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会计核算本方法实训教程-.doc 219页
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会计核算本方法实训教程-
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会计核算基本方法实训教程
常 小 勇
副主编
本实训教程主要是基于会计学基础中所涉及到的会计核算基本方法，包括编制记账凭证、过账、平行登记、错账更正、编制银行存款余额调节表、会计记账基础、成本计算、财产清查的账务处理、会计核算形式及编制会计报表等业务进行实训，旨在培养学生动手核算的能力及理论联系实际的能力；使初学会计的同学能尽快将抽象的会计理论与实践紧密联系起来，在打好理论基础的同时，牢固地掌握会计核算的基本方法。
实训教程分为三部分：第一部分是实训内容，包括分项实训和综合实训。分项实训是分别就上述会计核算的基本方法进行单项实际操作的训练；综合实训是要求学生将零散的知识融会贯通起来，完整掌握会计核算的全过程，以培养学生综合核算的能力以及分析问题和解决问题的能力。第二部分是实训用品，包括各种原始凭证及各种表格以方便学生实训之用。第三部分为实训参考答案，包括分项实训参考答案和综合实训参考答案。
本教程主要适用于会计专业的学生。
教师在指导同学完成实训时,尽量使用与实际会计工作相同的会计用品,记账凭证也可以用会计分录来代替。
本实训教程由青岛滨海学院经济管理系会计教研室常小勇老师主持编写，每项实训包括实训内容方法提示、实训目的、实训资料、实训用品、实训要求和实训程序及要点。实训一、二、三、六、七、八、九、十、十一、十二、十三和十四由常小勇老师执笔，实训四、五由王秀芬老师执笔，综合实训由张秀兰老师执笔，最后由常小勇老师总纂和修改。本教程在编写和出版过程中，张雪飞、陈文华和李新霞三位老师做了大量的工作，在这里表示感谢。
由于我们水平有限，调查研究不够，加之时间仓促，本实训教程难免有错误之处，恳请同行批评指正。以便使我们在使用过程当中不断修改完善，提高实训教程质量。
会 计 核 算 基 本 方 法
实 训
分 项 实 训
实训一 记账凭证的填制方法
（一）、实训内容方法提示
1、记账凭证的编号
记账凭证应按顺序编号，不能漏号、重号和错号。如果一项会计事项需编制若干张记账凭证，应分割编号。如：第五项会计事项需填制三张凭证，编号顺序为：5 1/3，5 2/3，5 3/3。一般每月重新编号一次，分别自现收1、现付1、银收1、银付1、转1编起，并且在过账前必须完成编号排序工作。没有编号的记账凭证不能过账。
2、记账凭证日期
记账凭证的日期，原则上应与会计事项的日期一致，如果由于凭证的传递不及时，原始凭证不能在当天取得，应以实际收到原始凭证日期为编制日期。对于月终（或年终）账项调整分录及结账分录则应填制月终（或年终）日期。
3、会计科目的填制
会计科目的填写包括一级科目的名称，如设有二级或明细科目应同时填写清楚。在实际工作中，对于手工操作，一级科目一般用橡皮科目印章。填写在记账凭证上的会计科目，应根据会计分录中确定的应借、应贷的科目及金额填写。借方会计科目与借方金额写在同一行内，贷方会计科目与贷方金额写在同一行内。先写借方科目，贷方科目写在下一行。
4、摘要的填写
摘要是对会计事项的简要说明，每一笔会计事项都是通过借贷两方会计科目及金额，辅以恰当的文字加以说明，所以摘要应力求做到：文字简练、准确、内容完备。摘要的内容主要包括三方面的内容：1）、对方单位的名称，2）、重要的凭证号码，3）、会计事项的简要说明。
5、签章、传递、过账
制证员根据审核无误的原始凭证，确定会计分录，填写记账凭证，并将有关原始凭证 附在记账凭证后面，注明张数。填制完毕在制证栏下签章，然后转交审核员审核并签章，再经会计主管复合签章后记账员据以登记账簿。对于登记入账的会计凭证应在相应栏内记下过账标记，通常以“ √ ”符号为过账标记。
（二）、实训目的：练习记账
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长沙理工高级会计学试题加答案
长沙理工大学考试试卷??????????????????????????????????????? 试卷编号 A 拟题教研室（或教师）签名 喻晓宏 教研室主任签名 ??????????????????????????????????????? 课程名称（含档次） 高级会计学 课程代号 专 业 层次（本、专） 方式（开、闭卷） 闭卷一、单项选择题（每小题 1 分，共 10 分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答 案，并将其符号填入答题纸。 ） 1、某企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收帐款余额的 5%。上年年 末该公司对子公司内部应收帐款余额总额为 3000 万元， 本年末为 2000 万元。 该公司在本年 编制合并会计报表时应抵消的坏帐准备金额为（ ）万元。 A、50 B、100 C、0 D、-50 2、同一控制下的控股合并中，长期股权投资成本按（ ）确定 A、被合并方账面净资产份额 B、以非现金资产为合并对价的，按非现金资产的公允价值确定长期股权投资成本 C、以现金为合并对价的，按现金金额 D、以权益性证券位合并对价的，按证券发行价格 3、下列项目中不属于可抵扣暂时性差异的（ ） A、计提产品保修费用 B、计提坏账准备的比例超过税法规定的计提比例 C、固定资产使用初期按照税法规定采用加速折旧法，会计采用直线法计提折旧 D、计提在建工程减值准备 4、下列关于外币报表折算中说法不正确的是( )。 A、外币报表折算的主要目的是编制跨国经营企业报表 B、习惯上以总公司(母公司)的记账本位币为统一货币 C、各种折算方法中对实收资本均采用历史汇率折算 D、各种折算方法中对折算差额均作为当期损益 5、企业收到以外币投入的资本，应当采用（ ）折算 A、交易发生日即期汇率 B、收到外币款项当月月初的汇率 C、即期汇率的近似汇率 D、合同约定的汇率 6、某企业因债务担保确认了预计负债 60 万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该 项担保收取与该项责任有关的费用，假定税法规定与该预计负债有关的费用不能在税前扣 除，那么该项预计负债的计税基础为（ ） A、30 B、0 C、60 D、无法确定 7、企业进行外币业务的会计处理，在期末进行账项调整时采用的汇率是( A、现行汇率 B、历史汇率 C、账面汇率 D、期初汇率 8、只调整会计报表，变动会计计量单位的物价会计处理方法是（ ） A、现行成本会计 B、一般物价水平会计 C、两种方法结合的会计 D、物价变动会计的部分调整 9、下列关于控制的论述，不正确的有 。 )。A 控制是指统驭一个企业的财务和经营政策，借以从该企业获取利益的权利 B 控制是指影响一个企业的财务和经营政策 C 控制的根本目的是为了获利 D 控制获取的利益有时难以金额衡量 10、套期会计方法的核心是套期有效性，下列哪种方法不是套期有效性的评价方法（ ） A、回归分析法 B、比率分析法 C、指定法 D、主要条款评价法 二、多项选择题（每小题 2 分，共 10 分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答 案，并将其符号填入答题纸。） 1、下列说法中，正确的有（ ）。 ? A.资产的账面价值等于资产的计税基础上，不产生暂时性差异 B.只有资产和负债的账面价值与其计税基础不一致时，才会产生暂时性差异 C.当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异 D.产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债 2、现行成本会计的特点可以体现为以下几个方面（ A 以现行成本为基础进行各资产项目的账项调整 B 依据调整后的数据编制会计报表 C 要计算货币购买力损益 D 要计算资产持有损益 ）。3、被套期项目，是下列项目（ ） A 单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资（单项） ； B 一组具有类似风险特征的已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外 经营净投资（组合） ； C 分担同一被套期利率风险的金融资产或金融负债组合的一部分 （仅适用于利率风险公允价 值组合套期） （组内） 。 D 具有固定或可确定付款额和固定到期日， 且企业具有将其持有至到期明确意图和能力的持 有至到期投资 4、企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算 的有（ ） 。 A．应收及预付款项 B．交易性金融资产 C．持有至到期投资 D．盈余公积 5、为了编制合并会计报表，子公司除了应向母公司提供其个别会计报表外，还需提供的资 料有 。 A 采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额； B 与母公司不一致的会计期间的说明 C 与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料 D 所有者权益变动的有关资料 三．判断：（对的打“√”；错的打“×”。每题 1 分，计 10 分） 1、利润表中的收入和费用项目，均应采用交易发生日的即期汇率折算或采用交易发生日的 即期汇率的近似汇率折算。 （ ） 2、商誉应按不高于 10 年的时间分期摊销。 （ ） 3、对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时不需要进行抵消处理。 （ ） 4、若企业本期没有发生外币业务，则当期不会涉及到汇兑损益的核算。 （ ）5、相对于资本概念的两种理解，如果会计报表使用者主要关心资本保全名义上的投入资本 或投入资本的购买力，就应当采用财务资本概念。 （ ） 6、套期工具都是衍生金融工具，非衍生金融资产或非衍生金融负债不能作为套期工具。 （ ） 7、资产的计税基础，是指企业取得时，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济 利益中抵扣的金额。 （ ） 8、对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时不需要进行抵消处理。 （ ） 9．对于可抵扣暂时性差异，应一律确认递延所得税资产。 （ ） 10．企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调 整所得税费用。 （ ） 四． 简答：（20 分） 试述同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并的区别？ 五．计算分析题：（50 分） 1、 （15 分）甲股份有限公司是上市公司， 需要对外提供合并财务报表。2006 年 1 月 5 日 甲 以 4000 万元的价格购买乙 60%的股份而使乙成为甲的一家子公司（之前乙公司与甲公司无 关联） 。购买日，乙公司的所有者权益额为 6000 万，其中资本公积为 2000 万，实收资本为 4000 万。假设合并当日乙公司的资产、负债账面价值与公允价值相等。 乙公司在 2006 年和 2007 年分别实现净利润 1000 万和 800 万， 乙公司除按净利润的 15% 提取盈余公积外，未进行其他利润分配。假定除净利润外，乙公司无其他所有者权益变动事 项。 甲公司 2006 年 6 月 15 日从乙公司购进不需安装的设备一台， 用于公司行政管理， 设备 价款 164.1 万元以银行存款支付，于 6 月 20 日投入使用。该设备系乙公司生产，其生产成 本为 144 万元。甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为 4 年，预计净残值为 零。 要求：要求： （1）编制 2007 年度甲公司合并会计报表有关的合并抵消分录。 （2） 代甲公司编制 2007 年度该设备相关的合并抵销分录。 （答案中的金额以万元为单位） 2．（10 分）天时股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率 33%。 2007 年度有关所得税会计处理的资料如下： （1）2007 年度实现税前会计利润 110 万元。 （2）2007 年 11 月，天时公司购入交易性金融资产，入账价值为 40 万元；年末按公允价值 计价为 55 万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。 （3）2007 年 12 月末，天时公司将应计产品保修成本 5 万元确认为一项负债，按税法规定， 产品保修费可以在实际支付时在税前抵扣。 （4）假设 2007 年初递延所得税资产和所得税负债的金额为 0。除上述事项外，天时公司不 存在其他与所得税计算缴纳相关的事项， 暂时性差异在可预见的未来很可能转回， 而且以后 年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 要求：计算 2007 年应交所得税、确认 2007 年末递延所得税资产和递延所得税负债、计算 2007 年所得税费用，并进行所得税的账务处理。 3． （10 分）资料：ABC 公司 19*4 年 1 月 1 日的货币性项目如下： 现金：60000，应付账款：48000，应收账款：24000，短期借款：12000（单位：元） 本年度发生了以下有关经济业务： 1、销售取得收入 180000 元，购货成本 150000 元； 2、以现金支付营业费用 48000 元； 3、支付所得税 12000 元； （假设上述三项均匀发生） 4、年末支付股利 24000 元； 5、年末出售汽车一辆，得款 96000 元。 此外，有关物价指数的资料如下：年初 100，全年平均 115，年末 130要求：以年末货币为一般购买力单位计算购买力损益。 （说明是净损失或净收益） 4． （15 分）某公司开立现汇账户，采用外币交易采用发生时的即期汇率作为记账汇率，月 末各外币账户的余额按月末市场汇率进行调整，本月月末的市场汇率为＄1：￥8.04。该公 司以人民币作为记账本位币。 （1）该公司上月末各外币账户的余额如下： “银行存款――美元户”220,000 美元,账面汇率＄1：￥8.03 (下同),折合人民币余 额 1,766,600 元； “应收账款――美元户（甲企业） ”70,000 美元，折合人民币余额 562,100 元； “应付账款――美元户（乙企业） ”90,000 美元，折合人民币余额 722,700 元； “长期借 款――美元户”150,000 美元，折合人民币余额为 1,204,500 元。 （2）该公司当月发生外币业务如下： ①当月 3 日，收回甲企业上月所欠货款 55,000 美元存入银行。当日的市场汇率为 1 美元=8.02 元人民币。 ②当月 8 日，销售产品一批给甲企业，价款为 110,000 美元（不考虑增值税） ，货款 尚未收到。当日的市场汇率为 1 美元=8.05 元人民币。 ③当月 10 日，用银行存款归还外币长期借款 90,000 美元。当日的市场汇率为 1 美元 =8.06 元人民币。 ④当月 16 日，用人民币买入 80,000 美元存入银行，银行当天 1 美元买入价为 8.02 元人民币，卖出价为＄1：￥8.06。 ⑤当月 19 日，向外商乙企业购入进口原材料一批，价款等为 100,000 美元（不考虑 增值税） ，原材料已验收入库，货款尚未支付。当日的市场汇率为 1 美元=8.01 元人民币。 ⑥当月 25 日，用银行存款归还外商乙企业货款 70,000 美元。当日的市场汇率为 1 美 元=8.03 元人民币， ⑦当月 29 日，向外商 Q 企业引进先进设备 4 台套，价款 650,000 美元，设备已交付 使用，价款尚未支付（欠款期在 1 年以上，采用补偿贸易方式支付，通过“长期应付款”科 目核算） 。当日的市场汇率为 1 美元=8.07 元人民币， 注：长期借款中有 80%用于在建工程项目，其中 60%的工程项目已完工交付使用。 要求：根据上述资料作会计分录，并计算汇兑损益。长沙理工大学拟题纸课程编号 拟题教研室（或老师）签名 教研室主任签名 ?????????密????????封???????线??????????? 课程名称（含档次） 高级会计学 专 业 会计 专业层次（本、专） 本考试方式（开、闭卷） 闭卷一、选择题（2`×10=20`） 1、某企业采用递延法核算所得税，2001 年初递延税款无余额，2001 年适用的 4\所得税率为30%2001 年递延税款借方发生额为 200 万，2002 年税率调整为 40%，2002 年转回 2001 年 发生的可抵减时间差异 100 万。则该企业 2002 年末递延税款的余额为（）万元。 A 贷 48 万 B 贷 170 万 C 借 48 D 借 170 2、某企业采用债务法核算所得税，上年适用的所得税税率为 30% ，递延税款科目借方发 生额为 60 万，本年适用的所得税税率为 33%，本年转回应纳税时间性差异 20 万，该企业 本年年末递延税款的余额为（）万元 A 借 59.4 B 借 72.6 C 贷 59.4 D 贷 72.6 3、某企业本年实现税前利润 100 万，本年发生应增加应纳税所得的永久性差异 10 万元，发 生应纳税时间性差异 4 万元。若公司采用纳税影响法核算，所得税税率一直为 33%，则本 年净利润为（）万元。 A 65.02 B 62.38 C 68.32 D 63.7 4、某企业 2002 年计算的应交所得税为 60 万元，所得税税率为 30%。2002 年发生超标的业 务招待费 10 万元，取得利息收入 5 万元，发生各种赞助费支出 3 万，会计核算上计提折旧 10 万，而税法规定计提折旧 20 万元，企业对所得税核算采用应付税款法。在上述条件下， 该企业 2002 年的净利润为（）万元 A 142 B 122 C 138 D 158 5、某企业 2000 年 6 月 20 日从境外购买零配件一批，价款总额为 100 万美元，货款尚未支 付，当日市场汇率为 1 美元=8.20 人民币，6 月 30 日的市场汇率为 1 美元=8.27 人民币，7 月 31 日市场汇率为 1 美元=8.24 人民币，该笔债务 7 月份发生的汇兑损益为（） （按月计算 汇兑损益） A -3 B -4 C 3 D 4 6 某企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收帐款余额的 5%。上年年末 该公司对子公司内部应收帐款余额总额为 3000 万元， 本年末为 2000 万元。 该公司在本年编 制合并会计报表时应抵消的坏帐准备金额为（ ）万元。 A50 B 100 C -50 D 0 7、下列不属于关联方的是（） A A 和 B 共同控制 C A 和 B B A 直接控制 B A和B C A 和 B 共同控制 C A 和 C D B 和 C 是 A 控制 B 与 C 8 、A 和 B 共同投资创立了 C 和 D ，各自分别拥有 C、D 公司 50% 的表决权资本，C 和 D 又共同投资创立了公司 E，各自拥有 E 公司 50% 的股份资本，下列公司之间属于关联方关 系的是（） A A与E B与E ； B C与E D与E ； C A与B C与D ； D A与D B与D 9、担保余值 就出租人来说是指（） A、由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值 ； B、租赁开始日估计的租赁期满时租赁资产的公允价值 C、就承租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人但在财务上有能力担保的第三方 担保的资产余值 D、出租人自己担保的资产余值 10 、按照租赁的分类标准，下列租赁业务承租方不应判断为融资租赁的有（） A、租赁资产的使用年限为 20 年，租赁开始日尚可使用 15 年，租期 12 年 B、租赁资产原价 3000000，已提折旧 600000，该项资产预计使用 10 年，已使用两年， 租赁开始日最低租赁贷付款额的现值为 2200000 元。 C、租赁资产原价 4000000，已提折旧 3320000，该项资产预计使用 20 年，尚可使用 4.5 年，租赁开始日最低租赁贷付款额的现值为 800000 元。 D、租赁合同规定，承租人在租期届满时可以 450 元购入租赁资产，预计该资产在那时的 公允价值为 12000 元。 二、判断题 1、在现行汇率法下，未分配利润项目应按照历史汇率折算。 （） 2、时态法的优点是考虑了资产、负债项目的计量属性，缺点是使折算后的资产负债表不能保持折算前有关项目之间的比例关系。 （） 3、承租人的租赁资产的入账价值就是最低租赁付款额的现值。 （） 4、在存在未担保余值的情况下，租赁内含率是指在租赁开始日起，是最低租赁收款额的 现值等于租赁资产原账面价值的贴现率。 （） 5、出租人的租赁资产原账面价值与承租人的租赁资产入账价值相等时，承租人需要重新 计算和确认融资费用分配率。 （） 6、只要存在控制与被控制关系的企业，就是母子关系的企业。 （） 7、一个企业如果没有对外长期股权投资，则不存在合并会计报表编制问题。 （） 8、确定合并范围，关键在于对某一被投资企业是否控制，而不在于是否拥有该被投资企 业半数以上权益性资本投资。 （） 9、 若本期以来无内部应收帐款，则不存在坏账准备的抵销问题。 （） 10、 企业采用内部存货中未实现内部销售利润， 无论从企业集团来说还是从集团内部的销 售企业来说，都是未实现利润。 （） 三、计算题（60`） 1、甲公司一台从 1995 年 1 月 1 日开始计提折旧的固定资产，原值为 50`000 元，预计净 残值率为 10%，按平均年限法计提折旧，会计规定折旧年限为 3 年，税法规定为 5 年。甲 公司从 1995 年至 1999 年适用的所得税率分别为：33%、33%、40%、30%、10%，假定甲 公司从 1995 年至 1999 年每年的会计税前利润均为 200`000 元，无其他纳税调整事项。 要求： 分别用递延法和债务法对甲公司上述从 95 年至 99 年的所得税业务进行会计处理 （递 延法下，时间性差异的转回按先进先出法） （20`） 2、某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按当天的市场汇率折合人民 币帐。该企业 2000 年 12 月 31 日有关科目余额如下： （单位：元） 科目名称 美元 汇率 人民币
80000 银行存款
400000 应收账款
160000 应付账款
80000 长期借款（工程项目 尚未达到预定可使用 状态） 该企业 2001 年 1 月份发生下列经济业务： （1） 该企业收回客户前欠款 30000 美元， 存入银行， 当天市场汇率为 1 美元=8.20 人民 币； （2） 将 10000 美元存款兑换为人民币存款，兑换当日市场汇率为 1 美元=8.20 人民币， 银行买价为 1 美元=8.10 人民币，卖价为 1 美元=8.30 人民币； （3） 用银行存款 10000 美元偿还应付账款，当日的汇率为 1 美元=8.3 人民币 （4） 用银行存款 10000 美元归还长期借款，当日市场汇率为 1 美元=8.3 人民币。2001 年国家公布汇率为 1 美元=8.35 人民币。 要求： （1）根据上述业务编制会计分录； （2）编制 2001 年 1 月 31 日外币科目余额调整表（填入下表）并编制期末汇兑损 益的会计分录； （3）计算 2001 年 1 月份的汇兑损益和计入 1 月份损益的汇兑损益.。 （15`） 1 月 31 日外币科目余额调整计算表 美元余额 月末汇率 调整后人民币余额 调整前人民币余额 差额（借或贷）科目名称 银行存款 应收账款 应付账款 长期借款合计××××3、 甲股份有限公司是上市公司， 需要对外提供合并会计报表。 2000 年 1 月 5 日 甲以 3000 万元的价格购买乙 60%的股份而使乙成为甲的一家子公司。购买日，乙公司的所有者权益 额为 6000 万，其中资本公积为 2000 万，实收资本为 4000 万。假定甲公司对乙公司的股权 投资差额采用直线法摊销，摊销年限为 10 年。 乙公司 2000 年 2001 年分别实现净利润 1000 万和 800 万，乙公司除按净利润的 10%提取 法定盈余公积，按 5%提取法定公益金外，未进行其他利润分配。假定除净利润外，乙公司 无其他所有者权益变动事项。 甲公司 2001 年 12 月 31 日，应收乙公司账款余额为 600 万，年初该余额为 500 万，假定甲 公司采用按照应收账款余额的 5%计提坏账准备。 甲公司 2001 年 12 月 31 日的无形资产中包含有一项从乙公司购入的无形资产，该无形资产 是 2000 年 1 月 10 日以 500 万购入的， 乙公司转让其的账面价值我为 400 万。 假定甲公司对 该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限为 10 年。 要求：编制 2001 年度甲公司合并会计报表有关的合并抵消分录。 （25`） 四．问答题： 1．物价变动会计所采用的资本保持观念有哪两种？你赞同哪种观点？为什么？课程名称 专业 一、选择题（2`*10=20`） 1、 某企业对所得税采用递延法核算，2001 年初递延税款无余额，2001 年使用的所得税税 率为 30%，2001 年递延税款科目借方发生额为 120 万，2002 年适用的所得税率为 33%， 转回的 2001 年发生的可抵减时间差异为 200 万。该企业 2002 年末递延税款科目余额为 （）万元。 A 借方 60 B 借方 66 C 贷方 60 D 贷方 66 2、某企业对所得税采用债务法核算，2001 年适用的所得税税率为 33%，2001 年末递延税 款的贷方余额为 33 万；2002 年适用的所得税税率为 40%，会计利润总额小于应纳税所得时 间性差异 20 万元。该企业 2002 年递延税款科目发生额为（）万元。 A 借方 15 B 贷方 1 C 贷方 15 D 借方 1 3、若无弥补以前年度亏损在，应付税款法将本期税前会计利润与应纳税所得之间产生的差 异在当期确认为所得税费用的是有（）引起的。 A 永久性差异 B 永久性差异和时间性差异 C 时间差异 D 永久性差异 和部分时间差异 4、下列不属于货币性项目的有（） A 应付票据 B 长期借款 C 存货 D 应收账款 5、企业发生的外币折算差额应计入的会计账户中不可能有的（） 。 A 财务费用 B 资本公积 C 长期待摊费用 D 递延资产 6、未担保余值，指租赁资产余值中扣除款（）而言的担保余值以后的资产余值。 A 承租人 B 出租人 C 出租人和承租人 D 第三方 7、某项融资租赁合同，租期 6 年，每年末支付租金 100 万，承租人担保的资产余值为 50 万，与承租人有关的 A 公司担保余值为 20 万，独立于承租人和出租人担在财务上由能力担 保的第三方，担保的资产余值为 40 万，未但保余值为 5 万。租赁期间的履约成本为 50 万， 或有租金 30 万。则最低租赁售款额为（）万 A 710 B 790 C 745 D 715 8、承租人采用融资租赁方式租人设备一台，该设备尚可使用 9 年，租期为 8 年，承租人在 租期届满时可以 1 万元的价格优惠购买设备，该设备在租期届满时的公允价值为 30 万元。 则该设备计提折旧期限为（）A 8年 B 1年 C 8.5 年 D 9年 9、下列不属于关联方的是（） 。 A A 和 B 共同控制 C A 和 B B A 直接控制 B A和B C A 和 B 共同控制 C A 和 C D B 和 C 是 A 控制 B 与 C 10、A 和 B 共同投资创立了 C 和 D ，各自分别拥有 C、D 公司 50% 的表决权资本，C 和 D 又共同投资创立了公司 E，各自拥有 E 公司 50% 的股份资本，下列公司之间属于关联方关 系的是（） A A与B C与D ； B A与E B与E ； C A与C B与D ； D A与D B与C 二、判断题（1`*10=20`） 1、递延法下，本期转回的原确认的递延税款贷方金额是本期转回的可抵减时间性差异与原 确认递延税款时的所得税税率的金额（） 2、在应付税款法下，即使永久性差异和时间性差异同时存在，当期的所得税费用也等于当 期应交所得税金额（） 3、在纳税影响会计法下，永久性差异与时间性差异均被确认为递延税款借项或者贷项。 （） 4、在递延法下，递延税款科目的期末余额等于累计时间性差异与现行税率的乘积 （） 5、在所得税会计中，递延税款更注重利润表，而债务法更注重资产负债表。 （） 6、企业选定的人民币计帐以外的货币在会计核算上均为外币。 （） 7、对于某一外币帐户来说，其当期汇兑损益等于该外币账户本期期末外币余额乘以期末汇 率的数额与其相对应的记账本位币账户期末余额之间的差额。 （） 8、在本期末发生外币业务的情况下，企业也可能存在外币汇兑损益核算问题。 （） 9、买卖外币所发生的汇兑损失，在发生业务时计入财务费用的贷方。 （） 10、企业持有的外币资产和外币债务，在汇率上升时产生汇兑收益，在汇率下降时产生汇兑 损失。 （） 三、计算题（60`） 1、某企业采用债务法对所得税进行核算，2002 年前使用的所得税税率为 30%，从 2002 年 1 月 1 日起适用的税率调整为 33%。该企业 2002 年度实现的利润总额为 300 万元，2002 年 初递延税款账面余额为贷方 30 万，本年转回应纳税时间性差异 2 万，会计折旧高于税法折 旧 3 万，计提存货跌价准备 1 万。本年支付非广告性质的赞助 15 万，支付税收罚款 1 万， 国债利息收入 2 万，支付差旅费 1 万。要求： （1） 、计算该企业 2002 年读应交的所得税； （2） 、计算该企业由于所得税税率变更而调整的递延税款金额（注明借贷方向） ； （3） 、计算该企业 2002 年的所得税费用； （4） 、计算该企业 2002 年末“递延税款”期末余额（注明借贷方向） ； （5） 、编制所得税会计分录。 （此题 20`） 2、A 公司对外业务采用发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损溢。1999 年 6 月 30 日市 场汇率为 1 美元=8.25 元人民币，当日该企业有关外币帐户的余额为：银行存款 100，000 美元，应收帐款 500，000 美元，应付帐款 200，000 美元。 A 公司 99 年 7 月发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费） ： （1） 、7 月 15 日收到某外商投入的外币资本 500，000 美元，当日市场汇率为 1 美元=8.24 元人民币，合同汇率为 1 美元=8.30 元人民币，款项已由银行收存; （2） 、 7 月 18 日， 进口一台设备， 价款 400， 000 美元尚未制度， 当日市场汇率为 1 美元=8.23 元人民币，该设备正处于安装调试过程中，预计 11 月份才能交付使用； （3） 、7 月 20 日，对外销售产品一批，价款共计 200，000 美元，当日汇率为 1 美元=8.22 元人民币，款项尚未收到； （4） 、7 月 28 日，以外币存款偿还 6 月份发生的应付帐款 200，000 美元，当日汇率为 1 美 元=8.21 元人民币； （5） 、7 月 31 日，受到上月发生应收帐款 300，000 美元，当日汇率为 1 美元=8.20 元人民 币。 要求： （1） 、编制 7 月份上述外币业务的会计分录;（2） 、分别计算 7 月份发生的汇兑损溢净 额及其计入财务费用的汇兑损溢金额，列出计算过程； （ 3） 、编制期末记录汇兑损溢的会计分录（要写明细科目） 。 3 新华股份有限公司 2000 年 1 月 1 日与另一投资者共同组建胜利有限责任公司，新华公司 拥有胜利公司 75%的股份，从 2000 年开始将胜利公司纳入合并范围编制合并会计报表。 （1） 、 新华公司 2000 年 5 月 10 日从胜利公司购进不需安装的设备一台， 用于公司行政管理， 设备价款 234 万元（含增值税）以银行存款支付，另支付途中运杂费 1 万元，该设备 2000 年 5 月 20 日投入使用。此设备系胜利公司生产，其成本为 164 万元。新华公司对此设备采 用直线法计提折旧，预计使用年限为 4 年，预计净残值为零。 （2） 、新华公司 2002 年 8 月 20 日变卖该设备，收到变卖价款 160 万元，已收存银行。变卖 该设备时支付清理费用 3 万，支付营业税 8 万。 要求： （1）代新华公司编制 2000 年度与该设备相关的合并抵消分录； （2）代新华公司编制 2001 年度与该设备相关的合并抵消分录； （3）待新华公司编制 2002 年度与该设备相关的合并抵消分录。 （答案中的金额以万元为单位，此题 20 分） 四．问答题： （10 分） 1．什么是时态法，其折算的特点是什么?和流动与非流动法、货币与非货币法相比，时态 法在理论上有什么长处?长沙理工大学拟题纸（四）课程编号 拟题教研室（或老师）签名 教研室主任签名 ?????????密????????封???????线??????????? 课程名称（含档次） 高级会计学 专 业 会计 专业层次（本、专） 本考试方式（开、闭卷） 闭卷一、不定项选择题（2`×10=20`） 1.某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的借方余额为 2640 万，适 用的所得税率为 40%； 本期发生应纳税时间性差异为 2400 万， 转回可抵减时间性差异为 1200 万，本期适用的所得税率为 33%，则本期期末的“递延税款”科目余额为（ ）万元。 A．990(借) B.990（贷） C.3366 (借) D.3600（贷） 2、某企业采用债务法核算所得税，2001 年适用所得税率为 33%，01 年 12 月 31 日“递 延税款”科目的贷方余额为 33 万，2002 年适用的所得税率为 40% 会计利润总额小于应纳税所得额的时间性差异味 20 万。该企业 2002 年的“递延税款”科 目余额为（ ）万元。 A．15(借) B.1（贷） C. 15（贷） D. 1 (借) 3、某企业采用递延法核算所得税，2001 年初递延税款无余额，2001 年适用的 4\所得税率 为 40%，2001 年递延税款贷方发生额为 120 万，2002 年适用的所得税率为 33%，2002 年转 回 2001 年发生的应纳税时间性差异为 100 万。 则 2002 年期末的 “递延税款” 科目余额为 （ ） 万元。 A．40(借) B.80(借) C. 40（贷） D. 80（贷） 4、某企业 2002 年计算的应交税所得税为 33 万，所得税率为 33%,2002 年发生超标业务 招待费 8 万元，取得利息收入 7 万元，发生各种赞助费支出 5 万元，会计核算上计提折旧费 用 10 万，按税法规定可计提折旧 6 万。2002 年发生应纳税时间差异 10 万，企业对所得税 采用债务法核算， 2001 年年末递延税款的借方余额为 60 万， 2001 年适用的所得税率为 30%。 在上述条件下，该企业的净利润为（ ） A．61.68 B.71.02 C. 62.32 D.67 5、某企业外币业务采用发生时的市场汇率。该企业本月月初持有 30000 美元，月初汇率为 1:8.3。本月 15 日将其中的 10000 美元售给中国银行，当日的买入价为 1 美元=8.2 元人民 币，卖出价位 1 美元=8.25 元，市场汇率为 1 美元=8.24 元。则企业出售该笔美元是应确认 的汇兑收益为（ ）元 A．-1000 B.-600 C. -400 D.0 6、某企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收帐款余额的 5%。上年年 末该公司对子公司内部应收帐款余额总额为 3000 万元， 本年末为 2000 万元。 该公司在本年 编制合并会计报表时应抵消的坏帐准备金额为（ ）万元。 A50 B100 C0 D-50 7、A 公司拥有 B 公司 49%的表决权资本，C 公司拥有 B 公司 51%的表决权资本，A 公司 拥有 D 公司 70%的表决权资本，D 公司拥有 E 公司 60%的表决权资本。上述公司之间存在 关联放关系的有（ ） A A与C B A与E C B与D DB与A 8、A、B 共同投资创立了 C 和 D，各自分别拥有 C、D 公司 50%的表决权资本，C 和 D 又共同投资创立了 E 公司，各自拥有 E 公司 50%的表决权资本。下列公司不存在关联关系 的有（ ） A A 与 C，B 与 D B A 与 E，B 与 E C A 与 B，C 与 D D C 与 E，D 与 E 9、未担保余值，指租赁资产余值中扣除就（ ）而言的担保余值以后的资产余值 A 承租人 B 出租人 C 第三方 D 承租人和出租人 10、按照租赁的分类标准，下列租赁业务中承租人应当判别为融资租赁的是（） A 租赁资产的使用年限 20 年，租赁开始日尚可使用 15 年，租期 12 年 B 租赁资产原价 4000000 元，已提折旧 3320000 元，该项资产全新时可使用 20 年，租赁 开始日尚可使用 4.5 年，当日最低租赁付款额的现值为 800000 元。 C 租赁资产原价 3000000 元，已提折旧 600000 元，该项资产预计使用 10 年，已使用 2 年，租赁开始日最低租 赁付款额的现值为 2200000 元。 D 租赁合同规定，承租人在租期届满时可以 4500 元的价格购入租赁资产，预计该资产在 租期届满时的公允价值为 120000 元。 二、判断题（1*10=10） 1、所得税会计中，递延法发更注重利润表，而债务法更注重资产负债表。 （） 2、采用应付说款法进行会计处理时，只能处理永久性差异，不能处理时间性差异。 （） 3、在一个会计期间，无论采用应付说款法还是纳税影响会计法，企业计算的应叫所得税 是相同的。 （） 4、采用债务法记性会计处理时，本期递延说款的发生额等于累计时间性差异与现行所得 税率的乘积。 （） 5、在只有永久性差异的情况下，纳税影响会计法与应付说款法没有差别；在税率不发生 变动的情况下，递延法和债务法也没有区别。 （） 6、对于外币会计报表折算差额，我国规定必须将其计入当期损益。 （） 7、 “一笔业务”和“两笔业务”观点的区别，关键在于外币业务发生时至其产生的外币债 权债务结算时， 汇率变动所产生的折算差额的处理方法不同， 前者将折算差额调整相关资产 或收入的原入帐价值，后者则作为汇兑损益处理。 （） 8、时态法的优点时考虑了资产、负债项目的计量属性，缺点时使折算后的资产负债表不 能保持折算前有关项目之间的比例关系。 （） 9、在现行汇率法下，未分配利润项目应按照历史汇率折算。 （） 10、对有外币帐户的企业，在本期未发生外币业务的情况下，企业不可能存在外币汇兑所 以核算的问题。 （） 三、计算题（60） 1、甲公司一台从 1995 年 1 月 1 日开始计提折旧的固定资产，原值为 50`000 元，预计净 残值率为 10%，按平均年限法计提折旧，会计规定折旧年限为 3 年，税法规定为 5 年。甲 公司从 1995 年至 1999 年适用的所得税率分别为：33%、33%、40%、30%、10%，假定甲 公司从 1995 年至 1999 年每年的会计税前利润均为 200`000 元，无其他纳税调整事项。要求： 分别用递延法和债务法对甲公司上述从 95 年至 99 年的所得税业务进行会计处理 （递 延法下，时间性差异的转回按先进先出法） （20`） 2..甲股份有限公司外币业务采用发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2001 年 5 月 31 日市场汇率为 1 美元=8.20 元人民币，当日该公司有关外币帐户余额为：银行存 款 30`000 美元，应收账款为 500`000 美元，应付帐款为 20`000 美元。 该企业 6 月份发生如下业务： （1）6 月 3 日，收到外商作为资本投入的美元 250`000，当日市场汇率为 1 美元=8.22 人民 币，外商投资合同中约定汇率为 1 美元=8.10 人民币，款项已存入银行。 2）6 月 8 日，将 150`000 美元向银行兑换人民币，银行买入价为 1 美元=8.24 人民币，卖出 价为 1 美元=8.36 人民币，当日市场汇率为 1 美元=8.24 美元。 （3）6 月 15 日，对外销售产品一批，价款共计 350`000 美元，款项尚未收到，当日市场汇 率为 1 美元=8.26 人民币。 （4） 6 月 18 日， 偿还上个月发生的应付账款 20`000 美元， 当日市场汇率为 1 美元=8.30 元。 （5）6 月 30 日，收到五月份发生的应收帐款 400`000 美元，当日的市场汇率为 1 美元=8.25 人民币。 要求（1）对上述外币业务进行账务处理； （2）计算 6 月份的汇兑损益（列出计算过程）并进行相应的账务处理。 （15`） 3、 甲股份有限公司是上市公司， 需要对外提供合并会计报表。 2000 年 1 月 5 日 甲以 3000 万元的价格购买乙 60%的股份而使乙成为甲的一家子公司。购买日，乙公司的所有者权益 额为 6000 万，其中资本公积为 2000 万，实收资本为 4000 万。假定甲公司对乙公司的股权 投资差额采用直线法摊销，摊销年限为 10 年。 乙公司 2000 年 2001 年分别实现净利润 1000 万和 800 万，乙公司除按净利润的 10%提取 法定盈余公积，按 5%提取法定公益金外，未进行其他利润分配。假定除净利润外，乙公司 无其他所有者权益变动事项。 甲公司 2001 年 12 月 31 日，应收乙公司账款余额为 600 万，年初该余额为 500 万，假定甲 公司采用按照应收账款余额的 5%计提坏账准备。 甲公司 2001 年 12 月 31 日的无形资产中包含有一项从乙公司购入的无形资产，该无形资产 是 2000 年 1 月 10 日以 500 万购入的， 乙公司转让其的账面价值我为 400 万。 假定甲公司对 该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限为 10 年。 要求：编制 2001 年度甲公司合并会计报表有关的合并抵消分录。 （25`） 四．问答题： （10 分） 1．什么是时态法，其折算的特点是什么?和流动与非流动法、货币与非货币法相比，时态法 在理论上有什么长处?长沙理工大学拟题纸（五）课程编号 拟题教研室（或老师）签名 教研室主任签名 ?????????密????????封???????线??????????? 课程名称（含档次） 高级会计学 专 业 会计 专业层次（本、专） 本考试方式（开、闭卷） 闭卷一．多项选择题： （10*2 分=20 分） 1．在所得税率发生变动的情况下，企业所得税核算若采用递延法时，其所得税费用应包 括 。 A 本期按税法规定应缴纳的所得税B 本期发生按现行税率计算的递延所得税借项 C 本期发生按现行税率计算的递延所得税贷项 D 本期转销的按以前税率计算的递延所得税借项 2．企业在下列情况将发生外币业务 。 A 赊账购买获销售以外币标价的商品或劳务 B 借入或借出其应付或应收金额按外币计算的资金 C 作为尚未履行的期汇合同的一方 D 因其他原因承担或清偿以外币表述的债务 3．按照如实反映原则，在遇到财务资料不足以如实反映所拟反映的风险是，可以采用的方 法及其要求为 。 A 对有的事情可以不予以反映，如企业内部产生的商誉 B 对一些事情应予以确认，但应揭示其确认和计量方面存在差错的风险 C 总的来看，如果面对确认、计量方面的风险，就必须采取审慎的态度而回避风险 D 与重要性原则一致。 4．现行成本会计的特点可以体现为以下几个方面 。 A 以现行成本为基础进行各资产项目的账项调整 B 依据调整后的数据编制会计报表 C 要计算货币购买力损益 D 要计算资产持有损益 5．划分货币性项目和非货币性项目对物价变动会计来说非常重要，一般认为非货币性项目 包括的内容有 。 A 股票投资和可转换债券投资 B 存货和固定资产 C 无形资产 D 应付债券和长期借款 6．甲公司吸收合并乙公司，下列表述正确的有 。 A 甲公司与乙公司的法律地位没有改变，甲该控制了乙公司 B 甲公司继续存在，乙公司丧失法律单位 C 甲公司+乙公司=甲公司 D 甲公司继续存在，乙公司成为甲公司的全资子公司 7．关于权益结合法，下列说法不正确的有 。 A 权益结合法将控股合并视为参与合并的母公司与子公司将各自的产权投入一个新的经济 实体，从而实现各方产权的集合 B 权益结合法下的合并会产生商誉 C 权益结合法下的合并不会产生商誉 D 权益结合法下，子公司的净资产按控制权取得日的公允价值反映 8．采用货币与非货币法对报表项目进行折算时，以下项目中 应采用历史汇率折算。 A 长期投资 B 存货 C 长期负债 D 应付账款 9．下列各项目中， 应采用现行汇率进行折算 A 流动与非流动法下的存货项目 B 时态法下按成本计价的长期投资项目 C 时态法下的长期负债项目 D 采用现行汇率法下的实收资本项目 10．关于长期股权投资的简单权益法，下列表述正确的有 。 A 长期股权投资应按取得成本入账 B 对于子公司取得的净利润，母公司应按持股比例确认为投资收益，并增加账面价值 C 对于子公司取得的净利润，母公司不应按持股比例确认为投资收益，而应在实际收到股利 时确认为投资收益 D 对于子公司发生的净损失，母公司应按持股比例确认为投资损失，并减少账面价值 二．问答题：(10 分) 1．什么是时态法，其折算的特点是什么?和流动与非流动法、货币与非货币法相比，时态法在理论上有什么长处? 三．判断题：(10 分) 1、在所的税会计中，递延法更加注重资产负债表，而债务法更注重利润表。 （ ） 2、在一个会计期间，无论采用应付税款法还是纳税影响会计法，会计计算的应交所得税是 相同的。 （） 3、在纳税影响会计法下，永久性差异与时间性差异均被确认为递延税款借项或的贷项。 （） 4、在只有永久性差异情况下，应付税款法与纳税影响法没有差别，在税率不发生变动的情 况下，递延法和债务法也无区别。 （） 5、采用债务法进行会计处理时，本期递延税款的账面余额等于累计时间性差异域现行所得 税税率的乘积。 （） 6、企业持有的外币资产和外币债务，在汇率上升时产生汇兑收益，在汇率下降时产生汇兑 损失。 （） 7、对有外币账户的企业，在本期未发生外币业务的情况下，企业不可能存在外币汇兑损益 的核算问题。 （） 8、会计期末所调整的汇兑损益，不一定都对当期损益产生影响。 （） 9、对外币会计报表折算差额，我国规定必须将其计入当期损益（） 10、 “一笔业务”和“两笔业务”观点的区别，主要在于外币业务发生时至其产生的外币债 务结算时， 汇率变动是产生的折算差额的处理方法不同， 前者将折算差额调整相关资产或者 收益的原入账价值，后者则作为汇兑损益处理。 （） 四． （15 分）资料：ABC 公司 19*4 年 1 月 1 日的货币性项目如下： 现金：60000，应付账款：48000，应收账款：24000，短期借款：12000 本年度发生了以下有关经济业务： 1、销售取得收入 180000 元，购货成本 150000 元； 2、以现金支付营业费用 48000 元； 3、支付所得税 12000 元； （假设上述三项均匀发生） 4、年末支付股利 24000 元； 5、年末出售汽车一辆，得款 96000 元。 此外，有关物价指数的资料如下：年初 100，全年平均 115，年末 130 要求：以年末货币为一般购买力单位计算购买力损益。 （说明是净损失或净收益） 五． （30 分）资料：20*2 年 12 月 31 日 A 公司以 1600000 元投资成本取得子公司 80%的股 权，合并当日子公司下列资产、负债的公允价值与账面价值的差额如下： 假设 账面价值 公允价值 000 存货 先进先出法 0000 固定资产 剩余年限 8 年，直线法计提折旧 000 应付债券 4 年按直线法摊销 合并商誉按 10 年摊销。 表 1：20*2 年年末 A、B 公司账户试算平衡表 项目 A 公司 B 公司 银行存款 000 应收账款 00 存货 000 长期股权投资 1600000 固定资产 0000 应付账款 000 长期借款 1500000 应付债券 150000 股本 0000 资本公积 000盈余公积 000 表 2：20*3 年 A、B 公司个别会计报表 项目 A 公司 B 公司 资产负债表 银行存款 000 应收账款 000 存货 000 长期股权投资 1613400 固定资产 0000 资产总计 0000 应付账款 000 长期借款 1450000 应付债券 150000 股本 0000 资本公积 000 盈余公积 000 负债和权益合计 0000 利润表： 主营业务收入 0000 主营业务成本 000 管理费用 000 财务费用 00 投资收益 45400 净利润 00 年初未分配利润 可供分配利润 00 提取盈余公积
应付股利 00 年末未分配利润
要求：1、请做出 A 公司投资时的投资分录； 2 请根据 2003 年 B 公司有关的会计事项，为 A 公司做出相关会计处理；(复杂权益法) 3、编制 20*3 年的合并抵销分录。(母公司理论) 六． （15 分）资料： （1）WA 公司 2000 年 12 月 21 日以银行存款购进一台专用设备，专用 发票注明的价款为 700 万元、增值税 119 万元，另支付运杂费、保险费等 21 万元。假定按 税法规定对该设备采用年数总和法计提折旧， 折旧年限为 4 年， 会计上规定采用直线法计提 折旧，折旧年限为 6 年，假定净残值为零。 （2）W 公司 2001 年的税前会计利润为 800 万元。 （3）在进行所得税核算时，发现还有如下纳税调整事项： A．国库券利息收入 10 万元； B．W 公司拥有 C 公司 50%的股份，C 公司当年实现净利润 100 万元（C 公司的所得税税率 为 24%） ； C． WA 公司当年开支的借款利息为 30 万元， 按照银行同期贷款利率计算的利息为 25 万元； （4）假定 WA 公司的税率为 30%。 要求： （1） 采用债务法计算该公司 2001 年度的应交所得税、 所得税费用并作会计分录。 （2）计算 2001 年年末递延税款的余额。长沙理工大学拟题纸（六）课程编号 拟题教研室（或老师）签名喻晓宏 教研室主任签名 ?????????密????????封???????线??????????? 课程名称（含档次） 高级会计学 专 业 会计 专业层次（本、专） 本 考试方式（开、闭卷） 闭卷一、问答题：(请在两个题目中任选一个回答,1*20 分=20 分) 1. 试比较高级财务会计和中期财务会计的区别。 二．多项选择题： （10*2 分=20 分） 1． 以下 事项的发生会导致税前会计利润与应纳税所得之间永久性差异的产生。 A 超过计税工资总额发放得职工工资 B 对某些会计上作费用而税法要求资本化的利息费用 C 无形资产摊销年限高于税法规定得使用年限 D 各种税收得滞纳金、罚金和罚款 2．汇兑损益是指将同一项目的外币资产或负债折合为编报货币时，由于汇率不同而形成的 差异额。具体来说，企业的汇兑损益包括下述内容 。 A 以本币兑换外币时的汇率折算差额 B 会计报表的折算损益 C 收到合同出资时的汇率差异 D 一种外币兑换另一种外币时的汇率折算差额 3．跨越单一主体的会计业务一般有 。 A 分支机构会计 B 合并会计报表 C 企业解体清算 D 外币报表折算 4．货币性项目是指企业拥有的货币和应以货币结算的项目。按照物价变动会计的分类，其 内容有 。 A 有固定利息收入的长期证券投资等货币性资产 B 包括可由固定货币金额表示的货币性负债 C 其账面金额不随物价变动而变动 D 其购买力会随物价变动而变化 5．关于新设合并，下列表述正确的有 。 A 参与新设合并的各公司均丧失其法律地位 B 在新设合并中，被合并公司的股东成为新公司的股东 C 参与新设合并的各公司没有丧失其法律地位，并以各自出资额享有新公司的股权 D 新设合并后，被合并公司的债权、债务归转归新成立的公司 6．为了编制合并会计报表，子公司除了应向母公司提供其个别会计报表外，还需提供的资 料有 。 A 子公司所采用的与母公司不同的会计政策和会计处理方法 B 与母公司及与母公司的其他子公司的业务往来、债权债务、投资等资料 C 子公司利润分配的有关资料 D 子公司所有者权益变动的有关明细资料 7．不应纳入合并会计报表编制范围的有 。 A 准备关闭的全资子公司 B 已宣告破产的子公司 C 短期持有半数意识子公司的权益性资本 D 非持续经营所有者权益为负数的子公司 8．采用货币与非货币法对外币报表进行折算时，按照历史汇率折算的报表项目有 。 A 存货 B 长期投资 C 应付债券 D 实收资本9．采用时态法对外币报表项目进行折算时，按照历史汇率折算的会计报表项目有 。 A 应收票据 B 按成本计价的存货 C 按市价计价的存货 D 固定资产 10．关于长期股权投资的简单权益法，下列表述正确的有 。 A 长期股权投资应按取得成本入账 B 对于子公司取得的净利润，母公司应按持股比例确认为投资收益，并增加账面价值 C 对于子公司取得的净利润，母公司不应按持股比例确认为投资收益，而应在实际收到股利 时确认为投资收益 D 对于子公司发生的净损失，母公司应按持股比例确认为投资损失，并减少账面价值 三．判断题（1`*10=10`） 1、在现行汇率法下，未分配利润项目应按照历史汇率折算。 （） 2、租赁内含利率是指，在租赁开始日使最低租赁收款额的现值与租赁资产原帐面价值相等 的贴现率。 （） 3、承租人的租赁资产的入账价值就是最低租赁付款额的现值。 （） 4、出租人对于经营租赁资产中的固定资产，不应计提折旧.（） 5、在母子公司之间没有交易的情况下，在母公司的会计报表中不必披露其与子公司之间的 关系.（） 6、存在投资关系，并且存在控制与被控制关系，是确定是否是母子公司关系的关键。 （） 7、判断是否属于关联方交易，应以是否收取价款为前提，而不以交易是否发生为依据。 （） 8、联营企业与合营企业的区别主要在于，投资者在被投资企业中所持有的股份不同。 （） 9、拥有半数以上权益性资本的被投资企业，不一定纳入投资公司的合并范围。 （） 10、 编制合并会计报表的方法是将企业集团内部成员之间的交易对个别会计报表的影响予以 抵消。( ) 四. （15 分）资料： （1）WA 公司 2000 年 12 月 21 日以银行存款购进一台专用设备，专用 发票注明的价款为 700 万元、增值税 119 万元，另支付运杂费、保险费等 21 万元。假定按 税法规定对该设备采用年数总和法计提折旧， 折旧年限为 4 年， 会计上规定采用直线法计提 折旧，折旧年限为 6 年，假定净残值为零。 （2）W 公司 2001 年的税前会计利润为 800 万元。 （3）在进行所得税核算时，发现还有如下纳税调整事项： A、 国库券利息收入 10 万元； B、 W 公司拥有 C 公司 50%的股份， C 公司当年实现净利润 100 万元 （C 公司的所得税 税率为 24%） ； C、 WA 公司当年开支的借款利息为 30 万元，按照银行同期贷款利率计算的利息为 25 万元； （4）假定 WA 公司的税率为 30%。 要求： （1）采用债务法计算该公司 2001 年度的应交所得税、所得税费用并作会计分录。 （2）计算 2001 年年末递延税款的余额。 五、 （15 分）资料：ABC 公司 19*4 年 1 月 1 日的货币性项目如下： 现金：60000，应付账款：48000，应收账款：24000，短期借款：12000 本年度发生了以下有关经济业务： 1、销售取得收入 180000 元，购货成本 150000 元； 2、以现金支付营业费用 48000 元； 3、支付所得税 12000 元； （假设上述三项均匀发生） 4、年末支付股利 24000 元； 5、年末出售汽车一辆，得款 96000 元。 此外，有关物价指数的资料如下：年初 100，全年平均 115，年末 130 要求：以年末货币为一般购买力单位计算购买力损益。 （说明是净损失或净收益）六． （30 分）资料：20*2 年 12 月 31 日 A 公司以 1600000 元投资成本取得子公司 80%的股 权，合并当日子公司下列资产、负债的公允价值与账面价值的差额如下： 假设 账面价值 公允价值 000 存货 先进先出法 0000 固定资产 剩余年限 8 年，直线法计提折旧 000 应付债券 4 年按直线法摊销 如有合并商誉按 10 年摊销。 表 1：20*2 年 A、B 公司账户试算平衡表 项目 A 公司 B 公司 银行存款 000 应收账款 00 存货 000 长期股权投资 1600000 固定资产 0000 应付账款 000 长期借款 1500000 应付债券 150000 股本 0000 资本公积 000 盈余公积 000 表 2：20*3 年 A、B 公司个别会计报表 项目 A 公司 B 公司 资产负债表 银行存款 000 应收账款 000 存货 000 长期股权投资 1613400 固定资产 0000 资产总计 0000 应付账款 000 长期借款 1450000 应付债券 150000 股本 0000 资本公积 000 盈余公积 000 负债和权益合计 0000 利润表： 主营业务收入 0000 主营业务成本 000 管理费用 000 财务费用 00 投资收益 45400 净利润 00 年初未分配利润 可供分配利润 00 提取盈余公积
应付股利 00 年末未分配利润
要求：1、请做出 A 公司投资时的投资分录； 2、请根据 2003 年 B 公司有关的会计事项，为 A 公司做出相关会计处理；(复杂权益法) 3、编制 20*3 年的合并抵销分录。(母公司理论)长沙理工大学拟题纸（七）课程编号 拟题教研室（或老师）签名 教研室主任签名 ?????????密????????封???????线??????????? 课程名称（含档次） 高级会计学 专 业 会计 专业层次（本、专） 本 考试方式（开、闭卷） 闭卷一．多项选择题： （10*2 分=20 分） 1．在所得税率发生变动得情况下，企业所得税核算若采用债务法时，其所得税费用应包 括 。 A 本期按税法规定应缴纳的所得税 B 本期发生的递延税款贷项 C 本期转销的按现行税率计算的递延所得税借项 D 本期由于税率变动对递延税款余额的调整 2．企业以期汇合同的方式进行外币业务一般会有的交易类型为 。 A 对企业外币交易中的应收、应付项目进行套期保值 B 对企业向国外企业投资的净值进行套期保值 C 对企业税后基础的外币承诺进行套期保值 D 以远期汇率与即期汇率之差而取得交易收益 3．高级会计学的研究范围一般是中级财务会计学不涉及或不深入论述的特殊业务会计，具 体来说包括以下内容 。 A 跨越单一会计主体的会计业务 B 与特殊经营方式企业紧密相关的特有会计业务 C 一些特殊经营行业的会计业务 D 在某一特定时期发生的会计业务 4．甲公司控股合并乙公司，下列表述正确的有 。 A 甲公司取得乙公司 50%以上的有表决权股份 B 甲公司取得乙公司 50%以上的有表决权股份，并且实质控制了乙公司 C 控股合并的公司之间形成了母子公司的关系 D 控股合并各方的法律地位发生了变化 5．在下列那些情况下，应编制合并报表 。 A 甲公司拥有乙公司 60%的股权 B 甲公司拥有乙公司 30%的股权，且甲公司的控股子公司拥有乙公司 40%的股权 C 甲公司的全资子公司乙公司按照破产程序，已宣告被清理整顿 D 甲公司的董事会有权任免乙公司的董事会的多数成员 6．下列关于控制的论述，正确的有 。 A 控制是指统驭一个企业的财务和经营政策，借以从该企业获取利益的权利 B 控制是指影响一个企业的财务和经营政策 C 控制的根本目的是为了获利 D 控制获取的利益有时难以金额衡量 7．按购买法编制合并会计报表时，在合并资产负债表上 。 A 子公司的净资产按控制权取得日的公允价值 B 子公司的净资产按控制权取得日的账面价值来反映 C 母公司本身的净资产按公允价值反映 D 母公司本身的净资产按账面价值反映 8．采用现行汇率法对外币报表项目进行折算时，按照历史汇率折算的报表项目有 。 A 实收资本 B 固定资产 C 应付债券 D 资本公积9．采用流动与非流动法对外币报表进行折算时，按照现行汇率折算的报表项目有 。 A 固定资产 B 盈余公积 C 存货 D 短期投资 10．关于长期股权投资的简单权益法，下列表述正确的有 。 A 长期股权投资应按取得成本入账 B 对于子公司取得的净利润，母公司应按持股比例确认为投资收益，并增加账面价值 C 对于子公司取得的净利润，母公司不应按持股比例确认为投资收益，而应在实际收到股利 时确认为投资收益 D 对于子公司发生的净损失，母公司应按持股比例确认为投资损失，并减少账面价值 二、判断题（1*10=10） 1、企业持有的外币性资产和外币性负债，在汇率上升时产生汇兑收益，在汇率下降时产 生汇兑损失。 （） 2、会计期末所调整计算的汇兑损益，不一定都对当期损益产生影响。 （） 3、承租人的最低租赁付款额与其“长期应付款”帐户的入帐价值金额上是一致的。 （） 4、租赁内含利率是指，在租赁开始日使最低租赁收款额的现值与租赁资产原帐面价值相 等的贴现率。 （） 5、当承租人的租赁资产入帐价值与出租人的租赁资产原帐面价值相等时，承租人需要重 新计算未确认融资费用分配率。 （） 6、如果能合理确定融资租赁期届满时承租人将取得资产所权，应以租赁开始日资产的尚 可使用年限为折旧期间； 否则， 应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较长者作为折旧 期间。 （） 7、一个企业如果没有对外长期股权投资，则不存在合并会计报表的编制问题。 （） 8、编制合并会计报表时，只需要将母公司与子公司之间发生的内部交易对个别会计报表 的影响予以抵消。 （） 9、若本期期末无内部应收帐款，则不存在坏帐准备的抵消问题。 （） 10、确定合并范围，关键在于对某一被投资企业是否控制，而不是在于是否拥有该被投资 企业半数以上权益性资本投资。 （） 三、 （15 分）资料：华丰有限责任公司(以下简称华丰公司)所得税采用递延法核算，适用的 所得税税率为 33％。20×1 年度实现利润总额为 2000 万元，其中： (1)采用权益法核算确认 的投资收益为 300 万元(被投资单位适用的所得税税率为 33％，被投资单位实现的净利润未 分配给投资者)。(2)国债利息收入 50 万元。(3)因违反合同支付违约金 20 万元。(4)补贴收入 300 万元。(5)计提坏账准备 300 万元(其中可在应纳税所得额前扣除的金额为 50 万元)。(6) 计提存货跌价准备 200 万元。 假定计提的坏账准备和存货跌价准备与税法规定的差异均属于时间性差异，华丰公司 在未来 3 年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。 要求：(1)计算华丰公司 20×1 年度的应交所得税、发生的递延税款金额(注明借方或贷 方发生额)、所得税费用。(2)编制有关所得税的会计分录。(3)计算华丰公司 20×1 年度的净 利润。(答案中的金额单位用万元表示) 四． （15 分）资料：20*4 年 1 月 1 日，罗湖公司以现金购进欣欣公司大部分发行在外的有表 决权的股份，下面是购买日罗湖公司按照购买法编制的合并工作底稿上的抵销分录。 借：股本 80000 资本公积 120000 未分配利润 36000 存货 7500 固定资产―房屋 40000 无形资产―专利权 6000 无形资产―商誉 25700 贷：固定资产―设备 18000 长期股权投资 250000少数股权 47200 根据以上资料，请你回答下列问题（列示详细计算过程） ： 1、罗湖公司持有欣欣公司股份的比例是多少？ 2、欣欣公司在 20*4 年 1 月 1 日，各种可辨认净资产的公允价值是多少？ 3、若采用实体法，所确认的商誉价值是多少？少数股权的价值又分别是多少？ 五． （30 分）假设新世纪国际公司 100%控股的国外子公司 A 公司以当地货币表述的 20*4 年度收益和留存收益表以及 20*4 年 12 月 31 日资产负债表中的数据如下： （假设公司的存货 发出采用先进先出法，年末存货系 20*4 年 11、12 月购入） 有关折算汇率数据如下：20*4 年 12 月 31 日汇率：￥0.64/LC1 20*4 年 11、12 月平均汇率：￥0.625/LC1 20*4 年平均汇率：￥0.62/LC1 当年股利支付日的汇率：￥0.63/LC1 股票发行日汇率：￥0.70/LC1，固定资产取得日的汇率：￥0.76/LC1 A 公司资产负债表 当地货币 LC 38000 现金 28000 应收账款 30000 存货（按成本计价） 14000 （按市价计价） 364000 固定资产（净值） LC 474000 资产总计 LC 96000 应付账款 120000 长期银行借款 LC 216000 负债合计 LC 200000 实收资本 58000 留存收益 LC 258000 股东权益合计 LC 474000 负债和股东权益合计 A 公司收益和留存收益表 当地货币 LC 400000 销货收入 238000 销货成本 40000 折旧费 55200 其他费用 66800 税前收益 18800 所得税 LC 48000 净收益 56000 期初留存收益 46000 已付股利 LC 58000 期末留存收益 要求：采用时态法折算 A 公司资产负债表与收益和留存收益表（20*4 年年初留存收益折算 额为￥78000） 六．问答题：(请在下列两个题目中任选一个回答,20 分) 1、企业合并的方式与会计核算方法和合并会计报表之间是什么关系？长沙理工大学考试试卷（八）??????????????????????????????????????? 试卷编号 拟题教研室（或教师）签名 教研室主任签名 ??????????????????????????????????????? 课程名称（含档次） 高级会计学 课程代号 专 业 层次（本、专） 方式（开、闭卷） 闭卷 一、单项选择题（每小题 1 分，共 10 分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答 案，并将其符号填入答题纸。 ） 1、企业合并的会计处理方法中不确认商誉的方法是。 （ ） A、购买法 B、成本法 C、权益集合法 D、合股法 2、在采用现行汇率法进行外币报表折算时，其实收资本项目的折算汇率是（ A、历史汇率 B、现行汇率 C、远期汇率 D、即期汇率 3、在物价变动情况下，下列哪个项目不会产生购买力损益?( A、应付债券 B、应收票据 C、股利固定的优先股 D、留存收益 4、下列关于外币报表折算中说法不正确的是( )。 A、外币报表折算的主要目的是编制跨国经营企业报表 B、习惯上以总公司(母公司)的记账本位币为统一货币 C、各种折算方法中对实收资本均采用历史汇率折算 D、各种折算方法中对折算差额均作为当期损益 5、商誉会出现在下列哪种合并（ A、同一控制的吸收合并 C、非同一控制的新设合并 ） 。 B、同一控制的控股合并 D、同一控制的新设合并 ） ) ）6、下列业务中，对会计假设中的持续经营假设带来变化的是（ A、企业合并会计报表 B、企业清算 C、融资租赁 D、外币折算7、企业进行外币业务的会计处理，在期末进行账项调整时采用的汇率是( A、现行汇率 B、历史汇率 C、账面汇率 D、期初汇率)。8、非同一控制下形成母子公司关系的，母公司在合并日应编制（ ）。 A、合并资产负债表 B、合并现金流量表 C、合并利润表 D、合并所有者权益变动表 9、下列企业中应纳入甲公司编制合并报表范围的有（ ）。 A、其董事长是甲公司的最大股东的某公司 B、甲公司拥有其 30 的权益性资本的某公司 C、甲公司拥有其 88%的权益性资本、即将关闭的的某公司 D、 公司拥有其 55%的权益性资本、持续经营但所有者权益为负数的的某公司 10、按照两项交易观点确认的购货成本或销售收入，取决于（ A、交易日 B、结算日 C、决算日 ）的汇率。 D、成交日二、多项选择题（每小题 2 分，共 10 分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案，并将其符号填入答题纸。 ） 1、衍生金融工具包括： （ ） A、股权衍生金融工具 C、利率衍生金融工具B、货币衍生金融工具 D、商品衍生金融工具2、P 公司应当将下列哪些企业纳入其合并会计报表的合并范围（ ） A、A 公司，其 51%的权益性资本由 P 公司所拥有，但 A 公司已准备关停并转； B、E 公司，其 20%的权益性资本投资为 P 公司拥有，但 P 公司有权控制 E 公司的财务和经 营政策； C、 C 公司， 其 30%的权益性资本为 P 公司所拥有， 另有 30%的权益性资本由 B 公司所拥有， B 公司为 P 的子公司； D、D 公司，其 50%的权益性资本为 P 公司所拥有。 3、下列会计事项的发生，在计算所得税时，哪些会产生暂时性差异（ A、分期收款销售 B、超限额的业务招待费 C、折旧方法的不同 D、权益法下的投资收益补税 4、高级会计学的研究范围，概括起来主要包括以下几方面： （ A、跨越单一会计主体的会计业务 B、仅在某类企业中存在的特殊会计业务 C、在某一特殊时期中发生的业务 D、与特种经营方式相关的特有会计业务 E、特殊经营行业的会计业务 ） ）5、企业兼并时，兼并后的企业或新设的企业取得被兼并企业的全部（ A、所有资产 B、所有负债 C、所有者权益 D、股东权益）三．判断：（对的打“√”；错的打“×”。每题 1 分，计 10 分） 1、在现行汇率法下，未分配利润项目应按照历史汇率折算。 （ ） 2、商誉应按不高于 10 年的时间分期摊销。 （ ） 3、同一控制下的企业合并中，合并方在合并中取得的被合并方各项资产、负债应维持其在 被合并方的原账面价值不变，除此以外，还将确认新的资产和负债。 （ ） 4、若企业本期没有发生外币业务，则当期不会涉及到汇兑损益的核算。 （ ） 5、 当企业合并合同或协议中提供了视未来或有事项的发生而对合并成本进行调整时， 符合 或有事项准则确认条件的，应确认的支出也应作为合并成本的一部分。 （ ） 6、企业持有的外币资产和外币债务，在汇率上升时产生汇兑收益，在汇率下降时产生汇兑 损失。 （ ） 7、资产的计税基础，是指企业取得时，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济 利益中抵扣的金额。 （ ） 8、对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时不需要进行抵消处理。 （ ） 9、递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或 清偿负债方式的所得税影响， 即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时， 应当采用与收 回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。 （ ） 10、企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。 （ ） 四． 简答：（20 分） 什么是现行汇率法？其折算的特点是什么？ 五．计算分析题：（50 分） 1、（15 分）母公司和其全资子公司有关事项如下：（1）母公司 2008 年 1 月 1 日结存的存货中含有从其全资子公司购入的存货 60 万元，该批存货子公司的销售毛利率为 15%。2008 年度子公司向母公司销售商品，售价为 300 万元，母公司另支付运杂费等支出 2 万元。子公 司 2008 年度的销售毛利率为 20%，母公司 2008 年度将子公司的一部分存货对外销售，实现 的销售收入为 300 万元，销售成本为 250 万元。母公司对存货的发出采用先进先出法核算。 （2）2008 年 3 月 20 日子公司向母公司销售一件商品，售价为 20 万元，销售成本为 16 万 元， 母公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用， 母公司另支付 运杂费等支出 1 万元， 固定资产预计使用年限为 5 年， 无残值， 按平均年限法计提折旧。 （3） 2008 年 10 月 1 日，母公司以 113.5 万元的价格收购子公司发行的三年期一次还本付息的债 券作为持有至到期投资。该债券票面金额为 100 万元，票面利率为 6%，由子公司于 2007 年 1 月 1 日按面值发行。因实际利率与票面利率差别较小，母公司对债券溢价折价采用直线法 摊销。要求：（1）编制 2008 年度与存货相关的抵销分录；（2）编制 2008 年度与固定资产 相关的抵销分录；（3）编制 2008 年度与内部债券相关的会计分录。 2．（10 分）某企业 2007 年度有关所得税会计处理的资料如下： （1）本年度实现会计利润 90 万元，所得税率为 25%。 （2）国债利息收入 3 万元，公司债券利息收入 2.25 万元 （3）按权益法核算的子公司投资收益为 12.75 万元， （4）本年度按会计方法计算的折旧 6 万元，按税法规定计算的折旧费用 3 万元。 要求：按资产负债表法计算应交所得税、递延所得税、所得税费用，并做出相关会计分录。 3． （10 分）甲股份有限公司外币业务采用发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 2001 年 5 月 31 日市场汇率为 1 美元=8.20 元人民币，当日该公司有关外币帐户余额为：银 行存款 30`000 美元，应收账款为 500`000 美元，应付帐款为 20`000 美元。 该企业 6 月份发生如下业务： （1）6 月 3 日，收到外商作为资本投入的美元 250`000，当日市场汇率为 1 美元=8.22 人民 币，外商投资合同中约定汇率为 1 美元=8.10 人民币，款项已存入银行。 2）6 月 8 日，将 150`000 美元向银行兑换人民币，银行买入价为 1 美元=8.24 人民币，卖出 价为 1 美元=8.36 人民币，当日市场汇率为 1 美元=8.24 美元。 （3）6 月 15 日，对外销售产品一批，价款共计 350`000 美元，款项尚未收到，当日市场汇 率为 1 美元=8.26 人民币。 （4） 6 月 18 日， 偿还上个月发生的应付账款 20`000 美元， 当日市场汇率为 1 美元=8.30 元。 （5）6 月 30 日，收到五月份发生的应收帐款 400`000 美元，当日的市场汇率为 1 美元=8.25 人民币。 要求：计算 6 月份的汇兑损益（列出计算过程）并进行相应的账务处理。 4． （15 分） （1）Q 公司 20*4 年 1 月 1 日开业，20*4 年 12 月 31 日的资产负债表及 20*4 年度的损益表 如下： 资产负债表（历史成本基础） 20*4 年 12 月 31 日 年末数 项目 年初数 550 600 应付账款 200 1 000 普通股 900 留存收益 1650 负债业主权益 总计 1 600项目 现金 存货 固定资产 资产总计年初数 100 500 1 000 1 600单位：元 年末数 600 1 000 50 1650损益表（历史成本基础） 20*4 年度 销售收入 500单位：元减：销售成本 300 毛利 200 减：折旧费用 100 税收费用 50 净收益 50 （2） 物价指数情况： 20*4 年 1 月 1 日 100 20*4 年平均 120 20*4 年 12 月 31 日 150 （3）固定资产使用期为十年，没有残值，用直线法计提折旧； （4）除销售成本、折旧费用外，所有的收入和费用在年度内都是均匀发生的。 要求： 按一般物价水平会计，编制该企业 20*4 年度的损益表和 20*4 年 12 月 31 日的资产负债表。长沙理工大学考试试卷（九）??????????????????????????????????????? 试卷编号 拟题教研室（或教师）签名 教研室主任签名 ??????????????????????????????????????? 课程名称（含档次） 课程代号 专 业 层次（本、专） 方式（开、闭卷）一、单项选择题（每小题 1 分，共 10 分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答 案，并将其符号填入答题纸。 ） 1、企业合并的下列情形中，在合并以后需要编制合并会计报表的是（ ） A、吸收合并 B、创立合并 C、控股合并 D.、B 和 C 2、下列情况中，丙公司必须纳入甲公司合并范围的情况是（ ） 。 A、甲公司拥有乙公司 45%的股份，乙公司拥有丙公司 52%的股份 B、甲公司拥有丙公司 45%的股份 C、甲公司拥有乙公司 60%的股份，乙公司拥有丙公司 40%的股份 D、甲公司拥有乙公司 60%的股份，乙公司拥有丙公司 40%的股份，同时甲公司拥有丙公司 20%的股份 3、在现行汇率法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（ ） 。 Ａ、固定资产 Ｂ、存货 Ｃ、实收资本 Ｄ、未分配利润 4、实物资产持有损益是指由于物价变动而形成的实物资产历史成本与现行成本之间的差额 （ ） 。 Ａ、既包括持产利得也包括持产损失 Ｂ、仅指已实现持有资产损益 Ｃ、仅指未实现持有资产损益 Ｄ、必须列入重编后的利润表 5、在物价变动会计中，企业应收账款期初余额、期末余额均为５０万元，如果期末物价比 期初增长１０％，则意味着本期应收账款发生了（ ） 。 Ａ、购买力变动损失５万元 Ｂ、购买力变动收益５万元 Ｃ、资产持有收益５万元 Ｄ、资产持有损失５万元 6、在采用现行汇率法进行外币报表折算时，其实收资本项目的折算汇率是（ A、历史汇率 B、现行汇率 C、远期汇率 D、即期汇率 ）7、下列关于外币报表折算中说法不正确的是( )。 A、外币报表折算的主要目的是编制跨国经营企业报表 B、习惯上以总公司(母公司)的记账本位币为统一货币 C、各种折算方法中对实收资本均采用历史汇率折算 D、各种折算方法中对折算差额均作为当期损益 8、下列业务中，对会计假设中的持续经营假设带来变化的是（ ） A.企业合并会计报表 B.企业清算 C.融资租赁 D.外币折算 9、企业进行外币业务的会计处理，在期末进行账项调整时采用的汇率是( A．现行汇率 B．历史汇率 C．账面汇率 D．期初汇率)。10、同一控制的控股合并中，以支付现金、非现金资产作为合并对价的，长期股权投资成本 为（ ） A、所取得的对方账面净资产份额 B、资产的公允价值 C、资产的账面价值 D、合并双方协商确定 二、多项选择题（每小题 2 分，共 10 分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答 案，并将其符号填入答题纸。 ） 1、对下列被套期项目指定的特殊情况，说法正确的有：( ) A、企业的一般经营风险：不能作为被套期项目； B、权益法核算的投资：不能作为被套期项目； C、部分指定：被指定部分必须小于该金融资产或负债产生的总的现金流量； D、持有至到期投资：信用风险或外汇风险下，可以作为被套期项目；利率风险或提前还款 风险下，不能作为被套期项目； E、企业集团内部交易形成的货币性项目的汇兑收益或损失，不能在合并财务报表中全额抵 销的，该货币性项目的外汇风险可以在合并财务报表中指定为被套期项目。 2、以下交易或事项通常产生可抵扣暂时性差异。 （ ） A、企业因费用而导致的负债的账面金额大于其计税基础。 B、退休福利成本。 C、研究成本。 D、某些资产以公允价值计价，或被重估，但计税时不作调整。如果资产的计税基础大于其 账面价值，会产生一项可抵扣暂时性差异。 E、对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏 损和税款抵减的未来应纳税所得额为限， 确认相应的递延所得税资产。 发生的可抵扣亏损即 在当期产生一项可抵扣暂时性差异。 3、P 公司应当将下列哪些企业纳入其合并会计报表的合并范围（ ） A、A 公司，其 51%的权益性资本由 P 公司所拥有，但 A 公司已准备关停并转； B、E 公司，其 20%的权益性资本投资为 P 公司拥有，但 P 公司有权益控制 E 公司的财务和 经营政策； C、 C 公司， 其 30%的权益性资本为 P 公司所拥有， 另有 30%的权益性资本由 B 公司所拥有； D、D 公司，其 50%的权益性资本为 P 公司所拥有。 4、A、B 公司为母子公司，2006 年 1 月 28 日，A 公司销售一辆汽车给 B 公司，价款为 25 万元，该汽车原价 32 万元，已计提折旧 10 万元。2006 年 12 月 31 日，B 公司对该汽车计 提了 10 万元减值准备。在编制合并会计报表时，应予抵销的项目有（ ） A、固定资产原价 32 万元 B、内部未实现利润 3 万元C、当期的销售额 25 万元D、计提的减值准备 10 万元5、在物价变动会计的一般物价水平模式中，应计算货币购买力损益。下列哪些属于货币性 项目（ ） A、应收账款 B、短期投资 C、应付债券 D、长期借款 三．判断：（对的打“√”；错的打“×”。每题 1 分，计 10 分） 1、 在同一控制下的企业合并中， 以发行债券方式进行企业合并的， 与发行债券相关的佣金、 手续费等直接相关费用，应于发生时计入当期损益。 （ ） 2、时态法的优点是考虑了资产、负债项目的计量属性，缺点是使折算后的资产负债表不能 保持折算前有关项目之间的比例关系。 （ ） 3、 相对于资本概念的两种理解， 如果会计报表使用者主要关心资本保全名义上的投入资本 或投入资本的购买力，就应当采用财务资本概念。 （ ） 4、 由于现行成本与一般物价水平结合的会计综合了两种方法的优点， 因此它才是真正完美 无缺的物价变动会计。 （ ） 5、 应纳税暂时性差异， 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时， 将导致产 生应税金额的暂时性差异。 （ ） 6、 对于可抵扣暂时性差异， 应一律确认递延所得税资产。 （ ） 7、 商誉的初始确认会产生递延所得税负债。 （ ） 8、在采用现行汇率法进行外币报表折算，除投入资本按历史汇率折算外，其他项目均按报 表折算日汇率折算。 （ ） 9、负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定 可予抵扣的金额。 （ ） 10、非同一控制下通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之 和。 （ ） 简答：（15 分） 请简述套期保值的定义和套期保值业务类型？ 四．计算分析题： （55 分） 1．（15 分）甲公司系 2007 年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得 税税率为 25%，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2007 年全年实现 的利润总额为 600 万元。 2007 年其他有关资料如下： （1）3 月 10 日，购入 A 股票 10 万股， 支付价款 120 万元，划分为交易性金融资产；年末甲公司持有的 A 股票的市价为 150 万元。 （2）4 月 28 日，购入 B 股票 100 万股，支付价款 800 万元，划为可供出售金额资产；年末 甲公司持有的 B 股票的市价为 960 万元。 （3）12 月 31 日存货中原材料的账面实际成本 600 万元，该存货是用于生产甲产品的，甲产品的预计售价为 782 万元，需要继续加工投入的成 本为 180 万元，预计销售费用为 5 万元，该原材料在市场上的预计售价为 540 万元，存货期 末按成本与可变现净值孰低法计价。（4）2007 年度支付，支付税收滞纳金 21 万元，支付 非公益救济性捐赠 4 万元，支付广告费 20 万元，另发生国债利息收入 15 万元。要求：（1） 计算甲公司 2007 年度应交的所得税并编制有关会计分录； （2）计算因上述事项所产生的应 纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额， 并编制相关会计分录（列出计算过程，单位以万元表示） 2、 （15 分）A 公司对外业务采用发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损溢。1999 年 6 月 30 日市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币， 当日该企业有关外币帐户的余额为： 银行存款 100， 000 美元，应收帐款 500，000 美元，应付帐款 200，000 美元。 A 公司 99 年 7 月发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费） ： （1） 、7 月 15 日收到某外商投入的外币资本 500，000 美元，当日市场汇率为 1 美元=8.24 元人民币，合同汇率为 1 美元=8.30 元人民币，款项已由银行收存; （2） 、 7 月 18 日， 进口一台设备， 价款 400， 000 美元尚未制度， 当日市场汇率为 1 美元=8.23元人民币，该设备正处于安装调试过程中，预计 11 月份才能交付使用； （3） 、7 月 20 日，对外销售产品一批，价款共计 200，000 美元，当日汇率为 1 美元=8.22 元人民币，款项尚未收到； （4） 、7 月 28 日，以外币存款偿还 6 月份发生的应付帐款 200，000 美元，当日汇率为 1 美 元=8.21 元人民币； （5） 、7 月 31 日，受到上月发生应收帐款 300，000 美元，当日汇率为 1 美元=8.20 元人民 币。 要求： （1）分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额及其计入财务费用的汇兑损益金额，列出计 算过程； （2）编制期末记录汇兑损益的会计分录。 3． （10 分）资料：ABC 公司 19*4 年 1 月 1 日的货币性项目如下： 现金：60000，应付账款：48000，应收账款：24000，短期借款：12000 本年度发生了以下有关经济业务： 1、销售取得收入 180000 元，购货成本 150000 元； 2、以现金支付营业费用 48000 元； 3、支付所得税 12000 元； （假设上述三项均匀发生） 4、年末支付股利 24000 元； 5、年末出售汽车一辆，得款 96000 元。 此外，有关物价指数的资料如下：年初 100，全年平均 115，年末 130 要求：以年末货币为一般购买力单位计算购买力损益。 （说明是净损失或净收益） 4． （15 分） （1）假设 20×2 年 1 月 1 日北方公司以 240 000 元现金购买了大华公司的全部 股票， 大华公司的各项资产与负债的账面价值如下表。 北方公司与大华公司都属于同一控制 下的公司，在进行这项投资之后，北方公司与大华公司的试算情况详见表 2-1。 表 2-1 北方公司与大华公司试算表 20×2 年 1 月 1 日 北方公司 项 目 借 方 现金 短期投资 应收账款 存货 长期股权投资-大华公司 固定资产（净值） 无形资产―专利权 应付账款 应付费用 应付债券 长期借款 股本-普通股 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 18 000 20 000 320 000 160 000 240 000 630 000 160 000 48 000 140 000 200 000 600 000 235 000 5 000 1 388 000 贷 方 借 方 1 000 48 000 111 000 130 000 100 000 30 000 16 000 4 000 160 000 50 000 40 000 147 000 3 000 420 000 贷 方 单位：元 大华公司1 388 000420 000（2）在上述情况下，如果假设 20×2 年 1 月 1 日北方公司以现金 266 000 元购买大华公司 的全部股票。购买日北方公司与大华公司的试算表资料，除北方公司的应收账款为 264 000 元、固定资产 660000 元外，其他与表 2―1 相同。另外，假设大华公司的下列资产与负债项 目，其账面价值与公允价值不同（见表 2-3），二者为非同一控制下的公司。 表 2-3 单位：元 账面价值 公允价值 存货 130 000 120 000 固定资产 100 000 150 000 专利权 30 000 0 应付债券 160 000 156 000 要求：在上述两种情况下为北方公司编制控制权取得日的合并报表。长沙理工大学考试试卷（十）??????????????????????????????????????? 试卷编号 拟题教研室（或教师）签名 教研室主任签名 ??????????????????????????????????????? 课程名称（含档次） 课程代号 专 业 层次（本、专） 方式（开、闭卷） 一、单项选择题（每小题 1 分，共 10 分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答 案，并将其符号填入答题纸。 ） 1、下列企业中应纳入甲公司编制合并报表范围的有（ ）。 A、其董事长是甲公司的最大股东的某公司 B、甲公司拥有其 30 的权益性资本的某公司 C、甲公司拥有其 88%的权益性资本、即将关闭的的某公司 E、 甲公司拥有其 55%的权益性资本、持续经营但所有者权益为负数的的某公司 2、按照两项交易观点确认的购货成本或销售收入，取决于（ A 交易日 B.结算日 C.决算日 3、企业合并的会计处理方法中不确认商誉的方法是。 （ A、购买法 B、成本法 C、权益集合法 ）的汇率。 D.成交日 ） D、合股法 ）4、在采用现行汇率法进行外币报表折算时，其实收资本项目的折算汇率是（ A、历史汇率 B、现行汇率 C、远期汇率 D、即期汇率 5.在物价变动情况下，下列哪个项目不会产生购买力损益?( A、应付债券 B、应收票据 C、股利固定的优先股 D、留存收益 )6、下列对套期工具的指定，说法不正确的有： （ ） A、企业应当将套期工具整体或其一定比例进行指定。 (不含套期工具剩余期限内的某一时 段) B、可以将两项或两项以上衍生工具的组合或该组合的一定比例指定为套期工具。 C、可将单项衍生工具指定为对一种以上风险进行套期。 D、衍生工具如果无法有效地降低被套期项目的风险，不能作为套期工具。 7、下列业务中，对会计假设中的持续经营假设带来变化的是（ A、企业合并会计报表 B、企业清算 ）C、融资租赁D、外币折算 ） 。 B、依据调整后的数据编制会计报表 D、要计算资产持有损益 ）的汇率。 D、成交日8、现行成本会计模式的特点以下哪个方面有误（ A、以现行成本为基础进行各资产项目的账项调整 C、要计算货币购买力损益9、按照两项交易观点确认的购货成本或销售收入，取决于（ A、交易日 B、结算日 C、决算日10、对于下列应纳税暂时性差异,不应确认相关递延所得税负债的是（ ） A、企业合并中产生}