新手必收！小规模申报实用贴
一、小规模纳税人征收率
1、小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。
3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。
4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
二、小规模纳税人申报表
(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(必填)。
(二)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(选填)，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写,其他小规模纳税人不填报。
(三)《增值税减免税申报明细表》(选填)，本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表，享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。
三、增值税优惠政策
国家税务总局公告2016年第23号第六条第(二)项：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自日起至日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
四、不同销售额下如何填报小规模纳税申报表
(一)本季度未发生增值税应税业务
未发生增值税应税业务，也需要零申报，别忘了！
(二)本季度增值税应税销售额不超过9万元
情况一：全部为自行开具增值税普通发票
案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额1.7万元，本季度食品应税销售额8.5万元，全部为自行开具发票。
情况二：部分是自行开票，部分是代开发票
案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额1.7万元。本季度食品应税销售额8.5万元，其中5万元为自行开具发票，3.5万元为国税机关代开专用发票。
情况三：全部是代开发票
案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额1.7万元。本季度食品应税销售额8.5万元，全部为国税机关代开专用发票。
(三)本季度增值税销售额超过9万元
情况一：全部为自行开具增值税普通发票
案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额2.7万元。本季度食品应税销售额9.5万元，全部为自行开具普通发票。
注意：如果是应税服务请填写在服务、不动产和无形资产列，填报列有错会影响税款的属性，还会影响一般纳税人的认定。
情况二：部分是自行开票，部分是代开发票
案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额2.7万元。本季度食品应税销售额9.5万元，其中5万元为自行开具发票，4.5万元为国税机关代开专用发票。
情况三：全部是代开发票
案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额2.7万元。本季度食品应税销售额9.5万元，全部为国税机关代开专用发票。
注意：自开增值税专用发票的小规模纳税人应将当期开具专用发票的销售额，按照按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。
来源：北京国税 、宁波国税，每日会计实操整理发布
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声明：本文由入驻搜狐号的作者撰写，除搜狐官方账号外，观点仅代表作者本人，不代表搜狐立场。小规模纳税人申报填写攻略
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小规模纳税人申报填写攻略
【税务攻略】明天就开始申报了，还不会填表？小规模纳税人申报填写攻略赶紧存好了......
武汉市国税局
营改增后新增小规模纳税人首个申报期就在7月1日说出来没什么紧迫感是不是同时还要启用新版《增值税纳税申报表》小伙伴们是不是感觉整个人都抓瞎了为了方便大家快速而准确地完成纳税申报小编特意整理了从政策到实务的增值税纳税申报相关知识供大家学习借鉴图有点小记得猛戳查看大图哦▼纲要 一、“新增营改增试点小规模纳税人”申报表填写及关键点说明。二、“原增值税小规模纳税人”申报表主要变化及填写要点。“新增营改增试点小规模纳税人”申报表填写及关键点说明1小规模纳税申报资料（1）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》（2）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》2小规模纳税人增值纳税申报表填写指引小规模纳税人申报表由主表、附表和减免税申报明细表组成。全面推开营改增后，小规模纳税人不需要填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写减免税申报明细表，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写该表。有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表。3适用“起征点”政策的判断小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断， &如未达到“起征点”，不能在主表中第1至8栏填写相关内容。1.“起征点”标准按月申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元；按季纳税申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为9万元。增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。2.“起征点”口径增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额分别适用“起征点”政策。有差额扣除项目的小规模纳税人，“起征点”销售额口径为扣除前的不含税销售额。货物劳务“起征点”销售额为“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”“销售使用过的固定资产不含税销售额”、“货物劳务免税销售额”、“货物劳务出口免税销售额”之和。服务、无形资产“起征点”的销售额为“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（3%征收率）”、“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（5%征收率）”、“服务、无形资产免税销售额”、“服务、无形资产出口免税销售额”之和。4《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填写关键点5《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填写关键点“原增值税小规模纳税人”申报表主要变化及填写要点小规模纳税人申报表的主要变化1《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》1.增加了填报内容2.把“营改增”试点的销售服务、不动产和无形资产纳入主表填报范围。2《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》附列资料本附列资料由销售服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额。以上可是这几天最最最重要的事儿了赶紧转发收藏吧- 完&
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来源：北京国税
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摘要：第8栏、第16栏“不含税销售额”与《增值税纳税申报表》第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”、第4栏“应征增值税不含税销售额(5%征收率)”“本期数”“服务、不动产和无形资产”栏数据一致。...
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