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注册会计师《税法》考点：企业所得税的税收优惠每日一练()
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2017注会《税法》每日一练：企业所得税
　　随着2016年的落幕，2017年注册会计师备考已经开始了，为方便考生们学习，小编每天为大家整理了注会练习题，通过做习题是巩固知识点的最佳方法，祝考生们在之路上高效学习，顺利通关!　　【习题】甲创业投资企业2012年12月以股权投资方式向境内未上市的乙企业(中小高新技术企业)投资200万元。甲企业2014年度利润总额为100万元，2015年度利润总额为300万元。假定不考虑其他纳税调整事项，甲企业2015年应缴纳的企业所得税为(　　)万元。　　A.0　　B.35　　C.65　　D.75　　答案&解析看下一页
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第三方登录：2017年注会《税法》记忆口诀（收藏）
税法相比较注会其他几门科目，难度相对偏小，比较受到考生的青睐，每年的报名人数可谓相当巨大。而税法比较注重理解与记忆，纷繁复杂的税法体系，看的人眼花缭乱，现整理一份口诀，利于记忆。
税法记忆口诀1：
税法原则分两种，区分基本和适用；
法定公平和效率，实质课税基本聚；
适用原则有六项，法律优位不溯及既往，
实旧程新程优实，新旧特别普通比本事。
税法记忆口诀2：
增值税征税范围
销售进口货物要征增值税，加工修理修配劳务来配对；
货物是指有形动产电热气，修理修配对象货物一起记；
营业税改征增值税要试点，交通邮电现代服务已改变。
税法记忆口诀3：
增值税纳税人
增值税纳税人要分类，分一般小规模这一对；
货物应税劳务主件，年销售额50万界限，其他情况80万分辨；
试点纳税过渡期，销售额500万单独记。
税法记忆口诀4：
增值税税率
运输邮政用11%，有形动产租赁找17%。
电信行业单独记，增值选6%基础是11%。
其他现代服务业，6%很特别。
小规模纳税企业，3%很确切。
税法记忆口诀5：
增值税进项税额抵扣
进项税额抵扣有条件，专用发票海关专用缴款，凭票抵扣最常见；
购进农产品抵扣要计算，收购销售买价30%，运输发票有改变。
税法记忆口诀6：
增值税不得抵扣进项
免税非税集体个人消费，小规模管理不善没凭证不能扣税。
税法记忆口诀7：
消费税税目
三男两女带着高档手表开车去打球，乘游艇去吃饭，用木制一次性筷子坐实木地板。
三男：烟、酒、鞭炮焰火
两女：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石
高档手表：电池
开车：小汽车、摩托车、成品油
打球：高尔夫球及球具
木制一次性筷子
实木地板：素板、涂料地板
税法记忆口诀8：
增值税、消费税附加
城建附加费与三税配对，同征同减共进退；
非税款项不计税，进口不征出口不退；
免抵税额要计税，三税退税附加不退。
税法记忆口诀9：
土地增值税征税范围
土增征税看权属，有偿转让才算数；
房产用来做投资，企业性质做标志；
合作建房来自用，暂免征收你要懂；
合作建房后转让，照实征税没商量。
税法记忆口诀10：
土地增值税税额计算
土增计算要扣除，扣除项目很特殊；
土地价款还不足，成本费用也算数；
两税两费别忘掉，菲方企业加一条（印花税）；
房产开发有猛料，加计扣除要记牢。
税法记忆口诀11：
房产税纳税人
房屋产权要交税，具体谁交再分类，
产权国有经营人，集体所有集体分。
产权出典承典人，产权不定不好分，
实际使用做基本，纳税无租用房屋，
税额使用人来出。CPA注册会计师QQ群：
税法记忆口诀12：
房产税应纳税额计算
房产计税从价征，余值租金两平衡；
房产自营余值在，房产出租租金来；
以房投资分情况，共担风险余值享；
不担风险收益稳，租金收入不输阵。
税收记忆口诀13：
房产税税率
房产税率要记牢，考试一般给不到；
12%从租解药，从价计征多一点狂笑；
个人出租房屋经常考，4%税率要记牢。
税法记忆口诀14：
房产税税收优惠
房产自用免税住，宗教名胜财政出；
机关军队逛公园，团队自用免负担；
个人房产莫出租，企业学医房产无。
税法记忆口诀15：
房产税纳税义务发生时间
原有房产转经营，当月征税不宽容；
新建房屋来生产，建成之日是关键；
委托施工要验收，租借房屋交付后；
存量房产要办证，次月交税找平衡。
税法记忆口诀16：
城镇土地使用税/耕地占用税税收优惠
军事设施养老院，学校医院幼儿园，占用耕地没负担；
农民占地搞新建，耕地税额要减半。
税法记忆口诀17：
车船税纳税人计税依据
机动车船要纳税，登记与否不分类；
乘用客车摩托车，按辆计税没的说；
其他车辆整备算，挂车计算要折半；
船舶要用净吨位，游艇艇身长度对。
税法记忆口诀18：
车船税税收优惠
捕捞养殖渔船不上税，军警武装专用车船类；
外事驻华自然灾害免，公共交通农村使用减；
吨税已纳内部行使浅，船税宽容大度免五年。
税法记忆口诀19：
企业所得税不征税收入和免税收入
财政拨款国家管，此种收入别为难；
行政收费和基金，还有财政性资金；
他们都要有座位，因此他们不征税。
国家组织放贷款，利息所得就地免。
居民企业来投资，是否上市看公司，
上市持股时间短，这样收益不能免。
非营利合理收入，实行免税没错误。
地方政府发债券，利息所得免税占。
税法记忆口诀20：
企业所得税利息扣除
利息扣除有奥秘，同期同类扣利息；
关联要看资债比，扣息一定要仔细；
关联证明能独立，据实扣除没说地；
如果投资不到位，借款利息不合理。
税法记忆口诀21：
企业所得税资产提折旧
房屋、建筑折旧年限最长远，法定就是20年；
生产设备明显段，飞火轮（飞机、火车、轮船）折旧也就10年
器具工具和家具，折旧年限再减半（5年）；
电子设备为最短，3年时间就折完。
税法记忆口诀22：
企业所得税技术转让优惠
技术转让真能干，一年净赚500万；
一旦超过500万，超过部分要减半；
转让收入不算晚，转让所得是关键。
税法记忆口诀23：
企业所得税加计扣除优惠
研发活动很辛苦，加计扣除来弥补；
三新费用分情况，50%做榜样；
残疾人员巧安置，本人双倍扣工资。CPA注册会计师QQ群：
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