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（荐)出口退税问题汇编.doc 83页
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问题：外贸企业预审提示“数据溢出，数据丢失。”
回复：问题：某外贸企业在税局预审时出现错误提示“数据溢出，数据丢失”，无法通过预审。解答：应该是读入认证发票后，某些纪录在申报系统中的的征税税率出了问题。请遇到此类问题的企业致电我公司020-，由我公司技术人员帮助解决。
2003年数据，当天可以打开本系统，但过了几天系统没有办法打开。现在我们应该怎么做呢？是否从新升级一二次呢？
问题：外贸企业生成正式申报盘时,出现提示:正式申报需同时申报退税汇总表,无申报年月:200401,申报批次:1 ,不能申报
问题：同一手册下复出口商品有多种退税率，手册核销时两个抵减额如何计算？
回复：若同一手册下复出口商品有多种退税率，手册核销时系统会根据各种复出口商品销售比例分摊耗用的进口料件，依各自的征退税率计算应出具的&免抵退税额抵减额&及&不得免征和抵扣税额抵减额&，并将应出具的两个抵减额与系统中已出具的两个抵减额进行比较，差额在手册核销时进行调整。
回复：如果是有进料加工的企业，这一步就一定要做，它是生成正确的汇总申报表的一个重要的步骤，而一般贸易企业则没有这一步骤。如果这一步发现有错，只能返回去检查之前输入的明细数据，特别是进料明细录入及手册核销的内容是否有错并进行修改，改完后再重新出具免税证明。
问题：向导中的第七步纳税申报指什么？
回复：指增值税纳税申报，这一步是提醒企业适时进行增值税纳税申报，在退税系统中无须做实际的操作。
问题：数据一致性检查出错，如何修改？
回复：根据出错提示，返回原来相应用的表格，按“修改”按钮就可以修改了
问题：1、我将明细数据申报在A盘中，生成很多个文件，为何我打开文件时找不到明细数据？请再详细解释一下如何将明细数据引出到EXCEL中进行编辑。2、贸易方式为进料深加工的出口报关单该在哪里录入？ 3、贸易方式为进料深加工的进口报关单该在哪里录入？
1、申报系统生成的申报文件是不可以直接打开查看的，若想将数据倒出到excel可在在进出口明细申报录入界面点击打印-报表设置-倒出数据；2、进口料件的出口报关单在菜单“基础数据采集-出口货物明细申报录入”中录入3、进口料件的进口报关单在菜单栏“基础数据采集-进口料件明细申报录入”中录入。
回复：（1）A3纸 （2）美国标准复写纸14 7/8 X 11英寸 3）US standard fanfold 14 7/8 X 11英寸，现在有的税局也要求用A4纸，所以，这也要结合当地税局的要求而定。
回复：点击菜单栏“综合数据查询--已申报数据查询”就可以看到了。
回复：是在“收齐出口单证明细录入”中输入，注意，本录入界面中只能进行修改，不能增加。
问题：代理证明号什么情况下录入？
回复：委托外贸企业代理出口时需要录入
问题：企业发生出口退回怎样处理
回复：在出口货物明细录入中录入一笔负数进行冲减
问题：征退税率是否可以修改?
回复：不可以
问题：公司只出口不进口，怎样填表？
回复：有关进口内容的表不用填，只需填有关出口的表便可
问题：出口货物明细申报与免税货物明细数据采集有什么不同
回复：前者指以进料加工或一般贸易方式出口的货物，后者是针对免税单位或免税货物的出口货物
问题：明细数据录入的数据是否按录入的顺序排列?进行序号重排之后,想要在其中插入一个数据,比如在12到13条之间插入一条记录,具体应当如何操作?
问题：原币指的是什么?有个原币汇率,还有一个美元汇率,两个有什么区别?
问题：进入系统时用什么用户？第一次进入系统的用户名和密码是什么？
回复：用管理员或一般操作人均可，第一次进入系统的用户名为小写的sa,没有密码。
回复：在本系统中，系统会对用户的密码进行加密，所以在用户信息查询窗口中，用户设定的密码和实际显示的密码不相同
问题：怎样给新添加的用户设置密码？
回复：在系统维护\系统配置\系统口令与修改下先添加用户，再进行口令修改
回复：点击 系统维护/数据优化。清除因断电、死机产生的垃圾文件，并重新建立数据库的索引，另外断电后，可能造成系统数据库无法读取，在数据优化后无法解决时，只能重装本系统了，再将备份数据导入即可。
问题：为什么用SA不能进入系统？
问题：为什么新建的用户的口令与计算机显示的不一致？
回复：计算机显示的口令是一个虚的口令，它是对你输入的口令经过加密处理之后形成的。当用户进入系统的时候直接输入之前修改密码时所输入的口令即可，而不是输入计算机显示的那个口令
问题：分类管理代码：A、B、C、D代表什么意思？
回复：按照国家规定，出口企业进料计算方法，只可能有两种，不存在
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一般区域的加贸企业深加工结转出口不能退税吗？
发布于： 16:12
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一般区域的加工贸易企业做深加工结转出口不能退税吗？有没有哪条退税条例有相关规定啊？比如一般区域企业出一般区域企业（有进出口经营权）的都是做进料对口，而不是做深加工结转出口？
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发布于： 21:43
深加工结转，不征不退具体的文件有：　 海关对出口退税报关单管理办法（日海关总署令第16号发布 自日起施行）　第一条 为了正确执行国家对出口产品的退税政策，支持外贸发展，加强对出口退税报关单的管理，特制定本办法。第二条 出口企业应按本办法的规定向海关办理申领出口退税报关单手续。海关按规定收取签证费。第三条 出口企业申领出口退税报关单，应于海关放行货物之日起15日内（第15日为法定节假日时顺延）办理完毕。海关放行货物之日指装载出口货物的运输工具办结海关手续之日。第四条 出口企业向税务机关办理出口产品退税时，必须提供盖有海关验讫章的出口退税报关单。第五条 出口企业必须认真填写出口退税报关单，并编填申报企业编号。第六条 海关在接受出口企业报关时，对企业申报出口的高税率产品，严格审核后应将出口退税报关单封入关封，交出口企业送交退税地税务机关。如报关单位为代理报关企业，则由代理报关企业在关封上注明出口企业名称、地址，交海关封入关封后，由代理报关企业转交出口企业送交退税地税务机关。第七条 对海关已签发出口退税报关单的货物，如遇特殊情况发生退关或退运，报关单位应向原报关出口地海关出示当地主管出口退税的县级以上税务机关的证明，证明其货物未办理出口退税或所退税款已退回税务机关，海关方予办理该批货物的退关手续。第八条 有关单位或企业丢失海关已签发的出口退税报关单，要求海关补办时，应由主管出口退税的税务机关出具该批货物未办理出口产品退税的证明，并经海关查对核实货物确已出口，可补签出口退税报关单。海关应签注“补办”字样，并按规定收签证费。第九条 对出口企业报关时采取以少报多，以次（废）充好，以低税率产品冒充高税率产品等企图骗取出口退税行为的，在现场发现部分由海关按《中华人民共和国海关法》及有关规定处理；对出口企业向税务机关申报退税后，发现骗取退税行为的由税务机关按《关于加强出口产品退税管理的联合通知》[国税发（号]的有关规定处理。第十条 对来料加工复出口的产品，三资企业出口的产品以及按海关对保税工厂监管方式生产的出口产品，海关不签发出口退税报关单。第十一条 对进料加工复出口的产品，海关应按在退税报关单上加盖“进料加工”戳记。第十二条 出口退税报关单由海关总署统一印制。该报关单采用浅黄色纸张，按现行出口货物报关单格式印制，并注明“出口退税专用”字样。第十三条 本办法自日施行。
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发布于： 22:03
关于加工贸易深加工结转税收管理问题的调研报告□ 沈金元 &陈克建 && &加工贸易是我国对外经济贸易的重要组成部分，尤其是近几年来，加工贸易得到了迅猛发展，从江苏的外贸出口来看，加工贸易出口占全省的比重已超过60%。加工贸易的税收管理问题，也成为税收管理的重点和难点，特别是深加工结转的税收处理问题，理论和实践上争论很多，国家尚没有统一的政策。针对这一情况，我们组织了对深加工结转税收处理问题调查研究。 　　一、加工贸易深加工结转的基本情况&& &据统计，2003年，江苏外贸进出口累计达到1136亿美元，其中，出口591亿美元，进口545亿美元。在从贸易方式来看，2003年，江苏的加工贸易出口达到366亿美元，占出口总额的61.87%，其中进料加工304亿美元，占出口总额的51.45%，来料加工62亿美元，占出口总额的10.42%。今年1— 6月，江苏外贸进出口累计达到761亿美元，其中，出口376亿美元，进口385亿美元。在从贸易方式来看，1— 6月，加工贸易出口达到243亿美元，占出口总额的64%，其中进料加工204亿美元，占出口总额的54%，来料加工38亿美元，占出口总额的10%。加工贸易在出口总额中所占的比重越来越大，而且，深加工结转所占比重也是很大。江苏2003年—2004年6月从事深加工结转贸易的企业达到1066户，深加工结转销售收入91.47亿美元，深加工结转的环节一般在2—5个环节。对深加工结转税收政策的统一，已经显得十分迫切和需要。 　　二、加工贸易深加工结转的管理现状、利弊分析及政策建议　　（一）现行对加工贸易深加工结转业务的管理情况。 && &对加工贸易深加工结转的管理问题，《国务院办公厅转发国家经贸委等部门关于进一步完善加工贸易银行保证金台帐制度意见的通知》（国办发[1999]35号）有明确规定。具体从以下几方面来管理。 && &1、实行深加工结转业务的审批、备案制度。 && &（1）加工贸易企业开展深加工结转业务，应事先经外经贸主管部门批准。 && &（2）海关对保税货物深加工结转采用计划备案制度。根据海关总署 [号令，加工贸易企业开展深加工结转的，转入、转出企业应当向各自主管海关申报结转计划，经双方主管海关备案后，可以办理实际收发货及报关手续。转出、转入企业向海关申报结转计划时应当提交《中华人民共和国海关加工贸易保税货物深加工结转申请表》（以下简称“申报表”）。 && &2、深加工结转业务的海关监管方法。 　　转出、转入企业实际收发货后，应当按照以下规定办理结转报关手续：转出、转入企业应当分别在转出地、转入地海关办理结转报关手续。转出、转入企业可以凭一份《申请表》分批或者集中办理报关手续。转入企业凭《申请表》、《登记表》等单证向转入地海关先办理结转进口报关手续，并在结转进口报关后的第二个工作日内将报关情况通知转出企业。转出企业自接到转入企业通知之日起10日内，凭《申请表》、《登记表》等单证向转出地海关办理结转出口报关手续。 　　3、深加工结转的外汇核销管理。 && &开展深加工结转业务的上、下游企业之间可比照进出口贸易的外汇结算，并按规定办理进口付汇和出口收汇核销手续。同时，也存在大量的人民币结算业务。 && &4、深加工结转业务的税收管理。 && &对加工贸易深加工结转业务的国内环节的税收问题，税收如何处理，在现行的税收规定中没有直接明确，理论上和实际执行中主要有三种不同的处理方法： && &一是道道结转，道道征税，深加工结转的复出口货物报关离境后按现行一般贸易规定进行退（免）税管理。 　　二是道道结转、道道免税，深加工结转的复出口货物报关离境后按现行加工贸易规定进行退（免）税管理。 　　三是道道“免、抵、退”税，深加工结转的复出口货物报关离境后按现行加工贸易规定进行退（免）税管理。 && （二）深加工结转业务税收政策的利弊分析。 && &1、实行征税政策的利弊分析。 　　利：一是符合增值税条例的基本规定，由于转厂加工的上下游企业，都是在境内，此种形式的深加工结转业务，符合增值税“境内销售货物行为”，应按内销规定征税，同时根据增值税专用发票的使用规定，在结转时，可以按规定开具增值税专用发票，下游加工企业据此作为进项税额的抵扣凭证，从当期的销项税额中抵扣，深加工结转的复出口货物，按一般贸易规定给予全额退（免）税,保持了增值税征、退两条线和链条关系的连续性；二是有利于规范出口加工区等海关特殊监管区域的管理，改变加工贸易企业过于分散的现状；三是有助于加工贸易企业使用国产料件。 　　弊：（1）改变了现行加工贸易政策，造成国家有关部门实施加工贸易政策不统一、不协调。按照国办发[1999]35号的规定，对深加工结转业务，国家有关部门视同进出口贸易实行保税监管，如海关对保税进口料件深加工结转进行保税监管，外管允许深加工结转以外汇结算并办理进出口的售付汇。如果对间接出口视同内销，转出企业在结转时缴纳增值税，企业需要开具增值税专用发票，海关将据此认定企业进料加工后内销，需要补征关税和进口环节增值税，外管部门也不予外汇核销。因此，如对深加工结转业务征税将造成国家政策的相互矛盾和混乱，破坏了我国整体加工贸易政策一致性、连贯性和系统性，整个加工贸易政策可能由于税收管理的原因导致国办发[1999]35号文件的规定无法落实。 && &（2）严重占压企业资金，增大企业的经营成本，严重削弱企业竞争能力。企业普遍反映，对深加工结转业务征税将增加企业资金负担，企业难以承受。 　　（3）导致深加工转厂业务的萎缩，中断深加工链条，直接对加工贸易出口造成严重的影响。由于对深加工出口业务征税，只有在产品报关离境时才予以退税，而间接出口中间每道环节均实行征税，这样势必造成对深加工链条长、配套要求高、附加值高的产业带来极大的影响。 　　（4）不利于对从事加工贸易业务出口货物的税收管理。对于既耗用深加工结转的进口料件，又耗用直接进口料件的复出口货物，税务部门对加工贸易的税收管理有难度。 && &（5）深加工结转货物在各环节的税负不均，不利于足额征收，造成企业之间、地区之间的税源转移。第一道从事进料加工的生产企业当加工的货物结转下道深加工企业继续加工时对进口料件不能虚拟进项税额，造成第一道加工企业的税负特别高。深加工结转的复出口货物所涉及的加工环节较多（二到五个环节），有的还跨地区，其整个税负主要集中在第一道的加工企业，此时该地区的税源就相对比较多，而最后一道报关出口的加工企业，如实行的是“免、抵、退”税办法且与第一道加工企业又不在同一地区的，这对本地区的税源有很大的影响。 && &2、实行免税政策的利弊分析。 　　利：符合35号文有关规定及其它有关管理部门的管理要求。采用免税政策，深加工结转业务不管结转多少环节，也不管是否跨地区，其中间环节均实行免税政策。 　　弊：（1）不符合“鼓励加工贸易企业使用国产料件”的政策取向。对加工贸易深加工结转货物实行“道道免税”政策，即对加工贸易进口料件及加工费免税，对耗用国产料件所支付的进项税额计入成本的政策，不利于加工贸易企业使用国产料件。如，江苏昆山联颖电线电缆有限公司，由于国产料件的进项税额要计入成本，促使企业不得不使用进口料件替代国产料件，从而减少企业的负担。该司今年1—6月的总的原材料采购为1370万元，其中，进口料件就达1010万元，占总原材料的74%，而这些进口料件在国内都有替代的国产料件。企业表示，如果对深加工结转业务货物实行免抵退税政策，他们将改用国产料件。 && &（2）不利于规范加工贸易管理的方向。鉴于目前加工贸易管理中存在的诸多问题，国家批准设定了若干出口加工区，以引导加工贸易企业向出口加工区集中，逐步规范区外加工贸易管理，由于出口加工区监管较多，约束较多，与区外加工贸易政策相比，如出口加工区无明显的优惠政策，则无法达到引导加工贸易企业向出口加工区集中的目的。如对加工贸易深加工结转实行免税办法，则使得区外加工贸易政策更优惠于区内加工贸易政策，进而无法达到规范区外加工贸易管理的目的。实际上变成了区外的就是一个大的“出口加工区”，这样不利于各部门对深加工结转业务的管理。 　　（3）不利于鼓励一般贸易出口。退税率下调后，加工贸易在税收上已比一般贸易要优惠得多，就必然更不利于一般贸易的出口和国产料件的使用。如对加工贸易使用的进口原料免税，其加工产品在以后的各个国内加工环节都实行退（免）税，形成凡使用进口保税原料，在国内进行多次加工后出口的产品，各个环节都不负担增值税，而使用国产原料加工的出口产品，每个环节都须按规定纳税，鼓励了出口产品使用进口料件。 　　（4）不利于税务部门对深加工结转业务的管理。目前，大多数地区对深加工结转实行的是免税政策，实际上税务部门都是凭企业的帐面数、申报数来确认的，在具体的管理上，一方面，没有深加工结转的进、出口电子信息；另一方面，也没有专门用于申请免税政策的纸质凭证，税务部门很难管理，这是一个管理的盲区。 　　3、实行“免、抵、退”税政策的利弊分析。 　　利：一是对深加工结转实行“免、抵、退”税政策是税务管理的需要。从客观上讲，深加工结转业务，不仅符合我国加工贸易和产业发展的客观规律和要求，也有利于我国抓住当前国际产业转移的契机，加速发展国内配套产业，全面提升产业结构，促进先进科技的高新产业在我国“落地生根”，从而更好地发挥加工贸易对国民经济和社会发展的促进作用。从税务管理上讲，从江苏的实际情况看，从事深加工结转业务的企业，90%以上有进料加工复出口和来料加工复出口业务。如果对深加工结转采用免税政策，对进料加工复出口实行免抵退税政策，就一个纳税人而言，就采用了两种税收管理政策，增加了税务部门的管理难度。近几年，对生产企业出口货物全面实行免抵退税政策后，一方面，免抵退税政策的管理相对比较严密，责任明确，增值税专用发票全面实行金税工程交叉稽核比对，不会给增值税管理造成新的漏洞；另一方面，企业和税务部门都已经适应，所以全面实行免抵退税管理的条件已具备。 　　二是从总体上看，“免抵退”税政策优于免税政策。据江苏对1018户从事深加工结转业务的企业测算，月，1018户企业（占全省深加工结转业务企业95%），实现销售收入（内外销）1224亿元，其中深加工结转业务收入281亿元，占22.96%。这些企业在今年上半年对深加工结转业务均实行免税政策，按增值税有关政策，对免税货物耗用的国产料件所支付的进项税额不予抵扣，转入产品成本。据统计，1018户企业今年上半年共分摊深加工结转货物的不予抵扣税额6.46亿元。如果这些企业将深加工结转业务由免税政策改为免抵退税政策，一方面从事深加工结转业务的货物所耗用的国产料件的进项税额允许抵扣，另一方面，要计算深加工结转业务货物征、退税率之差不予抵扣税额，据测算，深加工结转业务的不予抵扣税额为3.67亿元。对深加工结转业务由免税政策改为免抵退税政策后，有128户次企业增加税负，增加额1.50亿元，有890户次企业减少税负，减少额4.29亿元。从总体上讲净减少税负2.79亿元。 　　三是免抵退税政策有利于鼓励使用国产料件。如对深加工结转业务实行免税政策，其耗用国产料件所支付的进项税额就不得抵扣，一方面计算不予抵扣的公式存在许多弊端，往往将生产其他货物所耗用的国产料件的进项税额人为地分摊到深加工结转业务中，造成不予抵扣税额的金额偏大，加大深加工结转业务的成本。另一方面，企业为了尽可能减少深加工结转的成本，只要在国产料件质量、价格与进口料件相同的情况下，企业会尽量选择进口料件而不使用国产料件，政策导向是鼓励企业使用进口料件。实行免抵退税办法后，一方面，从事深加工结转业务货物所耗用的国产料件所支付的进项税额予以抵扣；另一方面，为了避免大量使用进口料件，出现按征、退税率之差计算的不予抵扣税额转成本，造成免抵缴税的现象（据我们测算，只要出口货物中使用进口料件的成本超过72%，就会出现此情况），企业也会使用一部分国产料件，从而达到不缴税的目的。综上分析，免抵退税政策是鼓励企业使用国产料件，这也是我们所需要的。 　　弊：不利于现行的海关特定的保税监管区域的发展，如出口加工区、海关保税物流中心等的发展。实行免抵退税后，区内外的企业和中心内外的企业税收政策基本一致，而且，在一定程度上区外和中心外的企业的配套服务还优于区内和中心内，这样就可能降低区外加工贸易企业进入区内的积极性，从而影响其发展。 　　（三）税收管理政策建议。 　　根据上述利弊分析，我们认为，深加工结转业务税收政策的制度与执行，不仅仅是税收政策本身问题，而且是涉及如何贯彻落实党的十六届三中全会关于“继续发展加工贸易，着力吸引跨国公司把更大增值含量的加工制造环节转移到我国，引导加工贸易转型升级”的决定和国务院加工贸易政策的问题，同时，还涉及到商务、海关、外管等部门的协调、统一和配合的问题，无论是征税、免税还是免抵退税都各有利弊，但利相衡取其重，弊相权取其轻，因此，在目前全国税收政策尚未明确的情况下，根据客观管理的要求，我们建议实行免抵退税管理办法。 　　三、实行“免、抵、退”税办法的管理要求　　一项重大政策的出台，必然会影响到方方面面，也需要方方面面的配合和协调。深加工结转税收管理办法的统一也同样离不开与之管理相关的各个部门，如商务、海关、外汇管理等部门的配合，只有这样，才能保证政策执行的统一和政策的严肃性。 　　（一）要明确深加工结转业务范围。 　　为规范加工贸易深加工结转业务的健康发展，引导加工贸易企业进入出口加工区开展加工贸易，改变加工贸易企业分散、难以管理的局面，对深加工结转符合以下条件的，可以实行免抵退税政策，否则视同内销货物处理，按增值税的有关规定征收增值税。 　　1、从国内购进保税进口料件的成本占销售深加工结转货物比重高于40%。根据江苏的测算，2003年以来，直接从事国外进口料件的保税成本占进料加工复出口货物的平均比重为67.34%，最高的达到90%以上，最低的也要在20%左右。如果低于此规定，税收上按照内销货物处理，这样迫使企业转入到出口加工区进行加工，以便于管理。 　　2、从事深加工结转业务的贸易性质，仅限于进料加工转进料加工贸易，不允许进料转来料或来料转进料以及来料转来。如果允许在不同贸易性质之间相互结转，从税务管理来看，很难管理到位，也不利于所得税的管理。 　　3、从事深加工结转业务的企业，目前江苏尚未发现有外贸企业从事深加工结转，全部在生产型企业之间结转。鉴于此情况，我们建议，不允许外贸企业从事深加工结转业务。 　　（二）需要相关部门的配合。 　　1、商务部门：主要是深加工结转的审批问题。从源头上控制深加工结转业务的范围，我们意见，对外购国内保税进口料件成本比重进行限制（如40%），对低于这个比重的建议外经贸主管部门不予审批。 　　2、海关：一是对深加工结转业务单独办手册，不能与其他手册混在一起；二是对转出企业需要签发出口报关单（出口退税专用）、转入企业签发进口报关单（增加一联“税务联”）；三是传递相关的电子信息，包括：深加工结转业务的登记信息、手册核销信息、出口报关单信息、进口报关单信息。在进、出口报关单信息中要含有手册号、批准文号（即核销单号）、进出口日期等字段。 　　3、外汇管理：上下游企业结转的，要对上游企业签发核销单，对实行人民币结算的，也给予签发核销单。 　　（三）税务部门采取的管理措施。 　　对深加工结转业务实行免抵退税管理后，总体上应按加工贸易规定，统一纳入正常的税收管理范围。具体可采取以下管理措施： 　　1、对上游企业，根据海关签发的出口货物报关单（出口退税专用）和企业开具的出口发票，从出口日期后的90天内，与正常直接出口业务一并向主管税务机关申报免抵退税。对上游企业从国外直接进口保税料件或从国内转出企业购进的保税进口料件，计算免抵退税抵减额。 　　2、对上游企业申请深加工结转业务中使用的保税进口料件，税务部门审核深加工结转的进出口电子信息后，出具“深加工结转业务免税证明”。 　　3、对上游企业申请的深加工结转业务免抵退税，税务机关要依据海关传递的出口和进口的电子信息，与其他直接出口业务，一并计算审核企业当月的应退税额和免抵退税额。对从事深加工结转业务的货物，凡实际保税进口料件的成本低于规定比例，税务部门应视同内销货物，按以下公式计算应补征的增值税： 　　应补增值税=深加工结转业务收入÷（1+增值税税率）—购进保税进口料件的组成计税价格×保税进口料件的增值税税率。 　　对上述应补征税款的出口货物，如已按规定计算“免抵退税不得抵扣税额”并已结转成本的，可从成本科目中转入进项税额科目。 　　四、实行“免、抵、退”税管理的影响分析　　（一）对海关特定监管区域有冲击，需要加强引导。 　　为发展经济，促进加工贸易的发展，规范加工贸易的经营管理，经国务院批准，目前成立了出口加工区、保税物流中心、海关监管仓等海关特定的监管区域。并规定对进入特定区域内的货物实行退税，出特定区域的货物由海关按照进口货物的有关规定处理。如果对深加工结转实行“免抵退”税管理，特定区域内外的政策基本一致，加之特定区域外的结转多于特定区域内，而且配套服务优于特定区域内，这可能会影响特定区域的发展。 　　（二）对财政与税收的影响分析。 　　据江苏对1018户从事深加工结转业务的企业测算，月，这些企业所从事的深加工结转均实行免税政策，深加工结转收入281亿元，如由免税政策改为免抵退税政策后，从总体上看，企业的实际税收负担要低于免税时的税收负担。就企业而言，总体上是有利的。就财政、税收而言，既有税源增加的企业，也有税源减少的企业，两者净减少税源1.00亿元。既有增加退税规模的企业，又有减少退税规模的企业，两者净增加退税2.85亿元。 　　1、1018户企业中，增加税源的企业有93户次，增加应纳增值税0.98亿元。增加金额最大的苏州三星液晶显示器，增加金额达3370万元。这些企业增加的主要原因，由于使用国产料件比例很小，深加工结转业务货物征退税率之差不予抵扣税额进项转出额大于实际免税时所分摊的不予抵扣税额转出额。 　　2、1018户次企业中，减少税源的企业有529户次，减负面52%，减少税源1.98亿元，减少税源金额最大的是华飞彩色显示系统有限公司，减少税源1217万元。这些企业减少税负的主要原因，主要是按免税分摊的不予抵扣税额大于深加工结转货物征退税率之差不予抵扣税额进项转出额。 　　3、1018户次企业中，有增加退税规模的企业有475户次，增退面达47%，增加退税2.32亿元。增加退税金额最大的是苏州华苏塑料有限公司，增加退税金额达1443万元。这些企业增加退税的主要原因是深加工结转业务中所耗用的国产料件的比例较大。这正是我们所提倡和鼓励发展的。 　　4、1018户次企业中，减少退税规模的企业有48户次，减少退税规模0.53亿元。减少退税金额最大的是友达光电（苏州）有限公司，减少退税金额3343万元。这些企业减少退税的主要原因是深加工结转收入占全部出口收入的比重较高，大都要超过45%，且使用进口料件的比例又高，按免税计算分摊的不予抵扣税额要低于按深加工结转业务货物征退税率之差的不予抵扣税额。 　　综上分析，对深加工结转业务由免税政策统一为“免抵退”税政策后，无论是对出口企业，还是对财政和税收影响都不大，各地完全可以承受。所以，根据我们的调查，我们建议，应该对深加工结转实行“免抵退”税的税收管理政策。 && &（作者单位：江苏省国家税务局）]
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发布于： 22:08
第一章 总则 第一条 为了正确执行对出口产品的退税政策，支持外贸发展，打击骗取出口退税行为，加强对出口货物报关单（退税）证明联的管理，根据《海关法》以及有关法规，特制定本规范。
第二条 本规范适用按国家出口退税政策，可以享受出口退税的所有货物的出口报关单（退税）证明联（以下简称：出口退税报关单）的签发。
第三条 海关签发的出口退税报关单，是企业凭以向国家税务管理部门证实货物实际出口并申请出口退税的海关证明。
第四条 出口货物发货人或报关企业（以下简称：出口企业）应按本办法的规定凭企业介绍信或报关员证向海关办理出口退税报关单的申领及补办手续。
第五条 海关对出口退税报关单的签发，必须坚持待装载出口货物的运输工具实际离境并结关后，才予签发的原则。
第二章 签发范围
第六条 海关予以签发出口退税报关单范围：
（一）凡以一般贸易（代码0110）、易货贸易（代码0130）、补偿贸易（代码0513）、进料对口（代码0615）、货样广告品A（代码3010）、对外承包出口（代码3422）、对台小额（代码4039）、进料非对口（代码0715）、对台贸易（代码1110）、寄售代销（代码1616）、三资进料加工（代码2215）等贸易方式出口的货物。
（二）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的出口货物。
（三）利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的用于国内项目的机电产品、建筑材料。
（四）第八条规定可以签发的出口货物。
第七条 海关不予签发出口退税报关单范围：
（一）国家禁止出口货物。
（二）出口企业报关出口，但实际不出境的货物。
（三）国家外汇管理局不核发出口收汇核销单的出口货物（第八条情形除外）。 [Page]
（四）凡以来料加工（代码0214）、来料深加工（代码0255）、进料深加工（代码0654）、退运货物（代码4561）、进料料件复出（代码0664）、进料料件退换（代码0700）、进料边角料复出（代码0864）、保税工厂（代码1215）、出料加工（代码1427）、租赁不满一年（代码1500）、租赁贸易（代码1523）、旅游购物商品（代码0139）等贸易方式出口的货物。
（五）出口黄金及出口金饰品的黄金原料部分。
（六）出口避孕药具、古旧图书。
（七）军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。
（八）第八条规定不予签发的出口货物。
第八条 有下列情形之一，海关应按照国家现行有关规定办理出口退税报关单的签发手续：
（一）对出境展品最终在境外销售并收汇的，应按有关规定重新申报一般贸易出口报关单，海关可签发出口退税报关单。
（二）指定海关对在指定口岸出口免税计划的卷烟，按规定程序签发出口退税报关单。非指定海关不得对出口卷烟签发出口退税报关单。
（三）对用于出口的新造集装箱，在生产企业按规定运抵指定堆场并持有关单证办理报关和出口核销手续后，可签发出口退税报关单。报关单不填写运输工具名称、航次和离境日期，仅注明堆场名称。
（四）对一般物资援助项下的出口货物，海关不予签发出口退税报关单。对利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作基金方式下出口的货物，海关在放行结关后签发出口退税报关单。
（五）对出口企业对外承接修理修配的外轮，在其修理完毕报关出口时，对该业务中使用国产零配件、原材料按一般贸易另填报关单，经海关审核同意，可签发出口退税报关单。
（六）对出口加工区区外企业销售给区内企业并运入出口加工区供区内企业使用的国产设备、原材料、零部件、元器件、包装物料，以及建造基础设施、加工企业和行政管理部门生产、办公用房的基建物资（不包括水、电、气），由出口加工区所在地海关办理通关手续并监管入区后，向区外企业签发出口退税报关单；转关出口到出口加工区的货物，由启运地海关按现行程序签发出口退税报关单。对区外企业销售给区内企业、行政部门并运入供其使用的非原产于中国的机器、设备、原材料、零部件、元器件、包装物料和基建物资，以及供其使用的生活消费用品、交通运输工具，海关不予签发出口退税报关单。
（七）对列名企业销售到保税区内指定公司用于再销售给加工贸易企业生产出口产品的国产钢材，保税区海关在验核货物实际运抵保税区后，予以签发出口退税报关单。 对保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，保税区海关须在上述货物全部离境后，可签发货物进入保税区的出口退税报关单。
（八）对以出顶进国产棉，海关在货物存入以出顶进监管库后，按有关规定向出口企业签发出口退税报关单。加工出口企业用以出顶进国产棉加工的制成品出口后，海关按规定签发制成品出口退税报关单，但以出顶进国产棉未经加工，从监管库直接出境的，海关不予再次签发退税报关单。
（九）对企业作为实物性投资的出境设备、器材、原材料及散件，海关按一般贸易签发出口退税报关单。
（十）对存入出口监管仓库的，如出口监管仓库设立在企业所在地，出口企业应直接到出口监管仓库的主管海关办理报关出口手续，在货物实际离境出口后，由出口监管仓库主管海关签发出口退税报关单；对以转关运输方式在启运地主管海关办理报关出口手续，转关存入出口监管仓再出口的货物，启运地海关应在收到出口监管仓主管海关确认货物已离境出口的反馈后，再签发出口退税报关单。[Page]
第三章 签发程序和时效
第九条 海关在完成集中审单、现场接单审核、税费处理和放行结关环节后，按照计算机规定程序，通过H883业务信息化管理系统“出口退税管理”子系统签发出口退税报关单（流程见附件2）。 　　对直出货物，海关在收到清洁舱单及其电子数据后3个工作日内，通过H883业务信息化管理系统“出口结关管理”子系统将核销表与电子舱单数据进行核销并通过“出口退税管理”子系统签发出口退税报关单，同时该份报关单数据将自动生成出口退税底帐。 　　对转关出口货物，启运地海关在收到出境地海关反馈的已作结关核销标志信息后3个工作日内，通过“出口退税管理”子系统签发出口退税报关单，同时该份报关单数据将自动生成出口退税底帐。
第十条 通关管理处于出口舱单核销完结、出口退税底帐生成的当日将有关底帐数据通过电脑联网传送给总署信息中心。
第十一条 海关须在打印出的出口退税报关单的右下角规定处加盖使用防伪印油并已在国家税务局备案的“验讫章”后对外签发给出口企业或其委托的代理人。海关对外签发时须认真核对申领人的证件、委托书，防止冒领、套取、错发等情事的发生。对外签发应要求领取人签字确认。
第十二条 出口退税报关单的签发实行分级审核制度（审批表见附件1）。出口到港澳地区的货物每批价值在10万美元及以上，出口到其它国家（地区）每批价值在50万美元及以上的，应经现场海关主管关（处）长审核批准后再通过“出口退税管理”子系统签发电子底帐并打印纸制单证；出口货物每批超过100万美元的，应经总关通关管理处审核并报主管关长批准后再通过“出口退税管理”子系统签发电子底帐并打印纸制单证。限额以下的出口退税报关单审批程序由各现场海关根据具体情况自行规定。
第四章 签发要求
第十三条 海关签发的报关单出口退税证明联各项数据应由计算机统一生成，必须与出口货物报关单电子数据底帐保持一致。
第十四条 退税报关单的签发必须坚持结汇与退税挂钩的原则。海关在签发出口退税报关单时，应注意审核“批准文号”栏目是否已填报出口收汇核销单编号，对存有疑问的，海关应通过口岸电子执法系统出口收汇子系统联网核查或主动联系外汇管理部门进行核对，没有收汇核销单的不予签发出口退税报关单。
第十五条 海关签发的出口退税报关单应保证纸面清洁且未经修改。如签发后报关单数据已做修改，必须重新操作进出口结关管理子系统签发、打印出口退税报关单，系统采集新的结关数据并发送总署信息中心。原签发的出口退税报关单予以收回，批注作废并与报关单海关作业联一并存档。对打错、打坏及重复打印的证明联应比照以上规定办理。
第五章 补办与退运
第十六条 出口企业遗失出口退税报关单向海关申请补办的，出口企业须在海关放行之日起六个月内向海关提出补办申请，逾期海关不予受理，特殊情况须报经海关总署审批。 　　浙江省出口企业申请补办须出具主管其出口退税的县级国家税务局签发的统一格式“关于申请出具（补办报关单）证明的报告”。对其他地区企业要求申请补办须出具主管其出口退税的地（市）级国家税务局签发的统一格式“关于申请出具（补办报关单）证明的报告”。经海关查对核实货物确已出口，可按照计算机规定程序使用原来的已签发的报关单编号补签出口退税报关单， 并注明“补办”字样。
第十七条 出口货物实际离境出口后，因故发生退运情况，凡海关已签发出口退税报关单的，不论出口企业是否已向国税部门办理出口退税手续，必须出具主管其出口退税的国家税务局签发的统一格式的“出口商品退运已补税证明”，海关方能办理退运手续。 　　对发生部分退运的，应比照以上规定办理。
第六章 单证核查和数据传输
第十八条 海关应严格按照有关规定，加强对出口退税商品的实际监管和对出口退税报关单的管理；密切与税务部门的联系配合。
第十九条 对浙江省税务部门派人或发函（挂号信件）要求海关鉴别和核对出口退税报关单等情事，应出具县或以上的国家税务局的介绍信；对其他地区税务部门要求鉴别或核对的应出具地区（市）级或以上的国家税务局的介绍信。有关海关要积极予以协助, 指定专人负责，及时办理报关单核对事宜，并按有关规定出具核对结果证明，加盖单证专用章，且免收一切费用，做好登记工作。
第二十条 海关发现有高报出口价格骗税嫌疑，但又未能取得出口骗税证据的，应在签发的出口退税报关单上加盖“请国税部门审核价格”字样的印章，提请税务部门注意审核。同时应将有关情况报通关管理处汇总后报海关总署，以便当事人实际退税时作重点核查或进行查控。 　　对税务部门通报的在办理退税时发现的有骗税行为的企业，海关要将该此类企业作为监控对象进行重点审核和监管。
第二十一条 海关与国税部门通过口岸电子执法系统，实现对出口退税报关单的联网核查。海关签发出口退税报关单的数据，经总署汇总处理后，通过口岸电子执法系统网上传输给国家税务总局，提供给国税部门和出口企业网上核查和查询。
第七章 附则
第二十二条 总关通关管理处与现场海关设立热线服务电话，负责对外受理出口退税报关单签发情况的咨询服务，值班人员实行首问负责制。
第二十三条 海关应加大对出口退税货物的风险管理力度，加强风险分析和风险布控，依法从严打击重点地区、重点企业、重点商品通关环节的骗取出口退税行为，维护正常出口秩序，促进贸易效率的提高。 　　第二十四条 对出口企业以高报价格、假出口、以少报多、以次（废）充好、以低税率产品冒充高税率产品、伪报货名、将加工贸易成品以一般贸易方式出口等手法骗取出口退税的违法行为，按《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国海关法行政处罚实施细则》和其他有关法规处理。对触犯刑律的，依法由司法机关追究刑事责任。海关查处的骗取出口退税的案件，应将有关情况通报税务部门。
第二十五条 凡不按本规范办理出口退税报关单签发手续，导致对外签发出口退税报关单数据与上报总署数据不一致的；或耽误企业正常办理出口退税报关单申领手续，影响企业出口的，均按行政责任追究制度追究有关人员责任。
第二十六条 关区以往所发文件规定与本规范不符的，均以本规范为准。
第二十七条 本规范由杭州海关通关处负责解释，自下发之日起施行。
附件1：杭州海关出口退税审批单 　　附件2：出口报关单（退税）证明联签发流程
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