煤矿企业加强应收账款管理之我见--《经营管理者》2012年11期
煤矿企业加强应收账款管理之我见
【摘要】：本文分析了应收账款在煤矿企业中的重要作用,分析了应收账款产生的原因、存在的问题,并提出了加强煤矿企业应收账款管理的建设性思路。
【作者单位】：
【分类号】：F406.72;F426.21
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400-819-9993国有煤炭企业改革脱困的思路及措施--《中国经贸导刊》2000年13期
国有煤炭企业改革脱困的思路及措施
【作者单位】：
【分类号】：F425
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400-819-9993浅议企业应收账款管理--《山西财经大学学报》2008年S1期
浅议企业应收账款管理
【摘要】：加强对往来款项的管理,对企业提高资金使用水平、规避风险具有重要的意义。如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题,已经成为企业管理中不容忽视的一个重要问题。本文从应收账款的现状及形成原因、应收账款管理中存在的问题、应收账款对企业的影响、如何加强应收账款管理四个方面,阐述企业加强应收账款管理的重要性。
【作者单位】：
【分类号】：F275
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煤炭企业应收账款存在的问题与解决对策
　　中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：（-03中国论文网 /3/view-3863869.htm　　摘 要 本文结合实际调研论述了煤炭企业应收账款形成的原因，存在的问题，及对应采取的措施。为做好企业未来销售前景、市场情况的预测和判断及制定科学合理的应收账款政策作了探索。　　关键词 应收账款 销售 管理　　前言：应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业流动资金的重要组成部分。当前，不少煤炭企业在产品销售过程中，盲目采取赊销策略，表面上为扩大销售占有市场，实质上应收账款总量逐年递增，并且大部分长期挂账，这样的结果，一方面造成企业虚盈实亏，另一方面造成资金难以回笼，职工工资发放延期，材料款项支付不足，借款到期偿还困难，严重影响了企业正常的经济运行。加强应收账款的管理已经成了煤炭企业经营活动中日益重要的课题。下面就应收账款管理存在的问题及解决对策谈一下看法。　　一、企业应收账款存在的问题　　企业在经营活动中与其他有关单位因业务往来等原因必然会产生往来结算的款项，由于销售业务的频繁发生，以及处于买方市场的原因，至使应收款余额增多、资金占用增大，造成企业资金匮乏、经营举步为艰。笔者对吉煤集团公司应收账款现状进行了调研，剖析了其存在的问题。　　（一）应收账款形成的原因　　吉煤集团公司是省属国有大型综合性煤炭企业，经省政府批准于2009年1月组建，10户成员企业分布于辽源、白山、通化、吉林、延边地区和内蒙古、云南、贵州等省区，主要经营煤炭开发、加工以及机械制造、冶金建材、瓦斯发电、煤化工、建筑施工、火工品等业务。自组建以来，应收账款余额从2009年末的64189万元增加到2011年末的93136万元，两年期间增加了28947万元，形成的主要原因：　　1）煤炭产品质量欠佳，市场竞争难于立足。　　煤炭热值低。众所周知，吉煤集团公司所属煤矿采区存赋条件差、煤层薄、断层多，主要煤种为长焰煤、褐煤、焦煤，并且以煤炭热值较低的长焰煤和褐煤为主，发热量分别为大卡和大卡之间，市场定价较低。2009年-2011年长焰煤和褐煤产量占比分别为82.73%、80.76%和81.47%，销量占比分别为85.56%、87.08%和87.5%。竞争对手强。主要有黑龙江龙煤集团、辽宁阜矿集团和铁煤集团、蒙东霍林河及白音华地区的煤矿等，并且蒙东地区煤源充足、售价较低，加之通霍线复线改造完成，冲击煤炭市场份额。处买方市场。受国家经济增速放缓、继续调控房地产影响，煤炭市场一度低迷，一些用煤大户纷纷向煤企提出限装、降价、暂停发运等要求，煤企为削减堆积如山的煤炭库存、降低积压造成的自燃和风化等损失，在买方市场下急于清库处理，导致了大量应收账款的积累。　　2）客户社会信誉度差，企业追求眼前利益。　　一些企业为了扩大销售，增强市场竞争能力，在事先未对客户资信程度作深入调查，对应收账款的风险未进行正确评估的情况下，盲目地采取赊销策略去争夺市场，只重视财务账面的高利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量资金难以收回会给企业带来的风险。另外，在基本建设等非煤领域，施工或生产单位为了中标，不惜垫付大量资金施工，而应收客户资金不能按期到位，甚至长期拖欠。　　3）领导管理意识淡薄，管控制度形同虚设。　　一是管理意识淡薄。有的企业一把手不懂财务管理，没有制定健全的应收账款管理制度，财务部门与业务部门不能及时核对账目，从而使核算与销售相脱节的问题不能及时暴露，企业没有监控或失去控制，进而造成应收账款始终居高不下、账龄老化。二是领导感情用事。在酒桌上随便许诺，甚至讲哥儿们义气在酒桌上签字，殊不知对方的目的轻易达到了，企业应收账款也产生了。另外也存在部分领导以权谋私的现象，通过对外赊销自己从中渔利，给企业带来了不可挽回的应收账款损失。三是管理管制度不健全或有章不循，造成财务与销售工作脱节，应收账款挂账与清收出现真空。　　4）激励政策极不合理，保障机制还未建立。　　一是内部销售激励政策不合理。有些企业为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售完成情况与工资报酬挂钩，而未将应收账款纳入考核体系。部分销售人员为了超额完成销售指标，往往采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升，而企业并没有行之有效的应收账款清收管理制度。二是社会服务保障机制未建立。目前，我国企业的应收账款的清收基本上是靠企业自身，未建立应收账款的代理和委托清收的社会保障机制，部分涉及法律起诉的应收账款清收，难以保证完整可靠地全部收回。　　（二）应收账款存在的问题　　1.债权账龄过长。截止2011年末，吉煤集团公司应收账款账龄超过3年以上2896万元。这些债权基本没有书面催收通知，造成债务人以超过诉讼时效为由提出抗辩，导致债权无法追回。　　2.债权依据不足。一些应收账款仅有企业单方面的财务纪录，没有相应的原始财务凭证或合同等证明，其真实性和有效性容易受到债务人的质疑，从而影响债权的追回。　　3.债权底数不清。一些应收账款底数不清，债务人名称、地址不详，难以联系；一些虽有具体的债务人名称和地址，但因企业长期怠于核实，债务人早已搬迁、合并、倒闭或破产，根本无法追收。　　4.债权性质不明。应收账款和对外投资的法律性质是完全不同的，一些个别企业的应收款项和投资存在相互混淆、相互揉杂、性质不明现象，给清收带来了一定的困难。　　5.追收成本过高。由于大部分企业债权遍布全国各地，追收成本相对较高，加之债权本身存在诸多问题，因此往往成本高于收益，甚至连追债费用都难以支付。　　二、解决对策　　基于社会道德和商业信用底线的不同，许多煤炭下游企业经营者存有一种心态：“对拖欠公家的债务能不还的不还、能拖欠的拖欠，尤其是国字号煤企对应收账款催收的不急”。因此，煤炭企业对应收账款管理要采取强有力的管控措施，通过“事前、事中、事后”的全过程管控，才能降低应收账款清收风险，减少坏账损失。 　　（一）应收账款的事前防控　　1.提高煤炭质量，抢占市场份额。吉煤集团成立以来，为抢占市场份额，针对煤炭赋存条件和煤质现状，采取了一系列有效措施努力提高煤质。一是不断完善和健全管控制度。先后下发了《加强煤质管理若干规定》、《煤质管理奖罚办法》、《提高块煤率的有关规定》《选煤厂质量标准化考核评级办法》，将煤炭产品从采区设计、开采、运输、洗选、入仓、装车等各个环节人员的工资与煤质挂钩，形成全员、全过程、全方位纵横连锁、相互制衡的煤质管理体系。二是提高块煤率从源头抓起。革新工艺多出块，采取先割底刀后割顶刀方式进行综采割煤作业；技术改造多入洗，提高原煤入洗能力多出块煤；缩小筛孔多进级，在精筛细选上做文章满足市场；转载接触软着陆，减少煤流运输中与铁质物体碰撞；倾斜下滑降高度，科学设计采区减少煤炭运输转载次数；减少破碎增粒度，先小口慢放盖车底减少落差保块煤。　　2.发货审批严谨，回款结算及时。产品发出要根据企业产品生产和库存情况，以及客户信用状况等，严格执行审批程序。一是原则上执行先交款后发货的规定，只有对参加全国性订货的大客户和多年合作及资信程度上乘的重要客户，经集体决策和主管领导批准，方可实行先发货后结算。企业财务负责人和主管人员必须掌握回款计划，按月监督摧收，保证货款按时到位。二是对零散、代销业务的客户做到结算承诺，做到货物发运、货款回收“三同步”。销售、财务、运输三个部门相互协调，保证程序紧密、手续完备、货款两清。对于抹账款项必须严格审查抹帐手续，与相关部门及时沟通，防止冒领和多抹行为。　　3.建立客户资信评估制度，科学评估客户资信程度。企业应加强对客户资信程度的调查和分析、评估，主要领导和销售人员通过银行、工商局，同行业及社会中介等各种渠道，对客户做出比较详细的了解，然后明确其是否具有履行合同的能力和独立承担民事责任的能力。在此基础上建立客户档案，对客户的资信情况实行动态管理。对信誉好的客户要按照合同要求及时发货。对资信较差，资信下降、拖欠货款、风险大的客户坚决实行“三不政策”。企业要坚决杜绝无合同或仅有意向就随意发货，并防止有些单位使用造假合同，利用假票据，骗取货物。在进行客户资信评估时，通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。对资信状况差的企业，信用标准从严，同时采取正确的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等。对客户建立恰当的信用额度，即企业愿意对客户承担的最大风险额，以有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。　　4.做好发出商品计量工作，降低销售退回赔款损失。企业应根据定货合同质量标准、数量标准、检验标准和包装标准，严格做好每批发货产品计量、检测、化验工作，并将计量、化验结果上报销售部门和财务部门掌握，同时销售部门应及时派专人负责客户计量、检测、化验过程和结果，并以发货时数量、化验结果为依据，判断分析客户的计量、化验结果差异，请示汇报主管领导，及时处理纠纷、赔偿事宜。恶意欺诈的客户要到当地工商部门调解、协商，或调解不成的提交仲裁部门仲裁解决。严格控制和降低在商品质量和数量等方面发生的退赔金额，减少企业的损失。　　（二）应收账款的事中管理　　1.加强会计网络管控。企业销售产品时，应当加强销售、发货、收款业务的全过程会计网络控制，详细记录销售额户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。具体为：财会部门开具发票时，应当依据相关单据（计量单、出库单、货款结算单、销售通知单）并经相关岗位审核。销售发票应遵循有关发票管理规定，严禁开具虚假发票。　　2.建立台帐管理平台。应收账款台帐的内容应至少包括客户名称、注册地址、法人代表、经办人员、电话、开户银行、账号、税号、邮政编码、注册资本、企业性质、商品标的名称、商标、规格、计量单位、数量、售价（含税和不含税）、货款总额、发货时间、铁路大票号码、税务发票号码、结算方式、回款时间、审批人员、经办人员、备注（包括业务专办人员的任务，发生纠纷、违约处理过程），详细反映内部各业务部门审批程序，操作过程，相关人员的责任、业务以及各个客户资信及相关内容的记录和应收账款的发生，增减变动，余额及其每笔业务回款时间，拖欠账龄等业务信息。　　3.加强内部制度建设。建立企业应收账款相关责任人调转退休管理制度。相关责任人调转、退休工作前，必须将应负责的应收款项处理结果及完整手续及时进行移交，并经所在单位的销售、供应、清欠、财务等相关部门负责人或主管人员签章同意后，人事及干部部门方可办理调转、退休手续。对销售、供应、清欠、财务部门审查不严或人事及干部部门未经上述部门同意就办理完调转、退休手续的，其调转、退休人员所应负的责任，相应转到该部门负责，对造成损失的也应由该部门的相关人员负责。建立应收账款管理奖罚制度。对销售、供应、财务、清欠、法律等部门或人员避免企业应收账款损失的，按相关规定予以奖励；对因工作不负责，工作失误、公款私存，串通客户等原因给企业造成损失的，根据企业损失额度对相关责任人实施停薪清欠、停职清欠、经济罚款等相关规定处理。对企业管理制度不健全，导致应收账款等应收款项管理混乱；或者在生产经营中存在恶意经营导致坏账损失的；或者通过关联交易转移企业财产的，随意核销应收账款给企业造成巨大损失的；或者在资产重组中，逃避应收账款追讨责任导致国有资产流失的，擅自核销国有资产的相关单位负责人、直接责任人、其他有关责任人员，依照国家法律法规及企业内部相关规定进行追究责任或严肃处理。　　（三）应收账款的事后措施　　1.加强相关人员法律知识培训。应收账款存在的问题，除了管理不规范外，相关工作人员缺乏法律知识，尤其是诉讼时效、证据意识薄弱也是重要原因。因此，企业还应加强相关工作人员法律专业知识方面的培训，重点是要强化诉讼时效意识，尽量避免债权因超过诉讼时效面难以追收的情况；要提高证据意识，注意保管合同、发货单、支付凭证、欠条等各种原始凭证，力求每项债权都有据可依。 　　2.建立应收账款清收核查制度。销售部门应定期与客户对账，并取得书面对账凭证，对逐笔应收账款应详细说明发生时间、账款签证情况、经办人员、催收记录情况，财务部门负责办理资金结算并监督款项回收。对无法取得对方签证的应收账款，应核实拒签的原因。对可能形成坏账的款项要注明原因，应当按照国家统一的会计准则规定计提坏账准备，并按照权限范围和审批程序进行审批。对确定发生的各项坏账，应当查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。企业核销的坏账应当进行备查登记，做到帐销案存。已核销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外资金。　　3.建立逾期应收账款催收制度。销售部门负责应收账款的催收工作，重点对一年以上应收账款的进行清收。企业销售部门应及时将多次清欠未果，断绝买卖联系，超过一年账龄的拖欠业务，要经单位研究决定及时将相关资料、账务移交清欠或法律部门，加大力度继续清欠并保留相关责任人应负责任。对应存在销售业务的欠款客户，销售部门要利用限制发货、社会关系、法律等手段继续清收货款，时间控制在半年以内。如再无效果，应移交专业清欠部门或法律部门办理。各成员企业清欠部门根据移交应收账款手续及时进行核实，采取措施清欠，时间应控制在法律规定的有效期内。到法律规定的有效期前，应及时移交法律部门或会同法律部门利用法律手段清收欠款。　　4.建立债权追收责任考核制度。造成企业应收账款无法追收的另外一个原因，是与相关主管人员长期忽视债权追收工作有直接关系的，企业要坚持“破产不破责任”的原则，仔细研究每一项应收账款无法追收的内在原因，制定账款清收计划，并分解落实到各部门、落实到专门负责人、落实到具体责任人，严格区分并明确收款责任，建立科学、合理的清收奖励制度以及责任追究和处罚制度，以有利于及时清理催收欠款。建立货款追收制度，明确销售人员在销货的同时还负有追收货款的义务，对货款追收及时到位的予以奖励，对超期追收不到位的按规定承担相应责任。如果发现债务人名称和地址不详、不存在或者债权债务数额不符合实际情况的，销售人员必须做出合理解释，否则将给予相应处罚。企业要严格区分对外投资和应收债权，对属于对外投资的资金，在交付款项后要履行工商登记手续，保存相关股东资料；对属于应收债权资金，要采取相关措施抓紧清收，防止被债务人长期大量占用企业的流动资金。　　5.严格坏账核销账务处理程序。一是要严格确认坏账损失的依据。确认应收账款坏账损失时，要取得债务人被依法宣告破产、撤销的，要取得破产公告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等；债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，要取得相关法律文件证明等；涉诉的应收款项，要有人民法院判决书或裁定判定书等等。二是要严格坏账核销程序。有关责任部门经过取证后，要提出报告阐述坏账损失的原因和事实；审计监察部门要追查责任，提出报案意见；涉及诉讼的损失要由委托律师出具法律意见书；财务部门经过审核后要提出财务处理意见，并按照内部管理制度提交主管领导审批后进行账务处理。三是坏账核销后续管理。对核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存，对已核销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外资金。　　三、结论　　在当前的市场环境中，每个企业在正常的经营管理中，不发生应收账款是不可能的。不能否认赊销策略能给企业销售工作带来一定的好处，但是基于应收账款管理存在的诸多问题，也不能完全相信赊销是解决企业营销的灵丹妙药。因此，在应收账款给企业销售带来一定好处和存在弊端中寻找一个最佳结合点，实现企业应收账款管理目标应显得尤为重要。只有从思想上引起足够的重视，处理解决好应收账款管理中的对立与统一问题，建立健全应收款款各项内部管理制度，才能对应收账款实行有效的控制，才能最大限度地化解应收账款损失风险，实现企业应收账款管理的最佳目标。　　参考文献：　　[1]吉林省国资委.关于转发的通知.（吉国资发办[2011]21号）.　　[2]企业内部控制应用指引第9号—销售业务讲解.　　[3]冯淑霞.浅谈应收款项管理.山西财税.
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