“甲供材料”如何缴税_中华会计网校论坛
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所谓“甲供材料”就是建设方和施工方之间材料供应、管理和核算的一种方法，即：地产开发商在进行施工招投标与施工单位签订施工合同（包工包料），开发方为甲方，合同中规定该工程项目中所使用的主要材料由甲方（开发方）统一购入（材料的发票甲方入帐），材料价款的结算按照实际的价格结算，数量按照甲方（开发方）调拨给乙方（施工单位）数量结算。乙方按合同给甲方开具建筑安装发票，甲方是否就所供材料给乙方开具发票和缴纳增值税？开发商甲方能否需要认定为一般纳税人？按财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知财税字[1994]第026号五、关于代购货物征税问题代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。（一）受托方不垫付资金；（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。应缴增值税，甲方应开具发票给乙方对吗？
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所谓“甲供材料”就是建设方和施工方之间材料供应、管理和核算的一种方法，即：地产开发商在进行施工招投标与施工单位签订施工合同（包工包料），开发方为甲方，合同中规定该工程项目中所使用的主要材料由甲方（开发方）统一购入（材料的发票甲方入帐），材料价款的结算按照实际的价格结算，数量按照甲方（开发方）调拨给乙方（施工单位）数量结算。乙方按合同给甲方开具建筑安装发票，甲方是否就所供材料给乙方开具发票和缴纳增值税？开发商甲方能否需要认定为一般纳税人？按财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知财税字[1994]第026号五、关于代购货物征税问题代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。（一）受托方不垫付资金；（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。应缴增值税，甲方应开具发票给乙方对吗？ pglilb发表于 21:41:181.甲供材是营业税上一种特定的缴税方式，在这个业务中，甲方只需调拨材料给乙方用于工程，而无须开具发票，也不属于销售行为，而乙方在计征建筑业营业税时，营业额是包括甲供材的，而不仅仅是施工部分；2.甲供材不属于代购货物行为，你要这样想，这个材料最终是形成工程实质，而非由甲代乙购，甲供材，并不是甲对乙供材，而是甲将工程中的一部分挖出来自己采购而已。
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大陈老师，按你上面说的那样，如果乙方施工的合同金额是100万，另外甲供材50万，那么乙方应该按150万来交营业税？这样不是很不公平吗？发票面额也是按150万来开吗？关于甲供材感觉挺绕的。呵呵。百度有很多回答，可是我自己脑子里总是不太清晰。
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大陈老师，按你上面说的那样，如果乙方施工的合同金额是100万，另外甲供材50万，那么乙方应该按150万来交营业税？这样不是很不公平吗？发票面额也是按150万来开吗？关于甲供材感觉挺绕的。呵呵。百度有很多回答，可是我自己脑子里总是不太清晰。gcr050513发表于 07:43:56甲供材的税务处理确实是你说的那样，按150来征税的。因为甲供材的营业税处理就是针对利用甲方提供材料来逃避材料部分的营业税，如果不是甲供的，而是乙自行购买的，那么营业税的计税依据又是多少呢？
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甲供材的税务处理确实是你说的那样，按150来征税的。因为甲供材的营业税处理就是针对利用甲方提供材料来逃避材料部分的营业税，如果不是甲供的，而是乙自行购买的，那么营业税的计税依据又是多少呢？青差大陈发表于 08:57:19能找到相关的法律依据吗？
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甲方购买的建筑材料的增值税已经包含在工程成本里，不能够抵扣，对吧？施工企业缴纳营业税按照包含材料的总价款进行计算，有准确依据吗？
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中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第十六条　除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
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请各位注意一下我给的文件。
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注意一下施工方给开发商开具的是全额发票（包括工费和料费），而开发商把所购材料的发票留下了（原因是开发商所购的材料是给多家施工方的，而材料供应商是对所购材料一次全额开票的），对于施工方现在只有供货方送货的多联票明细。开发商是否就所供材料给施工方开具发票和缴纳增值税？开发商能否需要认定为一般纳税人？
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注意一下施工方给开发商开具的是全额发票（包括工费和料费），而开发商把所购材料的发票留下了（原因是开发商所购的材料是给多家施工方的，而材料供应商是对所购材料一次全额开票的），对于施工方现在只有供货方送货的多联票明细。开发商是否就所供材料给施工方开具发票和缴纳增值税？开发商能否需要认定为一般纳税人？pglilb发表于 23:45:28你还没真正明白甲供材的含义，在营业税上，是按全额来开票，但是在企业所得税和会计处理上，甲供材的部分是不计入施工方的收入和成本的。
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“青差大陈”请注意一下施工方是以全部款项开具发票的，而自己只收到了工程劳务的价款，他的所得税材料部分如果开发商不提供发票，他的成本支出是没有合法有效的凭证的。所以开发商必须的给施工方开票。
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“青差大陈”请注意一下施工方是以全部款项开具发票的，而自己只收到了工程劳务的价款，他的所得税材料部分如果开发商不提供发票，他的成本支出是没有合法有效的凭证的。所以开发商必须的给施工方开票。pglilb发表于 15:44:43甲供材的税务处理就是这样，甲供材的部分虽然计入发票总额，但并不属于施工企业的收入和成本，不管发票开多少，怎么开，施工企业的范围仍只有除甲供材以外的部分。
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“青差大陈”施工方与开发商签定的是包工包料的合同，如果没有材料部分的发票，施工方按合同开具包工包料的发票，那施工方的成本内就缺少了材料的部分。他的应税所得额就会多了因缺少材料发票而增加的部分。
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“青差大陈”施工方与开发商签定的是包工包料的合同，如果没有材料部分的发票，施工方按合同开具包工包料的发票，那施工方的成本内就缺少了材料的部分。他的应税所得额就会多了因缺少材料发票而增加的部分。pglilb发表于 21:05:57你还是把收入和发票等同起来了，呵呵
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“青差大陈”看来你还是对实际业务不太清楚。
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“甲供材料”甲乙双方纳税分析 9:9　高太君　【大 中 小】【打印】【】　　“甲供材料”，是建设单位与施工单位在工程建设过程中广泛使用的一种合作方式。所谓“甲供材料”，是指施工合同中的甲方（即建设单位）自行采购材料提供给乙方（即施工单位）用于建筑、安装、修缮、装饰等行为，也可以指此种方式提供的工程用材料。“甲供材料”一般为大宗材料，比如钢筋、钢板、管材以及水泥等。一般情况下，甲乙双方签订的施工合同里对于甲方提供的材料都有详细的清单。“甲供材料”，对于乙方而言，优点就是可以减少材料的资金投入和资金垫付压力，避免材料价格上涨带来的风险。对于甲方而言，可以更好地控制主要材料的进货来源，有效避免施工单位在材料采购过程中吃差价的行为，降低工程成本，保证材料和工程质量。但是对于“甲供材料”这种合作方式，甲乙双方特别需要注意相关政策的规定。 　　不同的操作方式决定甲方的不同计税结果 　　归纳“甲供材料”实际操作中的方式，常见的有以下三种不同的类型：自购材料、代购材料和合同外供料。 　　“自购材料”，在甲方作为发包方和建筑施工企业订立的工程施工承包合同中，甲方为了保证工程质量或者基于其他考虑，会在合同中约定由其负责提供全部或者部分建筑材料，这些材料是承包合同总价款的一部分，这就是通常所说的甲方“自购材料”。这种方式的特点是材料供货方把建筑材料相关的增值税发票直接开具给甲方。甲方把这部分建筑材料交付给乙方时，无论把是把这部分材料直接计入甲方“在建工程”作为开发成本，还是计入乙方“施工成本”，其实质都是甲方将购买的建筑材料销售给施工企业，施工企业实际上就是在购买建筑材料。甲方发生了增值税规定的应税行为，应依法缴纳增值税。 　　“代购材料”，这种情况甲方主要考虑把关材料质量，是指甲方出面去寻找材料供应商，并要求由乙方和材料供应商订立买卖合同，购买建筑材料并取得材料物权。甲方负责把供应商开具给乙方的增值税发票转交给乙方。同时，在甲方和乙方签订的建筑工程施工合同中，约定的合同价款也包含了这部分材料金额，但是实质甲方在支付这部分工程款时是通过乙方户头支付为材料供应商的货款。这种“代购材料”形式中，甲方只是对材料采购起到监督作用，没有应税行为，甲方不缴纳增值税。 　　“合同外供料”，这种情况是指双方所签订的合同工程价款中不包括甲方自行采购材料部分。甲方自行采购的材料不通过乙方核算，直接在“在建工程”或“开发成本”中核算。在实际工作中，如果建造合同价款不包括甲供材，那么甲供材在施工过程中拨付给施工企业，并不意味着甲供材所有权的转移，施工企业在收到甲供材以后，可以作为代管物资进行备查登记，通过备查账反映其收发和领用情况，不需要进行。施工企业在确认建造合同收入和建造合同成本时，也不需要将其纳入建造合同进行核算。这种情况，甲方应把提供建筑业劳务材料金额合进乙方的合同价款中由乙方来一并缴纳建筑业营业税。 　　乙方提供的清包工性装饰劳务可净额计税 　　现行《》第十六条规定，除本细则第七条规定外，人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备价款。可见，并不是所有的甲供材料都要交纳建筑营业税金，只有属于建筑施工企业非装饰施工所用的甲供材料才会涉及甲供材料建筑税金。也就是说，除乙方提供的装饰劳务可按实际收入额净额计税外，其他建筑业劳务，无论建设方、建筑施工方如何进行账务处理、如何结算，建筑施工方缴纳建筑业营业税的计税依据均应包括建设方提供建筑用材料的价款在内。 　　举例来说，某建筑施工企业A承包了一项目的主体建筑工程，甲乙双方的承包合同约定承包总价（不含甲供材料）3000万，该工程的主要建筑材料（混凝土、钢筋、水泥）1800万由甲供。则该主体建筑工程应纳营业税＝（）×3%＝144（万元）。 　　乙方应注意发票的开具金额 　　通过上文分析，可以说“甲供材料”虽然有不同的形式，但按营业税有关规定除装饰劳务外，乙方都要按工程的全额来缴纳营业税。虽然《》第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。《》第二十六条规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。《》及其实施细则虽然都规定了施工企业要把“甲供材料”金额纳入营业额缴税，但没有任何公开的具体文件规定在“甲供材料”中乙方应如何开具发票。笔者认为，在对甲方开具发票时，乙方要依据“甲供材料”的不同形式来开具不同金额的发票，而不是一律都要全额开发票。 　　全额缴税，全额开票。概括来说，如果双方签订的工程合同总金额中包含“甲供材料”部分。比如上文提到的“自购材料”和“代购材料”两种类型，乙方必须全额缴税，全额开票。具体来说，乙方在进行实际操作时，一方面需要从甲方（自购材料）或材料供货方（代购材料）索取增值税发票，登记建筑材料的购买成本。另一方面在给甲方开具建筑施工发票时，也要将这部分材料金额包含在开票金额之中。 　　全额缴税，净额开票。这种情形是指双方签订的工程合同总金额中不包含“甲供材料”部分。即上文的“合同外供料”，乙方可以全额缴税，而净额开票。也就是说，施工企业虽然要按照包含“甲供材料”的金额向机关申报纳税，但由于“甲供材料”部分直接在甲方进行了账务处理，没有进入乙方的工程成本，按照核算要求“收入与其对应的成本相配比”的配比原则和《》第二十七条的规定，《》所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。因此，乙方只需按照实际收到的工程款向建设单位开具发票即可。
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回复#15楼pglilb的帖子对于甲供材需要交纳增值税有疑问，很多资料显示，该行为不属于增值税应税行为所以不应该缴纳增值税
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请假个问题：B公司在天津的铁路项目合同价为10亿，甲控材为2亿，采用一般纳税时，应该缴纳增值税为多少？过程如何？
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我的新动态工程款支付确认书_中华文本库
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工程款支付程序确认书
为确保 工程顺利进行,保证本工程资金专款专用,经 甲乙双方协商一致约定工程款支付领款程序如下,以资双方共同遵守。
1、工程款支付形式一律采用支票 /汇票。
2、乙方法定代表人授权 负责本工程的工程款往来,在第一次领款 时, 甲方须确认领款的身份, 并将乙方的领款授权书交甲方备案。 如乙方在工程 施工中途变更工程款领款人, 新的领款人必须持乙方的领款授权书, 并将授权书 交甲方备案,方可领取后续工程款。
3、甲方支付每一笔工程款,必须由乙方的工程款领款人到甲方领取。乙方 每次领取工程款,必须同时持有经甲方审批的《工程款支付审批单》 (附件 7, 下同)以及与甲方付款金额同额的盖有乙方财务专用章的乙方正式票据。 4、乙方工程款领款人到甲方领取工程款时,如有下列情形之一的,甲方有 权拒付此笔工程款。直到乙方领款人符合规定条件,甲方才支付此笔工程款。
(1)领款人是未经乙方授权的;
(2)领款人未持乙方盖有财务专用章的正式票据的;
(3)领款人未持经甲方审批的《工程款支付审批单》的。
5、在《工程款支付审批单》中甲方指定审核人为
6、 以上确认书, 甲乙双方确认后签字盖章生效, 作为合法有效的相应分 包合同的补充协议,并具有优先解释权。
甲 方:乙 方:
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