按规定从单位取得的通讯补贴，在并入工资、薪金所得应税项目计征个人所得税时，按每月300元的标准给予税前扣除；补贴收入不足300元的，按实际取得的补贴收入给予税前扣除。职工个人在单位报销通讯费用的，在计征个人所得税时，不得再扣除任何通讯费用。
&&&&本规定从日起执行。此前规定凡与本规定不符的，按本规定执行。
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