中审网校_2012CIA第4科第三章第7节（1）2013年福建会计继续教育考试答案：货币资金内部控制
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91考试网推荐：会计从业资格考试即将改革，<FONT color=#ff年1月1日起施行会计从业资格考试新大纲。点击进入： 货币资金内部控制考试题集一、判断题：1、严禁由一人保管所有银行预留印鉴。答案：A2、货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。答案：A3、货币资金是企业控制风险最高的资产。答案：A4、会计记录控制是货币资金内部控制发挥作用的重要方式，而且也是授权控制和职务分离控制有效性的保证。答案：A5、会计检查人员要每季度对银行支票的保管使用情况进行检查并在会计检查报告中说明。答案：A6、公司应当定期检查、清理银行账户的开立、使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。答案：A7、现金的实物管理和对现金交易的记录工作可以由同一个人员担任。答案：B8、根据授权控制，保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离。答案：B9、子公司可以自行决定在总部指定的银行范围外选择银行开立账户。答案：B10、企业可以用大额现金的形式支付相关成本与费用。答案：B11、汇票视同现金管理并建立票据领用登记簿对票据的领、用、存情况进行逐笔登记。答案：A12、用于日常经营需要提取的现金，需在现金支票上注明款项的用途。答案：A13、企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，可以随意处置或销毁。答案：B14、公司应有独立于印鉴保管的人员不定期或在预留印鉴变动时对预留印鉴与授权使用人员情况进行审阅和核对。答案：A15、资产与记录保护控制是指各企业或岗位在处理货币资金收付及保管业务时，必须得到相应授权，经过批准才能进行。答案：B16、根据权责不相容控制，执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离。答案：A二、单选题：1、下列不属于货币资金内部控制范畴的是（）。A、现金B、银行存款C、票据D、采购答案：D2、网上银行账户使用人员收到用户证书与密码后，确认用户证书有效及密码密封完好，并妥善保管；使用人员不得将证书与密码交给其他未经正当授权的人员使用。这属于（）行为。A、会计记录控制B、资产保护控制C、内部稽核D、定期轮岗答案：B3、网上银行用户证书及密码管理不正确的是（）。A、网上银行的使用人员持有各自的唯一的用户证书和密码，避免一人同时持有或使用多个用户证书与密码的情况。B、使用人员收到用户证书与密码后，确认用户证书有效及密码密封完好，并妥善保管。C、使用人员不得将证书与密码交给其他未经正当授权的人员使用。D、网上银行使用人员不得经常更换密码，防止遗忘。答案：D4、根据款项的性质和涉及金额的不同，财务部门负责人或公司管理层根据费用审批权限对付款进行审批。这属于（）行为。A、授权控制B、不相容职务分离控制C、会计记录控制D、资产保护控制答案：A5、涉及货币资金内部控制的业务人员定期轮换岗位，这属于（）控制行为。A、会计记录控制B、资产保护控制C、内部稽核D、定期轮岗答案：D6、（）用途的账户可以由财务部门以外其他部门开设。A、日常经营B、工会经费C、外地采购D、企业对外投资答案：B7、独立于出纳人员的财务部门专门人员每月根据银行对账单与总账、明细账进行核对并编制银行存款余额调节表并签字确认，以确保银行存款的准确性，这属于（）行为。A、相容职务分离控制B、会计记录控制C、资产保护控制D、内部稽核答案：D8、企业应该根据以下（），结合本企业情况，确定本企业的现金收支范围和现金收支限额。A、现金管理暂行条例B、支付结算办法C、企业内部控制基本规范D、企业会计制度答案：A9、建立票据领用登记簿对票据的领、用、存情况进行逐笔登记，这属于（）行为。A、授权控制B、不相容职务分离控制C、会计记录控制D、资产保护控制答案：C10、子公司需要在总部指定银行范围以外的银行开设账户时，子公司向总公司提出申请，经总公司财务部门负责人或其授权人批复后执行，这属于（）行为。A、授权控制B、不相容职务分离控制C、会计记录控制D、资产保护控制答案：A11、财务部门独立于出纳的人员对现金进行不定期盘点，就库存现金实物和账面记录进行核对，属于（）行为。A、授权控制B、不相容职务分离控制C、会计记录控制D、资产保护控制答案：D12、出纳必须在会计人员复核签章后，再根据记账凭证办理现金收付，这属于（）行为。A、会计记录控制B、资产保护控制C、内部稽核D、定期轮岗答案：C13、财会部门的出纳员、保管员与记账员要分离，这属于（）行为。A、授权控制B、不相容职务分离控制C、会计记录控制D、资产保护控制答案：B14、取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账，这属于（）行为。A、会计记录控制B、资产保护控制C、内部稽核D、定期轮岗答案：A15、现金保管中，不相容岗位必须严格分离，现金的实物管理和对现金交易的记录工作由不同人员担任，以防范可能发生的舞弊行为，这属于（）行为。A、授权控制B、不相容职务分离控制C、会计记录控制D、资产保护控制答案：B三、多选题：1、通过网上银行进行付款，需经过以下（）几个方面才能生效。A、录入B、复核C、审批D、大额款项拆分后分批支付答案：ABC2、对预留印鉴的管理，以下正确的是（）。A、为了方便工作，印鉴应可以让公司员工共同使用B、用于银行支取的预留印鉴分人保管。财务专用章由财务部负责人或其授权人员负责保管，个人名章由本人或其授权人员保管。严禁由一人保管所有银行预留印鉴。C、如需变更印鉴保管人，印鉴保管人填列印鉴移交登记记录，并由移交人、接收人及监交人分别签字确认。财务部门专门人员将印鉴移交登记记录视同会计档案妥善保管。D、独立于印鉴保管的会计检查人员每月对预留印鉴的保管情况进行检查并留有记录。答案：BCD3、货币资金流程控制的目标包括（）。A、合理确保货币资金的安全。B、货币资金的实物管理与账务处理存在适当的职责分工，避免欺诈或舞弊行为的发生。C、合理确保与货币资金相关的交易均经过适当授权。D、合理确保货币资金记录的及时性、真实性、准确性和完整性。答案：ABCD4、以下属于出纳舞弊常见手段的是（）。A、窃取现金支票私自填写或伪造支票等提取现金不入账；或公然开出现金支票提现不入账B、挪用现金C、将收到的银行存款不予入账，公款私存或伺机提回现金或转到外单位或私人账户套取现金侵吞或挪用D、涂改账簿上所记金额，以达到贪污的目的答案：ABCD5、货币资金流程控制活动包括（）。A、授权控制B、会计记录控制C、决策控制D、定期轮岗控制答案：ABD6、在现金管理中，财务部门独立于出纳的人员对现金进行不定期盘点，就库存现金实物和账面记录进行核对。参与盘点的人员在现金盘点表上签字确认并对盘点差异进行跟进，对一定金额以上差异向具有相应管理权限的管理层进行书面汇报，在取得管理层审批后，进行账务调整。此流程中包括以下（）行为。A、授权控制B、不相容职务分离控制C、资产保护控制D、定期轮岗控制答案：ABC7、货币资金流程内部控制可能存在以下哪些风险（）。A、资金使用、银行账户的开立、审批、使用、核对和清理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。B、资金使用未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈导致损失。C、银行记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。D、有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。答案：ABCD8、内部控制目标包括以下（）内容。A、合理保证企业经营管理合法合规B、资产安全C、财务报告及相关信息真实完整D、提高经营效率和效果答案：ABCD9、内部控制的基本要素包括以下（）内容。A、外部审计B、信息与沟通C、控制活动D、风险评估答案：BCD10、票据内部控制应关注以下（）几个方面。A、支票领用B、汇票领用C、支票支取D、废票处理答案：ABCD11、银行存款内部控制应关注以下（）几个方面。A、银行账户的开立B、银行账户的变更及撤销C、预留印鉴管理D、现金领用答案：ABC12、对汇票业务进行内部控制，以下正确的是（）。A、视同现金管理并建立票据领用登记簿对票据的领、用、存情况进行逐笔登记。B、独立于票据保管人的人员每月对定期票据实物进行盘点并将与票据登记簿进行核对，以确保账实相符。C、盘点报告应经票据保管人和盘点人签字确认。D、如果发现票据丢失，出纳人员应及时查明原因，形成书面报告通知主管管理层审阅，并通知银行等相关机构。答案：ABCD13、对于银行开户的管理，以下正确的是（）。A、总部指定可以开立账户的银行，子公司可以在总部指定的银行范围内选择银行开立账户。B、子公司需要在总部指定银行范围以外的银行开设账户时，子公司向总公司提出申请，经总公司财务部门负责人或其授权人批复后执行，以确保银行账户的开立均经过适当授权。C、严禁财务部门以外其他部门开设任何账户，并通过印鉴管理进行控制。D、除工会经费账户、公积金专用账户等根据国家规定开立的特殊账户以外，严禁财务部门以外其他部门开设账户，并通过印鉴管理进行控制。答案：ABD题目解析：除工会经费账户、公积金专用账户等根据国家规定开立的特殊账户以外，严禁财务部门以外其他部门开设账户，并通过印鉴管理进行控制。14、企业货币资金包括以下哪些内容（）。A、现金B、银行存款C、其它货币资金D、固定资产答案：ABC15、根据不相容职务分离控制原则，以下（）几个方面职能应分离。A、授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离B、保管某些财产物资和对其进行记录的职务C、执行某项经济业务与监督这些经济业务的职务D、分析某项经济业务与执行这些经济业务的职务答案：ABC热点推荐：
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会计循环第一节会计循环的概念和基本程序会计循环，是指企业在一个会计期间相互衔接的会计工作步骤。为了保证信息的及时性，一般要求一个月报告一次企业的财务信息。会计循环包括从经济业务分析到财务报表编制的全过程。由于这些步骤在每一个会计期间循环往复、周而复始，因此称之为会计循环。图4-1显示了会计循环的所包含的步骤。图4-1会计循环流程图会计循环是会计信息产生的步骤，也是会计核算的基本过程。在会计实务中，企业的规模、业务的内容、会计组织形式各有不同，但会计处理的过程基本是一致的。完整的会计循环所涉及的基本步骤应包括：（1）填制或取得原始凭证经济业务发生时，业务人员将相关凭证交与会计部门，会计人员要审核凭证并分析业务对会计要素的影响。（2）编制会计分录根据审核的凭证，确认相关会计科目，并按照借贷记账法的规则，编制会计分录，确认借记和贷记的金额，并将结果填入记账凭证内。（3）登记账簿也称记账、过账，是将记账凭证的会计分录，平行登记于总分类账户和明细分类账户。（4）编制调整前试算平衡表将各分类账户的借方和贷方发生额或余额汇总列表，以验证分录或记账是否正确。（5）编制调整分录在会计期末，根据权责发生制和配比原则，对一些会计事项进行调整，并编制会计分录、记账。（6）结账将收入与费用账户结转到利润账户，计算本期利润，年末将利润总额转入所有者权益账户。年末启用新账本时，还要将资产、负债、所有者权益类账户结转入到新账本中。（7）编制调整后的试算平衡表在前期试算平衡表的基础上，根据调整分录和结账分录的影响，编制调整后的试算平衡表。（8）编制会计报表根据调整后的试算平衡表，编制资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表，以综合反映企业的财务状况。第二节原始凭证一、原始凭证的概念原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。凭据有外来的，如购货的发票，有些是自制的，如领料单等，称为原始凭证。任何单位在办理经济业务时，都要由经办人员或有关部门填制或取得能证明经济业务的内容、数量、金额的凭证。原始凭证非常重要。首先，它是表明经济业务已经发生和完成书面证据，如企业人员外出办事时取得的车票及住宿费发票；其次，它是明确经济责任、具有法律效力的书面证明。经办业务的单位或个人，必须在填制的原始凭证上盖章或签名，以表示对会计凭证的真实性和正确性承担全部责任。二、原始凭证的内容经济业务的内容是多种多样的，记录这些业务的原始凭证的名称、内容和格式也是各不相同。归纳起来，作为记账凭证依据的原始凭证，必须包括以下一些基本要素：①原始凭证名称；②填制原始凭证的日期；③接受原始凭证的单位名称；④经济业务内容（含数量、单价、金额等）；⑤填制单位签章；⑥有关人员签章；⑦凭证附件。常见的原始凭证有增值税专用发票（图4-2）、普通发票（图4-3）、银行支票（图4-4）、汇票及收款单（图4-5）、入库单（图4-6）、出库单及费用发票等。图4-2增值税专用发票票样图4-3商业企业专用发票票样图4-4银行支票样本图4-5收据样本图4-6材料入库单样本三、原始凭证的分类原始凭证按其来源，可分为自制凭证和外来凭证。自制凭证是由本单位的经办人员，在执行或完成某项交易或事项时所填制的原始凭证，如材料验收入库单（图4-6），材料领用单等；外来凭证是在交易和事项完成时从其他单位或个人取得的原始凭证，如购货发票（图4-2、4-3）。无论是自制的还是外来的凭证，都能证明交易、事项已经完成，审核后作为记账的依据。原始凭证按其填制方法的不同，可分为一次性凭证、累计凭证和原始凭证汇总表。一次性凭证是一次性填制完成的原始凭证，大多数原始凭证都是属此类，如发票（图4-2、4-3）、收据（图4-5）；累计凭证是指多次填制完成，定期根据其累计数作为计账依据的凭证，通常用于反映一定期间内重复发生的同类交易或事项，最具代表性的累计凭证是限额领料单（图4-7）；原始凭证汇总表是根据许多同类交易或事项的一次性凭证或累计凭证定期编制的，如材料发出汇总表（图4-8），工资汇总表等。图4-7限额领料单样本发料凭证汇总表
项目 甲材料（元） 乙材料（元） 合计
生产产品耗用
车间一般耗用 10
厂部一般耗用 40
图4-8发出材料汇总表样本四、原始凭证的填制1．原始凭证的填制形式　　一是根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接填列；（发票等）　　二是根据已经入账的有关经济业务，由会计人员利用账簿资料进行加工整理填列；（工资表等）　　三是根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填列
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