上海7级超额累进个人所得税税率表
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汇深网 版权所有楼继伟：综合所得超额累进个税改革方案已上报|楼继伟|税收|个税_新浪财经_新浪网
　　楼继伟：综合所得超额累进个税改革方案已上报　　
　　本报记者 周潇枭 北京报道
　　随着中国经济体量的加大，外界对中国经济及国内改革愈加关注。
　　财税制度在一国经济制度中占有重要地位。3月20日，在中国发展高层论坛上，中国财政部部长楼继伟就中国财税改革的进程作主题演讲，并就各方关切的问题予以回应。
　　楼继伟透露了几个重要税种改革的方向。如综合分类相结合的个税改革方案已经制定，未来可能允许扣除基本抚养、赡养、生计等开支后，将目前11个税项综合，按超额累进办法计征。
　　比如营改增。5月1日将全面推开营改增试点，试点方案有不少过渡措施。后续会制定增值税法案，交由全国人大正式批准，按照税收法定原则，再行废止营业税。
　　比如碳税。碳税没有放到今年改革议程中去，中国不会单独设立一个碳税，碳税可能放在资源税项下，也可能放在环境税项下。
　　楼继伟在论坛作的主旨演讲主要关于清理挂钩支出，2012年存在“挂钩”的重点支出占全国财政支出的48%。清理挂钩支出，触动既得利益格局，优化支出结构——在财政收入进入中低速增长新常态，财政收支矛盾不断加大的当下，显得很迫切。
　　穆迪下调中国信用评级，由中国牵头成立、中国占股30%为大股东的亚投行的评级，可能会受此影响。为此，亚投行行长金立群提问，中国政府是否要主动沟通下？楼继伟则大胆对穆迪本身的信用提出质疑，希腊经济出现很大问题，其评级仍比中国高。楼继伟表示，市场指标并未对所谓中国信用“被下调”本身作出反应，他本人对中国经济及后续改革有信心。
　　取消挂钩，整合资金进行时
　　十八届三中全会通过的全面深化改革的决定、中央政治局通过的深化财税改革总体方案中，财税改革主要包括三方面内容，分别是预算管理、税制改革、央地关系。
　　3月17日，官方发布的“十三五”规划纲要的第十五章为“加快财税体制改革”，除了上述三部分重点改革内容，还有名为“完善财政可持续发展机制”的第四节。
　　“完善财政可持续发展机制”指出，优化财政支出结构，修正不可持续的支出政策，调整无效和低效支出，腾退重复和错位支出。建立库款管理与转移支付资金调度挂钩机制。
　　近几年，财政收入增速随GDP增速出现下行，且下行趋势更甚，财政收入告别高速增长，而财政刚性支出却具有惯性，财政收支矛盾进一步加剧。缩减不必要开支、优化支出结构、确保财政的可持续，变得更为重要。
　　楼继伟在中国发展高层论坛上的主旨演讲，主要围绕十八届三中全会通过决定中的“清理规范重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项，一般不采取挂钩方式”展开，就跟优化支出结构有关。
　　“不干这行的不太理解这句话的重大意义，外国朋友也没有碰到类似的事情。如果没有三中全会这句话，各部门还在攀比，还要加挂钩事项，谁都是重点”，楼继伟表示。
　　在2013年清理挂钩支出之前，中国一共有七类重点支出，包括教育、科技、农业、医疗卫生、社保、文化、计划生育，和财政收支或GDP规模挂钩。2012年预算中，这七大类支出占全国财政支出的48%。
　　挂钩带来了诸多问题。楼继伟表示，不论经济是过冷还是过热，中国从来是财政赤字，较多的挂钩支出是导致这个局面的原因之一。
　　经济过热、财政收入增长快的时候，财政本应逆周期调控、压缩支出、增加财政盈余，但因挂钩政策，财政支出必须比收入增长更快，这与总需求管理的灵活性相悖。
　　挂钩还导致资金的沉淀，与地方实际需求脱节。楼继伟表示，越到地方、基层，问题越大。比如，教育支出要求达到地方GDP4%以上，对于北京上海，要高于实际需求；而一些贫困地区，4%的教育资金完全不够用。挂钩政策的规定，要做出相应安排，容易出现资金错配。
　　挂钩支出，跟部门利益密切相关，改革注定碰到困难。楼继伟表示：“目前一些部门还在提出各种挂钩的要求，当然党的十八届三中全会是决定性的文件，（这些要求）都被挡住了。”
　　有些挂钩支出是有法律规定，或者写入规划中。《预算法》的通过，有助于挂钩支出的清理。楼继伟表示，现在全国人大常委会明确表示，关注重点支出，但不关注挂钩。虽然现在按《预算法》编制预算，但几个挂钩事项有法律支撑的，需适时修改相关法律。
　　推进多项税改
　　除了财政支出结构上的调整，中国政府今年也将继续推动一些重大的税制改革。
　　5月1日即将全面推行的营改增试点，建筑业、不动产业、金融业和生活服务业四大行业将全部从营业税改为增值税。不动产纳入抵扣，增值税覆盖全部货物和服务、抵扣链条打通，预计去年将减税5000亿元，企业税负有望进一步减轻。
　　楼继伟表示，目前财税两个部门正在紧密配合、制发文件，将和纳税人充分地沟通，确保在5月1日开始实施。
　　之所以叫全面试点，因为改革中仍有不少过渡措施，离完备的增值税尚有距离。楼继伟直言，营业税按销售额征税，会造成重复征收的问题，而制造业实行增值税——营业税和增值税分制的局面，造成了企业行为和财务方面的扭曲，营改增试点改革方案仍有不少过渡措施。后续，会制定增值税法案，交全国人大正式批准，按税收法定原则，再行废止营业税。
　　至于累进式的所得税制度。楼继伟表示，公司所得税不会累进，只会有一些鼓励技术进步的措施；个人所得税项下可以累进，未来要把个人综合所得做超额累进，给予必要的扣除。
　　个人所得税进行分类与综合相结合的改革，已经提出十几年，但进展缓慢。近年来，随着物价、房价的上涨，外界对个税提高免征额有越来越多的呼声，希望能进一步抵扣诸如赡养、住房贷款支出等更趋公平的征收方式。
　　目前，我国实行分类计征的个人所得税，个人收入划分为11类，其中工薪所得、个体工商户所得为超额累进制，其中工薪所得累进税率从3%逐级提升到45%；其他包括稿酬，劳务所得，特许权使用费，利息、股息、红利所得、财产转让所得等9类收入均为比例税，税率多为20%。
　　为此，有业内专家提出，工薪所得最高税率为45%，远高于其他各类收入税率，也存在不公平。另外，有专家建议实行比例税制，认为单一比例税制较累进税制简单且公平。
　　楼继伟表示，目前，分项征收转型为综合、分项相结合的所得税改革的方案已制定，需要报国务院批准之后，在这个基础之上制定相关的法律议案。要把综合所得做超额累进，同时要给予必要的基本扣除，如抚养、赡养、生计等。这些需要按程序来，一步一步完成。 （编辑：包芳鸣）
责任编辑：张扬 SF1592017年现在实行的7级超额累进个人所得税税率表
理财计算器
　　储蓄存款类
　　住房贷款类
　　税 率 类
　　保 险 类
　　股票基金类
　　理 财 类
2017年现在实行的7级超额累进个人所得税税率表　
工资个税的计算公式为：
应纳税额=（工资薪金所得 －“五险一金”－扣除数）×适用税率－速算扣除数
个税免征额是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：
缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数
实发工资=应发工资-四金-缴税。
全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500
扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算
如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000―个人所缴纳的社会保险金额数―3500)×3%―0=个人应缴纳所得税金额数。
7级超额累进个人所得税税率表
日起调整后，也就是2012年现在实行的7级超额累进个人所得税税率表　
个税免征额3500元
（工资薪金所得适用）
全月应纳税所得额(利率表信息网)
全月应纳税所得额（不含税级距）
速算扣除数
不超过1,500元
不超过1455元的
超过1,500元至4,500元的部分
超过1455元至4155元的部分
超过4,500元至9,000元的部分
超过4155元至7755元的部分
超过9,000元至35,000元的部分
超过7755元至27255元的部分
超过35,000元至55,000元的部分
超过27255元至41255元的部分
超过55,000元至80,000元的部分
超过41255元至57505元的部分
超过80,000元的部分
超过57505元的部分
例如：某人某月工资减去社保个人缴纳金额和住房公积金个人缴纳金额后为5500 元，个税计算：()*10%-105=95元　
个人所得税税率表二
（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）
全年应纳税所得额
速算扣除数
不超过15000元的
超过15000元至30,000元的部分
超过30,000元至60,000元的部分
超过60,000元至100,000元的部分
超过100,000元的部分
个人所得税纳税范围
1、工资、薪金所得个人所得税
工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。
2、个体工商户的生产、经营所得
个体工商户的生产、经营所得包括四个方面：
(一)经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。
(二)个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
(三)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。
(四)上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
4、劳务报酬所得
劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
5、稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品;“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。
6、特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。
7、利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息(国家宣布日次日开始取消利息税)、货款利息和购买各种债券的利息。股息，也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司(企业)分红，是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。
8、财产租赁所得
财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。
9、财产转让所得
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。
10、偶然所得
偶然所得，是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得(含奖金、实物和有价证券)。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过10000元的，免征个人所得税，超过10000元的，应以全额按偶然所得项目计税(截止至日的税率为20%)。
11、其他所得
除上述10项应税项目以外，其他所得应确定征税的，由国务院财政部门确定。国务院财政部门，是指财政部和国家税务总局。截止日，财政部和国家税务总局确定征税的其他所得项目有：
(一)个人取得“蔡冠深中国科学院院士荣誉基金会”颁发的中国科学院院士荣誉奖金。
(二)个人取得由银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付的揽储奖金。
(三)个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无偿款优待收入。
(四)对保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险户的利息(或以其他名义支付的类似收入)。
(五)股民个人因证券公司招揽大户股民在本公司开户交易，从取得的交易手续费中支付部分金额给大户股民而取得的回扣收入或交易手续费返还收入。
(六)个人取得部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。
(七)辞职风险金。
(八)个人为单位或者他人提供担保获得报酬。
个人取得的所得，如果难以定界是哪一项应税所得项目，由主管税务机关审查确定。天健网消息（记者 孙雨竹）新年伊始，普湾新区出台新的《招商引资奖励办法》，鼓励企业向新区聚集。从日起，凡外资项目按注册资本实际到位金额，内资项目按固定资产投资实际投资金额，对于引资人，按5000万元奖励1‰的标准实行“超额累进”奖励，达到30亿元将可奖励6‰；对于招商引资单位，对完成年度内、外资招商引资任务的区(市)直机关奖励20万元，园区、乡镇、街道奖励50-100万元；对分别完成内、外资任务的前三名再给予20万元、15万元和10万元的奖励。与此同时，普湾新区还设立了重大项目建设奖，每年在核心区和拓展区各评选出一个重大项目，对在该项目引进或建设中做出突出贡献的机关单位进行奖励，并对服务机构设立项目优质服务奖。
为贯彻落实辽宁沿海经济带开发开放和大连全域城市化战略，营造国内最佳的投资创业环境，今年年初，普湾新区颁发了新的《招商引资奖励办法》，办法囊括了先进制造、总部经济、科技研发、金融贸易、物流项目等产业项目，加大力度扶持企业在普湾新区投资发展——
对新引进的符合普湾新区产业发展方向的企业，免征城市基础设施配套费；项目试生产后，将企业交付的土地出让金普湾新区净收益作为基础设施建设补贴，用于支持企业在本区域内的发展。对普湾新区内的所有在建和新建企业，除责任性、义务性的行政事业性收费外，免收其他涉企的行政事业性收费。
对于生产性企业,注册三年后一次性注资增加注册资本，将给予奖励。对增资扩产的新增用地项目，免征城市基础设施配套费。
对新获得国家级、省级、市级工程（技术）中心的新注册企业，新获得“中国名牌产品”、“中国驰名商标”、“辽宁省名牌产品”、“辽宁省著名商标”称号的企业，将给予补贴和重奖。
加大力度鼓励企业总部、企业地区总部、研发机构落户普湾新区。同时鼓励企业上市，给予资金支持。对租用和购买政府性投资建设标准厂房的生产性项目，将给予补贴。对工业企业固定资产投资贷款，普湾新区协助申请辽宁沿海经济带重点产业项目贴息资金。
责任编辑：陈良
普湾新区 招商 引资 奖励
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什么是超额累进税率？
09-03-05 &
超额累进税率，是把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依其所属等级同时适用几个税率分别计算，并且，每一次计算仅以征税对象数额超过前级的部分作为计算基数，然后将计算结果相加得出应纳税款数额。
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累进税率是按照即税依据数额的大小，规定若干不同等级的税额预计税依据之间的比例。计税依据数额越大，税率约稿，计税依据数额越小，税率越低。累进税率的具体形式有： （1）全额累进税率 （2）超额累进税率 （3）超倍累进税率 （4）超率累进税率 超额累进税率----分别以征税对象的超额部分为基础计征税款的累进税率。累进税率的一种。凡税基每超过一个级距时，即分别以其超额的部分适用相应级距的税率征税。假定累进税率规定为：所得额在1000元以下时，税率10%；超过1000元到3500元时，税率20%；超过3500元至10000元时，税率30%；超过1元时，税率35%。超额累进税率的特点是：（1）计算方法比较复杂，征税对象越大，包括等级越来越多，计算就越复杂。（2）累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。特别是征税对象级次分界上下，只就超过部分按高一级税率计算，一般不会发生增加部分的税率超过增加的征税对象数额的不合理现象。有利于鼓励纳税人增产增收。（3）边际税率和平均税率不一致，税收负担透明度差。在实际工作中，为了解决超额累进税率计算税款这一比较复杂的问题，采取了“速算扣除法”。超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。 全额累进税率----以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。累进税率的一种。凡税基超过某个级距，即以其全额适用相应级距的税率征税。全额累进税率有二个特点：（1）对具体纳税人来说，在应税所得额确定以后，相当于按照比例税率计征，计算方法简单。（2）税收负担不合理。特别是在累进分界点上税负呈跳跃式递增，不尽合理。甚至会出现增加的税额超过增加的课税对象数额的现象，不利于鼓励纳税人增加收入。如我国1950年的工商业税中对所得的征税，就适用全额累进税率。它规定所得额在300元以下的，税率为5%；300元至400元的，税率为6%；10000元以上的，税率为30%。假设某纳税人年所得额为300元，其应纳税额为15元（300元×5%）；如果年所得额为400元，其应纳税额为24元（400元×6%）。如果年的所得额为10100元，其应纳税额为3030元（10100元×30%）。 超额累进税率和全额累进税率相比有哪些优点？ 累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率 采用累进税率具体做法是按课税对象数额的大小划分为若干等级，规定最低税率、最高税率和若干等级的税率，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高 累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则 采用累进税率能有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题
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累进税率是按照即税依据数额的大小，规定若干不同等级的税额预计税依据之间的比例。计税依据数额越大，税率约稿，计税依据数额越小，税率越低。累进税率的具体形式有： （1）全额累进税率 （2）超额累进税率 （3）超倍累进税率 （4）超率累进税率 超额累进税率----分别以征税对象的超额部分为基础计征税款的累进税率。累进税率的一种。凡税基每超过一个级距时，即分别以其超额的部分适用相应级距的税率征税。假定累进税率规定为：所得额在1000元以下时，税率10%；超过1000元到3500元时，税率20%；超过3500元至10000元时，税率30%；超过1元时，税率35%。超额累进税率的特点是：（1）计算方法比较复杂，征税对象越大，包括等级越来越多，计算就越复杂。（2）累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。特别是征税对象级次分界上下，只就超过部分按高一级税率计算，一般不会发生增加部分的税率超过增加的征税对象数额的不合理现象。有利于鼓励纳税人增产增收。（3）边际税率和平均税率不一致，税收负担透明度差。在实际工作中，为了解决超额累进税率计算税款这一比较复杂的问题，采取了“速算扣除法”。超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。 全额累进税率----以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。累进税率的一种。凡税基超过某个级距，即以其全额适用相应级距的税率征税。全额累进税率有二个特点：（1）对具体纳税人来说，在应税所得额确定以后，相当于按照比例税率计征，计算方法简单。（2）税收负担不合理。特别是在累进分界点上税负呈跳跃式递增，不尽合理。甚至会出现增加的税额超过增加的课税对象数额的现象，不利于鼓励纳税人增加收入。如我国1950年的工商业税中对所得的征税，就适用全额累进税率。它规定所得额在300元以下的，税率为5%；300元至400元的，税率为6%；10000元以上的，税率为30%。假设某纳税人年所得额为300元，其应纳税额为15元（300元×5%）；如果年所得额为400元，其应纳税额为24元（400元×6%）。如果年的所得额为10100元，其应纳税额为3030元（10100元×30%）。 超额累进税率和全额累进税率相比有哪些优点？ 累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率 采用累进税率具体做法是按课税对象数额的大小划分为若干等级，规定最低税率、最高税率和若干等级的税率，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高 累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则 采用累进税率能有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题
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累进税率是按照即税依据数额的大小，规定若干不同等级的税额预计税依据之间的比例。计税依据数额越大，税率约稿，计税依据数额越小，税率越低。累进税率的具体形式有： （1）全额累进税率 （2）超额累进税率 （3）超倍累进税率 （4）超率累进税率 超额累进税率----分别以征税对象的超额部分为基础计征税款的累进税率。累进税率的一种。凡税基每超过一个级距时，即分别以其超额的部分适用相应级距的税率征税。假定累进税率规定为：所得额在1000元以下时，税率10%；超过1000元到3500元时，税率20%；超过3500元至10000元时，税率30%；超过1元时，税率35%。超额累进税率的特点是：（1）计算方法比较复杂，征税对象越大，包括等级越来越多，计算就越复杂。（2）累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。特别是征税对象级次分界上下，只就超过部分按高一级税率计算，一般不会发生增加部分的税率超过增加的征税对象数额的不合理现象。有利于鼓励纳税人增产增收。（3）边际税率和平均税率不一致，税收负担透明度差。在实际工作中，为了解决超额累进税率计算税款这一比较复杂的问题，采取了“速算扣除法”。超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。 全额累进税率----以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。累进税率的一种。凡税基超过某个级距，即以其全额适用相应级距的税率征税。全额累进税率有二个特点：（1）对具体纳税人来说，在应税所得额确定以后，相当于按照比例税率计征，计算方法简单。（2）税收负担不合理。特别是在累进分界点上税负呈跳跃式递增，不尽合理。甚至会出现增加的税额超过增加的课税对象数额的现象，不利于鼓励纳税人增加收入。如我国1950年的工商业税中对所得的征税，就适用全额累进税率。它规定所得额在300元以下的，税率为5%；300元至400元的，税率为6%；10000元以上的，税率为30%。假设某纳税人年所得额为300元，其应纳税额为15元（300元×5%）；如果年所得额为400元，其应纳税额为24元（400元×6%）。如果年的所得额为10100元，其应纳税额为3030元（10100元×30%）。 超额累进税率和全额累进税率相比有哪些优点？ 累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率 采用累进税率具体做法是按课税对象数额的大小划分为若干等级，规定最低税率、最高税率和若干等级的税率，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高 累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则 采用累进税率能有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题
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累进税率是按照即税依据数额的大小，规定若干不同等级的税额预计税依据之间的比例。计税依据数额越大，税率约稿，计税依据数额越小，税率越低。累进税率的具体形式有： （1）全额累进税率 （2）超额累进税率 （3）超倍累进税率 （4）超率累进税率 超额累进税率----分别以征税对象的超额部分为基础计征税款的累进税率。累进税率的一种。凡税基每超过一个级距时，即分别以其超额的部分适用相应级距的税率征税。假定累进税率规定为：所得额在1000元以下时，税率10%；超过1000元到3500元时，税率20%；超过3500元至10000元时，税率30%；超过1元时，税率35%。超额累进税率的特点是：（1）计算方法比较复杂，征税对象越大，包括等级越来越多，计算就越复杂。（2）累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。特别是征税对象级次分界上下，只就超过部分按高一级税率计算，一般不会发生增加部分的税率超过增加的征税对象数额的不合理现象。有利于鼓励纳税人增产增收。（3）边际税率和平均税率不一致，税收负担透明度差。在实际工作中，为了解决超额累进税率计算税款这一比较复杂的问题，采取了“速算扣除法”。超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。 全额累进税率----以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。累进税率的一种。凡税基超过某个级距，即以其全额适用相应级距的税率征税。全额累进税率有二个特点：（1）对具体纳税人来说，在应税所得额确定以后，相当于按照比例税率计征，计算方法简单。（2）税收负担不合理。特别是在累进分界点上税负呈跳跃式递增，不尽合理。甚至会出现增加的税额超过增加的课税对象数额的现象，不利于鼓励纳税人增加收入。如我国1950年的工商业税中对所得的征税，就适用全额累进税率。它规定所得额在300元以下的，税率为5%；300元至400元的，税率为6%；10000元以上的，税率为30%。假设某纳税人年所得额为300元，其应纳税额为15元（300元×5%）；如果年所得额为400元，其应纳税额为24元（400元×6%）。如果年的所得额为10100元，其应纳税额为3030元（10100元×30%）。 超额累进税率和全额累进税率相比有哪些优点？ 累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率 采用累进税率具体做法是按课税对象数额的大小划分为若干等级，规定最低税率、最高税率和若干等级的税率，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高 累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则 采用累进税率能有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题
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累进税率是按照即税依据数额的大小，规定若干不同等级的税额预计税依据之间的比例。计税依据数额越大，税率约稿，计税依据数额越小，税率越低。累进税率的具体形式有： （1）全额累进税率 （2）超额累进税率 （3）超倍累进税率 （4）超率累进税率 超额累进税率----分别以征税对象的超额部分为基础计征税款的累进税率。累进税率的一种。凡税基每超过一个级距时，即分别以其超额的部分适用相应级距的税率征税。假定累进税率规定为：所得额在1000元以下时，税率10%；超过1000元到3500元时，税率20%；超过3500元至10000元时，税率30%；超过1元时，税率35%。超额累进税率的特点是：（1）计算方法比较复杂，征税对象越大，包括等级越来越多，计算就越复杂。（2）累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。特别是征税对象级次分界上下，只就超过部分按高一级税率计算，一般不会发生增加部分的税率超过增加的征税对象数额的不合理现象。有利于鼓励纳税人增产增收。（3）边际税率和平均税率不一致，税收负担透明度差。在实际工作中，为了解决超额累进税率计算税款这一比较复杂的问题，采取了“速算扣除法”。超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。 全额累进税率----以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。累进税率的一种。凡税基超过某个级距，即以其全额适用相应级距的税率征税。全额累进税率有二个特点：（1）对具体纳税人来说，在应税所得额确定以后，相当于按照比例税率计征，计算方法简单。（2）税收负担不合理。特别是在累进分界点上税负呈跳跃式递增，不尽合理。甚至会出现增加的税额超过增加的课税对象数额的现象，不利于鼓励纳税人增加收入。如我国1950年的工商业税中对所得的征税，就适用全额累进税率。它规定所得额在300元以下的，税率为5%；300元至400元的，税率为6%；10000元以上的，税率为30%。假设某纳税人年所得额为300元，其应纳税额为15元（300元×5%）；如果年所得额为400元，其应纳税额为24元（400元×6%）。如果年的所得额为10100元，其应纳税额为3030元（10100元×30%）。 超额累进税率和全额累进税率相比有哪些优点？ 累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同的等级，随着课税数量增大而随之提高的税率 采用累进税率具体做法是按课税对象数额的大小划分为若干等级，规定最低税率、最高税率和若干等级的税率，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高 累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则 采用累进税率能有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题
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超额累进税率，是把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依其所属等级同时适用几个税率分别计算，并且，每一次计算仅以征税对象数额超过前级的部分作为计算基数，然后将计算结果相加得出应纳税款数额。
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累进税率是随税基的增加而按其级距提高的税率。是税率的一种类型。 累进税率的确定是把征税对象的数额划分等级再规定不同等级的税率。征税对象数额越大的等级，税率越高。采用累进税率时，表现为税额增长速度大于征税对象数量的增长速度。它有利于调节纳税人的收入和财富。通常多用于所得税和财产税。 累进税率对于调节纳税人收入，有特殊的作用和效果，所以现代税收制度中，各种所得税一般都采用累进税率。目录 [隐藏] 1 特点 2 形式 3 税率 4 相关条目 5 参考资料
累进税率-特点     累进税率 累进税率的特点是税基越大，税率越高，税负呈累进趋势。在财政方面，它使税收收入的增长快于经济的增长，具有更大的弹性；在经济方面，有利于自动地调节社会总需求的规模，保持经济的相对稳定，被人们称为“自动稳定器”；在贯彻社会政策方面，它使负担能力大者多负税,负担能力小者少负税，符合公平原则。但在税基不代表纳税能力时，不能适用累进税率。以全额累进税率与超额累进税率比较，前者累进程度急剧，计算简便，但在累进级距的交界处，存在增加的税额超过税基的不合理现象，后者累进程度较缓和，不发生累进级距交界处的税负不合理问题，因此多为各国所采用。累进税率-形式     累进税率 累进税率的形式有全额累进税率和超额累进税率。1．全额累进税率简称全累税率，即征税对象的全部数量都按其相应等级的累进税率计算征税率。金额累进税率实际上是按照征税对象数额大小、分等级规定的一种差别比例税率，它的名义税率与实际税率一般相等。全额累进税率在调节收入方面，较之比例税率要合理。但是采用全额累进税率，在两个级距的临界部位会出现税负增加不合理的情况。例如；某甲年收入 1000元，适用税率5% 某乙年收入 1001 元；适用税率10％。甲应纳税额为50元，乙应纳税额为100.1 元。虽然，乙取得的收入只比甲多1元，而要比甲多纳税50元，税负极不合理。这个问题，要用超额累进税率来解决。2. 超额累进税率。超额累进税率简称超累税率，是把征税对象的数额划分为若干等级；对每个等级部分的数额分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额，超累税率的“超”字，是指征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分，按高一级税率计算征税。如下表：五级超额累进税率速算表级数 所得额级距 税率％ 速算扣除数  1 所得额在1000元以下（合1000元） 5 0  2 所得额在元部分 10 50  3 所得额在2000300Q元部分 15 150  4 所得额在元部分 20 300  5 所得额在4000 一5000元部分 25 500   累进税率 采用超累税率的税额可依照超累税率的定义计算如计算所得额为2500元的应纳税额。①1000元适用税率5％：税额= 1000元×5％= 50元②元部分适用税率10％税额=()×10%=100元③元部分适用税率15%，2500元处于本级：税额=()×15%=75元应纳税额=50元+100元+75元=225元但依照定义计算的方法过于复杂，特别是征税对象数额越大时，适用税率越多，计算越复杂，给实际操作带来困难。因此，在实际种，采用速算扣除数法。应纳税额=用全额累进方法计算的税额-速算扣除数公式中全方法计算时采用的税率即是征税对象全额在超累税率表所处等级的税率。这种计算方法的出发点，是全额累进税率的计算方法简单。按全额累进方法计算的税额，比超额累进方法计算的税额要多一定的数额，这个多征的数是常数，就是速算扣除数。例如用速算扣除数法计算上题。计算所得额为2500元时的应纳税额。用全额累计法计算的税额为：5元用超额累进法计算的税额为：225元速算扣除数为375元-225元=150元用速算扣除数法计算的超额累进税额为25000元×15%-150元=225元 累进税率-税率    （1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%-45%，见下表：级数 全月应纳税所得额 税率（%） 1 不超过500元的 5 2 超过500元-2000元的部分 10 3 超过2000元-5000元的部分 15 4 超过5000元-20000元的部分 20 5 超过20000元-40000元的部分 25 6 超过40000元-60000元的部分 30 7 超过60000元-80000元的部分 35 8 超过80000元-100000元的部分 40 9 超过100000元的部分 45
 注：本表所称全月应纳税所得额是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用800元后的余额或者减除附加减除费用后的余额（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的超额累进税率，见下表：级数 全年应纳税所得额 税率（%） 1 不超过5000元的 5 2 超过5000元-10000元的部分 10 3 超过10000元-30000元的部分 20 4 超过30000元-50000元的部分 30 5 超过50000元的部分 35 注：本表所称全年应纳税所得额，对个体工商户的生产、经营所得来源，是指以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额；对企事业单位的承包经营、承租经营所得来源，是指以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额。根据国家税务总局日发出的《关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知》规定，目前承包（租）经营其适用税率分为以下两种情况：1．承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税，适用5%-45%的九级超额累进税率。2．承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目，适用5%-35%的五级超额累进税率征税。（三）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。故其实际税率为14%。（四）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。根据个人所得税法实施条例的解释，上述所说的“劳务报酬所得一次收入畸高”，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。税率见下表：级数 每次应纳税所得额 税率（%） 1 不超过20000元的部分 20 2 超过20000元-50000元的部分 30 3 超过50000元的部分 40 注：本表所称“每次应纳税所得额”，是指每次收入额减除费用800元（每次收入额不超过4000元时）或者减除20%的费用（每次收入额超过4000元时）后的余额。（五）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。
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