内审这个职业
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内审这个职业
&一位应届毕业生问他刚毕业想去酒店做夜审，夜审是干什么的，需要注意什么？在回答这个问题之前，先谈谈老板为什么要成立内审部，其意义在于哪里。&外资企业、国有企业、上市公司设立内审部大多数是因为外部监管的需求所设定的。作为民营企业，讲究的是将一个人当两个人用，内审部没什么效能产出，老板为何会设立这个部门，老板最初是如何考虑的。&&民营企业大多寿命短，这主要是和管理者的眼界高低有关。目前，民营企业老板做企业就一个套路：前两年营销铺市场；第三年找券商包装上市；第六年，公司高管离职套现；第八年，老板转让企业，拍拍屁股移民享受去了。民营企业富不过2代是常见的事情。那么要在民营老板设置内审，其老板的动机或者想法在哪里。民营企业的老板设立内审部门无外乎下面三个原因：&原因1：公司包装上市了，应证券公司或者会计事务所要求，要内控合规或者治理架构合理，需要设置内审部门。&原因2：老板要提升自己的管理水平，去复旦或者财大买个MBA文凭。课堂上，老师忽悠说要建立监管部门来监督企业运营防范风险。&原因3：老板去考察了海尔、创维、美的之类的大企业，然后除了照搬海尔定编定岗的KPI管理，顺带把内审也搬来了。&你经常查看各上市公司的财报。你可以在财报中看到公司高层管理者的薪酬，财务部门负责人、独立董事常常作为公司高管，而内审部门的负责人很少出现在高管名单中，在企业中内审部的负责人往往被设定为中层管理者。&照这么说是内审是移动公司冲话费送的，是一个爹不疼妈不爱的部门。那么这个部门到底合不合适，该不该去，职业的前景到底如何？&& &&概述：&在本章节中主要展示一些与内审这个职业相关的内容，比如薪酬、工作环境、职业前景等等。俗话说女怕嫁错郎、男怕入错行，内审这个职业到底适合不适合，相信你看完本章节，你会对这个职业的定位有比较清晰的了解与认识。&& &&1、关于内审职业&当你在智联招聘、51job等人才招聘网站输入关键字“内审”，会出现一大堆的岗位，是不是有些头晕。到底哪个岗位适合自己，自己该选择什么，免得选择了与内审无关的职业。经常会遇到披着羊皮的卖狗肉的职位招聘，比如保险公司经常搞的小伎俩，什么理财规划师之类的职业，其实就是卖保险的。&在解决这个问题前，先让我们来看一下，与这个职业相关的内容：常见内审的部门名称、人员配置、不同级别人员的工作职责及薪酬架构。&& &&1.1部门名称&在不同的企业，赋予内审部门的职责是不相同的，所以根据实际情况，部门名称设置这一块也五花八门：&台资企业：稽核室（小公司）、稽核部（大公司）&欧美企业：审计部、合规部（Compliance Dpt.）、内控部、合规法务部&民营企业：审计部、审计监察部、审计法务部&国有企业：审计监察部、合规部、合约部、纪委&只有上述这些部门才属于内审部门，其他的比如，财务部的稽核人员、连锁企业运营部里面的督导，这些都不是真正意义上的内审。 生产制造ISO内审只是内审的一部分，目前ISO内审已经做烂了，已经变成了形式主义，只要给钱就能过。对于ISO与内审，一般意义上ISO内审归属于企业内审，企业内审包含运营、财务，ISO只有生产体系管理。&纪委属于国企企业、事业单位特有的组织，其主要是对党内人员的行为的检查，这种工作职责已经超过内审的职责，可以定义为中国特色的组织机构。&为了便于直观了解两者的区别，下面让我们看一张内审与纪委的关系分析表：&内审与纪委关系分析表：&纪委工作相对来说比较虚，主要是对于党员干部的作风检查，比如我们经常可以在电视上看到的电视台暗访事业单位工作状态，上班有没有打毛线、玩游戏、开小差等等，这就属于纪委的检查工作内容。而现实中为了避免出现这种情况，往往纪委与审计监察部一起办公，部门名称改为纪委监察部。这样的设置是纪委来领导审计部的工作，成为审计部的上一级部门。在工作的分配上，往往审计部是负责查问题，而纪委则负责对问题涉及的责任人进行追究。就是说审计部负责搞事，纪委负责搞人。&上面我们谈了是常见的生产制造业、服务行业的内审部门的名称，下面我们介绍一下特殊行业的内审。这些行业的内审不多见，但是薪酬往往是其他行业中的两倍或者数倍。&事业单位：审计部&证券公司：稽核部&银行：反洗钱合规部、业务合规部、内审部&保险公司：内审部、内控部、稽核监察部&银行的内审部门可能大家陌生，下面做一些详细的介绍。&银行的业务合规部主要负责管理信用风险，市场风险，操作风险；内控体系建设；风险评估；对外公告、函件、合同、协议以及授权文书的合法合规性审核；对外法律事务和法律业务培训；反洗钱管理，授信权限监管；实施信用风险管理；合规性检查和管理，风险合规教育。&反洗钱合规部：负责构建公司反洗钱制度体系，组织、推动和监督全公司反洗钱工作开展； 负责组织和实施客户身份识别、风险等级划分、可疑交易识别报送、宣传和培训等反洗钱日常工作，并协助和指导各地营业部履行反洗钱职责；负责组织落实反洗钱相关监管要求，协助公司总部及各地营业部接待监管机构的反洗钱工作检查； 负责日常合规监测工作，调查、分析、评估合规风险，并协助处置应对。&实际上，国内金融行业内的潜规则和合规工作的高要求，基本上合规部门就是个花架子、一个摆设。有的银行将合规部设定为法律合规部，整天就是喊喊口号、写写报告，与内审这个职业已经相去较远。&在这里我们看到了在银行中有合规部还有内审部，这两者是否有区别。合规部从属于业务经营部门，而审计部是归属于董事会。合规部门的工作范围和广度应受到内部审计部门的定期复查。所以合规部实际上就是内审部的扩展，承担了内审部的部分职能。&谈到合规部门，我们再回到生产制造型企业，在这一类的企业中也有合规部门。但是这种部门是由法务人员担任的居多，做的工作往往是合同合规以及法律诉讼等。&谈到保险得不得提到人保、平安、太平洋，这三家都有内审部门，人保的内审部门经常是和其他部门并了又拆，拆了又并，一般就做一些离任审计之类的，对公司内控方面几乎不参与，也得不到公司的重视。太平洋公司的内审部门也一般就做一些常规的财务检查，好像也没起到太大的作用。平保的内审大概是国内保险业中作用发挥最好的。另外小的保险公司比如天安设立了内控部，专门负责内部审计、法律事务。内审则成了内控的下属部门，这个还行。&上面讲述的这些公司都是将内审部独立为一个部门，当然有些公司是将内审挂在其他部门下，比如财务部下面，虽然这样子的职位或者部门也是审计，但是不推荐去的，至少独立性太差。首先财务部与其他部门是平级单位，做运营审计，很难权力平等，其次如果做的是财务审计，又受制于财务部门的负责人，很难有大的所为。&那么如果是下属的分子公司的内审，一般会如何？&下属的分子公司看情况，以兼职的居多，一般以财务主管为兼职对象。在台资企业，其将稽核人员（审计人员）分两类，一类叫在地稽核人员、一类叫实地稽核人员。在地稽核就是分子公司的审计人员，其作业内容都是总部审计安排进行的。&在分子公司做内审的比在总部往往受限制较多。一方面是受总部审计人员的限制，一方面是受分子公司总经理制约，独立性更差，所以做内审一定要在总部做。&& &&1.2岗位名称&在没有内控人员的情况下，先让我们来看不同类型及行业的审计部的部门架构。&外资非欧美（台资、日资、韩资）：稽核专员、高级稽核专员、稽核组长、稽核课长、稽核经理、稽核长&欧美企业：审计专员、审计主管、审计经理、审计总监、审计委员会主席&民营企业：审计员、审计主管、审计经理、高级审计经理、审计副总监（总监）&国有企业类型1：审计员、审计主任、审计处长（部长）、纪委书记&国有企业类型2：审计监察员、审计科长、审计处长&事业单位：审计员、科长、党委书记&审计局：审计员、审计科长、审计局长&&& 台资的稽核人员就是内审人员。这个差异不过是两地的书写不同。就像我们叫网络，台湾叫网路；短信，台湾叫简讯，其实两者没什么差别。&可能你会困惑于稽核，好像我们公司的财务部也有稽核。台资企业的稽核人员与财务部的稽核有啥区别？&台资稽核与财务部稽核的差异表：&从上表中可以看出，财务的稽核只是有审计的部分职能，做的是事中检查的工作。&&接下来，让我们看一下下面这个比较奇葩的审计人员设定：&审计文员、审计专员、审计经理、审计总监、审计总裁，中间还设定副职位以及高级职位，比如审计副总经理、资深高级审计经理等等。在这里审计经理其实就是审计专员或者审计主管，而审计总裁相当于审计经理。&为什么设置这么多的岗位，只是给员工爬楼梯。如果审计人员在这个公司的就业时间到了该晋升的时候，又不想给高职位，只能一节一节的设楼梯。比如一个公司就3个人，一个审计专员、一个审计主管、一个审计经理。3年过去了，审计经理还没走。怎么办，搞点安抚人心的东西，虚设岗位，加一个高级审计主管。又过去3年了，变成了资深高级审计主管。又过去3年了，审计主管离职了。&另外有部分大集团型企业给内审职业的划分也很有趣，大致说来有下面两种：&第一种：因为部分审计人员的管理水平比较差，或者说不想做管理人员。那么设置内审技术岗，划分为审计师、高级审计师。&第二种：按照审计的内容或者类型进行的划分，比如工程审计、财务审计、运营审计、舞弊审计等等。&接下来让我们加上内控人员。如果是单独的内控部门，往往设置为内控经理、内控主管以及内控专员。如果是内审部的内控，内控人员往往设置为内控主管、内控专员，由审计经理负责管理内控人员。在企业里面，内控人员的级别往往低于内审人员。&通过上面的分析，我们在招聘网站找内审工作，就会有的放矢。就不会出现下面这种误区：&某保险公司招聘财务规划师，你认为这个是内审的工作，就投了这个职位。实际上，保险公司所贴的岗位都是挂羊头卖狗肉。说好是内勤职务，然后一转口就说需要先做3个月外勤等等。一个小提示，如果你接到某某电话，对方说是某金融机构而且也不说明到底是什么职位。如果你没投递过类似简历，那么就往往是保险销售。&& &&1.3 工作职能&根据1.2节的分析，我们就可以将这些乱七八糟的职位进行归类整理，归纳起来就3类审计人员：审计专员、审计主管、审计经理。&审计专员：内审工作1-3年。&审计主管：内审工作3-5年。&审计经理：内审工作5年及以上，有的企业要求会比较高，设置为8年。为什么这么设置，因为工作8年，如果是本科生一般是30岁了，男儿三十而立，其为人处世相对而言比较成熟。但是实际上面试审计经理的职位，能过总经理这一关，年限还真不是问题。&当然，本人见过一些奇葩的企业，说是在本企业1年是1年的工作经验，在外面的工作年限则按照3年折合为1年。至于如何面试诡异奇葩的企业，这一块将在后续的内审人员面试与跳槽章节做进一步介绍。&那企业针对不同的审计人员的主要工作职责有哪些。或者说人力资源在招聘上述人员的时候，一般会有哪些要求。&我们这边以国有企业、民营企业两种类型来做一个分享，了解从事内审，一般有哪些职责。为了便于直观地看到各级别审计人员的职责，下面以岗位职责说明书(JD)的形式来进行展现。&这些企业都是审计经理一名，审计主管一名以及审计专员两名的配置。& &&1.3.1 国有企业&审计经理&&审计主管&审计专员& &&从国有企业与民营企业的招聘要求对比分析来看，我们可以有下面这个结论：&国有企业关注的是：资质，是持证上岗，起码本科以上，而工作内容则比较简单。&民营企业关注的是：经历，能力，大专以上即可，工作内容相对而言复杂。&当然内审的能力与证书无多大关系，但是目前社会还是普遍接受证书。证书不代表实际工作能力，但是至少说明学习能力不错。&& &&1.4 薪资待遇&目前，企业大部分内审人员都是会计事务所转或者财务转的，很少有一毕业就是做内审的。所以在谈起职业发展前景的时候，自然会与财务人员的薪酬进行对比。&为了说明这个问题，不知道您是否有翻阅年报的习惯。在每个上市公司的主页上，都会挂经过会计事务所审计的年报。仔细查看年报，你就可以看到该公司高管的年薪，而且这些信息都是对外公开的。&看过几个公司的年报后，你会得出一个结论：财务部负责人是毫无疑问是高管，那内审部的负责人呢。不幸的是，更多的企业没有把审计部的负责人作为高管，而是将其作为中层管理者。所以每月或者历年的管理层会议上，很少看到内审部有列席，或者有列席也没有发言的权力。&让我们再从中层和基层来对一个对比分析：中高层中，财务人员薪酬往往高于内审人员；而在基层来看，审计专员往往要略高于财务专员，约30%左右。为什么会有这种差异，还是来看一下内审的定位。在企业里面内审是监督部门，为了能够检查其他部门的日常工作定位往往高于其他部门。在架构上，审计部是归董事长或者总裁直接管理或者领导。另外审计往往会涉及到出差。出于上述原因的考虑，审计人员的薪酬就大于同级别的财务人员。&下面是具体分析内审的薪酬了，任何推理或者事件，都是需要假设前提来限制范围，不然就没完没了瞎扯淡了。咱们先建个模型，这个模型只包含4个要素：企业性质、地区、行业、从业时间这四项来进行。我们在这里进行的是参数分析，其实很简单，有几个参数，就保持一个变动，其他参数不变，这就是参数分析。当然我们这个设定是通常意义上，特殊行业或者公司就不属于本范围内。&第一个因素：企业性质，假设的前提上海应届毕业生，在生产制造型企业从事内审专员。&国有企业：应届本科学生6-7万元/年，硕士8万元/年，税前。有补充公积金、交通补贴、住房补贴。&外资企业： 5000元每月，有交通以及餐贴，年底双薪。&外资非欧美：外资非欧美，是不推荐去此就业。除非你想学习内审，是一个不错的黄埔军校。以上海的某台资企业的薪酬待遇为例，2013年基本工资为3000元每月，年底双薪。这样子的薪酬待遇扣除房租1000元，剩余2000元，吃饭、交通加着装，属于贫困水平了。这类企业为了吸引人，一般往往给予大大的馅饼，比如晋升很快，或者调薪1年2次。这种都是忽悠人的话。&民营：4000元一个月，年底双薪。&为了便于大家了解国有企业与民营企业的福利待遇，制作了下面表格供参考：&大企业与小企业福利待遇对比分析表：（以上海地区应届生为例）&这么一看按照企业性质来看，排名的先后顺序为：外资、国有企业、民营、外资非欧美。从这张表的对比分析中，我们可以看到，刚毕业进入国企做内审是一种不错的选择，但是长期来看不适合。一方面是国企人员众多，升个处长都要艰苦奋斗好多年。另一方面国有企业的内审工作与民营企业不一样，跳槽之后还需要面临重新学习。&&之后再让我们按照内审的工作区域做一个简单的分类，我们分三类，因为在这一块的信息量太大，就做了一个简单的统计与分析：&1类：上海、北京、深圳，也就是常说的北上广。&2类：杭州、苏州、广州、无锡、厦门、宁波、福州、嘉兴&3类：1类、2类城市之外剩余的城市&1类城市其薪酬的待遇高于2类的30-50%左右。3类城市的内审待遇比2类城市的薪酬待遇普遍低20%-30%左右。&&按照行业类型做个分类，以上海地区为例，按照3年的工作经验来确认：&金融业：银行、证券、保险、银行的内审一年总收入在20万左右。&生产制造业：内审的一年总收入在8万左右。&服务业：内审的一年总收入在6.5万左右&房地产（包含商业地产）：一年总收入在13万左右。&连锁企业：内审的一年总收入在7万左右&我们可以看到连锁企业的内审目前是比较低下，其次是生产制造业。&而相对高薪的是金融企业，房地产企业则属于不高不低的情况。&&最后让我们按照职能划分一下薪酬，职能还是按照我们之前划分的，审计专员、审计主管、审计经理，三个不同的级别。&下面是以上海地区，生产制造型企业为例进行分析。&台资企业，审计专员的待遇是3000元，审计主管是5000每月，审计经理是18000元每月。这里需要注意的是，在台资企业，由于对内地人的歧视，部门经理往往由台湾人负责，而且其往往拿双份工资，内地拿一份，台湾拿一份。所以台资企业的内审除非是经理级别，主管级别，非经理级别还是不推荐去就业，连基本的温饱都无法解决。&上海地区，工作一年的审计专员的待遇是4000元，2年左右为5000元，审计主管为8000元，审计经理为15000元。&上海的民营企业的薪资架构与国有企业类似，略高于国有企业。所以按照一般的企业的设置，审计主管是审计专员待遇的两倍，而审计经理则为审计专员四倍待遇。&相信，你通过上面的一系列的分析，当你打开网站，根据自己的能力，该知道选择什么类型的企业了。&& &&1.5 与其他工作的联系& &&1.5.1 与其他审计的联系& &&如果你曾经接触过审计，那么可能有概念，目前审计工作大致可以划分为三类：& &&内部审计：在企业里面做审计的。主要做财务审计、运营审计、舞弊审计。& &&政府审计：在政府机关里面做审计的。主要做经济效益审计。& &&事务所审计：在会计事务所做审计。主要做财报审计、内控审计。& &&那么这三类审计工作该如何选择：& &&就拿我们刚毕业的应届生来说，第一次工作，这三类审计的福利待遇如何做一个简单的对比。& &&内部审计、政府审计、事务所审计福利待遇对比分析表：& &&内部审计我们选择的是某企业，政府审计我们选择的是公务员性质的审计局的审计员，事务所我们选择的是国内本土的会计事务所-天职国际。&由于目前阳光工资以及习主席的禁止三公消费，作为公务员的审计局的审计员的薪酬是阳光工资了，收入中等。当然作为公务员有其他隐形的福利，是不可比拟的。比如我们经常说到的养老金，政府机关人员退休后，其退休金往往是公司退休人员的几倍或者数倍。但是根据国家现在的养老金的政策，也就是政府人员是不需要缴纳养老金的，所以就导致了入不敷出，而这一部分不可能是政府通过其他手段，比如。目前已经开始执行逐渐从65岁退休了，在这一块政府审计人员其实也不占什么优势。&另外我们再看一下三类审计的职业发展状况&内部审计：&内部审计将来的职业发展比较多，可以从专业线以及管理线来进行。从审计线就是从审计专员、审计主管到审计经理。从管理线就有很多种可能，比如做财务人员、财务经理，或者做采购经理，另外也可能是监事会主席，还有可能是做分、子公司经理。&对于内部审计的职业发展，个人持保留意见。因为内审这个工作的特殊性：容易得罪人，干的是吃力不讨好的工作、长期出差等等。所以很多内审人士在干到一定阶段或者遇到职业发展瓶颈时，往往会选择从跳槽或者换岗位。我原来待的一个公司原来的审计总监跳槽做了人力资源总监，但是就是因为其做事方式比较硬，在做审计总监期间，得罪了不少高管。结果人力资源总监没干一年，就被相关人员穿了小鞋，而被迫离职。&当然也有部分内审人士出来做公司的，比如武钢的谭丽丽，退休后就搞了一家咨询公司，没事就给你吹吹她在武钢的优秀内审业绩。&政府审计：&政府审计的职业发展比较少，从专业线来说审计科员、审计科长、审计局长等等。当然现在公务员也不是什么金饭碗了，也不是抱着一根筋待着不懂。政府审计跳槽出来就很多，比如中天恒的李三喜同志，原来就是审计署的。&事务所审计：&事务所审计的职业发展比较多，从专业线来说审计助理、项目经理、高级经理、合伙人。如果是跳槽的话，事务所审计一般会有下面几种选择，去咨询公司、投资公司、证券公司，当然去上述几家公司的前提是在会计事务所里面搞定了CPA证书。另外是转往企业，可以选择财务部门、内审部门等等。&& &&本章节回顾&在这一章节中，我们介绍了内审常见的部门名称、岗位名称、人员职责以及薪酬，通过对三种审计的薪酬及职业发展进行了一次对比，相信这一章节对于初次做内审的人员会有一个比较清晰的了解与认识。&在章节的一开始，我们提到了夜审是不是内审这个问题，其实夜审真的不是内审，只是财务工作。主要是对客房消费统计，客房消费比如方便面、矿泉水等。&& &&术语介绍：&1、IPO：&&& 是指一家企业（发行人）第一次将它的股份向公众出售（首次公开发行，指股份公司首次向社会公众公开招股的发行方式）。&2、纪委：&&& 又称纪检委，是“纪律检查委员会”的简称。属于中共的纪律检查机关，不属于政府部门。全称为“中国共产党xxx纪律检查委员会”。主要任务是：维护党的章程和其他党内法规，检查党的路线、方针、政策和决议的执行情况，协助党的委员会加强党风建设和组织协调反腐败工作。&3、SOX404：&其实就是内控审计，与国内的内控差不多。Sox404内审是建立在财务报告上的内控。而我国的内控则是大杂烩，既反映财务报表又反映非财务报表。& &&思考：&（1）连锁企业的门店督导是内审么？&门店督导属于是对门店活动的执行以及门店形象的监督，不属于内部审计的工作范围。&（2）我一点内审的经验都没有，做内审需要学习什么？&内审其实是没有门槛的，任何专业的都可以做。但是前提是站在维护公司的利益的角度去发现及解决问题。&（3）我以前是财务或者在事务所待的，适不适合转到内审？&内审是一个完全不同的与财务与外审的工作，至于适合不适合，需要看自己的职业规划。目前企业中的内审经理或者内审总监都只是一个中层的。而财务总监则往往是一个高层的角色。&& &&情景分析题：& &&1、近接到旺旺集团招内审专员的电话，说看了我在智联的简历，问我有没有意向。接着又问我期望薪酬，我的大神啊，我根本就不知道行情，但是隐约觉得不能比自己现在的低（心中认为上海一线城市，房租，物价那么贵，再怎么说也是上市公司，至少得4K+吧！），我就给他报了自己这一年扣除五险一金的收入。接下来人力的回答，让我太震惊了：“不好意思，我们这里的待遇比你现在要少（3K，不提供吃住），但是我们的平台比较好，考虑一下吗？”&&& 接下来，我问了他们审计部的相关情况：20人左右，审计总监--审计部长--审计专员，直属于幕僚总裁，重点是内控审计。貌似感觉旺旺的内审地位还比较高，内控审计又是现在外审和内审的热点和难点，心中不由觉得一丝心动。&&因为现在在做项目，不能中途撤人（这是外审的职业道德），再加上刚刚的了解，就给旺旺人力打了个太极，没有答应，也没有拒绝。现在上海上市公司的最低级别内审平均工资多少？我该怎么去报价期望薪酬呢？&& &&解答：&&作为内审人员的跳槽，不能盲目相信别人给你画的大饼。什么叫画大饼，比如审计部缺审计主管或者审计经理，如果你干得好1年或者半年后就是审计主管。我们每年调薪2次，每次都是有涨钱的。涨10块钱也是涨，是吧。&&固然职业的前景是一方面，但是跳槽最重要的薪酬和工作舒适度是首先要考虑的。作为刚毕业的学生去台资企业混2年，学习学习，但是长久就不行。&&台资企业的审计部情况普遍是这样子的：&&审计专员、审计主管大陆人是可以晋升的，审计经理则基本不可能。& 基本薪酬的话，上海地区的审计专员的薪酬在2800元到4000元左右。每年的涨幅是低于500元。&&工作状态是喜欢下班后加班。& & 这里介绍一下旺旺的审计部架构，在旺旺审计部叫稽核处。里面的人员架构是稽核处处长-审计经理-审计课长-审计专员。然后稽核处分三部分工厂审计、市场审计、营销审计分别是对应三个经理，即每个经理主管一个部分的审计。每个经理下面分组的，一组，二组。工厂审计：工厂方面的流程，舞弊审计。营销审计：就是对应着各个销售点，包括铺货的营业点等的审计，只要是关系到销售，基本归属于这个部门& &&旺旺这边的工厂审计不同于其他公司，做的项目都是财务复核。什么叫财务复核，就是财务部本身有对下面工厂的财务，质量等方面进行实地检查，每个月报到稽核处，稽核处再对这些检查表进行复核，其中涉及到流程方面，或者觉得比较重要的（这个重要性处长判断）的项目，勾出来分给经理，让经理安排审计员去做专项的项目& &&至于工作内容，审计底稿是从SOP里面抠出来的，一条条做，没什么技术含量。比如固定资产这个底稿，有187条，你必须做完187条，如果你选了5个样本，就必须做这5个样本，187条在你没有什么经验的情况下，你要向老天祈祷。这5个样本涉及到那187条内容，比如这里如果有涉及资产报废，而你没有样本是涉及到财产报废的。需要加抽到所有187个内容全部涉及。来源：会计视野 &作者：&&&&
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喜欢该文的人也喜欢内部审计的目标和方法；内部审计是在企业内部建立的一种独立的审查和评价活；一、新时期企业内部审计的特点；（一）、内部审计机构的建立由被动要求向主动需要变；我国国有企业的内审机构是在许多企业对这个新生事物；（二）、内部审计的内容向高层次、多样化方向变化；在计划经济条件下，内部审计是以财政财务收支审计为；（三）、内部审计由财务收支审计向管理、效益审计变；随着我国社
内部审计的目标和方法 内部审计是在企业内部建立的一种独立的审查和评价活动。内部审计对企业管理起制约、防护、促进和参谋作用。现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。正确认识和发挥企业部审计的作用，锁定具体的审计目标,制定具体的审计方法，从而，解决企业管理中存在的问题，提出解决问题的对策。对当前企业加强管理及提高经济效益，服务经济发展具有特别重要的意义。 一、新时期企业内部审计的特点 （一）、内部审计机构的建立由被动要求向主动需要变化 我国国有企业的内审机构是在许多企业对这个新生事物尚未充分认识的情况下，根据政府的要求组建的，带有明显的被动性。随着社会主义市场经济的建立和发展，企业面向市场，成为独立的法人实体，企业的经营者直接进行重大市场决策和完全的内部管理，同时还要对投资者负责。由于经营者压力增大，加强内部管理，强化内部约束也由被动变为主动。因此企业经营者为了减少经营风险，树立良好的企业形象，能够自觉的重视内审工作，建立内部审计部门、健全内部审计制度，加强对企业及其有关部门的监管力度。 （二）、内部审计的内容向高层次、多样化方向变化 在计划经济条件下，内部审计是以财政财务收支审计为主。在市场经济条件下，内审具有更广泛的内容。从防错纠弊，扮演“警察”角色为主，向高层次的“参谋”、“助手”方向发展；从财务核算的真实性、合规性审计为主，向注重效益审计方向发展；从以财务报表为中心的财务收支审计为主，向以内部控制为中心的制度基础审计的方向发展；从事后审计向事前、事中控制发展；从查账、翻阅凭证向堵塞漏洞，制止损失浪费的方向发展。内部审计可通过对企业的生产组织、生产计划、技术改造、项目开发、投资决策、企业经营、流动人事等各个环节管理的经济性、效率性和效益性的评价来实现对企业生产经营的全过程进行管理。内审部门能根据加强内部管理的需要，在企业管理的各个环节灵活地开展监督和服务。 （三）、内部审计由财务收支审计向管理、效益审计变化 随着我国社会主义市场经济的建立和发展，企业成为自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的独立的、具有经营自主权的法人实体，企业的投资也呈现多元化。企业直接面对市场进行生产经营和决策，同时也将承担相当大的市场风险。与计划经济相比，经营者所面临的经营环境发生了巨大的变化。在市场经济条件下，要求经营者必须注重资本的保值增值，重视企业经济效益的长期增长，克服企业发展的短期行为，这就要求内部审计工作的重点也将逐步转移到经营管理审计和经济效益审计上来，使内审的效益评价职能不断加强。 （四）、内部审计由事后审计为主向事前、事中控制为主变化 随着市场经济的建立和发展，企业成为具有自主经营权的法人实体。为了防止决策失误和资产流失，保证经营目标的实现，促进企业利润最大化，就要求内部审计由原先的事后审计评价为主，转向事前、事中的控制为主。以最大限度地发挥资产经营的效益。内部审计监督已经渗透到企业管理的全过程。企业可根据经营管理中的薄弱环节有针对性地开展经营审计和管理审计，为优化企业的资源配置，提高资金的利用率服务。 二、新时期企业内部审计的目标 审计的评价体系至少要包括以下几个方面：准确地确定审计评价内容，合理地分析审计评价事项，辨证地作出审计评价结论。 (一)、准确地确定内部审计的内容 1、主要经济技术指标完成情况：反映生产经营结果的指标，主要产品产量、质量、消耗。成本、收入、利润等；反映偿债能力的指标，资产负债率、流动比率、速动比率等；反映营运能力的指标，包括应收账款周转率。存货周转率等；反映获利能力的指标，包括资本金利润率、销售利润率、成本费用利润率等。 2、资产、负债、损益情况：审计期期初的报表数；审计期期末的报表数；潜盈、潜亏数；不良资产数；审计调整数。通过数据，可以分析审计期内资产的完整性、负债的准确性和损益的真实性，还可以从资产的保值增值率、负债增减变动、税后净利润的增减变动等方面，分析评价该企业审计期业绩情况。 3、遵守国家财经法规和内部规章制度的情况：财务收支的合规合法性；账、表、凭证的真实可靠性；内部控制系统的健全有效性。 4、重大经营、投资活动情况：决策的程序是否合法，有无个人专断行为；重大经营、投资活动的效益情况。 5、领导干部的廉洁、勤政情况。 （二）、企业内部审计的目标: 1、建设投资方面。除进行基建工程预决算审计外，还可以在审计建设项目可行性的同时审计其投资价值，例如技术是否先进、适用、可靠，经济上是否有利等。通过对比分析，选择投资少、技术好、效率高、成本低、利润大的方案作为建设项目投资决策的依据。可以侧重在建设项目投资的领导、技术人员的运用、质量管理以及是否投标竞争、择优施工、就地取材、加强施工管理、缩短工期、节约材料、利用废料等方面研究，开展经济效益的审计。 2、资金的合理筹措和运用方面。首先应注意对如何节约资金占用，降低资金使用成本的审计。例如如何解决库存商品和采购物资超储积压，如何有效催收各类应收帐款，加速资金周转。其次应该就如何合理筹措与资金成本相宜的资金加以审计，诸如融资租赁、发行债券、用户集资等，不仅要看资金性质与资金用途是否相适应，还应比较所用资金的成本和可供使用的期限。另外，还须对资金的合理运用诸如对外投资的经济效益等加以审计。 3、经营管理方面。随着企业经营管理的转变，要求内部审计人员通过评价企业的管理工作找出不足，特别是从经营上寻找薄弱环节，为企业出主意、想办法，提高企业管理水平，从而进一步提高企业的经济效益。因此可以就企业的经营目标是否明确、合理、完整、系统，经营决策的原则、程序、方法是否正确、科学，实现经营目标的措施是否落实等方面进行综合审计。 4、内部控制制度方面。内部审计部门应根据经济活动发生的频繁程度以及职能部门的特点，有针对性地对物资采购供应、资金审批、成本费用控制、企业联营、工资奖金分配等内部控制制度进行审计评价，寻找管理上的薄弱环节，帮助经营者改善经营管理，防止企业经济效益流失，同时也督促干部和职工守法经营、清廉从政，在经济活动中少犯错误。 5、决策审计方面。企业经营者做出的决策影响到企业的生存和发展。为防止决策失误，保证企业经营目标的实现，内部审计部门必须开展决策审计。这类审计活动属于事前审计，可以对即将发生的经济活动进行事前预测，减少损失浪费，降低经营风险和投资风险，为企业经营者当好参谋。 三、如何适应新形势的要求，做好审计工作 审计的目的简而言之就是代表总经理监督，给总经理把关，为加强企业的经营管理服务。这就需要内审人员适时转变观念，把自己作为企业的一员，从关心和爱护本企业的目标去考虑如何开展审计工作，而不仅仅是监督检查。如果内审工作能够达到及时发现企业生产经营中存在的问题，促进企业加强管理，帮助企业用好、用足政策，维护企业的合法权益，保证企业发展健康、有序进行，就会逐步实现从“我要审”变为“要我审”。国有控股的大型企业集团，在建立现代企业制度后变为国家与企业投资者与经营者的关系，更需要明确审计的目的和方法，给内审工作重新定位。 （一）、合理地分析评价事项 要想真实、客观、公正地做出审计评价，单凭企业账簿、报表上的数据是远远不够的，还必须进行深入细致的调查研究、反复认真核对、合情合理的分析比较。稍有不慎，就会被假象所迷惑，做出错误的评价结论。 1、对主要经济技术指标完成情况的审计分析。主要经济技术指标的完成情况最能说明法定代表人在任期内的经营管理水平和企业在审计期内的经营业绩。在实施审计时，应根据不同性质的单位，有针对性地选择其中的一些主要指标，进行对比分析评价。在计算指标的完成情况时，应做到计算指标的数据来源真实、可靠，对于报表数据，该调整的调整，这样计算出来的指标才有利用价值。在分析这些指标时，不仅要同计划比，还要与本企业的历史水平比，与国内外同行业先进水平比。通过纵向、横向的比较，正确地反映出被审计单位的管理水平和企业状况，合理评价企业法定代表人的工作业绩。 2、对资产、负债、损益真实性的审计分析。对企业的资产、负债、损益的真实性进行审计分析评价时，在查看会计报表有关数据的基础上，还要着重分析企业在审计期期内是否存有隐瞒收入、少转或多转成本（指账外物资和“小金库”）等容易造成资产流失的现象；是否存在期末将应并人损益的费用损失故意挂入待摊、待处理以及往来帐而造成潜亏的问题；是否存在虚盈实亏、假报业绩的现象等等。通过对以上情况的审查，对资产、负债。损益情况进行调整，据此分析资产、负债、损益的真实性程度。 3、经营管理活动合法性的分析。对企业审计期内经营管理的合法性分析，主要是审查了解该企业是否存有国家明令禁止生产经营的产品和商品，是否有偷税、漏税问题，是否有转移资金、挪用公款和私设“小金库”的现象，经济合同是否合法、规范等等。在分析审查的基础上，评价企业是否合法经营。 4、内部控制的健全性和有效性审计分析。评价企业的内部控制系统，主要是采用健全性测试和符合性测试两种方法。通过健全性测试，检查控制点是否齐全，控制目标是否完整，相应的规章制度是否完善；通过符合性测试，检查控制点是否有效，控制目标是否实现，规章制度是否贯彻落实。通过以上分析审查，可以找出管理方面的漏洞，促进企业挖掘内部管理潜力，进一步提高管理水平和经济效益。 5、重大投资决策的管理效益情况审计分析。重点审查投资项目的可行性，投资决算程序的规范性，投资项目的效益性。审查有无企业领导人员为了显示自己的“政绩”或为了局部利益，大搞计划外项目；有无乱挤生产成本，上固定资产投资项目，造成固定资产盘盈或成为账外资产；有无未经过充分的研究、论证盲目对外投资，造成“死账”。对这些问题，在审计中要彻底查清，准确地分析评价，合理地界定责任。 （二）、辩证地做出评价结论 我们在工作实践中体会到，在作审计评价结论时，必须把握好以下几个界限： 一是要分清直接责任和主管责任的界限。审计署2000年第121号文件，对企业领导人员任职期间的经济责任作了如下界定：企业领导人员直接违反国家财经法规的行为；授意、指使。强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；失职、读职的行为；其他违反国家财经纪律的行为，以上行为构成直接责任。应负直接责任以外的领导和管理责任，构成主管责任。在进行评价结论时，一定要根据上述规定，恰当地权衡责任的性质，不可混淆。 二是要分清主观责任和客观因素的界限。一个单位经营状况不好，既可能是领导人员决策失误、管理不力造成的，也可能是市场的变化或不可抗拒的自然灾害造成的，对此必须进行客观的分析，实事求是地做出评价结论。 三是失职渎职与改革失误的界限。改革开放以来，经济体制不断变革创新，新生事物层出不穷。对此，中央一再提倡各地要大胆地尝试，大胆地创新。在这种形势下，企业领导人由于探索而造成的失误是允许的，而且也是不可避免的。这同那些由于失职、渎职给企业带来损失的行为是不同的。在作评价结论时，对二者的界限也应该分清。 四是要分清前任和后任的责任界限。这个问题主要表现在企业主要领导人离任审计上。如“潜盈潜亏”问题，跨任期的项目建设问题，“呆坏账”问题，民事、刑事纠纷问题等等。对此类问题离任者和继任者往往都很关注，也很敏感。所以，我们在作审计评价结论时，应尽量把他们的责任界限划清。 五是“为公为私”的界限。例如截留收入是财经纪律所不允许的，但在作审计评价结论时，也要区别情况不同对待：将截留的收入用于单位的基本建设或生产经营活动，属于违纪；将截留中饱私囊属于违法，二者的界限不可混淆。 （三）、围绕企业中心工作是搞好内审工作的关键 企业领导最关心的问题当然是企业的中心工作，即实现经济效益最大化；企业内审机构自然要围绕企业的中心来开展工作。有了明确的工作目标，只要审计人员付出艰苦努力，再运用审计所特有的技术和方法，审计工作的成效就会显现出来，因而，任何一个称职的领导都会重视审计工作。如果企业内审工作不是通过监督以发现问题，帮助企业领导解决问题，就会脱离企业的中心工作，审计的路就会越走越窄，体现不出审计的作用与效果，结果形成审计部门不是被撤并就是形同虚设，更谈不上领导重视。至于说领导重视是关键，只是说明了内审较之国家审计和社会审计的独立性弱，工作难度更大，也就更需要得到领导的大力支持。 （四）、突出内审中心，抓住工作重点 企业内审的重点应该是经济效益审计和风险管理审计，具体包括财务决算审计、经济责任审计、经济合同审计、成本费用审计、内控制度审计、基本建设项目审计、对外投资审计等。此外，企业的热点和难点问题以及带有普遍性和倾向性的问题也应进行专项审计，还要及时对重大经济事项进行专项审计调查，这些也属于内审工作的重点。但还要注意，上述重点也要因时有所侧重，要抓住主要矛盾。对于审计中发现的金额比较大的问题、已经或将要给企业带来经济损失的问题、有可能给企业带来经济风险或有损企业形象的问题、性质比较严重的问题等，一定要审到底、查清楚。 （五）、做好审计工作还应注重的几个问题 l、新时期有新特点，对审计人员工作也有新要求。审计人员必须加强专业知识学习和业务培训，不断提高知识水平和业务能力。当前，知识更新速度明显加快，新财务会计法规不断修订完善出台，各类先进的管理方式的推广应用，都迫使内部审计人员要尽快学习、掌握新知识，适应新形势下审计工作开展的需要。 2、加强制度建设并注重制度的落实，营造内审工作良好的制度氛围。在审计工作当中我们发现，尽管从被审计单位的各职能管理部门，直至每一个操作岗位，都制定了严密、详尽的规章制度和操作规程，但仍存在大量违纪违规现象。这告诉我们：制度的建立只是开始，关键在于制度的执行和有效性。内部控制说到底主要靠人来执行，是人的行为结果，决不仅仅是桌面上的制度、墙壁上的条文。 3、打开思路，推进审计方法创新、手段创新，创造性地开展内部审计工作，开辟内审工作新局面。企业会计账簿是运用会计语言对企业从事各项交易和各类经济事项的一种记录、一种表述，在审计实务当中，出于专业人员的职业特点，不少审计人员往往只注重账、证、表的一致性，会计政策选用和会计科目运用的正确性，资产、负债的帐实相符性等等，将自己完全置身于会计人员的思维定势之中，而对不断发生的、性质后果均较严重的帐外违纪、违规现象等发生的原因却没有进行深人思考。 因此，审计人员必须尽快提高综合能力，在进行会计账簿审计的基础上，发挥自己熟悉本单位生产经营事项具体环节的优势，对企业主要业务流程进行过程测试，寻找失控点，及时发现薄弱环节，提出改进管理的建议并督促执行。
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