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江西卫视：用好用足税收优惠政策 帮企业减压力增活力
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江西卫视：用好用足税收优惠政策 帮企业减压力增活力
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软件企业如何充分利用税收优惠政策？
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税收软环境知多少　　早在1992年，国务院颁就发过另一个18号文件，对科技的相关业务实行免征营业税。这可以看作是软件产业税收软环境的一个参照点和起始点。两年后中国税制开始改革，实行增值税政策。这项政策解决了中国税赋体系上重复征税的弊端，是一件好事。但是，由于软件企业的产品结构比较特殊，可抵扣的进税项目不多，与传统行业相对比，税负上明显增大，形成了实际上的税负不公的事实，软环境又变成了硬环境。几年看过来，这种税负已经成为软件企业生存和发展的一大制约。　　一直到1999年8月，国家税务总局下发了156号文《关于中关村科技园区软件开发生产企业有关税收政策的通知》：“增值税一般纳税人销售自行开发生产的计算机软件产品，可按简易办法依照6％的税率征收增值税，并可按6％的税率开具增值税专用发票。”但就是这个“照明度”有限的绿灯,也仅仅照在北京中关村高科技园区内。11月中央发布加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定后，《通知》才扩大到全国范围内，将实际税负减至6％以下，并且实行即征即退。　　总的来看，国家有关部门对于软件企业的扶持，无论是税收，还是其它相关部门，步子都迈得较慢。2000年国务院新颁布的18号文件，是对于以上逐步松绑的政策作的一个全面总结，之所以说这个文件带来了软件企业的黄金发展契机，归根结底在于税收方面的两个重要举措：一是再次大幅度减轻软件企业的税负，二是对税收优惠待遇进行明确和规范，使全国的软件企业统一在同一尺度的税收优惠政策下。它避免了各地政府对软件行业任意自行开税收口子，或收缩税收口子造成税负的又一种不平衡，同时杜绝了软件企业之间产生不平等竞争的现象。 所以说，这份文件在税收上的规定是十分明确的，可操作性很强。它体现在主税种和其它税种方面的优惠待遇，在18号文件后配套颁发的财政部、国税总局、海关总署联合发文的财税[2000]25号中，可以一目了然(集成电路产业的税收优惠比照软件产行执行，以下简略)。　　一、增值税的优惠，时间上有十年之久。自日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片）,按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。　　二、企业所得税优惠，涉及的项目比较多。首先是新办软件生产企业的鼓励。采取第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。其次是对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。其三是软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产或无形资产进行核算。内资企业经主管税务机关核准；投资额在3000万美元以上的外商投资企业，报由国家税务总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。　　三、关税和进口增值税优惠。对经认定的软件生产企业进口所需的自用设备，以及按照合同随设备进口的技术（含软件）及配套件、备件，不需出具确认书、不占用投资总额，除国务院国发[1997]37号文件规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。　　四、集成电路企业的特殊优惠。投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25μm的集成电路生产企业，可享受以下税收优惠政策：1、按鼓励外商对能源、交通投资的税收优惠政策执行。2、进口自用生产性原材料、消耗品，免征关税和进口环节增值税。对符合上述规定的集成电路生产企业，海关应为其提供通关便利。集成电路设计企业设计的集成电路，如在境内确定无法生产，可在国外生产芯片，其加工合同（包括规格、数量）经行业主管部门认定后，进口时按优惠暂定税率征收关税。税收优惠带给软件企业什么好处　　国务院18号文件颁发之后,在整个IT行业引起强烈的反响,国内数十家媒体纷纷报道IT高层人士的积极反映,对相关的税收优惠政策寄予极高的评价。国内IT大户,如用友、实达、洪恩、中软等反映甚为强烈,认为是看得见摸得着、可以让企业马上享受到一项优惠。中软认为,按照税收方面的新政策计算，中软每年可以增加几百万到1000万的利润收入，金山认为,税收降到了3％，这样企业就可以有更多的资金投入到产品的开发当中，更好的与国外的软件公司竞争。综众所言，究其实惠，IT企业所得基本如下:　　一、是增值税的税负降到3％以下，与传统企业的平均税负率5％相比，显然在行业竞争中处于有利地位。这一降低从根本上改变了软件行业发展的“瓶颈”现状，使现有的软件企业能够在低税负的条件下获得更大的利润，快速发展。同时，促使社会资金向软件行业转移，有利于软件行业的融资，扩大再生产。“即征即退”，实际上考虑到税法形式上的严肃性，并无二致的过一道官样手续。这对于企业资金迅速周转非常便利。　　二、所得税的优惠，“免二减三”。这一样有利于吸引其他行业向软件行业的转轨，造就国内软件业的百花齐放，增加软件行业在国际的竞争力。对于折旧提取的年限缩短为三年，在一定程度上避免了设备的无形损耗，同时又在帐面上体现成本的增加，减少了应纳所得税，可以激活企业内部资金活力。IT业是高技术行业，其成本主要体现在技术人员的薪金上。这一块薪金现在允许在所得税前列支，企业除了受益极大，而且可以充分利用这一块好处，基本上在纯利不动摇的前提下，用高薪吸引人才。　　三、“不需出具确认书、不占用投资总额”,对进口所需的自用设备的免征关税和进口增值税照顾，有利于加快国内IT业的设备到更新、改造、优化。　　经过近一年时间的运作，IT业展现出十分看好的发展前景。北京用友软件股份有限公司董事长王文京表示，到去年下半年，该公司在全国17个主要城市发展了17个分公司，投入资金达2000万元，在全国设立了20多个办事处、服务机构。同时，企业产品开发换代能力也日益增强，去年度用于新产品开发投入达4600多万元，比前年年增加1800多万元，税收优惠政策发挥了很大作用。据上个月信息产业部的通报，国内已有杭州兰微电子股份有限公司、大唐电信科技有限公司微电子公司、无锡华晶矽科微电子有限公司和中国华大集成电路设计有限公司等四家集成电路设计企业，去年营业收入超亿元。这四家公司在18号文件之前还不见得有如此强盛冲击力,但是去年下半年它们异军突起，有很大方面原因得益于税收优惠政策。实际上，税收优惠已经明显地在吸引外资上表现上强大的趋势，目前建设中的中芯国际集成电路制造有限公司、上海宏力半导体制造有限公司、北京华夏集成电路有限公司、天津摩托罗拉半导体厂等四家三资企业，已经成为我国集成电路产业的重要组部分。[NextPage] 　　国家对于软件企业所做出的照顾，是以减少国家税收入为代价。但是，通过一年来的情况来看，由于国家让税，软件企业发展壮大，国家税收不但没有减少，反而呈现增长势头。中国软件业?硅谷"中关村所在地的税收部门，2000年共退给软件企业税款18495万元，但是，入库的软件企业税款有11972万元，与上年相比，呈现较大比例的增长。说明国家在扶持企业发展上，如果遵循对路的“放水养鱼”政策，可造就国家、集体、个人三者都得益的局面。软件企业享用税收政策必须注意的几个问题　　首先是认识的问题。在国务院18号文件颁发以前,软件行业存在一种较为普遍的看法，“我国现有的税赋体系，不能完全适应软件产业的这种生产特点，造成软件企业税赋偏重”，这样的说法是欠妥的。从国家的角度，不可能按照行业特点来分别立法。税法作为经济杠杆之一，它是广大意义的调节作用。因此要求整个税法的制定取决于某一个行业特点的看法，显然过分。　　如果能够形成“目前我国的软件产业的生产特点，不能适应现有税赋体制，从而造成税赋偏重”的共识，才能体味18号文件中关于软件产业的各项优惠政策，实质上是一种中短期的政府行为，它不是立法。所以，它是有时限的。在2010年以前，中国软件产业有十年之久的宽裕发展空间，是足够推进到一个了不起的境地。作为软件企业具备了这样前瞻性的认识，才能时不我待，抓紧这十年，用好用足税收等有关方面优惠政策。　　从世界各国对于软件产业的扶持措施来看，也都体现为政府作为。高新技术对于一个国家经济、科技产生的巨大推动力,已为各国政府所重视，采取各项扶持措施。不仅仅是美国、法国这样的发达国家，发展中国家中，印度的软件产业环境最“软”化，从而使印度的软件产业飞速 发展。我个人认为，中国目前对于软件产业的扶持作为，是适度和恰到好处的，在稍以倾斜的条件下较好地平衡了行业间的竞争与协作。但是，优惠政策出台相对滞后，制约了软件产业的前期发展态势，WTO加入在即的前景下，很可能在国际间的行业竞争中处于劣势。因此，近几年内软件企业的发展状况十分关键。　　其次，实际享用优惠应注意的认定环节。相据国务院各部委的联合发文，对于软件企业的认定，是各省市的软件行业认定机构，即软件协会是主管部门，税务是会同审定。软件企业必须按照注册资本和营业收入额等条件确定申请机构。其认定的主要条件是:自行开发、从事软件开发的人员占企业员工的比重必须过半、开发经费占年软件收入的8％以上、年软件销售收入占总收入的35％以上，其中自产软件收入占软件收入的50％以上。根据这样的规定，如果企业达不到指标，就不视为软件企业，享受不到应有的优惠。即使通过确认，但实际中经年审未达到指标，同样会被取消优惠。所以，企业在关健指标上必须严格执行，以免因小失大。在审定方面，存在“双软认证”的程序，即流转税类的优惠一般偏重对企业的软件产品进行认证，而所得税类的优惠一般偏重对软件企业本身资格进行认证。对于软件企业可适用的税收优惠情况有别，企业完全可以根据自己的情况选择最有利的政策。　　其三，目前国内有比较多的软、硬件兼营企业。国家对软件的优惠政策并不适用于硬件,不少企业在财务方面混合核算,使企业的各种软件综合指标变得模糊。税收征管法有明确的规定精神，凡兼营的，要求企业必须自行划分清楚，划分不清楚而混合核算的，会被视同硬件看待。对于兼营企业，划分软、硬件是增加工作量问题，不是不可能解决的困难。兼营企业如果能够实行软硬件分别核算的，在处理核算业务上，已经发现有些企业采取压低硬件价格，提高软件价格的做法，这样做的好处，在于短期内可以享受‘即征即退’，较快收回资金。但是，在会计处理上明显违规，在税务稽查环节必然又会被调整过来。遵章纳税是前提，对于违反税收法规的企业，很可能面临被取消优惠资格。　　其四，“即征即退”的这部分税负超过3％的税款，是有明确规定其用途的。必须用于研究开发软件产品和扩大再生产，其目的是为企业对软件产品开发助力。因此投入于此用途，是不作为企业所得税应税收入，不征收企业所得税。企业应正确使用这笔退税的用途，使资金较好避免触税环节，最大限度地发挥资金效力。 其五，国家对充分利用外来技术方面的一个优惠:增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退的税收优惠政策。这个政策，在实际操作中有很大的变通，其“转换等本地化改造”缺乏一个很明确的界定，企业如果能够进行适当的改造，巧妙地避开知识产权，同样可能享受到同等的税收优惠，比起自行开发投入的人财物力的企业，所耗用的成本费用是非常低的。　　预测下一段时期的国家税收政策，不大可能再对国内软件企业，作重大调整。现阶段国家税制体系的走向，不支持长期免税减税政策。当前对于电子商务的税收问题，国家税务总局正在紧锣密鼓地研究对策，因为这一块税收的流失十分巨大。虽然不可能针对电子商务另立新税种，也不大可能立刻开征，但是从前些年对电子商务的税收宽容到现时的研究对策，可以看出,国家对于任一重要行业的扶持，都是有限度的，支持到一定程度就会正常征税。从国际范围看，作为即将加入WTO的中国税收政策必然趋向更加的稳定性与固定性，呈现更广泛意义上的公平性。所以，现时期软件企业在享受因家税收优惠时，要具时限观点和危机感，现在正是黄金发展时期。
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软件企业怎么用足税收优惠政策
　　由于软件生产企业享受多项税收优惠政策，因此，把优惠政策用好用足是税收筹划的关键。总体而言，软件生产企业所得税筹划应把握好以下两大方面。合理推迟获利年度财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)规定，新办软件生产企业享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”的优惠政策。由此，合理推迟获利年度就成为税收筹划的核心。这可以从收入和扣除两方面着手。收入方面：国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[号)第一条规定，软件生产企业可以通过对已售出的软件实施有效控制，从而推迟收入确认。该文件还规定，为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。对软件生产企业来说，控制完工进度也不是难事。扣除方面：除了通用的税前扣除最大化筹划方法外，软件生产企业可以重点考虑加速折旧和加大前期职工培训费投入。财税[2008]1号文件规定，软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。当然，进入获利年度后，软件生产企业可以考虑职工培训费的反向筹划安排，即结转到减半优惠期乃至以后扣除，实现节税最大化。国家税务总局《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函[号)规定，软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《企业所得税法实施条例》第四十二条规定的比例扣除。如果企业进入免税期后，有意不进行准确划分，职工培训费就只扣除不超过工资、薪金总额2.5%的部分，超过部分结转到以后年度，从免税期结转到减半优惠期，乃至结转到无优惠期。必须注意的是，筹办期间不计算为亏损年度。国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第七条规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。但根据国家税务总局《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第九条规定，只要《企业所得税法》中筹办费用未明确列作长期待摊费用，企业就可以在开始经营之日的当年一次性扣除。这同样有利于推迟获利年度。适时申请认定高新企业从企业所得税筹划的角度看，软件生产企业同时认定高新技术企业，不能达到进一步节税的目的。即使在减半期内，软件生产企业的所得税率实际为25%÷2=12.5%，低于高新技术企业15%的优惠税率。国家税务总局《关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》(国税函[号)第一条第(二)项规定，居民企业软件生产企业同时被认定为高新技术企业，可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。也就是说，不能重叠享受优惠政策。“两免三减半”属于定期优惠政策，优惠政策到期后怎么办?一些企业也许会想到“翻新”之策，注销老企业，设立新企业，再来一次“两免三减半”。但是，财政部、国家税务总局《关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》(财税[2006]1号)、国家税务总局《关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》(国税发[号)杜绝了企业“翻新”套取优惠政策的可能。所以，企业的最佳选择是“两免三减半”期满之后，能够转而享受高新技术企业15%的优惠税率。由于《高新技术企业认定管理办法》(国科发火[号)规定高新技术企业资格有效期为3年，通过复审有效期延长3年，6年后就得重新提出认定。因此，过早认定高新技术企业没有实质意义，在企业享受最后1年减半优惠时，提出高新技术企业认定申请较为合适，从而顺利实现两种优惠政策的衔接。延伸阅读：
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丘北县用好用活用足各项税收优惠政策
丘北县财政局信息审签单
&丘北县财政局信息审签单
是否对外公开
第八十三期
丘北县用好用活用足各项税收优惠政策
丘北县不折不扣贯彻执行中央、省、州各项税收优惠政策，及时传达贯彻执行上级各项新的税收优惠政策，辅导纳税人做好相关核算、备案及纳税申报等工作，确保纳税人享受到各项税收优惠政策真正实惠。
据了解，该县2016年上半年实际减免各项税收9,043.88万元，分部门减免情况为：国税口各项税收减免7,568.09万元，其中，增值税涉农及小微企业优惠类等减免税2440万元;企业所得税涉农类、西部大开发、基础建设鼓励类等减免税4,842万元，车购税1.6升以下排量等减免税286.09万元。地税口各项税收减免1,475.79万元，其中，西部大开发减免3户127.11万元、小微企业优惠41户241.84万元、农户小额贷款利息收入免征营业税2户37.68万元、农村使用二轮摩托车万元、二手房交易253户606.56万元、一手房交易703户419.83万元、涉农减免56户26.92万元、小微企业免征政策43户3.62万元、交通运输客运站场用地1个5.58万元。
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福州市地税局用足用好税收政策为企业科技创新保驾护航
&&& 随着全市科技创新企业发展迅速，福州地税积极落实高新技术企业、研发费用加计扣除、技术转让和软件企业等科技创新税收优惠政策，不断提高专业化管理和个性化服务水平，全力助推企业创新发展，把服务高科技型企业作为服务地方经济发展的重要方面。&&& 一是主动搭建信息平台。针对财政部、国家税务总局和科技部联合发布的最新研发费用税前加计扣除政策，结合年度汇缴政策培训，联合国税、科技部门组织全市高新区、工业园区等500多家企业负责人及财务进行专场培训，统一政策执行口径，使企业方便、直观地了解、享受最新的税收优惠政策。&&& 二是提供个性化服务。对全市享受科技创新税收优惠政策的企业逐户摸底，掌握受惠具体情况。对于研发项目多、金额大的企业，主动上门辅导，使企业全面掌握研发费用加计扣除政策税收新规及操作流程，确保研发不断、新品不断、技改不断。&&& 三是常抓内部培训不松懈。采取多种形式，不定期组织业务人员系统学习相关税收优惠政策，以强化对企业财务的核算指导，使应加计的研发费用等税收优惠真正落到实处，使企业切实享受到税收政策的“红利”。}