上传用户：ccadeucurg文档下载 ：『』&&『』『』学位专业：&关 键 词 ：&&&权力声明：若本站收录的文献无意侵犯了您的著作版权，请点击。摘要:（摘要内容经过系统自动伪原创处理以避免复制，下载原文正常，内容请直接查看目录。）中国固然一步步接近“税收法准时代”的门坎，但税收法治的理念和轨制亟待重塑。本文重要研讨商量中国税收法管理念、轨制重塑的成绩，重点论析影响中国税收法治的根本身分，以进一步深化对税收法管理性的熟悉，为推进税收法治理论供给决议计划和参考建议。本文起首扼要商量了税收法治的普通实际。论述税收法治是基于古代法管理念、遵守税收根本准绳，征税主体依法征税，当局依法纳税、依法用税，社会各方面协同合营和监视依法纳税、征税和用税，从而使税出工作、税收次序沿着法制化、轨制化的轨道进步，社会财富获得有用管理的轨制框架和轨制支配。本文进而归结和扼要评述了中外有关税收司法、经济关系性质的代表性学说，引入信任轨制的根本法理，剖析了税收关系和信任关系的共通的地方，提出“税收信任说”，作为中国税收法管理念的重塑征税是"对国度的“信赖拜托”，征税人是拜托人，国度是受托人，征税人及厥后代是受害人。征税人具有对税款终究的一切权，经由过程代议机关行使监视、决议的权力。征税人交纳税款，既蒙受国度的公法之债的责任，但又同时享有公共办事的权益。本文接着先总述，探析中国现行税收司法轨制同一性完善、稳固性较低、明白性较差、实体追溯欠妥、信任性完善、有用性不高的重要病因，强调必需以税收信任的法管理念为指点思惟，凸显拜托人的主体位置，建构完美税收根本司法轨制、税收实体政策律例轨制、税收征管法式司法轨制、税收征收和应用的监视司法轨制等，以重塑中国的税收法治轨制。后分述，从税收根本法、税收实体政策律例轨制、税收征管法式司法轨制、税收征收和应用监视司法轨制等四个方面细加论述重塑中国税收法治轨制的框架、机理一是建构相符税收信任理念的税收根本法。二是提出税收“均衡论”，以此作为重构税收政策律例的实际基本。三是以“税收征管司法内生应变”实际为指点，论析税收征管司法轨制的完美成绩及立法建议。四是说明健全完美税收征收和应用监视司法轨制，深刻推动税收法律义务制，完美《预算法》，健全人年夜对税收应用的监视，确立征税人对税收应用的介入权，树立征税人公益诉讼轨制。Abstract:Chinese is one step closer to the &quasi tax law& age threshold, but the concept of the rule of law and tax system to reshape. Read this article research to discuss Chinese tax law management, rail of remodeling of the results, focusing on analysis of the impact of Chinese tax law basic identity to further deepen the familiarity with the tax administration law, to promote the tax theory of rule of law supply resolution plans and suggestions for reference. This article first briefly discussed the general practice of tax rule of law. The discussion of tax law is based on management of ancient law, abide by the basic principles of tax, levy subject to the tax in accordance with law, the authorities shall pay taxes according to law, in accordance with the law of tax, social cooperative joint venture and monitor tax law, tax and tax, so that the tax work, tax order along the legalization and institutionalization of the track progress, social wealth obtained control is useful for management of institutional framework and the rail system. This paper and then comes down and gives a brief commentary on the nature of about Tax Judicial, economic relations of China and foreign countries representative theories, the introduction of trust rail of the fundamental theories, analyzes the relations of tax and trust of common place, and put forward the &tax Trust said,& remodeling as China's tax management concept of tax is &the country's& trust please &, the tax is please people, the country is the trustee, taxation and faint offspring is the victim. The taxpayer has the right to all the taxes after all, through the process on behalf of the organ to exercise supervision and resolution of the power. The taxpayer pays taxes, which is not only the responsibility of the public law of the country, but also enjoys the rights and interests of the public affairs. The then first overview, analysis of China's Current Tax Judicial rail system with a perfect and stable low, that is poor and the entity trace is undeserved, trust of perfect and useful is not an important cause, stressed tax trust management must read as the guiding ideology, prominent worship the trustee of the subject position, perfect tax fundamental law system, tax substantive policy regulations, tax collection French judicial system, tax collection and application of judicial surveillance system construction, to reshape the Chinese tax law system. The, from remodeling of four aspects: Tax fundamental law, tax substantive policy regulations, tax collection and administration French judicial system, tax collection and application of monitoring judicial rail system and discusses the mechanism of China's rail system of Taxation constitutionality framework, one is construction consistent with the concept of tax trust tax fundamental law. Two is to put forward the &balance theory& of tax revenue, which is the actual basis of the reconstruction of the tax policy and regulations. Three is to &tax collection and management of the justice of the internal strain& as the actual guidance, analysis of tax collection and administration of the judicial system of the perfect results and legislative proposals. Four is that sound perfect tax collection and application of monitoring judicial rail system, deeply promote the tax legal compulsory, perfect &budget law&, sound Nianye surveillance on the application of tax, establish tax on the application of tax right of intervention, establish taxpayer litigation system.目录:摘要4-5ABSTRACT5-6目录7-9第1章 绪论9-30&&&&1.1 问题的提出9-11&&&&1.2 概念的讨论与界定11-12&&&&1.3 国内外研究成果12-24&&&&1.4 研究目标及主要内容24-26&&&&1.5 论文基本架构和研究方法26-28&&&&1.6 论文的可能创新之处和不足28-30第2章 税收法治的一般理论30-42&&&&2.1 法治与税收法治的内涵30-35&&&&2.2 税收法治的功能和地位35-38&&&&2.3 税收法治的基本框架38-41&&&&2.4 本章小结41-42第3章 “税收信托说”:中国税收法治理念的重塑42-60&&&&3.1 税收关系有代表性的几种学说评述42-47&&&&3.2 信托制度的基本法理和观念47-51&&&&3.3 税收信托说的提出及其重要意义51-58&&&&3.4 本章小结58-60第4章 重塑中国税收法治制度概论60-75&&&&4.1 税收法治制度的涵义和特性60-67&&&&4.2 中国税收法治制度的现状67-72&&&&4.3 重塑中国税收法治制度的基础体系72-73&&&&4.4 本章小结73-75第5章 建构符合税收信托理念的税收基本法75-88&&&&5.1 中国税收基本法的价值定位75-76&&&&5.2 税收基本法规范的内容76-87&&&&5.3 本章小结87-88第6章 重构和谐、法治导向的税收实体政策法规88-103&&&&6.1 重构税收实体政策法规的理论基础88-92&&&&6.2 建立健全和谐、法治导向的税收实体政策法规92-101&&&&6.3 本章小结101-103第7章 优化和完善税收征管法律制度103-125&&&&7.1 税收征管法律制度的涵义103-104&&&&7.2 税收征管法律制度完善的理论基础104-105&&&&7.3 中国税收征管法律制度存在的主要问题105-116&&&&7.4 完善税收征管法律制度的立法建议116-123&&&&7.5 本章小结123-125第8章 健全完善税收征收和使用监督法律制度125-141&&&&8.1 税收征收和使用监督法律制度概述125-126&&&&8.2 健全税收征收的执法责任监督法律制度126-134&&&&8.3 完善税收使用监督法律制度134-140&&&&8.4 本章小结140-141结论与展望141-148参考文献148-156在读期间科研成果清单156-158后记158-159分享到：相关文献|市局子站：
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加强法治观念 推进依法行政
---石嘴山市地税局扎实开展法治政府建设工作
近年来，石嘴山市地税局根据法治政府建设工作总体规划，结合石嘴山市地税局工作实际，按照“常抓不懈、务求实效”的原则，坚持普法与依法治理、学法与知法用法相结合，不断增强地税干部法治意识和法治观念，深入推进依法行政工作，全面落实法治政府建设规划确定的各项目标任务，形成依法管理、依法决策和依法办事的良好风气，促进了税收收入与经济发展协调增长、干部素质与税收法治意识整体提高，为石嘴山市经济建设发挥了积极的作用。
一、组织领导有力，确保法治政府建设工作扎实有效开展
石嘴山市地税局着重从五个方面加强对法治政府建设工作开展的组织领导，确保法治政府建设工作扎实有效的开展。
高度重视，健全组织领导。法治政府建设示范创建工作开展以来，市局成立了依法行政工作领导小组，设立了依法行政领导小组办公室，领导小组定期召开专题会议，研究解决法治政府建设工作中存在的困难和问题。
健全机制，加强制度建设。建立健全和完善了石嘴山市地税局会议制度、行政管理制度、党建工作制度、干部管理制度、党风廉政建设工作制度、业务工作制度、计算机网络管理制度等相关规章制度41项。
强化考核，明确责任落实。按照石嘴山市法治政府建设领导小组关于法治政府建设的工作要求，结合税收工作实际，专门制定《石嘴山市地税局法治政府建设实施方案(年)》，对5个年度法治政府建设工作进行安排规划。明确了法治政府建设的总体目标是：经过坚持不懈的努力，到2020年基本实现税收法治化、规范化、信息化一体建设，最大限度便利纳税人、最大限度规范税务人，加强税法遵从和税收共治，推进税收法治化，促进税收现代化，建成职能科学、权责法定、执法严明、公开公正、廉洁高效、守法诚信的法治税务机关。
规范管理，部门有效协作。专门由政策法规科负责法治宣传教育、具体行政审批、减免税的审核、督导、把关等工作，进一步延伸法治工作机构。结合法治政府建设年度重点工作，对各基层局开展定期考核工作。对工作不力、问题较多的，及时约谈、责令整改、通报批评。
积极投入，强化经费保障。法治政府建设示范创建工作开展以来，每年都将普法经费纳入预算，用于订购、印制普法宣传材料、开展普法教育和税收宣传活动、加强法治工作硬件建设，保证了法治政府建设工作的顺利开展。
二、依托载体平台，不断提升依法治税能力和水平
重视地税干部普法培训学习。不断加强全市地税干部的法律知识培训学习，邀请自治区保密局专家、市党校教授及石嘴山市地税局法律顾问等为全市地税干部开展了《宪法》、《民法总则》、《行政强制法》、《行政处罚法》、《税务行政复议规则》、《公务员法》、《保密法》等法律法规知识的培训。
积极开展丰富多彩普法活动。“七五”普法开展以来，石嘴山市地税局积极拓展普法形式，利用各类活动载体，不断推进普法工作开展。
一是不断加强税收法治宣传。将普法工作视为全局工作的重心之一，把每年的“税收宣传月”作为“七五”普法的重要组成部分，紧紧围绕“便民办税春风行动”的宣传主题，突出地税特色，为“七五”普法营造浓厚的氛围。深入开展“问需求 优服务 促改革”大走访专项活动，通过召开纳税人座谈会等活动形式，听取纳税人的意见和建议，了解掌握纳税人诉求，尤其是纳税人反映的实际困难和突出问题。
二是认真开展“12.4”国家宪法日活动。按照法治政府建设领导小组《关于开展“12.4”全国法制宣传日活动方案》的具体要求，广泛宣传“12.4”宣传日主题的意义和内涵；专门设立咨询台，发放相关宣传资料，大力宣传税收在经济、社会发展中的地位、作用，增强了社会各界对税收工作的理解和支持，共同营造良好的税收环境。
三是积极开展“法律八进”活动。为扎实推进“法律八进”活动，市局统一安排部署，结合地税实际，及时组织地税干部开展进机关、进农村、进社区、进学校、进企业、进单位、进社会组织、进宗教场所等普法宣传的活动。“法律八进”活动期间，全市地税各部门共印发各类税收宣传资料16000余份，参与的社会各界群众5万多人，设立咨询点13个，咨询人数达15000余人，展出税收宣传展板28个，张贴税收标语条幅118条，税收广播电视宣传6次，取得了良好的社会效果。
四是开展好“学雷锋法律（普法）”志愿服务等活动。将普法教育与“学雷锋法律（普法）志愿服务活动、“3&15”消费者权益保护日、“6&26”禁毒宣传日等专项整治宣传教育活动相结合，在石嘴山市法治政府建设领导小组的统一安排部署下，建立了普法志愿者服务队、“学雷锋”志愿服务队，积极开展学法、普法、守法、用法宣传教育活动。
依托“示范点”推进法治政府建设工作。
一是成立了纳税人学堂。为拓展税收宣传途径，更好地满足新形势下纳税人日益增加的合理化纳税服务需求，创办了“石嘴山纳税人学堂”，为石嘴山市的征纳和谐提供了一个交流促进的平台。二是成立了青少年税收教育基地。在石嘴山市第九中学成立了“青少年税收教育基地”，每年不定期举办各类普法宣传活动。三是成立了纳税人维权中心。为了维护纳税人的合法权益，监督税务部门依法行使职权，构建和谐的征纳关系，石嘴山市国、地税联合成立“纳税人权益维护中心”，并设立了“纳税人权益维护点”（国地税两部门共成立了6个纳税人维权点）。四是开展税收普法教育示范基地建设活动。与石嘴山市国家税务局和司法局在全市税务系统联合开展全市税收普法教育示范基地建设活动，进行了实地检查并进行初评，经过评审，最终平罗县国家税务局、平罗县地方税务局联合申报的全市税收普法教育示范基地被予以命名。五是开展法治税务示范基地创建活动。围绕市局党组“1661”工作思路，高度重视，周密部署，牢固树立依法治税理念，深入开展法治税务示范基地创建。经过自主申报、逐级推荐、考核验收等环节，惠农区地税局和直属征收管理局先后被命名为宁夏地税系统法治税务示范基地。通过“示范点”建设，进一步推进了法治政府建设和依法治税工作不断深入
规范执法行为推进依法治税
一是建立法律顾问制度。根据《全区地税系统法律顾问工作制度》的工作安排，积极落实聘用法律顾问工作。截至目前，各县区局均已完成本局的法律顾问聘任工作。二是规范重大税务案件审理。针对区局执法督察内容结合总局《重大税务案件审理办法》，对重大税务案件审理过程中涉及审理程序、适用文书等方面存在的问题进行了整改，进一步规范了重大税务案件审理，推进了法治税收建设。三是进一步加强纳税信用体系建设。加强国地税合作，建立建全涉税守信激励和失信惩戒机制，推动形成褒扬诚信、惩戒失信的强大合力。四是持续推进税务行政审批制度改革。根据《石嘴山市地税系统“三集中、三到位”行政审批改革实施方案》的要求，全面加强了税务行政审批人员的业务素质，切实提升后续管理效能，实现事中事后监管到位。全面推行行政许可和行政处罚双公示制度，将行政许可事项、办事指南、表证单书、行政审批业务手册等在明显位置公示、摆放，方便纳税人查询。五是维护纳税人合法权益、化解涉税矛盾。认真落实自治区地税局《纳税服务投诉实施管理办法（试行）》积极对纳税服务投诉进行收集、整理，督促各分局及时处理、反馈，重视纳税服务投诉机制建设，切实做好纳税服务投诉处理工作。
法治政府建设工作开展以来，通过全市地税系统各单位、各部门多方努力和通力协作，石嘴山市地税系统普法及依法治理工作得到了上级及社会各界的一致好评，石嘴山市地税局机关、惠农区地税局荣获自治区“依法治理示范单位”，大武口区地税局荣获石嘴山市“依法治理示范单位”。
供 稿：李 林 秦永琦肥城市国税局获评全国法治税务示范基地
泰安2月7日讯（肥城台记者马兴强 通讯员张明阳、姜咪咪）近年来，肥城市国税局坚持把法治理念根植税收工作全过程，积极探索适合基层国税机关的法治工作模式，形成了&以理念作引领、以教育提素质、以制度强约束、以执法优服务、以创建促创优&的良性互动循环，营造了遵法、懂法、用法、守法、护法的良好氛围，促进了基层国税事业健康和谐发展。近日，肥城市国税局被国家税务总局评为&全国法治税务示范基地&。
坚持理念先行，开启法治国税新篇章
为提高干部队伍法治意识，完善依法行政制度体系，深化管理服务规范建设，努力提升依法征税、规范执法、权益保障水平，肥城市国税局紧紧围绕依法行政的新形势新要求，提出了法治国税建设恪守的四个理念，即法治先行、公平合理、法律至上念和监督制衡，并结合自身实际对法治国税建设的整体性、长期性和基本性问题进行研究探讨，制定了包含6大类20余项创建任务的法治国税建设规划蓝本，对推进依法行政中长期工作规划以及创建实施方案、配套推动措施等内容进行了明确。
在制定蓝本规划的基础上，肥城市国税局坚持以人为本抓好税收法治宣传教育，着力为法治国税建设营造良好的内外环境。一方面发挥领导班子表率作用，完善党组中心组理论学习制度，把宪法法律列入学习内容，做到带头学法、讲法；同时，通过组织税收法治专题、健全税收法制员制度、制定法律顾问制度、推行公职律师制度等形式，建立了一支法律专业人才队伍，让他们成为参与决策论证、提供法律意见、促进依法办事、防范执法风险的骨干。
另一方面积极落实税收宣传月部署，以及&六五&普法和每年&12.4&全国法制宣传日活动要求，通过税法宣传进社区、进学校、进企业、进村居等方式，深入扎实开展税收法制宣传教育和法治实践，向社会各界宣传税收法律知识，有效提升了公众依法诚信纳税的意识，营造了全社会协税护税的良好氛围。
突出项目引领，构筑税收法治新格局
肥城市国税局积极践行项目化管理思维，先后明确了法治税务示范基地创建、取消行政审批后续管理、营改增政策执行反馈、税收法制员执法风险防范、内控机制与征管系统衔接、国地税联合稽查评估等10余个重点项目，通过发挥团队优势，推动法治国税建设由面及点深入开展。
此外，围绕税收中心任务，肥城市国税局确立了税收征管和纳税服务两个主战场，严守依法征税原则，全面落实税收优惠，持续优化纳税服务，推进行政审批改革，严打涉税违法犯罪，积累了丰富的依法治税工作经验。
为规范税收执法行为，肥城市国税局推行说理式执法模式，充分尊重保障当事人的权利，在行政执法中做到文明用语在先、亮明身份在先、指明违法事实在先、权利告知在先，对当事人所陈述的每一个理由都要进行有根有据、有理有节的分析，依照法律说透法理，根据事实说明事理，针对案情说通情理，做到以理服人。
为统一行政处罚标准，肥城市国税局围绕上级统一行政处罚裁量权基准的要求，与地税部门研讨制定了国地统一的行政处罚裁量权基准，确保裁量幅度、种类与实际情况相符，最大程度防止处罚裁量权滥用和随意执法。同时，不断规范税收执法文书制作、回避、告知、听证等程序制度，确保在执法过程中切实做到有法可依、执法必严。
强化问题导向，实现依法治税新突破
面对税收执法过程中的&重实体、轻程序&、行政审批过程中的&错位&&缺位&等现象，肥城市国税局坚持以问题为导向，通过分析解决问题实现税收法治的创新突破。
肥城市国税局充分依托法治国税建设需求，全面梳理排查全局在依法治税工作中存在的突出问题，坚持以制度强约束，突出重点环节、重点领域，将创新机制作为抓好工作落实的助推器，健全完善了科学民主的集体决策机制、公正公平的政务公开机制、透明完备的权力监督机制、科学有效的权益保障机制和标准明确的考核管理机制，形成了决策部署集体论证、涉税环节全面公开、权力监督准确有力、权益保障规范高效、考评考核有理有据的税收法治环境，促进干部队伍形成了按制度办事、用制度管事的自觉。
在聚焦问题的同时，肥城市国税局立足于基层税收执法实际，积极探索实现税收执法创新的手段和途径，推出了税收执法透明化、重要执法事项集体审议、重案审理和复审复查&一体化&、税务稽查和税源管理&评查互动&，以及说理式执法模式等创新举措，经验做法先后被国务院法制办、新华社《内参选编》和《中国税务报》刊发，并得到国家税务总局主要领导的批示肯定。
通过诸多有益探索，肥城市国税局法治国税建设取得了显著成效，法治意识深入人心，法治思维模式、工作模式、行为模式和价值追求逐步形成，依法办事能力普遍提高，管理服务效能得到显著提升，税收执法正确率始终保持在100%，在上级组织的纳税人满意度调查中，税收执法程序规范和税收执法结果公正等多项调查数据名列全省前茅。
[责任编辑：杨凡、ta_sunshuyan]
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观点新闻·吴振坤（福建省厦门市地方税务局局长）：
税收“无过错推定”是法治理念的延伸
&&&&本报讯（记者马跃华）“税收‘无过错推定’可以从狭义和广义上来理解。狭义上是指，如无确凿证据且未经税务机关依法认定，对税务行政相对人不得确认其有涉税违法行为；广义上是指，税务机关与纳税人是平等的，二者之间应保持充分的相互信任。广义上的概念才是税收‘无过错推定’的本质所在”。日前，福建省厦门市地方税务局局长吴振坤向记者阐述该局在全国税务系统率先探索推行“无过错推定”的意义。&&&&吴振坤说：“在税务行政关系中，代表国家行使权力的税务机关处于相对强势一方，对纳税人‘过错推定’等思维定式，给纳税人带来极大压力，某种程度上损害了税务机关与纳税人的关系，也给税收执法带来很多不确定性和风险。”&&&&吴振坤表示，“无过错推定”是“无罪推定”现代法治理念在税务执法领域的延伸，其本质是强调税务机关与纳税人之间的平等地位，体现了税务机关对纳税人人格的尊重和权利的保护，意味着管理与被管理的关系逐渐淡化，税务机关提供更优质的纳税服务成了应有之义、分内之事。纳税人从中感受到了平等、尊重和信任，自然也就更乐意按章纳税，对税务部门的抵触情绪也会慢慢化解，从而减少诉讼、复议等。
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