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物业管理会计账务处理
时间： 18:36 作者：会计学习网
【内容概况】一、所设相关会计科目 1、资产类科目：现金银行存款其他货币资金短期投资应收票据应收账款预付账款其他应收款待摊费用长期待摊费用固定资产低值易耗品固定资产清理累计折旧在建工程 2、负债类科目：应付工资应付票据应付账款短期借款长期借款其他应付款预收......
一、所设相关会计科目
1、资产类科目：现金银行存款其他货币资金短期投资应收票据应收账款预付账款其他应收款待摊费用长期待摊费用固定资产低值易耗品固定资产清理累计折旧在建工程
2、负债类科目：应付工资应付票据应付账款短期借款长期借款其他应付款预收账款预提费用应交税金其他应交款
3、所有者权益类科目：实收资本资本公积本年利润利润分配盈余公积
4、成本类科目：无
5、损益类科目：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本主营业税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税以前年度损益调整
二、相关账务处理(仅供参考)：
借：银行存款(明细科目为银行所在名称)
贷：银行存款
3、预交地税款
借：应交税金营业税
其他应交款教育费附加
贷:银行存款
4、地税养老金误收退税
借：银行存款
贷：其他应交款养老保险基金
5、代付上月员工小灵通话费
借：其他应收款员工电话费
贷：银行存款
6、代收电信公司电费(预收一年，每月分摊)
借：银行存款
贷：预收账款基站电费
7、电信公司电费计入
借：预收账款电费
贷：管理费用电费
8、转存单位定期存款一份
借：其他货币资金定期存款
贷：银行存款
9、付上月份税款
借：应交税金营业税
其他应交款教育费附加
养老保险基金
贷：银行存款
10、付上月份电话费
借：管理费用电话费
贷：银行存款
11、付上月份水费(分办公区、宿舍、食堂、
绿化、商铺、消防、生活用水等)
借：管理费用水费(办公&&)
预收账款业主二次供水(生活用水)
贷：银行存款
12、付上月中旬及本月中旬电费
借：管理费用电费
预收账款业主二次供水能耗
业主电梯能耗
贷：银行存款
13、收电信线路改造劳务费
贷：其他业务收入维修收入
14、付万用表检测费用及购润滑油
借：管理费用维修费
低值易耗品维修用具
15、购书刊、洗发水(发放员工)
借：其他应付款工会经费
16、收商铺水电费
贷：其他应收款商铺电费/水费
17、发放上月管理员工工资
借：应付工资
18、代付上月中队战士、搬运工工资(为减少交
养老保险人数，故作总公司支付)
借：其他应收款总公司
房开公司(代付搬运工工资)
19、购军靴、环卫服装
借：其他应收款员工服装费
20、支付上月垃圾装车费
借：其他业务支出装修垃圾清运费
贷：现金/银行存款
21、付维修电机费及购买灯光等费用
借：管理费用维修费
低值易耗品维修用具
22、购置保洁、维修用配件
借：低值易耗品保洁用具
23、收员工上月小灵通话费
贷：其他应收款员工电话费
24、收商铺管理押金
贷：其他应付款商铺押金
25、退业主装修保证金
借：其他应付款业主装修保证金
26、中队活动开支
借：其他应付款工分经费
27、付马匹治疗费及购马饲料款
借：管理费用治安费
28、付购菜款柴油大米及食油款
借：应付福利费伙食费
29、收物管费等
借：现金/银行存款
贷：预收账款业主物管费
业主电梯能耗费
业主二次供水
业主停车综合服务费
业主垃圾清运费
其他应付款业主装修保证金
30、代房开公司代购垃圾袋
借：其他应收款房开公司名称
31、罚款收入
贷：营业外收入赔款
32、食堂购洗洁精及饭盒等
借：低值易耗品厨房用品
33、食堂购液化气及煤气罐一只
借：应付福利费
低值易耗品煤气罐
34、购发票办公用品、报销车费等
借：管理费用办公费
35、付生活垃圾费
借：管理费用保洁费
36、领用低值易耗品
借：管理费用低值易耗品摊销
贷：低值易耗品维修用具
37、商铺电费计入
借：其他应收款商铺电费
贷：管理费用电费
38、开办费用的摊销
借：管理费用开办费摊销
贷：长期待摊费用开办费
39、计提折旧
借：管理费用折旧费
贷：累计折旧
40、计提本月工资
借：管理费用工资
贷：应付工资
41、计提各项经费
借：管理费用福利费
贷：应付福利费
其他应付款工会
42、空置房应收物管费
借：其他应收款房开公司
贷：主营业务收入
43、结转本月收入
借：预收账款业主物管费
业主车位物管费
商铺物管费
贷：主营业务收入
其他业务收入
44、结转开工装修垃圾费
借：预收账款业主垃圾清运费
贷：其他业务收入垃圾清运费
45、计提本月税金及附加
借：主营业务税金及附加
其他业务支出
贷：应交税金营业税
其他应交款教育费附加
46、计提本月养老保险
借：管理费用养老金
贷：其他应交款养老基金
47、结转益类账户
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
48、结转损类账户
借：本年利润
贷：管理费用
其他业务支出
主营业务税金及附加
关于代收的水电费的会计分录我觉得应是这样：
支付给自来水公司或供电局时：
借：代收款项
贷：银行存款
向业主收回时
借：银行存款
贷：代收款项
物业管理公司,定期收取的物业管理费.
收到时:借:现金
贷:预收帐款
当月结转收入,
借:预收帐款
贷:主营业务收入
同时交纳营业税
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金-营业税
其他应交款-教育费附加
实际发生时
借：物业管理成本-小区
借：主营业务成本-物业管理成本-小区
货：物业管理成本-小区
借:本年利润
贷:主营业务成本
主营业务税金及附加
借:主营业物收入
贷:本年利润
借:本年利润
贷:财务费(支出)
收据可以作为预收的原始凭证,实际开具发票时再确认收入,计算营业税,冲预收款
物业管理企业应付工资和应付福利费的核算
(一)应付工资的核算
应付工资，是物业管理企业对职工个人的一种负债，是企业使用职工的知识、技能、时间和精力等而给予职工的一种补偿(报酬)。企业应付职工的劳动报酬，在会计上设置&应付工资&科目进行核算。&应付工资&科目集中反映企业应付职工的工资总额，即构成职工工资总额的内容，都应通过&应付工资&科目核算。月末对发生的应付工资按用途进行分配时，借记&工程施工&、&管理费用&、&应付福利费&等科目，贷记&应付工资&科目;发放工资时，借记&应付工资&科目，贷记 &现金&科目。
[例1]安信物业管理公司根据&工资结算汇总表&结算本月应付工资总额46.2万元，代扣职工房租4万元，企业代垫职工家属医药费0.2万元，实发工资42万元。账务处理如下：
(1)向银行提取现金
借：现金420000
贷：银行存款420000
(2)发放现金
借：应付工资420000
贷：现金420000
(3)代扣款项
借：应付工资42000
贷：其他应收款职工房租40000
代垫医药费2000
[例2]安信物业管理公司本月应付工资总额46.2万元，工资费用分配汇总表中列示的服务人员工资为42万元，公司行政管理人员工资为4.04万元，医务人员工资为0.16万元。账务处理如下：
借：营业费用420000
管理费用40400
应付福利费1600
贷：应付工资462000
(二)应付福利费的核算
应付福利费，是物业管理企业准备用于企业职工福利方面的资金。物业管理企业按规定用于职工福利方面的资金来源，包括从费用中提取和从税后利润中提取。从费用中提取的职工福利费主要用于职工个人的福利，在会计核算时将其作为一项负债;从税后利润中提取的福利费主要用于集体福利设施，在会计核算时将其作为所有者权益。从费用中提取的职工福利费，按职工工资总额的14%提取。职工福利费主要用于职工的医药费(包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费)，医护人员的工资、医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资等。
从费用中提取的职工福利基金，单独设置&应付福利费&科目进行核算。提取的福利费，按照职工所在的岗位分配：从事生产经营人员的福利费，计入成本;行政管理人员的福利费，计入管理费用等等，实际支付时，作冲减应付福利费处理。期末应付福利费的结余，在&资产负债表&的流动负债项目中单独反映。
　　【例3】以上例资料为例，安信物业管理公司提取应付福利费的账务处理如下(医务人员工资并入企业行政管理人员工资一并提取)：
　　借：营业费用 58800
　　管理费用 5880
　　贷：应付福利费 64680有问题 @ 爱问Powered
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本帖最后由 可可 于
15:27 编辑
结转结转，或期末结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。
1 概述　　结转，或期末结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。
所谓“结转”，是工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。结转的目的大体有四个：其一是为了结出本会计科目的余额；其二是为了计算本报告期的成本；三是为了计算当期的损益和利润的实现情况；其四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。
2 案例　　下面分别举例说明之：首先为了结出余额，如对存货“产成品”会计科目，要结转本月的生产成本即注销已销产品的成本，目的就是求出产成品的当前余额；其次，为了计算本期的成本，需要结转的成本类的科目很多，诸如制造费用、基本生产成本、辅助生产成本等都要结转到生产成本科目；再次，为了计算利润，要把当期的销售、销售成本、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、所得税、产品销售税金及附加期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）等科目的发生额都要结转到本年利润科目；最后，要在会计年度末把所有会计科目的余额结转到下个会计年度。
另外市场销售方面有结转项目一说，指的是上一年度的项目转计入本年度销售的项目。
【结转】----加工贸易
加工贸易企业可以向海关申请将剩余料件结转至另一个加工贸易合同项下生产出口，但应当在同一经营单位、同一加工厂、同样的进口料件和同一加工贸易方式的情况下结转。
加工贸易企业申请办理剩余料件结转时应当向海关提供以下单证：
①企业申请剩余料件结转的书面材料；
②企业拟结转的剩余料件清单；
③海关按规定需收取的其他单证和材料。
下面以制造业为例，结合资金运动的过程，对《》中的结转分录作一探讨。为简便起见以下例题不考虑。
2.1 供应过程式　　供应过程是生产原料的储备阶段是指企业支付货款到材料验收入库的采购过程。例1：东方公司采购甲材料5000公斤，单价10元，采购费用500 元，开出转账支票支付货款，材料尚未入库。编制分录：借：物资采购(或在途材料)50500，贷；银行存款50500。例2：上述材料验收入库，按其实际成本转账。借：原材料50500，贷：物资采购50500。此笔结转分录初学者可以这样理解，在途材料减少，库存材料增加，即将在途材料转至库存材料。这里需要说明两点：其一，在《基础会计》中由于不涉及材料成本差异，不存在计划成本，所以物资采购可视同在途材料。其二，材料的采购成本应包括买价和采购费用两部分。
2.2 生产过程式　　生产过程是制造业生产经营过程的中心环节，其核算的主要内容可以概括为三个字：料、工、费，分别指直接材料、直接人工和制造费用。该过程主要设置生产成本和制造费用等账户。直接材料和直接人工直接计入生产成本，借：生产成本，贷：应付工资、原材料等，制造费用则间接转入生产成本。如何理解制造费用的间接转入？制造费用是一个集合分配账户，企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，先通过制造费用归集，借：制造费用，贷：原材料、应付工资等，期末再按一定的标准(如生产小时)分配结转到生产成本中，即借：生产成本，贷：制造费用。需要说明的是企业通常生产多种产品，制造费用的核算不仅是为了成本控制，而且要满足企业计算损益的需要。为此，制造费用必须按适当的标准分配计入各成本核算对象的产品成本。当然，若企业生产单一产品，制造费用可直接计入产品成本，不存在分配的问题。
经过一定的生产加工过程，生产费用归集在“生产成本”账户的借方，该借方发生额并非本月完工产品的成本，而是本月发生的生产费用，生产费用在完工产品与月末在产品之间的分配比较复杂已超出了《基础会计》的范畴，为便于理解，我们通常假定当月产品全部完工入库，这样结转本月完工入库产品的实际成本。例3：东方公司生产A、B两种产品(单位成本10元)，生产成本的借方发生额A：10000元，B：20000元，A产品全部未完工，B产品2000件全部完工，编制结转分录为借：库存商品——B 20000，贷：生产成本——B20000。生产完工之后，生产成本归集的费用(料、工、费)全部结转到库存商品账户中。A产品全部未完工，则不予结转，留待下月继续加工。企业的生产经营耗费需要从收入中得到补偿，库存商品进入市场流通，实现货币的回笼，这样便进入下一环节——销售过程。
2.3 销售过程式　　简单地说，销售过程的业务主要体现在两个方面，一是销售收入的增加，借：应收账款、银行存款等，贷：主营业务收入。二是库存商品的减少，即结转已经销售商品的生产成本。此处结转初学者在理解上往往存在一定的偏差。有些同学编制分录借：主营业务成本，贷：生产成本，问题主要出在知识的前后衔接上，生产成本已结转至库存商品中去了，这样处理犯了重复结转的错误。销售的是库存商品，应该将库存商品转至销售成本。在制造成本法下，商品的销售成本=单位生产成本×销售数量。例4：东方公司销售1000件结转其销售成本，借；主营业务成本00)，贷：库存商品10000。此外销售过程中还会发生销售费用，销售税金(指消费税、营业税、城建税等)等业务。这里值得一提的是销售税金的结转。例5：结转东方公司应上交的销售税金1000元。大多数初学者对此业务无从下手，企业负担的销售税金计入主营业务税金及附加帐户的借方，应交未交税金形成一项债务计入应交税金的贷方，故分录为借：主营业务税金及附加1000，贷：应交税金1000，需要提醒同学们注意的是一般纳税人的增值税是价外税，与当期损益无关，所以增值税不通过主营业务税金及附加账户核算。至于销售过程发生的其他业务在此不作详述。
2.4 财务成果式　　利润是工业企业一定期间的经营成果，是综合评价企业经济效益的重要指标，财务成果的结转主要是两笔分录。其一是各收入、收益类账转至本年利润的贷方；其二是费用支出类账结转至本年利润的借方，分别表现为借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益，贷：本年利润和借：本年利润，贷：主营业务成本、其他业务支出、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用、营业外支出等。对此结转分录，我们可以这样理解，收入类账户增加本年利润，故转至其贷方，支出类账户减少本年利润，故转至其借方。我们亦可从另一角度理解，与本年利润账户发生关系的都是损益类账户，各损益类账户结转后都没有余额。收入类账户平时发生时登记在贷方，为将其转平，应该结转其相反方向借方，根据借贷记账规则，借：收入类账户，贷：本年利润。至于费用、支出账户的结转则与之相反。通过上述两笔结转分录，本年利润账户的贷方与借方轧差，便可计算出利润总额(若借方大于贷方则为亏损)。以此为基础，便可计算结转所得税，所得税是一项费用，同样应冲减本年利润，即借：本年利润，贷：所得税，经过此笔结转，本年利润的贷方余额则为净利润。
2.5 年终账项式　　本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损，该账户平时不结转，年终一次性地转至利润分配一未分配利润账户，借：本年利润，贷：利润分配——未分配利润。如为亏损则作相反分录。年终利润分配各明细账只有未分配利润有余额，需将其他明细账转平，借：利润分配一未分配利润，贷：利润分配— 提取盈余公积、向投资者分配利润等。至此，所有结转分录可以划上一个圆满的句号。
最后需要说明的是，在实际工作中，账册登满一页时，发生额合计和余额转入下页，以及年终将旧账余额转入新账，亦称结转。月末要结转的科目为损益类科目,如主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务支出、期间费用（管理费用、营业费用、财务费用）、所得税、主营业务税金及附加、营业外收入、营业外支出等。
结转分录为把上述科目的余额转入本年利润，即如果财务费用余额为借方50元，则分录为
借：本年利润
贷：财务费用
结转完后财务费用科目余额为0。如为贷方50元，则借贷方相反，结转后余额亦为0。
需要注意的是，本年利润科目亦为损益类科目，在年度终了后也要相应结转至权益类科目利润分配中。
一、结转收入
1、借：主营业务收入
贷：本年利润
2、借：其他业务收入
贷：本年利润
3、借：营业外收入
贷：本年利润
二、结转费用
1、借：本年利润
贷：管理费用
2、借：本年利润
贷：销售费用或营业费用
3、借：本年利润
贷：财务费用
三、结转税金
1、借：本年利润
贷:经营税金及附加
2、借：本年利润
四、结转成本
1、借：本年利润
贷:主营业务成本
2、借：本年利润
贷:其他业务支出
3、借：本年利润
贷:营业外支出
五、年末结转
1、利润亏损结转
借：利润分配--未分配利润
贷：本年利润
2、利润盈利的结转
借：本年利润
贷：利润分配--未分配利润
看损益表上的项目基本就行了收入类、成本类、费用类的科目月末需要结转。1,结转本月领用的原辅材料,借:生产成本(主要材料)借:制造费用(辅助材料)贷:原材料
2,结转本月制造费用,借:生产成本贷:制造费用
3,结转本月完工产品成本借:库存商品贷:生产成本
4,结转本月销售产品成本借:主营业务成本贷:库存商品
5,结转损益(收入)借:主营业务收入借:其他业务收入贷:本年利润
6,结转损益(费用)借:本年利润贷:主营业务成本贷:其他业务支出贷:管理费用贷:营业费用贷:财务费用等等
7.“应交增值税”和“未交增值税”都是“应交税金”科目下的二级科目。一、无论是辅导期一般纳税人增票预缴增值税还是增值税的纳税期限核定为1日、3日、5日、10日、15日的，预缴税款时借：应交税金-应交增值税（已交税金）贷：银行存款月末本月应交税金大于预缴税金，余额部分借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税-未交增值税月末终了后10日内借：应交增值税-未交增值税贷：银行存款月末本月应交税金小于预缴税金，余额部分借：应交增值税-未交增值税贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）多交增值税由以后月份实现的增值税抵减。二、增值税的纳税期限核定为一个月的，不需要预交税款，月末结帐时如果“应交税金-应交增值税”为借方余额就为“留抵税金”不需要做帐务处理；如果为贷方余额，余额部分就为当月应缴增值税，会计处理为：借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税-未交增值税月末终了后10日内借：应交增值税-未交增值税贷：银行存款利润分配的帐务处理结转本年未分配的净利润：借：本年利润贷：利润分配—未分配利润计提公积金和公益金（分别按10%和5%计提）借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取盈余公积 \
—提取公益金同时结转盈余公积和公益金借：利润分配—提取盈余公积
—提取公益金贷：盈余公积金公益金 1& && &&&会计月末结转我们都知道会计月末最忙，忙什么呢？就是忙着对账、结转、结账。初当会计的，就不愿意过月末，因为相对于做凭证和记账来说，结转、结账的比较麻烦，尤其是发现错账又不知道错在哪儿的时候，更让人着急，但是老会计比较喜欢结账，因为结完账，一个月的工作就告一段落了，能松口气，有满足感，这个时候最能体验到工作的快乐。　　我们都习惯了说月末结账，其实结账是按会计分期来进行的，是把本月发生的业务截止到月末，而结账的过程是在下个月进行的，或者是1号或者是5号，年末的账可能要推到次年的2、3月份才能结完，这就是结账的时点问题。　　结账之前要先结转，这是我自己把结账和结转划分开的。　　平时结转，指的是结转成本、结转收支、结转费用，到了年底，还涉及到两个科目——本年利润和利润分配。企业的盈利或者亏损，在这俩科目里一目了然。　　结转成本我先不说了，主要讲一下结转利润。　　本年利润——就是企业实现的净利润。　　利润是怎么算出来的呢？这要先知道损益类科目都包含什么：主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业外收支等。把它们大搬家，搬到本年利润里，说白了就是按着损益类科目的余额做相反的凭证，然后这些账户就被清空了，余额成0，把借和贷看作是正负号就好理解了。　　　　结转利润总共分四步：　　第一步：结转收入：　　借：主营业务收入　　其他业务收入营业外收入　　　贷：本年利润　　　　第二步：结转成本、费用和税金：　　借：本年利润　　　贷：主营业务成本　　主营业务税金及附加　　其他业务支出　　营业费用　　管理费用　　财务费用　　营业外支出　　所得税　　　　第三步：结转投资收益：　　如果余额在贷方，那么表明是净收益。　　借：投资收益　　　贷：本年利润　　　　如果余额在借方，那么表明是净损失：　　借：本年利润　　　贷：投资收益　　　　记到账上后，算出本年利润的余额，漂亮的利润应该是贷方，如果在借方，第一反应就该知道这是亏损。　　　　看到有盈利还要计算所得税，还有一笔凭证：　　借：所得税　　　贷：应交税金——所得税　　　　计提完所得税，别忘了结转出去：　　借：本年利润贷：所得税　　　　这里要注意的是，虽然所得税和利润有关，但并不是亏损了就不用交纳所得税了，要看调整后的应纳税所得额是否是正数，至于怎么调整，还有一些规定，比如招待费不能超标啊、广告费不能超标啊，超出的部分都要扣除，罚款也不能税前扣除的，然后再算应纳税额。但是我前边强调了最好跟着税务的脚步，现在看出好处了吧。这部分等新所得税细则出来你们再去研究吧。　　这里我还想说一句，所得税对于企业的税收是件大事，对于会计来说，也是一项重要工作，表面上不难，这里面有很多的事项和标准需要掌握，无论从上还是会计的核算上，都比较严格，38项准则里是唯一一项按税种定的准则，可见国家对于所得税的重视程度了。　　　　利润转完了，也知道利润是怎么来了。　　到了年底，才会有第四步：结转本年利润。　　转到哪里呢？转到“利润分配”的“未分配利润”明细科目里。　　如果调整完了是贷方余额：　　借：本年利润　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　如果是借方余额，做相反的凭证：　　借：利润分配——未分配利润　　　贷：本年利润　　　　记住：是转到“利润分配”的明细科目“未分配利润”里啊，因为在“利润分配”还有很多的明细科目，各有分工，不能弄混了。　　利润分配——核算的是实现利润的分配或亏损的弥补，以及历年分配或弥补后积存的余额。　　利润分配和本年利润一样，都是所有者权益类科目，借方余额体现的是亏损，贷方余额说明盈利。盈利后的钱该怎么处理呢？　　重点要掌握提取顺序和比例，“利润分配”账户下设六个明细账户：1.其他转入；　　2.提取法定盈余公积；　　3.提取任意盈余公积；　　4.应付利润；　　5.转作资本的利润；　　6.未分配利润。　　在《小企业会计制度》里，还有一个“提取法定公益金”，因为新《公司法》已经取消了这项规定，所以这里讲的就不包括它了。　　　　学会计，不能只知道会计上的这点事，还要了解相关的法律法规，比如《税法》、《公司法》、《破产法》等等，这几年，会计准则、财务通则、所得税变化挺大的，等你们工作了，每年还要参加财政部门组织的继续教育，会计也是学无止尽的，这段业务就和《公司法》紧密相联。　　　　利润分配也要讲程序，上面那些明细科目的排序，也是分配的顺序，不能颠倒了。1、弥补以前年度亏损：一是用以后年度税前利润弥补，但弥补期限不得超过五年，超过了用税后利润弥补；二是用盈余公积弥补。　　　　这里的五年是什么意思呢？　　假设2001年企业亏损了10万，那么从2002年到2006年都可以用税前利润弥补，2002年盈利了5万，可以全额补亏，到了2007年仍然有1万元没补上，那么这1万元要先交所得税后，再拿出来补亏。税法上规定：企业发生的年度亏损，可以用下一纳税年度所得弥补亏损；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。　　如果连续亏损就顺延，如果2002年又发生了亏损，2003年到2007年就是它的税前弥补期，先亏的先补，时间应该是连续的。　　　　具体的在账上正常结转就行，在利润分配的余额里自然体现，比如：第一年亏损10万，结转的时候借利润分配10万，贷本年利润10万，第二年如果盈利了5 万，借本年利润5万，贷利润分配5万，最后利润分配余额是借方5万。在账上就自动抵亏了。你看我这账上，是借方余额，证明是未弥补的亏损。　　如果企业曾经有盈利，后来又亏损了，可以用以前提取的盈余公积补亏啊，借：盈余公积，贷：利润分配――其他转入。2、提取法定盈余公积：补亏后还有盈余，要按净利润的10%提取法定公积金，累计额达到公司注册资本的50%以上时，可以不再提取。　　借：利润分配――提取法定盈余公积　　　贷：盈余公积——法定盈余公积3、计提任意盈余公积；提完法定公积金后，可以提取任意公积金，这个提取比率由公司股东大会或公司章程确定。分录和上面是一样的。　　　　4、确定应付利润，就是向股东分配股利。前边都提完了才可以分红的啊，记住了，不能提前分。　　分配红利时：　　借：利润分配——应付利润　　　贷：应付利润——某某　　实际发放时，还要代扣20％的个人所得税,直接从现金里扣除。　　借：应付利润——某某　　　贷：现金　　　　　应交税金——应交个人所得税　　交个税时：　　借：应交税金——应交个人所得税　　　贷：银行存款5、转增资本时：这个要办理增资手续后才能做凭证。　　借：利润分配—转作资本的利润　　　贷：实收资本　　以上两项都不是必须的。6、最后，将“利润分配”科目下所有明细科目里的余额，统统转到“未分配利润”明细科目里，那些明细科目就清空了。在这个明细科目里，可以看到企业的所有活动产生的经济效果，也就是说企业的全部家底都在“未分配利润”里了。　　　　月末，按着权责发生制的要求把该结转的账务都处理完以后，把所有的账户结出余额，俗称结账。　　　　初学会计的弄不懂怎么算余额，我多说几句。如果是月计，那就用上个月的余额，加减本月的发生额；如果是累计，就用上年的余额加减累计发生额。　　比如银行账，应该是借方余额，那么算余额的时候，就应该加上借方发生额，减去贷方发生额。而应交税金，余额一般在在贷方，就要加上贷方减借方，如果是正数，余额还在贷方，如果是负数，那么余额就在借方。　　比如应收账款，上月余额是10 000元，这月的借方发生额合计是3 000，而贷方是15 000，余额加借方减贷方出现负数2000元，那么余额就是贷2000元，这和数学里的正负数是一个道理。　　如果现金出现负数，那一定是账错了，除非员从自己兜里拿钱报销费用了。　　那些损益类科目期末没有余额，在“借或贷”的方向栏写个“平”字，余额栏写个“0”，一看便知已经安全转移了。　　要是到了年底，还要把各个账户的余额结转到下一会计年度，那么在摘要栏打上“结转下年”的印章，在下年新建的相关的会计账簿的第一行摘要栏打上“上年结转”的印章，然后在那行的余额栏内填写上年结转的余额。 1,结转本月领用的原辅材料,借:生产成本(主要材料)借:制造费用(辅助材料)贷:原材料
2,结转本月制造费用,借:生产成本贷:制造费用
3,结转本月完工产品成本借:库存商品贷:生产成本
4,结转本月销售产品成本借:主营业务成本贷:库存商品
5,结转损益(收入)借:主营业务收入借:其他业务收入贷:本年利润
6,结转损益(费用)借:本年利润贷:主营业务成本贷:其他业务支出贷:管理费用贷:营业费用贷:财务费用等等
7.“应交增值税”和“未交增值税”都是“应交税金”科目下的二级科目。一、无论是辅导期一般纳税人增票预缴增值税还是增值税的纳税期限核定为1日、3日、5日、10日、15日的，预缴税款时借：应交税金-应交增值税（已交税金）贷：银行存款月末本月应交税金大于预缴税金，余额部分借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税-未交增值税月末终了后10日内借：应交增值税-未交增值税贷：银行存款月末本月应交税金小于预缴税金，余额部分借：应交增值税-未交增值税贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）多交增值税由以后月份实现的增值税抵减。二、增值税的纳税期限核定为一个月的，不需要预交税款，月末结帐时如果“应交税金-应交增值税”为借方余额就为“留抵税金”不需要做帐务处理；如果为贷方余额，余额部分就为当月应缴增值税，会计处理为：借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税-未交增值税月末终了后10日内借：应交增值税-未交增值税贷：银行存款利润分配的帐务处理结转本年未分配的净利润：借：本年利润贷：利润分配—未分配利润计提公积金和公益金（分别按10%和5%计提）借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取盈余公积 \
—提取公益金同时结转盈余公积和公益金借：利润分配—提取盈余公积
—提取公益金贷：盈余公积金公益金月末会计需要结转的业务：一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用--福利费贷：
2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用--职工教育费贷：其他应付款--职工教育费
3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用--工会经费贷：其他应付款--工会经费二、提固定折旧借：管理费用--折旧费贷：累计折旧三、摊销费用借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）四、计提税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加五、结转各种收入
1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润
2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润
3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润六、结转成本、支出、税金
1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本
2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出
3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出4、结转税金借：本年利润贷：主营业务税金及附加七、结转各项费用
1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用
2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用
3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用八、季度计提所得税
1、提取时借：所得税贷：应交税金--所得税
2、结转所得税借：本年利润贷：所得税
3、上缴所得税借：应交税金--所得税贷：银行存款或现金第一步：先对本月所有凭证重新进行审核，仔细核对减少差错。月末结账是建立在日常会计凭证的日清基础上，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误，一般建议在月末结账时，第二步：进行以下项目的。账实核对。
1、现金：在结账日末进行清盘，编制盘点表。对平现金可以证明所有分录中有现金的分录正确。不平应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。
2、银行存款：对所有明细账号编制银行存款调节表对平银行账。
3、存货：包括原材料、在产品、产成品等。在月末时应进行盘点，并对盘点结果与明细账进行核对。如有差异应查清原因进行处理。
第三步：核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。1、运用银行存款调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单（包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购）和企业的应交税金-应交增值税（进项税额）明细账进行核对，可以参与银行存款调节表编制进项税额调节表。主要调节的是在同一账税票中应做进项转出的固定资产等税法规定不可以抵扣的项目的金额、进货退回折让证明单的时间性差异。2、对于销项税额对金税开票的销项清单、及普通发票与无票收入清单和企业的应交税金-应交增值税（销项税额）进行核对。（有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单，原理是一样的）3、对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目核对的原理是一样的。核对平后同时编制所有税务当月申报表。
第四步：查看所有明细科目余额对于有异常的方向余额的进行调整。 _. mc{32)F E I& ]N ?对应收应付账的核对。1、对所有明细账与总账进行核对。2、清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况进行清理。3、查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进行调整。一般原因为做错账户或一户单位开了二个明细。如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付账款，其他应收款应调到其他应付款等。同理应付账款、预收账款、其他应付款应清查借方余额。 }h dnW第五步：进行月末结账的转账分录的编制：1、按权责任发生制原则计提所有费用。如工资、福利费、营业税等。2、摊销低值易耗品、无形资产、计提折旧、摊销待摊费用，计提预提费用等。3、暂估材料（对于企业已入库材料末收到发票的应建立明细台账）、结转制造费用、结转产成品成本、结转产品销售成本等。（结合存货盘点结果同时进行）4、结转本年利润，结平所有损益类科目。（具体结账分录可以要结合企业实际） 2& && &&&会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。1.表结法　　表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到&本年利润&科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入&本年利润&科目。但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。表结法下，年中损益类科目无需结转入&本年利润&科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。　　2.账结法　　账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入&本年利润&科目。结转后& 本年利润&科目的本月合计数反映当月实现的利润或发生的亏损，&本年利润&科目的本年累计数反映本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各月均可通过& 本年利润&科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。会计制度规定各种费用的结转在期末进行，期末结转费用的方法有两种，一是表结法、二是账结法。账结法的优点是各月均可通过“本年利润”科目提供其当期利润额，记账业务程序完整，但增加了编制结转损益分录的工作量。
　　为了使“本年利润”科目能准确、及时地提供当期利润额又不增加编制分录的工作量，单位在实际工作中“本年利润”账页采用多栏式。
　　把“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”等项科目，由一级科目转变为“本年利润”下的二级科目使用，减少了结转时的工作量。但“收入”、“成本”下设的产品明细账仍需按数量和金额登记。
　　按“附表”账页中期末结出发生额，在编制损益表时不用查看多本账簿，只通过“本年利润”就能满足编制损益表的需要。
　　“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等项费用，每月的发生额不大或业务笔数不多，也可直接作为“本年利润”的二级科目使用，以减少结转的工作量。如果上述费用较大或发生的业务笔数较多，仍需根据实际情况设置明细账，期末结转“本年利润”科目中。
　　本年利润的会计处理
　　一、本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。
　　二、企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。
　　三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。
　　本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损，该账户平时不结转，年终一次性地转至利润分配一未分配利润账户，借：本年利润，贷：利润分配——未分配利润。如为亏损则作相反分录。年终利润分配各明细账只有未分配利润有余额，需将其他明细账转平，借：利润分配一未分配利润，贷；利润分配—提取盈余公积、向投资者分配利润等。至此，所有结转分录可以划上一个圆满的句号。
　　本年利润的会计分录四步做：
　　一、先结转收入：
　　借：主营业务收入
　　借：其他业务收入
　　借：营业外收入
　　贷：本年利润
　　二、结转成本、费用和税金：
　　借：本年利润
　　贷：主营业务成本
　　贷：营业税金及附加
　　贷：其他业务支出
　　贷：营业费用
　　贷：管理费用
　　贷：财务费用
　　贷：营业外支出
　　贷：所得税
　　三、结转投资收益：
　　净收益的：
　　借：投资收益
　　贷：本年利润
　　净损失的：
　　借：本年利润
　　贷：投资收益
　　四、年度结转利润分配：
　　将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：
　　借：本年利润
　　贷：利润分配——未分配利润
　　如果是亏损：
　　借：利润分配——未分配利润
　　贷：本年利润某公司为增值税一般纳税人工业企业，2007年月12月份发生下列业务：
1、因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行；借：银行存款 220000贷：投资收益 220000
2、取得罚款收入3000元，存入银行；借：银行存款 3000贷：营业外收入 3000
3、向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付；借：营业外支出 150000贷：银行存款 150000
4、月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元；借：主营业务收入 1050000其他业务收入 50000投资收益 220000营业外收入 30000贷：本年利润 1350000
5、月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本510000元，主营业务税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费用18760元，账务费用4000元，营业费用15000元，营业外支出150000元；借：本年利润 729545贷：主营业务成本 510000主营业务税金及附加 1547其他业务支出 30238管理费用 18760财务费用 4000营业费用 15000营业外支出 150000
6、计算全年应交的所得税，税额为元；借：所得税 贷：应交税金—应交所得税
7、将上述所得税费用结转本年利润；借：本年利润 贷：所得税
8、结转企业全年实现的净利润元；借：本年利润 贷：利润分配
9、按净利润的10%提取法定盈余公积81770.49元；借：利润分配 81770.49贷：盈余公积 81770.49
10、经董事会决定向投资者分配股利400000元。借：利润分配 400000贷：应付股利 400000会计结转顺序注意事项：一、成本结转
1、由制造费用结转到生产成本
2、由生产成本结转到库存商品
3、由库存商品结转到主营业务成本
4、由主营业务成本结转到本年利润
5、将其他业务成本结转到本年利润二、费用结转
1、将管理费用结转到本年利润
2、将销售费用结转到本年利润
3、将财务费用结转到本年利润
4、将营业税金及附加结转到本年利润
5、将所得税费结转到本年利润三、收入结转
1、将主营业务收入结转到本年利润
2、将其他业务收入结转到本年利润
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