如例题：日，A公司购入B公司发行的债券，面值100万元，票面利率为5%，利息按年支付。A公司将其划分为交易性金融资产，支付价款125万元（其中包含已宣告发放的利息3万元），另支付交易费用2万元。日A公司收到该笔已宣告发放的利息3万元。2007年6
如例题：日，A公司购入B公司发行的债券，面值100万元，票面利率为5%，利息按年支付。A公司将其划分为交易性金融资产，支付价款125万元（其中包含已宣告发放的利息3万元），另支付交易费用2万元。日A公司收到该笔已宣告发放的利息3万元。日，该债券的市价为97万元，日，该债券的市价为105万元。日，收到B公司支付债券利息5万元。日该债券的市价为116万元。日A公司出售该债券，售价为130万元。请编制A公司会计分录，在编制出售时的会计分录请分步写出。请注明在出售时的分会计分录“交易性金融资产——公允价值变动”的数值是如何得出？
1、A公司购入B公司发行的相关信息
借：交易性金融资产—成本
122万元
借：应收利息
3万元
借：投资收益
2万元
贷：银行存款
127万元
2、日A公司收到该笔已宣告发放的利息3万元
借：银行存款
3万元
贷：应收利息
3万元
3、日该债券的市价为97万元
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
1、A公司购入B公司发行的相关信息
借：交易性金融资产—成本
122万元
借：应收利息
3万元
借：投资收益
2万元
贷：银行存款
127万元
2、日A公司收到该笔已宣告发放的利息3万元
借：银行存款
3万元
贷：应收利息
3万元
3、日该债券的市价为97万元
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
25万元
4、日该债券的市价为105万元
借：交易性金融资产—公允价值变动
7万元
贷：公允价值变动损益
7万元
5、日收到B公司支付债券利息5万元
借：应收利息
5万元
贷：投资收益
5万元
借：银行存款
5万元
贷：应收利息
5万元
6、日A公司出售该债券
借：银行存款
130万元
借：交易性金融资产—公允价值变动
18万元
贷：借：交易性金融资产—成本
122万元
贷：投资收益
26万元
7、易性金融资产—公允价值变动的计算：
日公允价值变动贷方：25
日公允价值变动借方：7
25-7=18（贷方）
补充回答：
交易性金融资产初始入账价值（就是你买的时候）=支付的买价—交易费用—（按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）。这个价值叫公允价值，记在交易性金融资产—成本明细科目。
在确认债券是升值还是减值时,应该用债券面值减当期的公允价值还是用购入债券的成本减当期的公允价值? 债券升值、减值都是债券的公允价值。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值与交易性金融资产“账面价值”进行比较，公允价值>“账面价值”则：
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
注意：应该与“账面价值”进行比较。那末，“账面价值”是什么呢?就是交易性金融资总账金额，不是比较交易性金融资的明细账。
企业交易性金融资产、交易性金融负债以及采用公允价值计量属性计量的投资性房地产等公允价值变动形成的差额应通过“公允价值变动损益”科目核算，并计入当期损益。“公允价...
交易性金融资产的核算包括三个步骤：
⑵持有期间
具体简述如下：
⑴取得时，分三种情况：
a. 取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公...
购入＂交易性金融资产＂支付相关交易费用一般是指购入时的手续费等，要直接进入当期的损益，否则与取得的实际成本不符，初始成本不包括债券利息,交易性金融资产也不包括相...
在会计处理上，交易性金融资产的交易费用在投资时计入投资收益，不构成交易性金融资产的成本。
但是《企业所得税法实施条例》第71条规定，《企业所得 税法》第14条所...
答: 会计属于文科还是理科专业?
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
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交易性金融资产公允价值变动损益的计算
13:42:50东奥会计在线字体：
　　2013年《中级会计实务》高频考点：交易性金融资产公允价值变动损益的计算
　　【小编"纪念"】本篇和大家分享的是《中级会计实务》中的高频考点：交易性金融资产公允价值变动损益的计算。
　　【考情分析】
　　考频：★
　　2009年单选
　　交易性金融资产公允价值变动损益的计算
　　(一)企业取得交易性金融资产
　　借：交易性金融资产——成本(公允价值)
　　　　投资收益(发生的交易费用)
　　　　应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
　　　　应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
　　　　贷：银行存款等
　　(二)持有期间的股利或利息
　　借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
　　　　应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
　　　　贷：投资收益
　　(三)资产负债表日公允价值变动
　　1.公允价值上升
　　借：交易性金融资产——公允价值变动
　　　　贷：公允价值变动损益
　　2.公允价值下降
　　借：公允价值变动损益
　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动
　　(四)出售交易性金融资产
　　借：银行存款等
　　　　贷：交易性金融资产
　　　　　　投资收益(差额，也可能在借方)
　　同时：
　　借：公允价值变动损益
　　　　贷：投资收益
　　借：投资收益
　　　　贷：公允价值变动损益
　　【单选题】甲公司日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券。取得时支付价款208万元(含已到付息期但尚未领取的利息8万元)，另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。日，收到购买时价款中所含的利息8万元;日，A债券的公允价值为212万元;日，收到A债券2011年度的利息8万元;日，甲公司出售A债券，售价为216万元，扣除手续费1万元后，实收款项215万元。甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为( )万元。
　　【答案】C
　　【解析】应确认的投资收益=215-(208-8)=15(万元);或者，应确认的投资收益=(215-212)+[212-(208-8)]=15(万元)。
　　【提示】用出售净价和取得时成本的差额计算交易性金融资产出售时的投资收益，是最简单的做法。
责任编辑：纪念
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本文对现行公允价值计量模式下交易性金融资产的账务处理方法进行了解析.首先解析了交易性金融资产公允价值确认与处置在同一年度中的账务处理关键点为转销该项资产持有期间确认的"公允价值变动损益"账户会额为零,并对两种不同账务处理方法做了对比介绍.其次分析了交易性金融资产公允价值确认与处置在不同年度中的账务处理关键是如何全面反映已实现投资收益,也对不同账务处理方法做了对比介绍,文章对初学者正确理解复杂繁琐的交易性金融资产"公允价值变动损益"的核算业务可提供较大帮助.
浙江商业职业技术学院
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