两处以上取得工资如何缴纳个税？
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两处以上取得工资如何缴纳个税？
政策依据1、个人所得税法第八条规定“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人在两处以上取得工资、薪金所得的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。”2、《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔号）第十一条第一款规定：“从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。”3、个人所得税法实施条例第三十九条规定，在中国境内两处或者两处以上取得税法第二条第一项、第二项、第三项所得的，同项所得合并计算纳税；所述第一项指工资、薪金所得，第二项指个体工商户生产经营所得，第三项指对企事业单位的承包经营所得；合并纳税指纳税人在缴纳个人所得税时，同一项目两处收入要合计，且只能减除一次费用扣除标准。4、个人所得税法实施条例第三十八条规定，自行申报的纳税义务人，在申报纳税时，其在中国境内已扣缴的税款，准予按照规定从应纳税额中扣除。5、国税发〔号文件第二十一条规定，纳税人可以采取数据电文、邮寄等方式申报，也可以直接到主管税务机关申报，或者采取符合主管税务机关规定的其他方式申报。6、《国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2013年第21号）规定，自然人纳税人取得两处及两处以上工资、薪金所得，或者取得所得没有扣缴义务人的，或者其他情形，须办理自行纳税申报时，填报个人所得税基础信息表（B表）和《个人所得税自行纳税申报表（A表）》；申报期限为取得所得的次月15日之内。实务分析1、个人取得两处及以上所得的，应分别由扣缴义务人进行全员全额扣缴申报，同时其本人应选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关自行申报。2、自行申报的关键点（1）一项目两处收入要合计，且只能减除一次费用扣除标准；（2）在中国境内已扣缴的税款，准予按照规定从应纳税额中扣除。举个例子假如小李2017年2月在A公司取得工资6000元，在B公司取得工资4000元；以上所得不包括个人负担的三险一金。1、小李在A公司扣缴的个人所得税=（）×10%-105=145（元）；2、在B公司扣缴的个人所得税=（)×3%=15（元）；3、小李应缴纳个人所得税=（00）×20%-555=745（元）；应自行补缴个人所得税=745-145-15=585（元）；4、纳税地点：选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报5、纳税期限：3月15日以前（不考虑节假日的影响）附：自行纳税申报基本步骤根据《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（国税发〔2006〕162号）文件要求，个人从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，要进行个人所得税自行纳税申报。自行纳税申报的基本步骤：第一步：自然人持本人二代身份证到税务机关获取网上查询密码并进行身份核准（提示：此密码与个人申报年收入超过12万元密码不一样，如果以前获取过密码，此步骤忽略）；第二步：登陆北京地税网站（www.），点击首页的“我要办税”，再点击“个人所得税纳税申报及查询服务”；第三步：在弹出页面点击“个税自行申报客户端下载”，按提示要求安装“个人所得税自行纳税申报及查询服务系统”；第四步：双击电脑桌面上的“个人所得税自行纳税申报及查询服务系统”图标，选择证照类型，输入证照号码、姓名及密码（提示：纳税人也可在此页面中先注册，自行输入密码，然后到税务机关窗口进行身份核准。如果已经通过第一步到税务机关获取了密码并进行了身份核准，则不需要再注册了，直接输入证件号及密码即可登录）；第五步：按照填表说明要求填写“个人所得税自行纳税申报表（A表）”，审核无误后点击“提交”，然后持身份证到申报表中所选的税务机关窗口打印税票，去银行缴纳税款。重要提示：因为个人自行申报两处以上取得工资薪金个人所得税也属于申报事项，所以此项申报、缴税也必须在征期内完成，逾期缴纳税款系统会自动产生滞纳金。来源：北京国税、中税答疑专家组（陈志坚）供稿
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自行到税局申报
·第八条个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。
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纳税人从两处或两处以上取得所得个税计算
纳税人从两处或两处以上取得所得
⑴适用条件
纳税人在中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得，应将各项所得合并后计算纳税。
——《条例》39条
⑵计算公式
①应纳税所得额 =（∑雇员当月内境内两处或者两处以上取得的工资薪金收入）—费用扣除标准
②应纳税额 =（应纳税所得额-费用扣除标准）×适用税率—速算扣除数
⑶计算举例：
& && & 例．中国居民李某同时在济南和青岛两家公司任职，2008年7月分别从济南、青岛两企业取得工资收入3000元和5000元，两企业均按规定扣缴了税款，计算李某自行申报应补缴的税款。
& && &&&解：
①济南企业应扣缴税款=（）×10%－25=75（元）
②青岛企业应扣缴税款=（）×15%－125=325（元）
③李某该月应纳税款=（00）×20%－375=825（元）
④李某应自行申报补缴税款=825―75―325=425（元）
⑷注意事项：
①个人在一个月内取得两处或两处以上工资收入应合并为一个月工资收入计税。
②发放工资、薪金的单位都应按税法规定履行扣缴义务，并且扣缴税款环节可以分别减除费用。
③个人具有依法向税务机关自行申报补缴税款的法定义务。
④在计算需补缴的税款时，只允许扣除一次费用。
附另一个：
纳税人境内、境外分别取得工薪所得
⑴适用条件
对中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。即中国居民纳税人，从中国境内和境外同时取得工资，薪金所得的，应按照《个人所得税法实施条例》第31条和《国家税务总局关于印发《征收个人所得税问题的规定》的通知》（国税发[号）的规定计征税款。即纳税人在境内、境外同时取得工资、薪金所得并能够提供在境内、境外同时任职或者受雇及其工资，薪金标准的有效证明文件，可判定其所得是来源于境内和境外所得，应按税法和条例的规定分别减除费用并计算纳税；不能提供上述证明文件的，应视为来源于一国的所得，如其任职或者受雇单位在中国境内，应为来源于中国境内的所得，如其任职或受雇单位在中国境外，应为来源于中国境外的所得。
——《》31条、国税发[号⑵计算公式
=境内工资、薪金所得应纳税额＋境外工资、薪金所得应纳税额
②境内（或境外）工资、薪金所得应纳税额
=（境内或境外收入-费用扣除标准）×—速算扣除数
⑶计算举例：
例：某医疗专家是具有中国国籍、户籍的纳税居民，2001年5月从国内取得工资收入4800元，同时，又在日本取得工资收入折合人民币9000元，起应缴纳的个人所得税计算如下：
境内应纳税额=（）×15%-125=475元）
境外应纳税额=（）×15%-125=505（元）
　合计应纳税额=475＋505=980（元）
⑷注意事项：
①纳税人须为中国居民纳税人。
②境内、境外收入分别计算税款，可以分别减除法定费用扣除额，分别查找适用税率，计算出境内、境外税款后相加，即为应纳税额。
③纳税人除境内所得外，同时在不同国家取得工资、薪金所得，其境外所得只减去一次费用扣除额（4800元），不得对境外工薪重复减除费用。
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关于个人取得两处或者两处以上工资薪金所得有关个人所得税问题解答
　& 一、个人取得两处或两处以上工资、薪金所得需要申报缴纳个人所得税吗？相关政策是如何规定的？&
　　答：个人取得两处或两处以上工资、薪金所得需要申报缴纳个人所得税。《个人所得税法》第八条规定：“个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。” 《个人所得税法实施条例》第三十九条规定：“在中国境内两处或者两处以上取得税法第二条第一项（即工资薪金所得）、第二项、第三项所得的，同项所得合并计算纳税。” 《个人所得税自行纳税申报办法》（国税发[号）第二条第（二）项规定：“从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应当按照本办法的规定办理纳税申报。”&
　　二、个人取得两处或两处以上工资、薪金应在什么时间，什么地点进行申报？&
　　答：对两处或者两处以上取得工资、薪金所得的个人，应该在取得所得的次月15日内,选择并固定在任职、受雇的一地单位所在地主管税务机关自行办理纳税申报，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税。两处或两处以上取得工薪所得的纳税人，应在税法规定的申报期限内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表，按要求向税务机关申报、缴纳个人所得税。&
　　三、两处或两处以上取得工资薪金所得的税款如何计算？&
　　答：在取得两处及以上所得的次月15日内，纳税人要对多处工薪所得进行合并，减去五险一金和费用扣除标准，按照所得对应税率计算个人所得税税款，减去支付单位已经扣缴的税额，即为当期应当补（应退）的个人所得税。&
　　四、纳税人如果不及时办理纳税申报，会有怎样的处罚？&
　　答：按照税收征管法32条的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。&
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