向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项为什么不能扣除_中华会计网校论坛
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从投资者的角度，被投资者支付给投资者的股息红利，算作投资者“投资收益”，是收入总额的一部分，不能税前扣除。而从被投资者的角度，是得先计算出应该缴纳多少税，再去缴税，交完税以税后利润分配给被投资者，我们现在是在计算应该缴纳多少税的阶段，还没有进行利润分配，还不知道税后利润是多少，也就不知道分配给投资者的利润是多少，因此没有办法扣除，也不能扣除。
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回复#楼主楼yinqiu_94的帖子再交税就重复交税了。
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我的新动态个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，如何缴纳个人所得税？
全部答案（共1个回答）
　一、根据《财政部 国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》（财税〔号）文件规定：“自日起，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。”　　二、根据《财政部 国家税务总局关于股息红利有关个人所得税政策的补充通知》（财税〔号）文件规定：　　“（一）财税〔号文下发之日后（含当日）上市公司实际派发的股息红利所得，按照财税〔号文规定的减征个人所得税政策执行。　　 符合上述规定的上市公司，已按股息红利全额计算扣缴个人所得税的，可按财税〔号文规定的减税政策将多扣缴的税款退还个人投资者；税款已缴入国库的，由财税部门按规定程序办理退税，并由扣缴义务人退还个人投资者。　　（二）对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，按照财税〔号文规定，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，减按50%计算应纳税所得额。　　（三）财税〔号文所称上市公司是指在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司。”　　三、根据《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于股息红利个人所得税退库的补充通知》（财库〔号）文件规定：“扣缴义务人已按股息红利全额计算扣缴个人所得税并已将税款缴入国库，应当办理退税的，扣缴义务人应向主管税务机关提出退税申请；主管税务机关根据原缴款书，开具税收收入退还书，并在‘收款单位’栏填写扣缴义务人名称；人民银行国库部门按规定办理退库，将应退税款退至扣缴义务人账户；扣缴义务人根据现行的结算规则及时退至纳税人账户。”
一、根据《财政部国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》（财税〔号）第一条规定：“对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50...
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根据《财政部、国家税务总局关于股息红利个人所得 税有关政策的通知》（财税〔号）（以下简称《通 知》）规定，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所...
答: 一、借款费用开始资本化的条件
对于因专门借款而发生的利息、折价或者溢价的摊销和汇兑差额 ，只有在同时符合以下三个条件时才开始资本化：
（一）资产支出已经...
答: 在财政局报名可以在培训班培训，一般都不考试，实际就是交钱
答: 你去淘宝网上搜索一下，看看有没？
答: 2010年考上的，是今年10月份以后去上塘财政局的北楼上二楼就可以了，去的时候带上会计证，要交120元的钱###已经考上上岗证的就不用继续教育了###要的，考上...
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这个不是我熟悉的地区香港市场投资者取得的股息红利按10%的税率征税
来源：财政部
　　财政部发布沪港通税收规定：对香港市场投资者（包括企业和个人）投资上交所上市A股取得的股息红利所得，按照10%的税率征收所得税。
　　同时，对于香港市场投资者中属于其他国家税收居民且其所在国与中国签订的税收协定规定股息红利所得税率低于10%的，该国居民可按程序向上市公司主管税务机关提出享受税收协定待遇的申请。
　　如果未来香港证券结算体制发生变化，香港结算能够区分实际投资者身份，及不同投资者的持股时间，对香港个人投资A股的股息红利所得可按差别化税收政策执行。
　　关于沪港股票市场交易互联互通机制试点
　　有关税收政策的通知
　　财税〔2014〕81号
　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，上海、深圳证券交易所，中国证券登记结算公司：
　　经国务院批准，现就沪港股票市场交易互联互通机制试点涉及的有关税收政策问题明确如下：
　　一、关于内地投资者通过沪港通投资香港联合交易所有限公司（以下简称香港联交所）上市股票的所得税问题
　　（一）内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的转让差价所得税。
　　对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，自日起至日止，暂免征收个人所得税。
　　（二）内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的转让差价所得税。
　　对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。
　　（三）内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的股息红利所得税。
　　对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市H股取得的股息红利，H股公司应向中国证券登记结算有限责任公司（以下简称中国结算）提出申请，由中国结算向H股公司提供内地个人投资者名册，H股公司按照20%的税率代扣个人所得税。内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市的非H股取得的股息红利，由中国结算按照20%的税率代扣个人所得税。个人投资者在国外已缴纳的预提税，可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。
　　对内地证券投资基金通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，按照上述规定计征个人所得税。
　　（四）内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的股息红利所得税。
　　1．对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。
　　2．香港联交所上市H股公司应向中国结算提出申请，由中国结算向H股公司提供内地企业投资者名册，H股公司对内地企业投资者不代扣股息红利所得税款，应纳税款由企业自行申报缴纳。
　　3．内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时，对香港联交所非H股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，可依法申请税收抵免。
　　二、关于香港市场投资者通过沪港通投资上海证券交易所（以下简称上交所）上市A股的所得税问题
　　1．对香港市场投资者（包括企业和个人）投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税。
　　2．对香港市场投资者（包括企业和个人）投资上交所上市A股取得的股息红利所得，在香港中央结算有限公司（以下简称香港结算）不具备向中国结算提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前，暂不执行按持股时间实行差别化征税政策，由上市公司按照10%的税率代扣所得税，并向其主管税务机关办理扣缴申报。对于香港投资者中属于其他国家税收居民且其所在国与中国签订的税收协定规定股息红利所得税率低于10%的，企业或个人可以自行或委托代扣代缴义务人，向上市公司主管税务机关提出享受税收协定待遇的申请，主管税务机关审核后，应按已征税款和根据税收协定税率计算的应纳税款的差额予以退税。
　　三、关于内地和香港市场投资者通过沪港通买卖股票的营业税问题
　　1．对香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上交所上市A股取得的差价收入,暂免征收营业税。
　　2．对内地个人投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入，按现行政策规定暂免征收营业税。
　　3．对内地单位投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入，按现行政策规定征免营业税。
　　四、关于内地和香港市场投资者通过沪港通转让股票的证券（股票）交易印花税问题
　　香港市场投资者通过沪港通买卖、继承、赠与上交所上市A股，按照内地现行税制规定缴纳证券（股票）交易印花税。内地投资者通过沪港通买卖、继承、赠与联交所上市股票，按照香港特别行政区现行税法规定缴纳印花税。
　　中国结算和香港结算可互相代收上述税款。
　　五、本通知自日起执行。
　　财政部 国家税务总局 证监会
(责任编辑：UF020)
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答：根据《财政部 国家税务总局 中国证券监督管理委员会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2014〕81号）第一条第（三）项的规定，内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的股息红利所得税。&&& 对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市H股取得的股息红利，H股公司应向中国证券登记结算有限责任公司（以下简称中国结算）提出申请，由中国结算向H股公司提供内地个人投资者名册，H股公司按照20%的税率代扣个人所得税。内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市的非H股取得的股息红利，由中国结算按照20%的税率代扣个人所得税。个人投资者在国外已缴纳的预提税，可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。&&& 对内地证券投资基金通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，按照上述规定计征个人所得税。&&& 根据上述规定，内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市的非H股取得的股息红利，按照20%税率缴纳个人所得税，在国外已缴纳的预提税，可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。
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二、凡本网注明“稿件来源：XXX（非湖南省地方税务局网站）”的作品，均转载自其它媒体。转载目的在于传递更多信息，并不代表本网观点。股权持有期间股息红利所得的税务处理（上）
股权持有期间股息红利所得的税务处理（上）
2016年度企业所得税汇算清缴工作即将开始，纳税人应做好汇算清缴前的税务调整事项的梳理、调整准备工作，未雨绸缪。
股权持有期间股息红利所得的税务处理涉及的内容较多，本人将和大家进行分析探讨。本文分析股权持有期间股息红利所得的企业所得税处理。
股息、红利等权益性投资收益：是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入，包括股息、红利、联营分利等。投资方取得股息、红利的税收待遇，应区别投资者身份及被投资单位性质分别处理。
一、居民企业取得股息、红利所得的税务处理
《企业所得税法实施条例》第十七条规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
（一）从直接投资的居民企业取得的股息、红利所得
根据《企业所得税法》第二十六条及实施条例第八十三条规定，对居民企业从直接投资的其他居民企收取的股息、红利免征企业所得税，但连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的股息、红利不得享受免税优惠。
1、未按出资比例取得的股息、红利享受免税优惠问题。
根据《公司法》第三十四条、第一百六十六条规定，股东约定股息、红利的分配比例与出资比例不一致的，按照股东约定的比例分配。
《国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税申报表表部分填报口径的通知》（税总所便函[2015]21号）修改了《国家税务总局关于发布&&/span&中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，年版&的公告》（国家税务总局公告2014年第号）的填表说明，将《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）第列“依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”中“填报纳税人按照投资比例计算的归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”，修改为“填报纳税人按照投资比例或者其他方法计算的，实际归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”。不按照出资比例分红，而按照股东约定的比例分配，就是这里规定的“其他方法”之一。
《国家税务总局关于发布&企业所得税优惠政策事项办理办法&的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）规定，纳税人享受居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税优惠的，应提供以下备查资料：1.被投资企业出具的股东名册和持股比例（企业在证券交易市场购买上市公司股票获得股权的，提供相关记账凭证、本公司持股比例以及持股时间超过12个月情况说明）；2.被投资企业董事会（或股东大会）利润分配决议；3.若企业取得的是被投资企业未按股东持股比例分配的股息、红利等权益性投资收益，还需提供被投资企业的最新公司章程。因此，被投资企业不按股东持股比例分配的股息、红利应在《公司章程》记载，并在董事会（或股东大会）利润分配决议中说明。
综上所述，纳税人享受居民企业之间未按出资比例取得的股息、红利免征企业所得税优惠，应以被投资方宣告分配给股东的金额为依据，并在企业所得税预缴申报时，按国家税务总局公告2015年第号规定提供上述备查资料，到税务机关进行备案。
2、纳税人取得的被投资企业分配的年及以前年度形成的留存收益是否享受免税待遇。
由于股息、红利所得实现的时间为被投资企业宣告分配之日，因此，居民企业分配的利润无论归属于2007年度及以前年度，还是年月日以后形成的留存收益均享受免征企业所得税优惠。
3、留存收益转增资本问题。
被投资企业将留存收益转增资本，实际上是将留存收益向股东分配股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此，如果股东为法人或公司，被投资企业的留存收益转增资本时，法人股东按照投资比例或股东约定约定比例增加的部分注册资本作为免税收入处理。
被投资方用留存收益转增资本（或股本），投资方按股息、红利所得处理，同时追加投资计税基础。
4、资本公积转增资本。
资本公积、留存收益转增股本，投资企业不进行账务处理，会计上只做股票数量增加的备查记录，不确认为投资收益。被投资企业账务处理为：借资本公积一资本溢价(利润分配一未分配利润、盈余公积贷实收资本股本。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函号规定，被投资企业将股权票溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收人，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
股权溢价形成的资本公积税收上认为是企业股东权利的再次确认，不确认股息、红利收入，也就不缴纳企业所得税，当然也不能增加投资方的长期股权投资计税基础，但上述范围仅限于股权(票溢价所形成的资本公积。因此，当股权票溢价所形成的资本公积转为股本时税收与会计是没有差异的。
5、股票股利
被投资企业分配股票股利，会计上只做股票数量增加的备查记录，不确认为投资收益。而税法没有形式的局限，各种形式的权益性投资收益都属于股息、红利所得，包括现金股利、股票股利等。因此，投资企业在收到股票股利时要按照股票的面值确认投资收益，并且在增加股票数量的同时，增加投资的计税基础。
（二）从境外非居民企业取得的股息、红利所得
居民企业从境外非居民企业取得的股息、红利所得，应当按照基本税率（25%）计算缴纳企业所得税，其在境外已纳企业所得税允许按照税法规定计算抵免。
《企业所得税法》第四十五条规定，由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于我国基本税率（25%）的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计人该居民企业的当期收入。
《企业所得税法实施条例》第一百一十八条规定，《企业所得税法》第四十五条所称实际税负明显低于25%的，是指低于的。
《国家税务总局关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知》（国税函[2009] 37号）规定，根据《企业所得税法》第四十五条的规定，为了简化判定由中国居民企业，或者由中国居民企业和居民个人控制的外国企业的实际税负，中国居民企业或居民个人能够提供资料证明其控制的外国企业设立在美国、英国、法国、德国、日本、意大利、加拿大、澳大利亚、印度、南非、新西兰和挪威的，可免予将该外国企业不作分配或者减少分配的利润视同股息分配额，计人中国居民企业的当期所得。
2016年月日
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