公司股权转让涉及到哪些税种税费?应该如何进行缴纳?
我的图书馆
公司股权转让涉及到哪些税种税费?应该如何进行缴纳?
公司股权转让涉及到哪些税种税费？应该如何进行缴纳？&&&&&& 股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人，使他人成为公司股东的民事法律行为。股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式，我国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者部分出资。股权自由转让制度，是现代公司制度最为成功的表现之一。近年来，随着我国市场经济体制的建立，国有企业改革及公司法的实施，股权转让成为企业募集资本、产权流动重组、资源优化配置的重要形式。股权转让行为越来越普遍，形式也日益复杂。本文从税收角度探索股权转让过程中涉税问题。&　　一、股权转让中法律关系人及股权转让流程&　　正确判断股权转让中相关人的法律关系，了解股权转让流程，可以清晰纳税主体及纳税义务发生时间。&　　（一）转让股东与公司其他股东之间的法律关系，涉及其他股东是否同意转让和是否行使优先购买权——解决转让的限制，即转让解禁或转让条件；&　　（二）转让股东与受让人之间的法律关系，涉及签订股权转让合同以及履行，表现为受让人支付价金，出让人交付出资证明（股票）、确认股权已交付、请求公司予以股权过户登记声明等；&　　（三）受让人与转让股东、公司之间的法律关系，请求公司办理股东名册变更登记——公司承认新股东、涂销原股东；转让人有协助过户义务，公司有法定过户登记义务。&　　（四）由公司向公司登记机关办理公司登记变更事项——公司法定义务，向社会公示。&　　可见，股权转让中所涉及的纳税利害关系人有转让股东，其他股东、受让人、公司、和不特定第三人。&　　二、股权转让中涉及的税收&&&&&（一）营业税&　　《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[号）第八、九条对此作出了明确规定：“以不动产（无形资产）投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。但转让该项股权，应按本税目征税”。2002年12月《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[号）对这种行为征税办法重新作出规定，自2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[号）第八、九条中与新规定内容不符的予以废止。&　　如：山东胜利股份公司关于转让青岛胜通海岸置业发展有限公司部分股权的相关协议如下（采用资料全部来源于上市公司公告）：&　　本公司、青岛胜信投资有限公司、青岛四方城市发展有限公司与青岛城市建设投资（集团）有限责任公司签署协议，本公司将持有的胜通海岸18%股权分次转让给青岛城投；胜信投资（本公司持股62.5%）将其持有的胜通海岸20%股权转让给青岛城投；四方城发将其持有的胜通海岸13%的股权通过法定程序转让给青岛城投。双方确认本公司转让胜通海岸18％的股权价款共计为人民币31，140万元。胜信投资本次转让胜通海岸20％的股权价款共计为人民币34，600万元。&　　根据财税[号规定，此次股权转让不征收营业税。&　　（二）企业所得税&　　企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。&　　1、企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。国税函[号规定：企业在一般的股权买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[号）有关规定执行；股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。&　　2、国税发[号规定：企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税；投资企业取得股息性质的投资收益，凡投资企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。根据以上规定，投资企业可以利用其在被投资企业的影响先由被投资企业进行利润分配然后转让股权，以达到减轻所得税费用、提高税后净收益的目的。&　　3、国税函[号关于股权转让所得税补充规定：一、企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[号）有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得；二、企业进行清算或转让全资子公司以及持股95％以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发（企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定）的通知》（国税发[1998]97号）的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得；三、按照《国家税务总局关于执行（企业会计制度）需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司（或独立核算的分公司）的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人（或投资方）按享有的权益份额确认为股息性质的所得。&　　（三）个人所得税&　　根据个人所得税法规的有关规定，个人转让股权应按“财产转让所得”项目依20％的税率计算缴纳个人所得税。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。&　　合理费用，是指纳税人在转让财产过程中按有关规定所支付的费用，包括营业税、城建税、教育费附加、资产评估费、中介服务费等。而有价证券的财产原值，是指买入时按照规定交纳的有关费用。&　　需要注意的是，在计算缴纳的税款时，必须提供有关合法凭证，对未能提供完整、准确的财产原值合法凭证而不能正确计算财产原值的，主管税务机关可根据当地实际情况核定其财产原值。&　　例如，2007年国美电器宣布，在香港上市的国美电器控股有限公司，通过银行以委托贷款给独立第三方的方式，得到大中电器独家管理与经营权。收购价格为36.5亿。大中电器股权持有人张大中透露，正是由于大中电器被国美电器收购，其所持股权进行转让，向北京市地税局一次性缴纳个人所得税达5.6亿元，并得到了市地税局向他开具的个人所得税完税凭证，成为国内一次性缴纳个人所得税最多的纳税人。&　　（四）印花税&　　1、非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为，属于财产所有权转让行为，应按照产权转移书据缴纳印花税。印花税税目税率表第十一项规定，产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花。国税发[号第十条进一步明确，“财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”这里的企业股权转让所立的书据，是指未上市公司股权转让所书立的书据，不包括上市公司的股票转让所书立的书据。&　　2、财政部、国家税务总局对上市公司股票转让所书立的书据怎样征收印花税作出了专门规定。2008年4月，经国务院批准，财政部、国家税务总局决定，从2008年4月24号起，调整证券（股票）交易印花税率，由现行千分之三调整为千分之一。即对买卖、继承、赠予所书立的A股、B股股权转让数据，由立据双方当事人分别按千分之一的税率缴纳证券交易印花税。&　　3、对经国务院和省级人民政府决定或批准进行政企脱钩、对企业（集团）进行改组和改变管理体制、变更企业隶属关系，以及国有企业改制、盘活国有企业资产，而发生的国有股权无偿划转行为，暂不征收证券交易印花税。&　　三、股权转让中存有争议的税收问题&　　现有股权转让税收政策适应国家经济建设形式的要求，但是，当前大量股权转让的税收案例多从营业税角度进行股权转让税收策划，特别是利用《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[号）进行合理避税，进行股权转让税收策划。&　　（一）以财税[号规定，纳税人对拟准备销售的不动产或转让的无形资产，可以采取先投资入股（本文所指的投资方式均指参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为），然后再进行股权转让，即可轻易逃避税收。比如A公司拟出售新开发的一幢大楼，这幢大楼开发成本及费用总计1000万元，经评估，市场价格为1800万元。B公司有意购置这幢大楼用于开办酒店。正常操作步骤是A公司以市场价格1800万元销售这幢大楼，B公司以1800万元买入。此时，A公司销售不动产应纳的税金及附加为（不考虑计算土地增值税、印花税）：&　　按“销售不动产”税目依5%的税率计算缴纳营业税1800×5%＝90（万元）；应纳城市维护建设税90×7%＝6.3（万元），应纳教育费附加90×3%＝2.7（万元），应纳地方教育费附加90×1%＝0.9（万元），共计9.9万元。综上计算，即A公司销售该幢大楼需要缴纳99.9万元的营业税及附加。但是如果A公司以这幢大楼作价1800万元投资参与B公司经营，并拥有B公司的一定股权。之后，A公司再把B公司中所拥有的股权以1800万元的价格转让给B公司，用于B公司开办酒店使用。根据财税字[号文件规定：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担风险的行为，不征收营业税；对股权转让不征收营业税。因此，A公司转让大楼取得销售收入，通过投资再转让股权方式，将应纳税化于无形中，不用缴纳销售不动产的营业税及附加。&　　（二）同样，前文山东胜利股份公司关于转让青岛胜通海岸置业发展有限公司部分股权案例分析也可看出，山东胜利股份公司的子公司青岛胜通海岸置业发展有限公司在四方区进行填海造地大约2700亩。如建成后直接卖地，需缴纳营业税及附加、企业所得税、土地增值税、印花税。而通过股权转让，营业税及附加、土地增值税不需缴纳。&　　（三）通过以上案例可以看出，目前以及今后一段时间内，在房地产行业繁荣的时期，有许多房地产项目销售或土地使用权的转让行为，可通过类似操作办法步骤，将造成有这部分税收流失现象。
TA的最新馆藏[转]&[转]&[转]&[转]&[转]&[转]&股权转让需要缴纳哪些税？
发布日期：
浏览次数：
　　根据规定：&二、对股权转让不征收营业税。
　　根据《国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）规定：个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按&财产转让所得&缴纳个人所得税。
　　根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：&产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。& 印花税按照产权转移书据税目征收，立据人按所载金额万分之五贴花。
版权与免责声明:①凡信息来源注明甘肃各级地税部门网站的所有文字、图片和音视频稿件，版权均属甘肃各级地税部门网站所有，任何媒体、网站或个人未经同意不得转载使用。经同意转载使用时，必须注明稿件来源，违者本网将依法追究责任。②信息来源未注明甘肃各级地税部门网站的稿件均为转载稿，并不意味着本网赞同其观点或证实其内容的真实性。如其他媒体、网站或个人从本网转载使用，必须要注明其实际的&稿件来源&，并自负法律责任。如擅自篡改稿件来源为甘肃各级地税部门网站，本网将依法追究责任。③如本网转载稿涉及版权等问题，请作者速来电或来函与我们联系。　　股权转让要交什么税?
　　在签订股权转让协议之后，工商变更登记之前，有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，就应该到主管税务机关办理扣缴申报。
　　其主管税务机关为：发生股权变更企业所在地的地税局。
　　(一)个人所得税
　　谁缴?受让人(新股东)在向转让人(原自然人股东)支付股权转让款项时有代扣代缴个人所得税的义务，税率为20%。
　　可是有的时候股权转让收入和股权原值不一样，如何确定股权转让价格是不是明显偏低呢?
　　比如申报的股权转让价格低于初始投资成本，或是低于相同或类似条件下同行业企业股权转让价格…
　　但如果该企业已经连续三年亏损了，低价转也是合理的。(不过一直亏损，你还接盘?)
　　另外，如果是转让给配偶、父母、子女等有血缘或抚养关系的人，也视为有“正当理由”低价转让。
　　(二)企业所得税
　　企业股东转让股权，会涉及企业所得税。股权计税成本及与股权转让相关的印花税等税费可以扣除，税率为25%。
　　(小型微利企业，减按20%征收，高新技术企业，减按15%的税率征收。)
　　(三)印花税
　　你知道吗?股权转让合同是要贴印花的，根据《中华人民共和国印1、花税暂行条例》附件规定，
　　产权转移书据的税率为：按所载金额万分之五贴花。比如原股东A、B，出资额分别100万、150万，
　　现在A转50万给C，B把150万全部转给C，那么A缴印花税50万x0.05%=250元，
　　B缴印花税150万x0.05%=750元，C缴印花税 (50万+150万)x0.05%=1000元
　　2、依据：所得税法、印花税条例
　　转让过程中通过挂牌还产生了其他的费用，比如在挂牌支付了交易费1万的，目前在中国这1万不可以减去再算所得税。
　　3、股权转让双方都要按照实际成交额缴纳印花税。
　　印花税是在签订了转让合同之后，双方去企业驻地地方税务局缴纳，凭完税证去工商局办理股权变更手续。
　　4、股东出让股权，一般来讲公司权益没有变化，企业一般不用缴纳所得税。
　　知了壳(北京)股权投资管理有限公司(以下简称知了壳)，是国内知名的二手壳公司转让平台。知了壳面向全国客户，提供全面的公司转让信息，平台业务广泛，资历深厚。自成立之初,已为数十万家中小微型公司完成转让交易，并提供安全的数据保障以及完善的服务体系，是一个权威的、可信赖的互联网信息交易平台。
　　知了壳秉承着“安全、诚信、可靠”的企业信念，个性化特色服务体系，专业打造精准的对接，凭借平台自身强大的整合能力，赢得业界企业伙伴的高度评价，并获得由国家颁发的相关证书认可。
　　知了壳始终保持着“品质至上，服务至优”的发展信念，不断为中小企业提供行业资讯，帮助公司顺利转让。
　　知了壳，传递企业价值，让公司转让更便捷!
　　地址：北京市朝阳区大望路SOHO现代城D座2111室
　　热线：400-895-1008
　　电话：010-
　　官网：
楼主邀你扫码
参与上面帖子讨论
你尚未登录或可能已退出账号:(请先或者}