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如何从小规模纳税人变成一般纳税人?
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其实有些时候不一定成为一般纳税人就对公司有利,选择一般纳税人和小规模纳税人哪个更为合适,是一种纳税筹划的手段,要通过计算增值率来确定.下面我给您几个公式,您先行算一下,如果选择一般纳税人更为合适,可以把一些应收账款作为收入等,纳入本期计税.预付款是支付给他人的款项,不能当作销售收入.不过仅仅是本年度达到水平是不可以的,最好改变经营方案,是以后年度达到标准.税法和会计的应纳税额计算方法是不同的.还有就是,在有些时候可以把公司的情况向税务局进行说明,税务局会根据当地情况和有关税收优惠政策准予办理一般纳税人.公式：增值率=(销售商品价款-购进货物价款）/销售商品价款*100%因为这些款项中都包含税款,所以以下是含税的平衡点增值率表两类纳税人税负平衡点的增值率：一般纳税人 小规模纳税人 含税平衡点增值率（R）17% 6% 38.96%17% 4% 26.47%13% 6% 49.20%13% 4% 33.43%两类纳税人增值税税负的平衡点为增值率R.当实际增值率等于R时,小规模纳税人与一般纳税人税负相同；当实际增值率小于R时,小规模纳税人税负重于一般纳税人；当实际增值率大于R时,一般纳税人税负重于小规模纳税人.
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扫描下载二维码【报税小助手】由小规模转一般纳税人，申报怎么办？
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【报税小助手】由小规模转一般纳税人，申报怎么办？
申报纳税期进行时，有宝宝遇到了这种情况：上个月还是小规模，这个月就是一般纳税人了，这申报税都变了。可怎么破啊？&相信大家都有同样的疑问，那么就以一家企业的实际情况举例：我们公司原来是小规模纳税人，因为连续12月的销售额超过500万元，按税务局的通知已经登记为一般纳税人，这个月要按一般纳税人进行增值税的纳税申报了。去年营改增以来，我们一直是按小规模纳税人进行纳税申报，比较简单，那么现在开始，在按一般纳税人进行增值税的纳税申报时，要填报哪些纳税申报资料？答：按照现行税收政策规定，在进行增值税纳税申报时，一般纳税人与小规模纳税人有两个较大的差别。No.1纳税申报期限不同一般纳税人缴纳增值税，原则上应以月为纳税期申报纳税;银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人以季度为纳税期申报纳税；部分纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为纳税期，自期满之日起5日内预缴税款，在次月15日内申报纳税并结清上月应纳税款。小规模纳税人缴纳增值税(消费税、文化事业建设费)，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行以季度(纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限)为纳税期申报纳税。No.2报送申报资料不同小规模纳税人报送的纳税申报资料比较简单；而作为增值税一般纳税人，在进行增值税纳税申报时，应向主管国税机关报送的纳税申报资料相对较多一些。具体来讲，一般纳税人在进行增值税纳税申报时，需要填报包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料在内的纳税申报资料：（一）一般纳税人必须填报的纳税申报表及其附列资料：1.&《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。(注：本表第13栏“上期留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”和第20栏“期末留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”栏次自日起停止使用，不再填报数据)2.&《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细》。3.&《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第8栏“其他”。4.&《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)。一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报此表;其他情况不填写该附列资料。5.&《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)。6.&《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)。7.&《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》。8.&《本期抵扣进项税额结构明细表》(国家税务总局2016年第27号公告调整)。9.&《增值税减免税申报明细表》。（二）一般纳税人需要报送的其他纳税申报资料(具体报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定)分别有：1.&已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票存根联。2.&符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)抵扣联。3.&符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。4.&符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。5.&已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。6.&纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。7.&主管税务机关规定的其他资料。&另，如果你所在的企业系出租与机构所在地不在同一县(市、区)的不动产的企业，跨县(市、区)提供建筑服务的建筑企业或者预售自行开发的房地产项目的房地产开发企业，按规定需要在不动产所在地或项目所在地主管国税机关预缴税款(还应向机构所在地主管国税机关申报纳税)，在预缴增值税时需填写《增值税预缴税款表》，而非《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》等纳税申报资料。其中，建筑企业跨县(市、区)提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并相应出示以下资料：与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章)；与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章)；从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。　　此外，如果你所在的企业，发生销售以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产的业务，应在向不动产所在地的主管地税机关预缴税款后，向机构所在地的主管国税机关申报纳税。&---------------------------------------------------------------
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增值税的筹划与案例：一般纳税人与小规模纳税人
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2017浅析选择一般纳税人和小规模纳税人身份的税收筹划
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　　摘 要：根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，以实例的方式阐述了一般纳税人和小规模纳税人身份选择的税收筹划，旨在通过税收筹划降低企业的税务成本和税务风险。总之，为了使企业的税务成本降低，对纳税人来说，进行纳税人身份选择的纳税筹划有其必要性。 　　关键词：一般纳税人；小规模纳税人；身份；税收筹划 　　 　　由于不同类别纳税人的增值税税率和征收方法不同，税收优惠政策也不同，而且差异较大。增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，以及增值税纳税人身份的可转换性规定，为纳税人通过其身份的选择进行事前筹划提供了可能性。 　　 　　一、一般纳税人和小规模纳税人的认定 　　 　　《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》将纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。 　　（一）小规模纳税人的认定标准 　　小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 　　根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模纳税人的认定标准是：（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在1万元以下的；（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在18万元以下的；（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。 　　对小规模纳税人的确认，由主管税务机关依税法规定的标准认定。另外，财政部和国家税务总局规定：从日起，凡年应税销售额在18万元以下的小规模商业企业、企业性单位，以及以从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人。 　　（二）一般纳税人的认定标准 　　一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额），超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简称企业）。 　　下列纳税人不属于一般纳税人： 　　（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业（以下简称小规模企业）。（2）个人（除个体经营者以外的其他个人）。（3）非企业性单位。（4）不经常发生增值税应税行为的企业。 　　（三）一般纳税人认定的其他相关规定 　　1.1994年国家税务总局专门制定实施了《增值税一般纳税人申请认定办法》，其中规定，年应税销售额未超过标准的商业企业以外的其他小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。纳税人总分支机构实行统一核算，起总机构年应税销售额超过小规模企业标准。但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的。起分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此全部销售免税货物的企业不办理一般纳税人认定手续。 　　2.根据1995年1月国家税务总局《关于加强增值税征收管理工作的通知》规定，一般纳税人如果违反专用发票使用规定的，税务机关应按税收征管法和发票管理办法的有关规定处罚；对会计核算不健全，不能向税务机关提供准确税务资料的，停止起抵扣进项税额，取消其专用发票使用权；对某些年销售额在一般纳税人规定标准以下的，如限期还不纠正，则取消其一般纳税人资格，按小规模纳税人的征税规定征税；纳税人在停止抵扣进项税额期间所购进国务或应税劳务的进项税额，不得结转到经批准准许抵扣进项税额时抵扣。 　　3.从22年1月1日起，对从事成品油的加油站，无论其年应税销售额是否超过18万元，一律按增值税一般纳税人征税。 　　4.新办商贸企业增值税一般纳税人的认定。根据国税发明电[24]37号的规定：（1）新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到18万元，方可申请一般纳税人资格认定。（2）对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在5万元以上、人员在5人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人认定申请的，可认定为一般纳税人，直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。对经营规模较大、拥有固定的经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期一般纳税人管理，而直接按照正常的一般纳税人管理。 　　 　　二、进行增值税纳税人身份的选择时需考虑的事项 　　 　　（一）纳税人身份选择时的定量分析方法 　　增值税纳税人身份的选择可以通过税负平衡点方法进行分析，即税负平衡点增值率判定法。此方法通过比较纳税人销售额增值率与税负平衡点增值率的高低，就可以合理选择税负较轻的纳税人身份。 　　1.一般纳税人不含税销售额的税负平衡点 　　以一般纳税人增值税税率为17%，小规模纳税人征收率为6%为例：设不含税销售额为X，不含税购进额为Y，增值率为V： 　　V=（X-Y） / X?鄢1% 　　两边同时乘以X，再乘以17%，得 　　V×X×17%=X×17%-Y×17% 　　所以，一般纳税人应纳税额=V×X×17%。 　　小规模纳税人应纳税额=X×6%。 　　当两者应纳税额相等时，V×X×17%=X×6% 　　V=6%/17%×1%=35.29% 　　经过上述计算得出，一般纳税人增值税税率17%，小规模纳税人征收率6%的税负平衡点增值率为35.29%。即当企业增值率为35.29%时，一般纳税人和小规模纳税人税负相同。当增值率大于35.29%时，一般纳税人税负重于小规模纳税人，这时企业应选择为小规模纳税人；当增值率小于35.29%时，一般纳税人的税负轻于小规模纳税人，企业应创造条件，申请认定成为一般纳税人。 　　例1.某生产企业年不含税销售额9万元，每年购进的不含税原材料价格大致5万元，如果是一般纳税人，企业产品适用17%的增值税税率，如果是小规模纳税人则为6%。该企业会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。该企业是否申请认定为一般纳税人呢？ 　　纳税筹划： 　　该企业的不含税销售额增值率=（9-5）/9×1%=44.44%。 　　一般纳税人应纳增值税税额=9?鄢17%-5?鄢17%=6.8（万元）。 　　小规模纳税人应纳增值税税额=9?鄢6%=5.4（万元）。 　　通过计算结果可以看出，申请认定成为一般纳税人每年要多缴增值税1.4万元。 　　该企业继续维持小规模纳税人身份更为有利，因为其不含税销售额增值率44.44%＞35.92%的税负平衡点，因此成为一般纳税人后的增值税税负会重于小规模纳税人，如果没有其他原因（如主要购买方均需要增值税专用发票抵扣进项税，企业不需要申请认定为一般纳税人。 转贴于 看准网
　　例2.某生产企业年不含税销售额6万元，每年购进的不含税原材料价格大致45万元，如果是一般纳税人，企业产品适用17%的增值税税率，如果是小规模纳税人则为6%。该企业会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。该企业是否申请认定为一般纳税人呢？ 　　纳税筹划： 　　该企业的不含税销售额增值率=（6-45）/6×1%=25%。 　　一般纳税人应纳增值税税额=6?鄢17%-45?鄢17%=2.55（万元）。 　　小规模纳税人应纳增值税税额=6?鄢6%=3.6（万元）。 　　通过计算结果可以看出，申请认定成为一般纳税人每年要少缴增值税1.5万元。 　　该企业申请一般纳税人更为有利，因为其不含税销售额增值率25%＜35.92%的税负平衡点，因此成为一般纳税人后的增值税税负会轻于小规模纳税人，企业需要申请认定为一般纳税人。 　　同理，可以计算出一般纳税人增值税税率为17%和小规模纳税人征收率为4%；一般纳税人增值税税率为13%和小规模纳税人征收率为4%的税负平衡点增值率。 　　2.一般纳税人含税销售额的税负平衡点 　　以一般纳税人增值税税率17%，小规模纳税人征收率6%为例：设含税销售额为X1，含税购进额为Y1，增值率为V1： 　　V1=（X1-Y1） / X1×1% 　　两边同时乘以X1和17%，再除以117%，再乘以17%，得X1/117%×V1×17%=X1/117%×17%-Y1/117%×17%。所以，一般纳税人应纳税额=X1/117%×V1×17%。 　　小规模纳税人应纳税额=X1/16%×6%。 　　当两者应纳税额相等时：X1/117%×V1×17%=X1/16%×6% 　　V1=38.96% 　　即对适用一般纳税人增值税税率17%，小规模纳税人征收率6%的企业，含税销售额税负平衡点增值率为38.96%。即当企业增值率为38.96%时，一般纳税人和小规模纳税人税负相同。当增值率大于38.96%时，一般纳税人税负重于小规模纳税人，这时企业应选择为小规模纳税人；当增值率小于38.96%时，一般纳税人的税负轻于小规模纳税人，企业应创造条件，申请认定成为一般纳税人。 　　同理，可以计算出一般纳税人含税销售额增值税税率为13%和小规模纳税人征收率为4%的税负平衡点的增值率。 　　一旦纳税人的身份确定之后，如果被主管税务机关认定为一般纳税人，仅从税务成本考虑，纳税人应尽量使销售额增值率低于税负平衡点增值率，此时一般纳税人的税负轻于小规模纳税人。 　　（二）成本因素 　　在暂时无法扩大经营规模的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换必然要增加成本费用的支出，例如，国税发[26]156号，关于增值税专用发票使用规定中，要求一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。需要购置专用设备和通用设备。专用设备，包括金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。通用设备，包括计算机、打印机、扫描器具和其他设备。还有网上认证费用等。另外，培养和聘用有能力的财务人员也需要很大的人力资源成本。如果小规模纳税人转为一般纳税人而减少的税负尚不足以抵扣这些成本的支出，对企业来说是不利的，此时企业只好保持小规模纳税人的身份。 　　（三）限制因素 　　中国增值税暂行条例及其实施细则中关于纳税人身份的选择有一定的限制，比如，个人、非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业，不能办理一般纳税人认定手续，只能是小规模纳税人；再比如，全部销售免税货物的企业不能开具增值税专用发票，不能办理一般纳税人认定手续，只能是小规模纳税人等。作者认为最主要的限制来自于购买方，如果产品主要销售给一般纳税人，且购买方需要增值税专用发票抵扣进项税，则应创造条件，申请认定为一般纳税人。 　　总之，为了使企业的税务成本降低，对纳税人来说，进行纳税人身份选择的纳税筹划有其必要性。 　　 　　参考文献： 　　[1] 王虹，陈立.纳税筹划[M].北京:清华大学出版社，26. 　　[2] 中国注册会计师协会.税法[M].北京:经济科学出版社，26转贴于 看准网
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