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[中级会计]日，甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：
(1)2012年，该研发项目共发生材料费用200万元，人工费用500万元，均属于研究阶段支出，以银行存款支付人工费用。
(2)2013年年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产。
(3)2013年度，共发生材料费用430万元，人工费用470万元(以银行存款支付)，另发生相关设备折旧费用100万元，2013年发生的支出均符合资本化条件。
(4)日，该研发项目研发成功，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。
(5)甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为5年，该专利的法律保护期限为10年，甲公司对其采用直线法摊销、无残值；税法规定该项无形资产摊销方法、年限和残值与会计相同。
(6)2014年年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为720万元，计提减值后，摊销年限、摊销方法和残值不需变更。
(1)编制2012年甲公司无形资产研发项目的相关会计分录。
(2)编制2013年和2014年甲公司无形资产研发项目及摊销、减值的相关会计分录。
日，甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：
(1)2012年，该研发项目共发生材料费用200万元，人工费用500万元，均属于研究阶段支出，以银行存款支付人工费用。
(2)2013年年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产。
(3)2013年度，共发生材料费用430万元，人工费用470万元(以银行存款支付)，另发生相关设备折旧费用100万元，2013年发生的支出均符合资本化条件。
(4)日，该研发项目研发成功，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。
(5)甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为5年，该专利的法律保护期限为10年，甲公司对其采用直线法摊销、无残值；税法规定该项无形资产摊销方法、年限和残值与会计相同。
(6)2014年年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为720万元，计提减值后，摊销年限、摊销方法和残值不需变更。
(1)编制2012年甲公司无形资产研发项目的相关会计分录。
(2)编制2013年和2014年甲公司无形资产研发项目及摊销、减值的相关会计分录。
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[中级会计]A公司2013年和2014年有关资料如下：
(1)A公司日以一组资产交换甲公司持有B公司60%的股份，并作为长期股权投资，A公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。该组资产包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：
[CK662_100_5.gif]
(2)日，B公司可辨认净资产公允价值8000万元，假定B公司除一项管理用固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。
(3)2013年度B公司实现净利润1020万元，因自用房地产转换为投资性房地产使资本公积增加120万元，无其他所有者权益变动。
(4)日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1／2出售给乙公司，收到款项2750万元存入银行。同日，B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。
(5)日，A公司对B公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。
(6)2014年度B公司实现净利润920万元，分配并发放现金股利500万元，无其他所有者权益变动。
(1)A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何关联方关系。
(3)不考虑所得税的影响。
(1)编制A公司日取得B公司60%股权投资的会计分录。
(2)编制A公司日出售B公司1／2股权投资的会计分录。
(3)编制A公司日长期股权投资由成本法改为权益核算的会计分录。
(4)编制A公司2014年度与长期股权投资有关的会计分录。
(5)计算A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2014年应确认的投资收益。
A公司2013年和2014年有关资料如下：
(1)A公司日以一组资产交换甲公司持有B公司60%的股份，并作为长期股权投资，A公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。该组资产包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：
[CK662_100_5.gif]
(2)日，B公司可辨认净资产公允价值8000万元，假定B公司除一项管理用固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。
(3)2013年度B公司实现净利润1020万元，因自用房地产转换为投资性房地产使资本公积增加120万元，无其他所有者权益变动。
(4)日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1／2出售给乙公司，收到款项2750万元存入银行。同日，B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。
(5)日，A公司对B公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。
(6)2014年度B公司实现净利润920万元，分配并发放现金股利500万元，无其他所有者权益变动。
(1)A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何关联方关系。
(3)不考虑所得税的影响。
(1)编制A公司日取得B公司60%股权投资的会计分录。
(2)编制A公司日出售B公司1／2股权投资的会计分录。
(3)编制A公司日长期股权投资由成本法改为权益核算的会计分录。
(4)编制A公司2014年度与长期股权投资有关的会计分录。
(5)计算A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2014年应确认的投资收益。
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[中级会计]大海公司系上市公司，从日首次执行新企业会计准则，该公司于日购买了一项能源设备投入生产车间使用，原价为3000万元，无残值，预计使用寿命为30年，采用年限平均法计提折旧。在首次执行日，企业估计在未来第27年年末该设备废弃将发生弃置费用400万元，假定该负债调整风险后的折现率为5%，且自日起没有发生变化。大海公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税费用的调整。假定至日，用上述设备生产的产品已全部对外出售。
(1)编制大海公司日首次执行新企业会计准则的会计分录。
(2)将日资产负债表部分项目的调整数填入下表。
[CK691_367_4_1.gif]
(3)编制2014年度固定资产计提折旧和确认财务费用的会计分录。
大海公司系上市公司，从日首次执行新企业会计准则，该公司于日购买了一项能源设备投入生产车间使用，原价为3000万元，无残值，预计使用寿命为30年，采用年限平均法计提折旧。在首次执行日，企业估计在未来第27年年末该设备废弃将发生弃置费用400万元，假定该负债调整风险后的折现率为5%，且自日起没有发生变化。大海公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税费用的调整。假定至日，用上述设备生产的产品已全部对外出售。
(1)编制大海公司日首次执行新企业会计准则的会计分录。
(2)将日资产负债表部分项目的调整数填入下表。
[CK691_367_4_1.gif]
(3)编制2014年度固定资产计提折旧和确认财务费用的会计分录。
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[中级会计]北方股份有限公司(以下简称北方公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售价格中均不含增值税税额，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，2013年度的财务报告于日批准报出。该公司2013年度和2014年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：
(1)从日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备。而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，北方公司从日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价为200万元，净残值率为3%，原预计使用年限均为10年。北方公司对此项变更采用未来适用法进行会计处理。
(2)日，因产品质量原因，北方公司收到退回的2013年度销售的甲商品(销售时已收到现金存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格1000万元，销售成本为800万元。北方公司调整了2014年度销售收入、销售成本和增值税销项税额。
(3)北方公司董事会于日提出分派股票股利方案。该公司对该事项在财务报表附注中作了相关披露，但未调整财务报表相关项目的金额。
(4)日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付300万元的赔偿款。经与丙公司协商，在日双方达成协议，由北方公司支付给丙公司350万元赔偿款，丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。北方公司在编制2013年度财务报告时，将很可能支付的赔偿款300万元计入了利润表，并在资产负债表上作为负债处理。在对外公布的2013年度的财务报告中，将实际支付的赔偿款调整了2013年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出350万元。
(5)北方公司日获知某债务单位当日发生火灾，该公司应收账款中的100万元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2013年度利润表、资产负债表的相关项目，并在财务报表附注中予以说明。
(6)北方公司于日对乙公司投资900万元作为长期股权投资，占乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司施加重大影响。日北方公司发现对乙公司的投资误用了成本法核算。北方公司按重大会计差错处理，调整日资产负债表的期末数和2013年度利润表、所有者权益变动表的本期数。
(1)根据企业会计准则规定，说明北方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需写出事项编号)。
(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由。
北方股份有限公司(以下简称北方公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售价格中均不含增值税税额，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，2013年度的财务报告于日批准报出。该公司2013年度和2014年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：
(1)从日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备。而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，北方公司从日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价为200万元，净残值率为3%，原预计使用年限均为10年。北方公司对此项变更采用未来适用法进行会计处理。
(2)日，因产品质量原因，北方公司收到退回的2013年度销售的甲商品(销售时已收到现金存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格1000万元，销售成本为800万元。北方公司调整了2014年度销售收入、销售成本和增值税销项税额。
(3)北方公司董事会于日提出分派股票股利方案。该公司对该事项在财务报表附注中作了相关披露，但未调整财务报表相关项目的金额。
(4)日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付300万元的赔偿款。经与丙公司协商，在日双方达成协议，由北方公司支付给丙公司350万元赔偿款，丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。北方公司在编制2013年度财务报告时，将很可能支付的赔偿款300万元计入了利润表，并在资产负债表上作为负债处理。在对外公布的2013年度的财务报告中，将实际支付的赔偿款调整了2013年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出350万元。
(5)北方公司日获知某债务单位当日发生火灾，该公司应收账款中的100万元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2013年度利润表、资产负债表的相关项目，并在财务报表附注中予以说明。
(6)北方公司于日对乙公司投资900万元作为长期股权投资，占乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司施加重大影响。日北方公司发现对乙公司的投资误用了成本法核算。北方公司按重大会计差错处理，调整日资产负债表的期末数和2013年度利润表、所有者权益变动表的本期数。
(1)根据企业会计准则规定，说明北方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需写出事项编号)。
(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由。
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星恒教育服务号财政部：单价不超100万研发设备可一次性折旧|加速折旧|财政部|固定资产折旧_新浪财经_新浪网
财政部：单价不超100万研发设备可一次性折旧
　　财税[2014]75号
　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　为贯彻落实国务院完善固定资产加速折旧政策精神，现就有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题通知如下：
　　一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
　　对上述6个行业的小型微利企业日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
　　二、对所有行业企业日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
　　三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
　　四、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。本通知第一至三条规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题，继续按照企业所得税法及其实施条例和现行税收政策规定执行。
　　五、本通知自日起执行。
　　财政部国家税务总局
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