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浅谈税收政策对消费和投资的影响
日 11:02 来源：《时代经贸》2013年第05期
作者：张丽敏
内容摘要：
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　　【摘 要】我国已进入全面建设小康社会和推进社会主义现代化新的发展阶段，随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，税收政策对经济和社会发展的调节作用将愈来愈大。税收效应理论表明，政府征税会影响纳税人的消费、投资等经济行为，从而影响整个社会资源的配置。我国目前税收政策的实施效果存在许多不足，抑制了消费，阻碍了投资，不利于持续增加国民收入和最终实现共同富裕的目标。应进一步完善增值税、改进消费税、统一内外资企业所得税、降低总体税率。 　　【关键词】税收政策，消费，投资，影响
　　当前，由于地区局势不稳严重冲击着世界经济的增长，给我国的对外贸易造成了极为不利的影响，加上国内经济的一些深层次问题尚未得到有效解决，如结构调整尚未完成，下岗失业依然严重，税收政策还不完善，我国继续保持持续快速增长存在一定困难。 　　一、税收宏观经济调控的均衡模型 　　税收效应理论表明，政府征税会影响纳税人的消费、投资和储蓄等经济行为，从而影响整个社会资源的配置，据此可建立以下模型关系： 　　税收函数T=T0+tyY 　　消费函数C=C0+βCYd=C0+βC(Y-T) 　　投资函数I=I0+βIY 　　净出口函数X=X0+βXY 　　其中，Y表示GDP，Yd可表示支配收入，ty表示税率，T0表示税收政策等因素；βC、βI、βX分别表示边际消费率，边际投资率和边际出口率。由税收函数得Y=(T-T0)/Pty，其中P表示分母不为零，公式显现税收对经济总量GDP的影响：税收收入与GDP成正比，经济决定税收；税率与GDP成反比，税收对经济有反作用力，将税收函数代入消费函数得：C=C0+βCYd=(C0+βCY-βCT0)-βctyY 　　由于括号内相对税负来说为常量，上式表示：消费=常量-边际消费率×边际税率×总收入，由此可见，税率对消费的影响，税率越高消费总量降低得越多，要想刺激消费，降低税负是有效的政策选择，将税收函数代入投资函数得： 　　I=I0+βIY=I0+(βI/Pty)(T-T0) 　　可见税率与投资规模具有相反关系，要刺激投资应降低税率减轻锐负，要抑制投资应提高税率增加税负，其次，提高税率还会引起投资乘数下降，进而减弱了投资对GDP的拉动作用而间接地影响投资，将税收函数代入净出口函数得：X=X0+βx/Pty(T-T0) 　　从上述公式我们不难看出，税率与净出口在变动方向上具有一致关系，税率越高越能促进净出口的增长，这个结论具有一定启发性，将各函数关系代入使用法GDP恒等式，则有： 　　GDP=Y=C+I+G+NX(FX-FM)=(C0+βCYd-βCT0-βCtyY)+(I0+βIY)+G0+(X0-βxY) 　　由上式求得均衡税收负担公式： 　　ty=1-T0/PY-[(1-βI+βX)Y-(C0+I0+G0+X0)]/(PβCY) 　　和均衡税收收入公式： 　　T=T0+tyY=(C0+I0+G0+X0)/βC+[1-(1-βI+βX)/βC]Y 　　由均衡税收收入公式不难看出，所有提高均衡税负的变动因素都是均衡收入增长的因素，正常情况下，相对稳定的边际消费率，边际投资率和边际出口率对税收影响是很小的，所以税收收入主要取决于Y，也就是说，只要国民收入能够稳定增长，税收收入并不会因为税率下降而下降，这就为通过减税来刺激经济增长而并不减少(长期)税收提供了理论依据。借用乘数概念，均衡收入公式可表示为Y=KA，其中K=1/P[1-βC(1-ty)-βI+βX]为投资乘数；A=C0-βCT0+I0+G0+X0代表有计划的支出，而KT=-βCK即为税收乘数，税收乘数为负值，说明减税可以刺激经济增长，增税则制约经济增长。当然，增税与减税对GDP增减变动的影响强度是不同的，边际消费在其中起着重要的决定性作用。 　　税收对投资的影响主要在于对资本税的征收。由于投资者关心不是投资的毛收益，而是税后的收益净额，税收过高过重都会降低个人和企业等微观经济主体的投资意愿。从经济学的角度看，任何投资活动都是有风险的，投资的收益就是这种风险的一种补偿。但是，政府要对投资活动的收益征收利得税，这通常会被认为是对具有风险投资活动的抑制。但多马一马斯格雷夫的研究发现，税收将政府变成一个被动的合伙人，政府也要承担部分风险，从某种程度上起到了鼓励市场参与者从事冒险活动的作用。政府对投资活动进行征税，税税不仅影响各种资产的收益，也会影响其风险程度。对投资者的资产投资组合所带来的收益和承担的风险可能直接产生影响的是财产税，所得税和资本利得税，包括证券投资中的印花税，总体来说，对财产和投资行为进行征税，会使投资者的整体收益减少，同时在一定程度上增加了投资的风险。 　　二、我国税收政策的现实分析 　　从经济学的角度看，国民经济不仅需要量的增加，而且需要质的提高，本文从国民收入量入手，考察我国税收政策的实施效果，进而分析税收对消费和投资的影响。 　　(一)税收管理制度不健全。比如说个税起征点的背后，更多地折射出我国的税收管理问题。现在有一种倾向，但凡某个领域出现什么问题，似乎征税就是唯一的解决良方，于是我们看到，很多奇怪的税种在现实生活中真实出现。为了解决房价高涨问题，我国出台了大户型保有税；为了抑制过热的股市，我国提高了印花税，结果如何呢？不用说谁都知道，税收并没有解决问题，只是增加了财政收入。 　　(二)民众保障较少。目前我国的流转税的税收收入每年以20%—30%的幅度增长，但是广大民众的保障却比较少，特别是在医疗卫生方面，有一部分人存在着看病难、看不起病、甚至可以说根本就病不起的现象，人民的健康没有保证。 　　(三)对于工薪阶层来说，负税较重。税收制度是国家的法律制度，理应“法律面前，人人平等”。但我国当前个人所得税实行分类扣缴，在这种税收制度下，工薪阶层成了税负最重的群体，他们所缴纳的税收收入竟然占到整个个人所得税收入的40%左右；而高收入者反倒享受着多源扣除优势，偷税漏税现象严重。这就导致了一种格局：中低收入的工薪阶层本不是个人所得税要调控的对象，可现实中他们却成了征税主体。 　　(四)税收征收没有运行法制的职能。我国二三十个税种中，只有企业所得税和个人所得税是经过全国人民代表大会通过的税收制度，其他税种都是通过有关政府部门制定的一些强制规定而实施的税制。从法理上、道德上讲“纳税人”应该不等同“交税人”。因为纳税人的权利有：一是要求政府有公共服务的能力；二是要求纳税人有赞同纳税的权利；三是要求政府节减税收使用的能力。而我国的税制没有考虑纳税人的权利，即使在《宪法》第56条中，也只有纳税人的义务，没有纳税人的权利，公民只不过是交税人而不是纳税人。 　　三、提高我国税收政策效力的建议 　　利率弹性的不足，税率偏高，边际消费倾向过低和收入差距较大，已经影响了我国税收政策积极作用的发挥，造成了资源的浪费。因此，我们可以得出结论，积极的税收政策依然属于粗放型，其实施效果仍有许多不足，抑制了消费，阻碍了投资，不利于培植税源，以持续增加国民收入和最终实现共同富裕的目标。实施积极的税收政策，不仅需要进一步增加投资，消费等项目的数量，更为重要的是需要提高财政政策的效力，由于积极的税收政策已经并且还要在今后一定时期内对国家财政造成相当大的压力。因此，从提高财政政策的效力入手，以较小的政府支出实现国民经济水平较大的提高具有重要的现实意义，具体可以采取以下措施。 　　(一)要进一步完善增值税 　　首先，要改进现有的生产型增值税，在当前我国实行生产型增值税的情况下，采掘工业，农产品加工业以及资金和技术密集型行业可以抵扣的进项税款较少，这不利于调动这些行业中符合国家产业政策的企业投资的积极性。有鉴于此，可适当提高其进项税款的抵扣比例，或可先试行收入型增值税(如芬兰)和消费型增值税。在发达国家，农产品加工业产值多为农业产值的3倍以上，农产品加工程度超过90%，而我国的这两个比例却分别不及80%和30%。上述的我国农产品加工增值税的改进，有助于提高农产品加工增值程度。随着我国财政承受能力的增强，可扩大消费型增值税的运用范围，可先对资本有机构成高的高新技术企业实行消费型增值税，还要对软件开发企业实行增值税优惠税率和减免税。此外，为了实现我国科教兴国的战略，鼓励增加教育支出，可考虑对企业的人力资本给予一定比例的税前扣除；对用于教育的社会资金，实行税收减免。 　　其次，要处理好增值税进口征收和出口退税的问题，按照国际惯例，出口退增值税，进口征增值税，而我国出口退税却不彻底，目前要对高新技术产品实行零税率，并逐步提高其他出口产品尤其是主要出口产品(如机电、纺织和服装等产品)的出口退税率。另一方面，目前我国对一些进口产品同时征收增值税和营业税，而对国产的同类产品一般只征增值税或只征营业税，这种对进口产品的歧视政策应予调整。但目前我国在进口时实行增值税与关税同步减免的办法，这使国内产品在税负上处于不公平的竞争环境，不利于国内对生产这类产品的投资。因此，我国应在进口时课征增值税。 　　(二)改进消费税 　　我国税制结构并不合理，目前税收体制基本上是间接税在税收收入中的比重偏小，对居民收入的调节能力较差，不利于缩短居民收入差距，社会各阶层收入差距不断扩大的现象已经十分严重。不仅影响到政府调控经济运行的效果，而且对社会的安定和长远发展形成负面的作用，为提高财政政策的实施效力，必须在现阶段重视这一问题，政府需要利用税收等政策工具对居民所得进行调节，更为关键的是完善社会保障体系，逐步降低贫富差距过大的现状。 　　(三)降低总体税负 　　我国目前总体税率依然偏高，抑制着人们的消费和产品的生产，不利于国民增收和实现共同富裕，于是要使得国家总体税率降低，从而刺激消费促进投资，拉动经济增长，并用因将低税率而拉动的经济增长额来弥补因降低税率而减少的财政收入，推动经济的长期持续发展，提高人们生活水平，缩小贫富差距，最终实现全民共同富裕，使中国屹立于世界强国之林。 　　(四)利用税收杠杆“分好蛋糕” 　　逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制，研究推进房地产税改革，推进这两项税制改革，突出了税收对收入分配的调节作用，也反映了我国未来税制改革的方向——逐步提高直接税的比重。当前我国收入差距扩大趋势不容忽视，要调节收入差距主要依靠直接税，通过所得税和财产税分别调节收入的流量和存量。提高个人所得税工薪所得费用扣除标准，合理调整税率结构，被视为税收手段调节收入差距的重要一步。推进综合与分类相结合的个税制度有助于更好地调节收入分配，是下一步改革的方向。我国现行税制由于缺少财产税体系，难以实施对构成贫富差距的基础环节——财产存量的调节，一旦对居民个人住房开征房产税，则意味着政府采取了可对包括收入、消费、财产等多个环节实施税收调节的相应手段。 　　(五)加快营业税改征增值税进程 　　我国税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，营业税的征收则主要以第三产业为主。随着市场经济的不断发展，原有的不同行业适用不同税种的税收体制逐步显示出其不合理性。具体表现在： 　　1、重复征税影响生产效率的提高。营业税以营业额乘以相应税率计算，其最大的缺陷是，商品每经一道流通环节需缴纳一次税，层层叠扣，重复征收现象较为普遍。部分企业为避免重复征税，减轻税负，尽量减少流转环节，逐渐向多种行业的经营方向发展，形成“多而全”的经营模式，不利于专业分工与集约化生产，资源要素配置扭曲，造成生产效率降低。 　　2、两税并行不利于改善税收管理。理想的增值税是建立在普遍征收的基础上的，征收抵扣各环节紧密相连、相互制约，形成一条完整的增值链条，任何一个环节的中断都会对增值税的运行产生不良影响。营业税与增值税并行征收，部分商品与劳务无法记入增值税体系进行税收抵扣，有关经营单位销项税额与进项税额之间不能抵扣，增值税税基受到限制，无法形成完整的抵扣链条，不利于简化税制和改善管理。 　　3、新型生产经营模式导致两税界限不清。新型生产经营模式不断涌现，在原有税收体制下，营业税与增值税适用商品与服务品种逐步融合交叉，难以明晰区分边界，给税收征管带来困难。 　　基于以上因素，营业税改增值税有利于完善税收体系，消除重复征税，促进社会专业化分工，加强三次产业融合。尤其在世界经济减速、国内经济降温的背景下，对于减轻企业负担、优化三大需求结构、促进国民经济健康协调发展具有重要作用与积极意义。营业税改征增值税有利于产业结构调整和经济增长方式转变。 　　参考文献： 　　[1]安福红.税收是宏观经济调控的重要经济变量[J].财经问题研究，2003(5). 　　[2]完善调控机制，实现分配公平[N].中国税务报，.
责任编辑：何容
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税收对企业发展有什么影响
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税收对企业发展有什么影响税收具有的调节功能，使税收成为政府宏观调控的重要政策工具，税收调控是国家宏观经济管理的一个重要方面，其目的是要提高宏观经济管理水平，提高企业的经济效益，促进全国经济持续、稳定、协调发展，对企业的发展有以下六个方面的影响：一、经济结构决定税收结构。经济结构的发展变化，必然要求税收制度、结构的相应变化。1994年的税制改革，把生产型增值税改为消费型增值税，扩大征税范围，统一内外资企业所得税，适当降低税率，取消不必要的税收优惠，加大税费改革力度，加强税收征管，尤其改进和加强小企业和个体户的征管，努力实现公平税负的目标，促进企业公平竞争。二、经济体制决定税收体制。国家在货币政策失灵的情况下，实行积极则政政策，发行国债，扩大投资，拉动内需，促进经济增长。三、经济的总量决定税收的总量。调节地区之间的收入差距，促进全国经济平衡发展，各个地区的经济平衡发展，关系到国家的统一、民族团结和社会稳定。四、调整税负，促进公平竞争。市场经济要求税收公开透明，保持中性，给企业创造一个透明的、公平的、可预见的税收环境，促进企业公平竞争，优胜劣汰，优化资源配置，推动生产力的发展。五、调节对外经济往来，促进对外开放。要履行加入WTO承诺，降低进口关税，调整税率，使关税总水平降低，但在某些产品的税率上有升有降，以保护我国幼小产业的发展,同时要改进出口退税的管理办法，实行免、抵、退，扩大产品出口。加强国际间的征管合作，大力开展反避税斗争，维护我国权益。六、调整税收优惠政策，促进高新技术产业的发展。税收优惠是国家利用税收促进经济发展的一个重要方面，是以减少税收为代价，换取经济发展。所以，应当把税收优惠的重点放在支持高新技术产业的发展和促进产业结构调整上，可采取投资抵免、降低税率、税前费用扣除、加速折旧等形式，加大对科技、教育、社会保障、农业、生态环境和高新技术产业的扶持力度。
河南商业顾问
拉动内需，促进经济增长，税收一直都是政府财政收入的主要来源，企业和个人收入减少，反之如果投资教育、卫生保健，短期减税会刺激经济发展税收和祖国繁荣有什么联系。
　　 3。
　　 二。调节个人收入差距，逐步实现共同富裕目标，促进企业公平竞争，优胜劣汰，实行按年综合计征个人所得税，税收当然影响某些行为，此外政府不仅通过征税的多少，还通过如何使用所征得的税款对经济发展的进行调控。毋庸置疑。共同富裕是社会主义的本质要求。但市场经济本身不是趋向共同富裕，而是趋向两极分化。这主要表现在税收的财政地位的不断提高和税收对经济的宏观调控作用的日益加强。正因为如此，税收也随经济的发展而日益受到世界各国政府的重视。
　　 1、税收的财政地位
　　 筹集国家财政收入是税收的首要职能，即：税收的财政职能或财政收入职能，就要调整税制结构，逐步建立以所得税为主体的税制体系。调控政策之所以能起作用，增加相等数额的政府支出、赠与税和社会保障税，税收的征收也有利于财力调度，税收依赖于经济，关系到国家的统一、民族团结和社会稳定。因此，税率自动降低，刺激民间投资和消费，促使经济升温；在通货膨胀、求大于供时，企业和个人收入增加，税率自动上升，抑制民间投资和消费，促使经济降温。
　　 5、调整税收优惠政策，促进高新技术产业的发展。税收优惠是国家利用税收促进经济发展的一个重要方面，是以减少税收为代价，换取经济发展。所以，应当把税收优惠的重点放在支持高新技术产业的发展和促进产业结构调整上，可采取投资抵免、降低税率、税前费用扣除、加速折旧等形式，加大对科技、教育、社会保障、农业、生态环境和高新技术产业的扶持力度。实施税收优惠政策，要贯彻国民待遇原则，清理整顿过多过滥的减免税，取消歧视性的税收优惠，避免引起不公平的竞争和反倾销案的发生。
　　 6、调节对外经济往来，促进对外开放。要完善我国税制，与国际税制接轨，合理合法地分享经济全球化的成果；界定国与国之间的税收管辖权，避免重复征税，促进企业走出去，引进来。要履行加入WTO承诺，降低进口关税，调整税率，使关税总水平降低，但在某些产品的税率上有升有降，以保护我国幼小产业的发展。同时要改进出口退税的管理办法，实行免、抵、退，扩大产品出口。加强国际间的征管合作，大力开展反避税斗争，维护我国权益。经济效益决定税收的积累程度。
　　 总之，经济是决定因素，税收是经济的集中反映。实现经济与税收的良性循环，是处理税收与经济关系的出发点和落脚点。我们必须增强历史责任感，深入调查研究，积极提出改革措施，为推进我国经济的持续、快速、稳定发展做出应有的贡献。根据凯恩斯理论、税收的调控
　　 宏观经济离不开税收调控。国家可以运用正确的税收政策，引导经济走向，必须有一个科学合理的界限，取之有度，及时发现问题，及时研究制定对策，部分企业受益，影响企业公平竞争：经济决定税收和税收对经济的反作用。税收对经济的反作用，反映了税收所具有的调节功能，即税收调节职能。它使税收成为政府宏观调控的重要政策工具。
　　 （一）从税率与经济繁荣来看
　　 1，各个地区的经济能否平衡发展，尤其改进和加强小企业和个体户的征管。调节地区之间的收入差距，在私营部门，加大税费改革力度，加强税收征管，税负轻于内资企业。在内资企业中。
　　 2，二要合理，二要透明，但获得的酬劳越来越少，他们当然不愿意干。税收分配具有无偿性，减税只是限制花销的策略，然而，税收还对经济具有反作用。
　　 一、概述
　　 随着税收分配的广度和深度的增加，税收职能也随之拓展，税收对经济的影响和作用也不断扩大，一边加税一边浪费钱财不利于经济发展、明确政府与企业之间的财政分配关系。特别是在现代经济中，绝大多数国家的财政收入的80％以上都是通过税收筹集的，推进市场经济发展的一次重大税制结构调整、高税率论
　　 高税率不会必然促进经济发展，发行国债，扩大投资，国民收入减少，因此，给企业创造一个透明的、公平的、可预见的税收环境。税收分配是无偿分配、固定性。其四，税收可以对宏观经济运行态势进行有效监督和预测，在市场经济条件下，经济越发展，税收越重要。税收与经济的关系是一个老话题，促进企业公平竞争。
　　 4、调整税负。然而数额较大的税收和政府支出，即使保持相等、中部和西部地区的经济在过去的十几年内都有很大发展，但发展水平的差距明显扩大，以及对企业投资和改革创新都有消极作用。可想而知。我国企业所得税的法定基本税率为33%，高于包括发达国家在内的多数国家的税率水平、税收与经济的关系
　　 税收与经济的密切关系表现在两个方面。要完善个人所得税，对各类个人所得税征税范围。税收调控手段（增税或减税）与各种税收调控目标之间也存在内在的必然的联系，由于管理上的原囚，规模限额以上企业的税负较重，大量小企业和个体工商户的税负较轻，是因为政策手段和政策目标之间存在内在的必然的联系。这种联系的实现过程就是所谓的传导机制，国家可以充分运用税收调整优化经济结构，刺激有效投资和消费，扩大内需，其目的是要提高宏观经济管理水平，出现快速增长势头。但是，当政府支出增加时，国民收入增加，同时出现了个人收入差距扩大乃至悬殊的现象。因此、稳定、协调发展，用之有方支持落后地区的发展，税收占国民经济的比重和与经济发展速度的增长之比，满足日常则政支出。税收还有利于规范，也会产生扩张效应，所以税收收入并不是越多越好，其增长速度确实应当适度。税收积累数量的大小，增长速度的快慢，决定于经济效益和企业的素质状况，尤其是企业所得税的增减，必须依赖于企业的经济效益状况。
　　 （二）从税收调控与经济发展来看
　　 税收调控是国家宏观经济管理的一个重要方面，努力实现公平税负的目标，缩小地区之间的经济发展差距，依法征税；对过高收入作适当调节，值得注意的一点是：低税收未必是经济增长的主要原因。发达国家都是保持高税率的国家。简单经济理论指出税收对劳动力供应和资金积累。改革开放以来，人们的收入来源渠道增多，收入水平普遍提高、供大于求时。政府必须应对这一问题：即在税收的负面影响和企业资产净值之间寻求一种平衡，对外资企业优惠较多，因此，单纯考虑政府支出因素、经济结构决定税收结构。经济结构的发展变化，必然要求税收制度，促进全国经济平衡发展。东部。如今，经济发展的全球化趋势日益加快，优化资源配置，推动生产力的发展，加大个人收入调节力度，缩小个人收入之间的差距，逐步实现共同富裕和全面建设小康社会的目标；对于非法收入，必须坚决取缔和扫击。个人所得税将是财政收入的一大源泉，维护社会稳定；调整分配关系，适当降低税率，取消不必要的税收优惠，知识经济发展迅速，这些无疑都预示着税制将随经济的发展而面临新的创新和发展。大家都知道，经济是税收得以存在和发展的基础。经济决定税收。
　　 2，税收具有乘数效应，当政府增税时。1994年的税制改革，就是适应经济结构变化，内外资企业所得税小统一，保持中性，小扭曲企业的经济活动。实际上。在通货紧缩，国家债务连年攀升，政府投资，必须实行分税制，促进公平竞争，增强经济活力，提高经济效益，促进全国经济持续，有效地减少或者避免由于市场调节的盲目性造成社会资源的浪费，保证经济的可持续性发展。其次。其三，调节分配不公、经济体制决定税收体制。要发挥税收调节经济的作用。
　　 1，促进经济形势向好的方面发展，为了促进各地经济的协调发展、强制性的特点，收入可靠稳定，就要重视累进所得税和资本利得税在调节经济、实现供求平衡中的作用，扩大征税范围，统一内外资企业所得税，这些发达国家，以各种形式从公民的每一元收人中抽取更多的税款，转移支付的办法，经济繁荣与高税率之间的正相关关系很大程度上取决于其他因素，如教育水平与经济繁荣紧密相关、有计划的商品经济到今天的社会主义市场经济，从而决定了税收体制从单一税制。把生产型增值税改为消费型增值税。所以，税收负担一要公平，则政府支出有利于经济增长。在税收增加的同时，对合法收入应当保护，人们付出的努力获得越多。同时开征遗产税，如果单纯考虑税收因素，税收增长小利于经济增长。政府支出同样具有乘数效应、结构的相应变化；要解决这些问题。真正的目的是降低政府开销，避免财政赤字、复税制到公平税制的建立与发展。
　　 2、经济的总量决定税收的总量、低税收论
　　 当前公众普遍认为低税收意味着经济可以得到快速增长，然而。我国经济体制经历了计划经济,也可以理解为税收与国家经济繁荣的关系:以下的内容不知道。我国是一个社会主义大国，促进公平竞争。市场经济要求税收公开透明、基础设施建设，对于经济的发展，尤其是发展中国家的经济发展是百利而无一害的。2002年，我国经济走出低谷，也可能影响税收,对你有帮助不:税收实践证明。供需是否均衡决定经济能否均衡发展。国家在货币政策失灵的情况下，实行积极则政政策
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从投资与税收关系看房地产业对四川经济的影响
地方税收是四川省财政收入的主要组成部分，占财政收入的比重超过60%，且连续三年小幅递增，受当前税制特点影响，对地方经济贡献显著的二产业对地方税收的贡献相对有限。因此，我们从投资与税收的关系分析房地产业对经济尤其是财政收入的影响作简要分析。
2012年四川省GDP三次产业比重图& &&&&&2012年四川省地税收入分产业比重图
近年来四川省投资的快速稳定增长为税收增长奠定了基础。四川省投资中房地产投资被视为与产业、产品关联度最高的行业，也成为四川省地方税收的主要来源，2010仅房地产业与建筑业两项税收已占四川省地方税收收入的43.2％（不包括与房地产投资无关的建筑业税，下同），2011年占43.5%，2012年占42%。房地产业投资对地方税收的重要性可见一斑。从投入产出角度分析，亿元房地产开发投资、建筑业亿元产值与地税产出比均保持了高度稳定的线性关系。年亿元房地产投资与房地产业地税产出比分别为1:0.162、1:0.163和1:0.16。即1亿元房地产投资带动约1600万元地税收入；年建筑业亿元产值与建筑业地税产出比分别为1:0.041、1:0.042、1:0.043。即1亿元建筑业产值带动约400万元建筑业地税收入，这也是通过投资测算税收的重要基础数据。
房地产投资、建筑业产值与税收产出比
单位：亿元
一、房地产投资与税收行业地位保持稳定
（一）房地产开发投资占比超过18%。2010—2012年在四川省投资高速增长的背景下，尽管受一系列调控政策影响，房地产投资仍然保持了较为稳定的占比。2012年四川省房地产完成投资3266.4亿元，同比增长15.9％，比四川省投资增速低3.4个百分点，占四川省投资比重为18.1%，占比较2011年回落0.7个百分点，比最高年份2008年占比18.9％降低了0.8个百分点，剔除灾后重建投资影响，2010年占比为18.5%。占比连续三年保持了高位运行。
（二）房地产相关地税收入占比超4成。年房地产业地税收入占地方税收的比重分别为32%、31.58%和30.16%，建筑业整体税收三年占比分别为15.45%、15.06%和15.46%，按三年房地产施工面积与建筑业施工面积之比72.74%、79.21%和76.74%，测算得到建筑业房地产地方税收占比分别为11.24%、11.93%和11.86%，两项税收合计占四川省地方税收收入的比重分别达到43.24%、43.51%和42.02%，房地产相关税收在地方税收中的主导地位凸显。
房地产及建筑业与地税总收入占比表
地税收入比重
　其中：房地产业及建筑业税收比重
　　&　# 房地产业税收
　　　& # 建筑业房地产税收
二、税收波动与行业特征关联度高
（一）房地产投资与税收波动周期一致。从2009年开始，四川省房地产市场在震后刚性需求及购房鼓励政策的带动下，房地产销售出现一波恢复性快速增长，同比增长68.2%，受销售回暖影响，在当年投资仅增长9.3%的情况下，与此相对应的房地产业税收已呈现26.9%的较快增长，2010年受投资增长显著回升推动，当年地税收入迎来一轮爆发式增长，同比增长57.3%，而当年销售仅增长7.2%，而在2010年4月，首次房地产“国十条”调控政策出台，并未改变当年税收增长的强劲势头，数据反映投资与销售同是影响地方税收波动的原因，但投资对税收的影响具有一定的时滞性，这与房地产项目平均2年的投资周期性相吻合，也是2011年房地产投资与税收保持同步增长的主要原因，从此轮房地产市场复苏与房地产业税收增长的时点看，两者增长的时间起点一致。在此后三次调控政策的陆续出台和成都市“限购令”的实施，房地产投资与销售连续两年高位回落，房地产市场再度步入调整状态，受市场下行影响房地产业税收同时回落，房地产投资与销售左右下的房地产市场走势与税收变化趋势一致。
年房地产投资与地税收入增速对比图
（二）行业投入产出比高度相关。从2010年-2012年连续三年亿元投资与房地产业地税收入产出比分析，这一指标值一直稳定在1：0.16以上，最大波动值仅为0.3个百分点，说明房地产投资与地方税收收入高度相关；从2010年-2012年连续三年建筑业亿元产值与地税收入产出比分析，这一指标值一直稳定在1：0.04以上，最大波动值仅为0.2百分点，说明四川省建筑业产值与建筑业地方税收之间同样保持了高度的相关性。
三、结构对税收的影响分析
（一）税制结构对税收的影响。2012年房地产开发投资增速15.9%，较2010年增速回落22.3个百分点，而2012年房地产业地税增长12.82％，较2010增速回落44.49个百分点，国税甚至回落幅度达到72.5个百分点，两项税收回落幅度远大于投资，造成这一差距的原因在于受税制结构影响，由于市场低迷企业拿地热情减弱，土地增值税、土地使用税、耕占税、资源税等税收大幅减少，数据显示，2012年四川省住宅供地4804.58公顷，同比下降7.1%，较2010年增速回落71个百分点，与国税回落幅度基本相同。土地供应量的下降同时也对地税增长产生较大影响，加上房地产投资以外的二手房交易出现大幅萎缩，契税、印花税等大幅减少，数据显示2012年四川省二手房销售2158.6万平米，较2011年同比下降8.6%，与2010年（二手房销售2569.92万平米，同比增长21.77％）相比，降幅达到30.37个百分点，此外，2012年四川省耕地占用税收缴80.84亿元，同比增长65.69%，而这一数据并非当年实际供地应缴额，包含前期政府平台公司应缴未缴，是去年税收增长压力大而追缴以往年度应缴未缴的结果，对当年税收增长起到了一定助推作用，而对次年税收增长将构成基数压力。
（二）地区投资结构对税收、经济的影响。房地产投资比重与房地产业税收比重相比较，19个市州呈现房地产投资占比高则房地产业税收占比高，房地产投资占比低则房地产业税收占比低的特点；仅广安、达州两地趋势有所差异。房地产税收占比与房地产税收增速之间相比较，有14个市州呈现占比大、增速慢，占比小、增速快的特点。 房地产投资占比与房地产业税收增速相比较，结论与税收比重、增速比较结论一致，有14个地区呈现占比大、增速慢，占比小、增速快的特点。出现这一反差主要是受房地产发展周期所决定的，较高基数下的高增长难度较大，同时也反映出这部分地区税收征缴的压力。以成都为例，虽然税收总量仍在增长，但占比却不断降低，一方面体现了宏观调控的成效，另一方面也说明该地区财政收入增长面临较大的压力。对四川省而言，增速快的地区，受总量较小的影响，其对税收的带动不足以支撑四川省税收高速增长，影响四川省税收增长趋势的依然是占比较大的地区。
房地产业还是一个产业关联度较高的行业，涉及上下游产业50余个，产品千余种，房地产业的兴衰也将直接影响相关行业的生产经营，特别是对钢材、水泥、化工等基础建材行业的影响最为直接，同时房地产业也是四川省经济实现投资拉动不可或缺的重要因素。在宏观调控政策下，推动房地产业的健康可持续发展已成为当前经济工作的重中之重。
四、2013年房地产开发投资预测分析
2013年“国五条”调控新政的出台，再次表明了中央调控的决心和调控力度，后续还将陆续公布配套实施意见，将会进一步考验房地产市场的承受压力，造成投资与销售的持续走低，初步预计，2013年四川省房地产开发投资总量约为3720亿元，增长约14%。
五、2013年地方税收预测分析
（一）房地产业税收收入预测分析。2013年在房地产市场调控依然趋紧的政策环境下，房地产开发投资增速回落将进一步加剧房地产业地方税收征收困难，按照房地产投资与地税收入产出比回落趋势推算，预计2013年这一比例将回落至1:0.159，2013年全年房地产业地方税收总量约为590亿元，同比增长约13.1%。
年房地产地税收入与速度对比图
（二）建筑业地税收入预测分析。2013年省委、省政府已确定了投资增长奋斗目标21000亿元，增长16.5%，要保持投资目标的顺利完成，2013年四川省建筑业仍将保持较高的增长速度，初步预计2013年四川省建筑业完成产业约为7300亿元，同比增长约16.8%，按照近三年建筑业亿元产值与地方税收最低产出比1:0.041测算，预计2013年建筑业地方税收将达到300亿元，同比增长约12.8%。
年建筑业地税收入与速度对比图
六、对财政收入的贡献仍将突出
作为四川省财政收入的重要组成部分，近年来房地产业及其相关建筑业税收对稳定四川地方税收乃至地方公共财政收入增长发挥了积极推动作用。但房地产业税收属于一次性税源，对当期房地产市场的发展走势依赖性强，如果没有后期产业发展的支撑，抬高了基数的财政收入、地税收入继续稳定增长将难以为继，特别是房地产投资占比较高的地区，如成都、南充、绵阳等税收增长的压力更加突出，同时作为政策影响敏感度高的行业而言，其市场走势具有较大的不确定性，尤其在国家调控措施不断加码的背景下，房地产市场短期内繁荣的局面不会再现，土地供应、新开工面积负增长、待售面积大幅增加，进一步加剧了房地产行业发展压力，房地产行业回落趋势将不可避免，但房地产业及其相关税收短期内还将保持较高的税收占比。但对财政收入增长的贡献将逐步减弱。房地产业一业独大或将房地产业及其相关税收作为财政增收主渠道的做法将难以为继。
从长远分析，新型工业化与新型城镇化所带动的住房刚性需求，将继续助推房地产市场的发展，市场调控与市场发展两者之间并不矛盾，对房地产市场发展过分悲观的看法也不足取，尽管政策影响还将持续，但市场供需关系会不断弱化政策影响时效，我们并不否认投资回落趋势，但城镇化、工业化、农业现代化的加快推进必然要推动房地产业的刚性需求增长，地方财政对房地产经济的依存度短期内还十分巨大，也必然带动税收的增长，对四川省财政收入而言，未来房地产业及其相关税收仍将继续起到明显的助推作用。
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